高级财务会计模拟试卷

1、皑捌高阿级财务会计模蔼拟试卷（一）一.单项选择题熬1肮.下列项目中，阿属于货币性资产把的有（安 岸 疤）。捌A.作为交搬易性金融资产的澳股票投资案B.准备持颁有至到期的债券霸投资瓣C.不准备案持有至到期的债艾券投资背D.作为可翱供出售金融资产柏的权益工具般2.甲公司用一八项账面余额为6疤00000元，盎累计摊销为30疤0000元，公办允价值为350瓣000元的专利白权，与丙公司交搬换一台账面原始案价值为5000白00元，累计折俺旧为28000坝0元，公允价值按为320000熬元的机床。甲公皑司发生相关税费般18000元，阿收到丙公司支付背的补价3000半0元。在非货币扒性资产交换具有跋商业实质

2、，且换白入资产的公允价败值能够可靠计量傲的情况下，甲企敖业换入该项设备案的入账价值为（暗颁 捌）元。挨A.34000邦0 阿B.35000摆0 按C.33800背0 绊D.35500胺0 稗3.氨 阿企业采用外币业坝务发生时的即期扒汇率作为折算汇板率的情况下，将绊人民币兑换成外稗币时所产生的汇耙兑损益，是指(岸 )氨。板罢A.柏银行买入价与当柏日市场汇率之差捌所引起的折算差胺额哎鞍B.唉银行卖出价与当班日市场汇率之差凹所引起的折算差盎额爱暗C.扮账面汇率与当日吧市场汇率之差所佰引起的折算差额碍岸D.哀账面汇率与当日颁银行卖出价之差般所引起的折算差背额叭4.A公司以一稗项固定资产与B白公司的一项

3、长期敖股权投资进行资隘产置换，A公司坝另向B公司支付安补价3万元。资绊料如下：澳埃A公司换出：固捌定资产，原值为唉30万元，已计矮提折旧4.50唉万元，公允价值耙为27万元；办唉B公司换出：长盎期股权投资，账昂面余额为28.埃50万元，已计拔提减值准备6万柏元，公允价值为斑30万元；假定拜该项交换具有商凹业实质且其换入肮或换出资产的公伴允价值能够可靠芭地计量。则A公唉司非货币性资产摆交换的利得为（挨 爸）万元。（假定奥不考虑各种税费阿）稗。阿A.1胺.50芭 澳B.30 把版C.22.50暗 D.27 昂5.下列有关非搬货币性资产交换办的核算中，核算翱正确的是（颁 败 版）。啊A.非货币性资氨

4、产交换的核算中凹，无论是支付补版价的一方还是收柏到补价的一方，坝都要解决换入资矮产的入账价值和稗确认换出资产的叭非货币性资产交罢换利得或损失的俺问题摆B.多项资产交肮换与单项资产交佰换的主要区别在癌于，需要对换入鞍各项资产的价值阿进行分配，其分唉配方法按各项换背入资产的公允价蔼值占换入资产公胺允价值总额的比俺例进行分配，以皑确定各项换入资岸产的入账价值背C.非货币性资坝产交换具有商业坝实质且公允价值哀能够可靠计量的哀，在发生补价的安情况下，支付补翱价方，应当以换鞍入资产的公允价败值和应支付的相白关税费，作为换耙入资产的成本拔D.不具有商业斑实质的非货币性矮资产交换中，一巴般纳税人的增值拔税对换

5、入或换出白资产的入账价值邦一定无影响肮6.按 芭某企业以融资租坝赁方式租入生产瓣用固定资产一台蔼，租赁期满企业矮会取得该项租赁叭资产的所有权，吧各期租金的现值扮之和为180万懊元，另发生运杂艾费8万元，安装稗调试费10万元敖，租赁业务人员扒差旅费2万元。氨该固定资产租赁把期限为9年，同瓣类固定资产折旧昂年限为10年，颁预计净残值为零耙。按我国企业会跋计准则规定，在坝采用直线法计提爱折旧的情况下，爱该固定资产应计靶提的年折旧额为搬（瓣 ）万元。版A吧.傲20懊 蔼B扒.班19八.袄8癌C笆.澳22 D.22.2爸7.A公司以一白台设备换入B公班司的一项专利权唉。设备的账面原胺值为10万元，按折旧

6、为2万元，蔼已提减值准备1奥万元，公允价值伴5万元。A公司把另向B公司支付叭补价1万元。假奥设该交换具有商阿业实质，A公司艾应确认的资产转拜让损失为（敖 败 靶）万元。A.2 柏B.12 八C.8 D.1 搬8.甲公司以自伴己生产经营用的懊华山牌客车和货斑车交换乙公司生啊产经营用的未来芭牌客车和货车（蔼该交换不具有商耙业实质），有关袄资料如下：甲公邦司换出华山牌客吧车原值100万白元，已计提折旧败16万元，公允埃价值80万元；把华山牌货车原值稗80万元，已计敖提折旧26万元拜，公允价值60败万元。乙公司换伴出未来牌客车原稗值50万元，已拌计提折旧10万白元，公允价值3霸0万元；未来牌板货车原值

7、130白万元，已计提折爸旧20万元，公安允价值116万哎元。则甲公司取班得的未来牌货车懊的入账价值为（鞍 胺 翱）万元。肮A.111 摆伴B.126 巴皑C.101.2办 败D.98.8 班安9.哀 爸2008年2月安1日癌P公司向D公司奥的股东定向增发袄1 000万股芭普通股(每股面爸值为1元)，对靶D公司进行合并坝。并于当日取得爸对D公司70瓣的股权，该普通扮股每股市场价格盎为4元，D公司挨合并日可辨认净昂资产的公允价值熬为4 500万捌元，假定此合并氨为非同一控制下摆的企业合并，则暗P公司应认定的佰合并商誉为(搬 )万元。哎A.皑1 000稗 B.750般C.鞍850靶 D.960佰10

8、.在确定涉碍及补价的交易是隘否为非货币性资按产交换时，支付暗补价的企业，应半当按照支付的补半价占（胺 班 白）的比例低于2袄5%确定。办A.换出资产公矮允价值邦B.换出资产公疤允价值加上支付芭的补价皑C.换入资产公艾允价值加补价版D.换出资产公柏允价值减补价挨11罢.以下交易形式矮中，属于非货币八性资产交换的是柏（罢 巴 芭）。蔼A.以应收票据办与固定资产交换拜B.以固定资产傲与无形资产交换氨C.以准备持有瓣至到期的债券投鞍资与股权投资交矮换罢D.以无形资产柏与准备持有至到袄期的债券投资交蔼换百12.甲股份有哀限公司发生的下敖列非关联交易中暗，属于非货币性氨资产交换的是（氨 傲）。肮A.以公允

9、价扮值为270万元绊的固定资产换入半乙公司账面价值班为320万元的爸无形资产，并支把付补价75万元胺B.以账面价值班为280万元的败固定资产换入丙癌公司公允价值为阿200万的一项般专利权，并收到翱补价80万元笆C.以公允价值拜为320万元的背长期股权投资换邦入丁公司账面价佰值为460万元唉的短期股票投资案，并支付补价1安60万元傲D.以账面价值凹为420万元.暗准备持有至到期芭的长期债券投资挨换入戊公司公允翱价值为390万败元的一台设备，颁并收到补价30凹万元蔼13.甲乙公司般无关联关系。2般006年5月甲拔公司以一批库存鞍商品换入乙公司半一台设备，并收盎到对方支付的补皑价42.5万元办。该批

10、库存商品哀的账面价值为2翱00万元，公允吧价值为250万艾元，适用的增值拌税税率为17%鞍；乙公司设备的翱原值为300万扮元，已提折旧6坝0万元，公允价阿值250万元。隘假定不考虑除增皑值税以外的其他搬相关税费，该交扳易使得甲乙双方板未来现金流量与澳交易前产生明显爱不同。甲公司换艾入设备的入账价敖值和该项交易对挨损益的影响是（傲 澳 盎）万元。把A.292.5叭，50 案B.250，5拜0 俺C.260，1袄0 碍D.250，1颁0 艾14.甲乙公司叭无关联关系。2凹006年5月甲按公司以一批库存巴商品换入乙公司跋一台设备，并收白到对方支付的补邦价42.5万元阿。该批库存商品版的账面价值为2邦

11、00万元，公允氨价值为250万埃元，适用的增值办税税率为17%澳；乙公司设备的熬原值为300万办元，已提折旧6扮0万元，公允价鞍值250万元。凹假定不考虑除增暗值税以外的其他罢相关税费，该交叭易使得甲乙双方癌未来现金流量与般交易前产生明显碍不同。乙公司换懊入存货的入账价办值和该项交易对爱损益的影响是（癌 胺 扮）万元。败A.292.5凹，50 安B.250，5暗0 拌C.260，1岸0 霸D.250，1啊0 癌15.甲乙公司板无关联关系。甲案公司以持有的对澳A公司的长期股芭权投资交换乙公白司一项房产，甲罢公司对A公司的半长期股权投资成靶本1000万元伴，按成本法核算笆，已经计提减值啊准备200

12、万元拜，乙公司房产原靶值1500万元靶，已经计提折旧般500万元，已暗经计提减值准备鞍100万元，甲哀公司向乙公司支傲付补价100万伴元，完成该项非半货币性资产交换搬后双方未来现金胺流量的现值与交半易前明显不同，瓣但是由于没有同班类资产活跃交易摆市场且无法正确案判断交易资产公稗允价值，乙公司拔换入资产入账价隘值和交易损益分唉别是（哀 皑 爱）万元。搬A.900，1扮00 袄B.900，0般 案C.800，0伴 懊D.800，1扳00 二.多项选择题百1.对于涉及多隘项资产收到补价搬的非货币性资产盎交换（具有商业班实质），在确定笆换入资产的入账板价值时需要考虑疤的因素有（傲 ）。搬A.换入资产的

13、败进项税叭B.换出资产的巴销项税哎C.收到对方支昂付的补价罢D.换入资产的罢公允价值邦2.叭 芭下列各项中，属蔼于债务重组修改哎其他债务条件的敖方式一般有（ 爱）。般A.债务转为资办本B.减少本金跋C.延长债务偿阿还期限斑D.免除积欠利按息般3.非货币性资靶产交换具有商业斑实质且公允价值袄能够可靠计量的霸，在发生补价的澳情况下，换出资凹产公允价值与其碍账面价值的差额稗，正确的会计处疤理方法是（凹 ）。佰A.换出资产为隘存货的，应当视败同销售处理，根拔据企业会计准靶则第14 号案收入按其公扒允价值确认商品柏销售收入，同时佰结转商品销售成吧本 扮B.换出资产为哎固定资产，换出半资产公允价值和昂换出

14、资产账面价拜值的差额，计入半营业外收入或营佰业外支出伴C.换出资产为半长期股权投资的俺，换出资产公允昂价值和换出资产办账面价值的差额拔，计入投资收益啊D.换出资产为靶交易性金融资产绊的，换出资产公盎允价值和换出资斑产账面价值的差暗额，计入营业外傲收支扒4班.根据企业会摆计准则第7号把非货币性资产安交换的规定，败下列各项中，可熬视为具有商业实岸质的有（ ）。澳A.未来现金流俺量的风险.金额霸相同，时间不同哎B.未来现金流哎量的时间.金额扳相同，风险不同啊C.未来现金流把量的风险.时间靶.金额均不同把D.换入资产与胺换出资产的预计般未来现金流量现搬值不同，且其差拜额与换入资产和袄换出资产的公允袄价

15、值相比是重大般的捌5.爱 艾按我国现行会计靶准则规定，在进岸行外币会计报表吧折算时，可按资俺产负债表日的即案期汇率折算的报扳表项目有（巴 ）。安A.柏应收账款疤隘熬 瓣B.袄实收资本暗 板C.版未分配利润袄板摆 D.短期借款 三.名词解释1.高级会计学稗2.霸同一控制下的企班业合并巴3.扒非货币性资产澳4.按非货币性资产交氨换 5.汇兑损益四.简答题扮1挨.靶高级会计学与一芭般财务会计学的八关系是什么？白2.颁 绊简述如何确定纳矮入合并财务报表暗的子公司范围吧？五.计算分析题1.资料罢长虹公司为增值办税一般纳税人，摆经协商用一批液扳晶电视交换SK阿公司的一项长期瓣股权投资。该批半库存商品的账面

16、埃余额2 000稗万元，计提存货佰跌价准备150拔万元，公允价值扒和计税价格均为办1 800万元白；长期股权投资安的账面余额为2奥 000万元，癌计提减值准备5扮0万元，公允价敖值为2 000艾万元，增值税率隘17%。SK公艾司收到长虹公司芭支付补价200奥万元。假定不考俺虑其他税费，该跋项交易具有商业版实质。啊要求：分别长虹败、SK公司计算斑换入资产的入账艾价值并进行账务佰处理。（以万元昂为单位）2.资料安A公司以其一项拔无形资产与B公岸司作为固定资产背的货运汽车交换百。资料如下：奥A公司换出的疤无形资产：原价扮为150万元，哎已提累计摊销为翱50万元，公允凹价值为160万昂元； 袄B公司换

17、出的巴固定资产（货运办汽车）：原价为佰200万元，已扳提折旧为60万隘元，公允价值为翱150万元。B爸公司向A公司支埃付补价10万元瓣。假设A公司换敖入的货运汽车作翱为固定资产管理挨。要求：袄（1）假设该项颁交易具有商业实扒质，分别编制A吧、B公司的账务柏处理；吧（2）假设该项傲交易不具有商业敖实质，分别编制皑A、B公司的账氨务处理。六.综合题1.资料百长江公司为母公翱司，案2007年1月拔1日爸，长江公司用银袄行存款33 0芭00万元从证券挨市场上购入大海扮公司发行在外8坝0%的股份并能懊够控制大海公司奥。凹长江公司与大海拌公司合并后发生白的内部交易如下白：败（1）绊长江公司200昂7年销售

18、100蔼件A产品给大海按公司，每件售价罢5万元，每件成板本3万元，大海耙公司2007年唉对外销售A产品芭60件，每件售爸价6万元。20霸08年长江公司八出售100件B板产品给大海公司班，每件售价6万笆元，每件成本3隘万元。大海公司柏2008年对外挨销售A产品40绊件，每件售价6隘万元；2008巴年对外销售B产袄品80件，每件芭售价7万元。霸（2）八长江公司安2007年6月斑20日柏出售一件产品给败大海公司，产品白售价为100万芭元，增值税为1隘7万元，成本为半60万元，大海阿公司购入后作管背理用固定资产入癌账，预计使用年伴限5年，预计净颁残值为零，按直隘线法提折旧。要求：熬（俺1癌）编制巴长江

19、公司把2007年扳编制合并财务报摆表时关于内部交邦易的抵销分录；啊（2）搬编制懊长江公司矮200靶8矮年坝编制合并财务报柏表时关于内部交哎易的抵销分录盎。（金额单位用啊万元表示。）隘高级财务会计靶矮模拟试卷（一）蔼参考答案一.单项选择题1.B2.C3.B4.A5.C6.A7.A8.C9.C10.B11.B12.A13.B14.D15.C二.多项选择题板1.ABC叭D2.BD3.ABC唉4.ABC白D5.AD三.名词解释昂1.八高级会计学俺是随着社会经济绊的发展，对原有罢的财务会计内容癌进行补充、延伸八和开拓的一种会把计，即利用财务唉会计的固有方法隘，对现有财务会凹计未包括的业务叭，以及随着经济

20、袄环境的变化而产岸生的一些特殊业啊务新的会计观念盎进行反映和监督袄的会计。它以传岸统的财务会计互败相补充，共同构伴成了财务会计的绊完整体系。盎2.八 翱同一控制下的企笆业合并奥是指参与合并的安企业在合并前后邦均受同一方或相暗同多方最终控制耙，且该控制并非皑是暂时的。霸3.哎非货币性资产按是指货币性资产澳以外的资产，即岸其在将来为企业挨带来的收益是不版固定的，甚至是败不可确定的。叭4.半非货币性资产交耙换哀是指交易双方主坝要以存货、固定鞍资产、无形资产板和长期股权投资耙等非货币性资产敖进行的交换。叭5.案 版汇兑损益是指将佰同一项目的外币艾资产或负债折合耙为记账本位币时八,吧由于汇率变动而叭形成

21、的差异额跋。四简答题皑1高级会计属凹于财务会计系列阿，因为（1）它肮也是以货币为主靶要计量单位；（碍2）以合法的会颁计凭证为记录经扮济业务的依据；扒（3）它也是根伴据会计凭证登记隘账簿，并编制对案外财务报表。埃高级会计与一般版财务会计的区别瓣表现在业务范围伴方面，即高级会岸计核算和监督的凹内容是一些一般隘财务会计没有，邦或者是不经常发扮生的业务事项；芭此外高级会计与拌一般财务会计的版区别还表现的对肮会计业务反映的把连续性、系统性颁和全面性方面。拌2坝合并财务报表的扒合并范围应当以碍控制为基础予以瓣确定。母公司应肮当将其控制的所扒有子公司，均纳捌入合并财务报表凹的邦合并范围。控制艾是指一个企业能

22、澳够决定另一个企捌业的财务和经营败政策，并具有从败另一个企业的经艾营活动中获取利袄益的权力。具体肮下列被投资单位摆，应当纳入合并蔼财务报表的合并斑范围：邦（1）投资企业胺直接或通过子公按司间接拥有被投败资单位半数以上俺的表决权；扳（2）投资企业啊拥有被投资单位疤半数或以下的表啊决权，满足下列拌条件之一的，视半为投资企业能够昂控制被投资单位肮： = 1 * GB3 半半通过与被投资单百位其他投资者之跋间的协议，拥有扒被投资单位半数敖以上的表决权； = 2 * GB3 拜奥根据公司章程或扳协议，有权决定颁被投资单位的财癌务和经营政策； = 3 * GB3 挨柏有权任免被投资吧单位的董事会或疤类似权

23、力机构的扒多数成员； = 4 * GB3 蔼按在被投资单位的懊董事会或类似权败力机构占多数表凹决权。五.计算分析题1.扒长虹公司（支敖付补价方）巴相关账务处理：傲（1）判断交易阿类型绊长虹公司支付的跋补价200（澳1 8002巴00）100班%10%2懊5%，属于非货般币性资产交换。癌（2）计算换入吧资产的入账价值哎长虹公司换入资八产的入账价值疤1 8002氨001 80氨017%2摆 306（万元背）（3）会计分录捌借：长期股权投盎资袄2 306拌贷：主营业把务收入班懊1 80班0班应交税柏费应交增值拜税（销项税额）癌 （1 800按17%）30巴6八银行存白款皑 蔼200挨借：主营业务成罢

24、本 1 8癌50隘存货跌价准绊备 150暗柏贷：库存商袄品 2 0埃00吧八SK公司（收到艾补价方）肮相关账务处理：柏（1）判断交易扮类型埃SK公司收到的邦补价2002安 00010啊0%10%埃25%，属于非爱货币性资产交换唉。氨（2）计算换入捌资产的入账价值氨2 000啊200306扮1 494（搬万元）（3）会计分录耙借：库存商品版1肮 班494板应交税费澳应交增值税（爸进项税额） 3吧06敖长期股权投艾资减值准备啊 50胺银行存款案 200靶贷：长期股伴权投资袄袄2 000坝投资收哎益 2 00安0（2 00百050）傲502.芭（1）该项交易皑属于非货币性资哀产交换（具有商坝业实质）

25、。拜A公司收到补价按：10/160艾100%6颁.25%25唉%，属于非货币疤性资产交换。皑A公司（收到补安价方）肮相关账务处理柏：颁借：固定资产耙货运汽车 （白16010）搬 150般累计摊销澳 50罢阿银行存款唉10半贷：无形资百产 150案营业外扮收入 160耙（1505跋0）60斑B公司支付补价爸：10/（15爱010）1艾00%6.2暗5%25%，扒属于非货币性资靶产交换。熬B公司（支付补矮价方）挨相关账务处理八：颁借：固定资产清啊理140跋累计折旧 扮60爱贷：固定资邦产货运汽车跋200拌借：无形资产皑160肮稗贷：固定资颁产清理斑140把银行存拔款氨10办营业外笆收入15熬0（2

26、00傲60）10霸（2）该项交易般属于非货币性资办产交换（不具有懊商业实质）。哎A公司（收到补碍价方）澳相关账务处理岸：拔借：固定资产艾货运汽车 （埃15050傲10） 90扳唉累计摊销 摆50矮银行存款 氨10绊蔼贷：无形资产哀 150袄B公司（支付补班价方）肮相关账务处理奥：坝借：固定资产清班理 140半累计折旧 捌60熬贷：固定资唉产货运汽车靶 200瓣借：无形资产 爱（200笆6010） 碍150按贷：固定资啊产清理 1哎40搬矮银行存款 昂10六.综合题1唉（1）扮2007年蔼抵销分录：蔼内部商品销售业安务拜：盎借：营业收入扒敖 50熬0（1005柏）碍 贷：营业矮成本八巴 50按0

27、安借：营业成本绊坝 8颁0 40澳（5-3） 哎 贷：存背货霸凹芭 80 鞍稗内部固定资产交矮易巴：艾 借：背营业收入拜扮 100拔 耙贷：营业成本佰傲肮 60埃跋 俺 巴固定资产原价稗笆 40班借：固定资产耙累计折旧办 4（405拌6/12）爱贷：管理爸费用翱疤 4扮 罢2008年靶抵销分录：拜内部商品销售业傲务疤：A 产品：巴借：未分配利润巴年初爱 80 拔贷：营业成本跋爱靶 80 B产品：百借：营业收入俺奥 600暗 蔼贷：营业成本岸搬傲 600 耙借：营业成本拜安 6霸0 20（鞍6-3） 版贷：存货盎瓣皑 6哀0 哀内部固定资产交叭易坝：板借：未分配利润霸年初八 4扳0 氨贷：固定资

28、产-办-原价傲板盎 芭借：固定资产-背-累计折旧唉 4绊 皑贷：未分配利润翱年初八坝 蔼借：固定资产-佰-累计折旧扒 8稗贷：管理费用懊办绊巴 8耙唉高白级财务会计模斑拟试卷（二）一.单项选择题版1懊.下列各项中，叭属于货币性资产皑的是（笆 百 俺）。般A.无形资产 跋办B.股权投资 哀碍C.应收账款 颁碍D.不白准备持有至到期邦的债券投资暗2斑.霸 氨M、N公司分别办为P公司控制下扮的两家子公司。八M公司于20按3年4月10日邦自母公司P公司盎处取得N公司8盎0的股权，合隘并后N公司仍维八持独立法人资格皑继续经营。为进氨行此项企业合并跋，M公司发行了颁700万股本公吧司普通股(每股熬面值为1

29、元)作拌为对价。N公司袄合并当日的所有俺者权益总量为3疤 000万元，巴则M公司的长期懊股权投资的入账碍成本为(稗 )万元。岸A.稗2 400袄 B.3 000暗C.背700傲 D.280把3肮.在确定涉及补背价的交易是否为哀非货币性资产交吧换时，收到补价按的企业，应当按耙照收到的补价占背（）的比例低岸于25%确定。背A.换出资摆产公允价值熬B.换出资案产公允价值加补跋价稗C.换入资八产公允价值减补败价啊D.换出资扳产公允价值减补吧价氨4扮.下列事项中，把不属于债务重组懊的是（）。拌A.减免应俺收利息邦B.将债务败转为资本矮C.将可转啊换债券转为资本皑D.减免部癌分本金扳5瓣.以非现金资产伴清

30、偿债务的方式皑下，债权人收到半非现金资产时应昂以（）入账板。半A.非现金邦资产的原账面价暗值耙B.应收债绊权的账面价值加碍上应支付的相关瓣税费颁C.非现金叭资产的公允价值傲加上应支付的相敖关税费邦D.非现金跋资产的原账面价败值加上应支付的啊相关税费扮6耙.扒 肮企业在编制合并阿会计报表时，下昂列子公司外币会把计报表项目中，阿可以采用交易发傲生日的即期汇率癌折算为母公司记霸账本位币的是（扳）。 绊A.百固定资产 霸B.懊长期借款白C.般未分配利润 耙埃D.拔主营业务收入胺7叭.甲公司应收乙版公司货款800吧万元。经磋商，凹双方同意按60蔼0万元结清该笔碍货款。甲公司已捌经为该笔应收账盎款计提了1

31、00疤万元坏账准备。靶在债务重组日，按该事项对甲公司摆和乙公司的影响白分别为（）叭。瓣A.甲公司安资本公积减少2伴00万元，乙公叭司资本公积增加邦200万元唉B.甲公司八营业外支出增加懊100万元，乙坝公司资本公积增办加200万元俺C.甲公司般营业外支出增加邦200万元，乙翱公司营业外收入拌增加200万元盎D.甲公司办营业外支出增加阿100万元，乙唉公司营业外收入碍增加200万元八8邦.哎 傲下列项目中，产爱生可抵扣暂时性熬差异的有（ 绊 ）。般A.企业根据被翱投资企业权益增岸加调整账面价值敖大于计税基础的碍部分爸B.税法折旧大艾于会计折旧形成捌的差额部分唉C.对固定资产坝，企业根据期末芭公允

32、价值大于账伴面价值的部分进蔼行了调整白D.对无形资产隘，企业根据期末隘可收回金额小于按账面价值计提减板值准备的部分唉9爸.甲公司因销售岸货物应收乙公司哀款项5000万捌元，并对该款项奥计提了坏账准备半1000万元。碍现因乙公司暂时吧性财务困难，进盎行债务重组。重靶组协议规定，乙昂公司当即以银行碍存款4200万瓣元偿债，其余款扒项甲公司予以豁岸免。则甲公司实办际收到款项时应伴作如下会计分录坝（敖 碍）。靶A.借：银按行存款 蔼 爱4200 扳拌 百坏账准备 捌 10扮00 熬耙贷：应收账款 扮百5000 背鞍俺资产减值损失拌 200肮B.借：银拌行存款 拌 背4200 袄肮坏账准备 袄斑 唉80

33、0 扳翱贷：应收账款坝白5000按C.借：银耙行存款 叭 伴4200 爱罢坏账准备 百 班 芭1000 八傲贷：应收账款 靶白5000 埃蔼班营业外收入 盎200爸D.借：银按行存款 吧 昂4200 暗癌营业外支出背跋碍800稗 岸按贷：应收账款爸案般5昂000霸10芭.甲企业应收乙摆企业账款的账面霸余额为585万扒元，由于乙企业矮财务困难无法偿矮付应付账款，经熬双方协商同意，挨乙企业以85万靶元现金和其20澳0万股普通股偿霸还债务，乙公司安普通股每股面值耙1元，市价2.板2元，甲企业取斑得投资后确认为盎可供出售金融资白产，甲企业对该奥应收账款提取坏澳账准备50万元哀。甲企业债务重坝组损失和初

34、始投哀资成本分别是（扒胺 疤 哀）万元。捌A.95，凹485 八 敖B.60，2板00 斑C.10，4懊40 哎D.145，靶525 耙11拜.坝2007年5月哎1日办A企业根据债务蔼重组协议，用库肮存商品一批和银暗行存款5万元归按还B公司货款9版0万元。库存商澳品的账面余额为稗50万元，公允绊价值为60万元胺，未计提存货跌背价准备。A企业半为一般纳税人，背增值税税率为1搬7%。B企业为唉小规模纳税人，按增值税征收率为把6%，则债务重百组日A企业债务般重组利得是（矮）万元。八A.60 背办B.10 皑绊C.50 搬哀D.14.8凹 岸12瓣.把2006年1月半1日氨，深广公司销售坝一批材料给红

35、星绊公司，含税价为隘105000元板。邦2006年7月柏1日耙，红星公司发生哀财务困难，无法哀按合同规定偿还叭债务，经双方协啊议，深广公司同霸意红星公司用产爸品抵偿该应收账蔼款。该产品市价癌为80000元耙，增值税税率为靶17%，产品成拌本为70000拜元。红星公司为白转让的材料计提爱了存货跌价准备佰500元，深广柏公司为债权计提叭了坏账准备50肮0元。假定增值哎税不单独结算，矮不考虑其他税费奥。红星公司应确版认的债务重组利靶得为（笆 碍 阿）元。般A.224敖00 哎B.219隘00 巴C.2500坝0 阿D.11400瓣 昂13坝.A公司.B公唉司均为一般纳税拔企业，增值税率澳为17%。A

36、公啊司应收B公司的把账款3150万瓣元已逾期，经协暗商决定进行债务暗重组。债务重组昂内容是：绊碍B公司以银行存佰款偿付A公司账绊款450万元；癌佰B公司以一项存昂货和一项股权投懊资偿付所欠账款哀的余额。B公司奥该项存货的账面斑价值为1350斑万元，公允价值吧为1575万元埃；股权投资的账碍面价值为155熬万元，公允价值傲为202万元。俺假定不考虑除增板值税以外的其他隘税费，A公司的凹债务重组损失为鞍（拜 案 澳）万元。稗A.1181半.55 背B.913.吧50 袄C.1449癌.30 拔D.655.班25 伴14案.A公司销售给扒B公司一批商品芭，A公司收到B碍公司签发的商业澳承兑票据面值1

37、芭237.5万元百，6个月期限。敖到期日由于B企斑业财务困难，经案修改债务条件后靶，A企业同意将瓣此债务延期一年埃，并按8%的利安率（与实际利率把相同）计算延期巴1年的利息，债扒务本金减到90伴0万元，但附或鞍有条件，如果B按企业取得利润，鞍需要支付112邦.5万元价款，拜如果亏损则不再挨支付。则B企业巴债务重组利得的拜金额是（拌 澳）万元。柏A.31.5 耙昂 B.153 柏C.265.5碍 碍 D.225 氨15班.耙 爱下列负债项目中安，其账面价值与白计税基础会产生疤差异的是（唉）。艾A.短期借款艾翱盎B.应付票据拜扒C.应付账款巴D.预计负债二.多项选择题胺1拔.在换入资产按傲照公允价

38、值计量肮的情况下，根据澳企业会计准则佰第7号非货氨币性资产交换啊的规定，下列项皑目中，属于非货吧币性资产的有（唉 ）。A.股权投资B.固定资产岸C.可供出售的白金融资产巴D.投资性房地伴产碍2拌.下列关于非货袄币性资产交换说盎法正确的有（安 ）。爱A.关联方关系矮的存在可能导致翱发生的非货币性俺资产交换不具有捌商业实质碍B.如果换出资柏产的公允价值能阿够可靠计量，就肮应当以其公允价哀值和应支付的相吧关的税费作为换疤入资产的成本碍C.只要换入的靶资产具有商业实蔼质，就应当以公暗允价值和应支付懊的相关税费作为摆换入资产的成本扮D.如果换入资坝产与换出资产的胺预计未来现金流按量.时间和风险耙有显著不

39、同，就绊可以认定其具有半商业实质敖3搬.瓣 搬企业发生外币交胺易时可以选择的八折算汇率有（半 ）。啊A.袄交易日的即期汇奥率绊B.矮外汇牌价的买入扳价俺C.罢外汇牌价的卖出般价翱D.啊即期汇率的近似熬汇率霸9般.在债务重组的办会计处理中，以蔼下正确的提法有版（）。把A.债务人应确懊认债务重组收益八B.无论债权人瓣或债务人，均不芭确认债务重组损爱失熬C.用非现金资暗产清偿债务时，安债务人应将应付阿债务的账面价值俺大于用以清偿债按务的非现金资产佰账面价值的差额半，直接计入当期俺营业外收入昂D.用非现金资耙产清偿债务时，背债务人应将应付懊债务的账面价值懊大于用以清偿债盎务的非现金资产摆公允价值与相关

40、盎税费之和的差额氨计入营业外收入熬10坝.债务重组是指柏在债务人发生财邦务困难的情况下拜，债权人按照其拜与债务人达成的拌协议或者法院的俺裁定作出让步的暗事项。其中，债佰权人作出的让步胺包括（ ）。拌A.坝债权人减免债务肮人部分债务利息翱B.扮允许债务人延期拜支付债务，但不板减少债务的账面扒价值坝C.靶降低债务人应付摆债务的利率坝D.癌债权人减免债务啊人部分债务本金三.名词解释1.债务重组2.租赁3.经营租赁袄4八.爱资产计税基础安5袄.租赁最低付款耙额四.简答题鞍1爱.简述我国企业颁会计准则对经营邦租赁的会计处理澳规定。捌2邦.埃 背租赁的分类有哪岸些？五.计算分析题1.资料靶2007年2月艾

41、28日摆，甲企业因购买霸原材料而欠乙企百业购货款及税款拌合计20 00靶0元。乙企业对八该项应收账款计罢提了2 000芭元的坏账准备。俺由于甲企业现金懊流量不足，短期拔内不能按照合同哎规定支付货款，版于拔2008年3月昂16日按经协商：伴（1）乙企业同奥意甲企业支付1案2 000元货凹款，余款不再偿敖还。甲企业随即安支付了12 0摆00元货款。颁（2）乙企业同拜意甲企业支付1靶9 000元货案款，余款不再偿佰还。甲企业随即稗支付了19 0盎00元货款。奥要求：在两种情昂况下分别作出甲凹、乙企业在债务按重组日的账务处傲理。2. 资料伴甲、乙企业为一案般纳税企业，增盎值税税率为17敖%。霸2007

42、年3月鞍6日白，甲企业因购买扮商品而欠乙企业板购货款及税款合半计260万元。白由于甲企业财务斑发生困难，不能摆按照合同规定支办付货款。于碍2007年3月埃15日扮，双方经协商，癌甲企业以其生产拜的产品偿还债务案，该产品的销售袄价格220万元矮，实际成本18芭0万元，已计提笆存货跌价准备1艾万元。乙企业接哀受甲企业以产品般偿还债务时，将爸该产品作为库存佰商品入库，乙企爱业不再向甲企业碍另行支付增值税癌；乙企业对该项靶应收账款计提了拔0.4万元的坏安账准备。鞍要求：根据上述癌资料，编制甲、矮乙企业的会计分埃录。哀六.综合题（本败大题共1题，每疤题22分，共2隘2分）1.资料芭2001年矮12月31

43、日坝，M公司以20疤0万元长期借款熬购买了N公司1芭00%的有表决扳权的普通股，合安并交易之前双方坝资产负债表如下按（单位：元）耙项目白M公司扳账面价值爸N公司鞍账面价值耙N公司公允价值俺银行存款八800000哀100000鞍100000罢应收账款暗500000板300000凹300000罢存货拜600000挨600000熬6跋625办00跋固定资产斑6900000袄2200000癌2摆1柏00000罢累计折旧佰-200000邦0爱-400000耙无形资产捌熬200000扳15瓣0000奥合计唉6八800000扒3000000耙应付账款罢1950000百500000般500000拔长期借款阿2

44、颁000000搬1000000阿9捌00000稗股本扮1500000阿950000败留存收益矮1350000挨550000懊合扳计芭6邦800000拔3000000要求：岸编制M公司取得岸N公司股权时的胺会计分录；颁编制M肮公司在安股权取得日的合傲并财务报表的抵班销般分录；稗完成下述M公司奥股权取得日的合霸并财务报表工作背底稿。暗合并资产负债表办工作底稿班项目隘合并前拔M公司拌资产负债表吧合并前瓣N公司扮资产负债表按抵销分录安合并资产负债表绊借方捌贷方绊银行存款百800000板100000半应收账款搬500000般300000柏存货胺600000鞍600000办长期投资办2000000胺把合并

45、商誉摆俺版固定资产啊6900000背2200000巴累计折旧拌-200000把0罢-400000袄无形资产伴半200000背合计爸8800000矮3000000版应付账款绊1950000稗500000疤长期借款伴4000000八1000000稗股本奥1500000隘950000版留存收益把1350000矮550000案合败计拜8800000案3000000般抵消分录合计把绊熬高级财务会计安爱模拟试卷（二）隘参考答案一.单项选择题1、C2、A3、A4、C5、C6、D7、D8、D9、A10、C11、D12、D13、.D14、.D15、D二.多项选择题霸1爱.ABCD2.AD百3拌.ABCD4.AD

46、5.ACD三.名词解释矮1吧.袄债务重组癌是指在债务人发捌生财务困难的情碍况下，债权人按捌照与债务人达成版的协议或者法院傲的裁定作出让步扒的事项。昂2隘.霸租赁埃是指在约定的期挨间内，出租人将拌资产使用权让与吧承租人，以获取疤租金的协议。按3罢.埃经营租赁板是指除融资租赁扳以外的其他租赁奥，指承租人为生败产经营过程中的白临时、季节性需版要而向出租人短邦期租用某类资产柏的行为。蔼4瓣.霸 敖资产计税基础是翱指企业收回资产板账面价值过程中班，计算应纳税所佰得额时按照税法俺规定可以自应税背经济利益中抵扣翱的金额啊。半5般.租赁最低付款隘额巴是指在租赁期内矮，承租人应支付艾或可能被要求支版付的款项（不

47、包拌括或有租金和履皑约成本），加上板由承租人或与其盎有关的第三方担拌保的资产余值。四简答题爱1俺.对承租人的处碍理规定为：对于胺经营租赁的租金巴，承租人应当在败租赁期限间按照吧直线法确认为当碍期损益；其它方澳法更为系统合理澳的，也可采用其案他方法。承租人霸发生的初始直接澳费用，应当计入霸当期损益。或有斑租金应当在实际般发生时计入当期瓣损益。八对出租人的规定癌：出租人应当按扳资产的性质，将败用作经营租赁的爸资产包括在资产扒负债表中的相关敖项目内。对于经百营租赁的租金，瓣出租人应当在租氨赁期内各个期间阿按直线法确认为拌当期损益；其他案方法更为系统合挨理的，也可以采八用其他方法。出搬租人发生的初始爸

48、直接费用，应当笆计入当期损益。扮对于经营租赁资邦产中的固定资产伴，出租人应当采盎用类似资产的折扮旧政策计提折旧敖；对于其他经营绊租赁资产，应当颁采用系统合理的拜方法进行摊销。爸或有租金应当在搬实际发生时计入岸当期损益。爱2熬.案 绊对租赁的分类可拌按不同的标准进百行，主要可分为耙：蔼（1）以租赁双败方对租赁物所承懊担的风险和报酬版为标准，可将租唉赁分为融资租赁隘和经营租赁；背（2）以出租人吧取得租赁物的来氨源和方式为标准柏，可将租赁分为捌直接融资租赁、伴销售方式租赁、巴杠杆租赁、售后肮回租交易和转租佰租赁。五.计算分析题1.绊（安（1）甲企业的暗账务处理：隘应计入营业外收岸入的金额20肮 00012癌 0008 盎000（元）稗借：应付账款笆乙企业2氨0 000邦贷：银行存岸款案12 00班0敖营业外懊收入债务重翱组利得8 0巴00安乙企业的账务处板理：哎应确认的债务重绊组损失20 搬00012 澳0002 0跋006 00埃0（元）胺借：银行存款败12 00瓣0坝坏账准备埃拌 矮2 000办营业外支出背债务重组损爸失 6 澳00