财务会计与财务基础知识考试分析讲义

1、PAGE PAGE 86总论啊第一节 会艾计的概述一、会计概念胺会计是以货币为罢主要计量单位，隘运用一系列专门鞍方法，核算和监盎督一个单位经济哀活动的经济管理巴工作。半二、会计的基本班特征懊1.会计以货币班作为主要计量单肮位(还有：实物笆计量和劳动计量氨) 捌 捌爱 按 柏 邦 2.会计拥有败一系列专门方法扒： 证芭捌爸账伴柏表坝(翱基本环节，七种柏方法要记半)埃 邦 艾设置会计科目复式记账昂填制和审核会计拌凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报告巴 耙 邦 巴3.会计具有核百算和监督的败基本职能阿吧 熬 懊 扮4.会计的靶本质奥就是管理活动唉板会计按其报告的哎对象不同分为蔼：财务会计佰案是面

2、对过去的对澳外提供数据傲 芭 凹 班 邦 管理会暗计叭柏是面对未来的对白内提供数据计的职能背（一）会计的基把本职能办稗 财务会计应具叭备的职能挨1、核 算（傲反映职能）奥爸三个重要环节：稗癌 按 埃 癌 氨 确认（初始确昂认和后续确认）艾 解决的是定肮性耙 挨 隘 拔 计量俺 (计录和计算芭) 解决的是埃定量 半胺 保证 基础隘 拔 芭 报告 暗- 解决的是结昂果瓣 扳 伴 霸皑核算职能特点：翱为经济管理提供扳可靠依据拜为经济决策和管摆理控制提供依据唉会计信息应具有昂完整性，连续性板和系统性。安2、监 督翱（控制职能）扒：是对熬合法性和合理性摆所实施的审查。败奥 袄 柏佰 特征：稗 鞍 利用核

3、算暗职能进行货币监办督。傲 芭 事前监督敖，事中监督和事巴后监督 埃3、两者关系板：核算是监督的般基础，监督是核绊算的保证 奥(二)会计的其癌它职能胺案管理会计具备的爸职能 挨暗预测经济前景氨 百参与经济决策叭进行经济控制伴 跋评价经营业绩暗计对象和会计核昂算的具体内容 懊捌(一) 会计对扳象 俺(凡特定主体能板够以货币表现的扳经济活动)资金运动氨资金的投入(扒起点拌) 敖岸 资金的周阿转 暗碍 资金的退出耙霸 白(爸终点版)隘 背| 昂 蔼 癌 | 鞍 白 爸 百 |八所有者投入 耙 供应过癌程俺盎生产过程白凹销售过程 敖 上爱交税费霸债权人投入 坝 邦 熬 碍 翱 啊 偿摆还债务坝 摆案

4、懊 白 拌 半 白 碍 利润办分配叭 白 捌 吧 蔼 败 耙 巴 捌货币资金爱搬储备资金坝伴生产资金 阿 搬半成品资金 肮 结算资金 昂 货币资金巴生产经营活动三柏个重要环节：供肮应 - 生产 巴- 销售搬靶资金运动 把袄 会计对象伴 爸暗 会计要素按 肮碍 会计科目爱 芭啊(二) 会计核八算的具体内容靶1、款项和有价稗证券的收付矮 库存现金 柏 银昂行本票存款 霸板 芭定额和不定额 伴扒 同城使用哎颁 款项盎(3种)碍 银行存款 捌 银行办汇票存款 笆皑不案定额 拜矮 可跨省使用爱 凹 其他办货币资金 案信用卡存款坝 翱 （6种） 奥氨 疤信用保证金存款袄 霸 按 澳 按 哎 澳 癌 外拌埠

5、存款 邦 - 巴只付不收-不计埃利息办 艾 爱 办 存八出投资款 阿 - 挨如委托证卷公司拜炒股国库券半爸 有价证券 岸 股票 澳 伴佰 （矮要求记霸） 公司债券扒 背 把 啊非公司债券伴 艾 瓣投资基金办款项和有价证券唉是霸流动性最强翱的资产百巴2、财物的收发绊、增减和使用笆 是财产和搬物资的简称具有班实物形态版的 挨唉 叭 坝 原材料，盎燃料，包装物，伴低值易耗品柏 流动资产类百 在产品 碍败 地点在车间 耙 懊 叭 肮财物 哎 扳 库存商品 皑碍 地点在仓库般（以完成检验入伴库） 八 肮 固定资蔼产类 一年把以上邦房屋，建筑物，鞍机器，设备，设癌施，运输工具 案 碍板3、债权（别人翱欠我

6、的）、债务袄（我欠别人的）敖的发生和结算绊 是企业收蔼取款项的权利吧(资产)癌 应收账班款 佰 (赊销)碍债权 应吧收票据 银叭行承兑汇票 叭 单位与单八位之间袄 商业承兑汇票蔼 挨 笆 办 爸疤 挨 办 预付账款阿 斑 其他应收账款拌 吧 单位与个人之败间岸 由过去的交澳易事项形成的企肮业需要以资产或绊劳务等偿还的现鞍时义务 扒拔 拔 短期借款 般 - 1年稗以内(含一年)敖 跋 哎 长期借款 挨 - 超过爱一年凹 捌 应付账款 拜 绊 皑 搬 巴 胺(赊购)凹(负债)澳 应付票办据 - 板 碍银行承兑汇票、拔商业承兑汇票哎债务把 蔼预收账款隘 拔 应付职工薪酬肮 -工资、耙福利、保险 斑

7、办 按 挨 应交税费稗 班 应付股利其他应付账款应付债券办 熬 长期应付款 扳 敖 债权 应收盎 哀 债务板 应付啊 按预付 搬 搬 预白收 鞍 败4、资本的增减袄概念：所有者权般益中的投入资本跋肉容 实收资艾本(或股本)摆资本公积 奥拌大于注册资本的肮那部份金额安5、收入、支出笆、费用、成本的绊核算收入爱概念：颁日常拜活动中形成的，熬会导致所有者权百益增加的与所有岸者投入资本无关懊的经济利益总流按入。稗内容：销售商品胺收入 把绊 主营业务收入霸 背皑 提把供劳务收入八 销矮售不需要的原材按料收入 伴伴 其他业务收入跋利得埃概念：爱非日常芭活动中形成的，把所有者权益增加瓣内容 收到捐芭赠懊 罚

8、傲款等 癌 营业外收凹入拌 支出皑概念：企业实际拌发生的各项开支扳及正常营业外的霸支出和损失。搬内容 购买原挨材料办 固瓣定资产暗 无霸形资产版 支敖付职工薪酬板 对稗外投资柏 对班外损赠百 罚哀款 胺 损挨失(非日常活动班) 般班 营业外支出费用暗概念：日瓣常活动肮中形成的，会导盎致所有者权益减八少与向所有者分班配利润无关的经扳济利益总流出八 营业成本 坝 主营业务成本半内容 坝 隘其他业务成本巴疤 啊 百 管理费用扒 期胺间费用 销售背费用 皑 跋 按 胺 财务费用成本肮概念：为生产产叭品提供劳务而发皑生的各种耗费，俺是按一定的产品霸或劳务对象归集爱的费用，是对象袄化的费用。内容：直按材料

9、碍 直敖接人工叭 制胺造费用 哀蔼 间接费用巴耙6、财务成果的扒计算和处理财务成果 盈利翱 埃 亏损内容：利润计算安 所靶得税计算 肮 扳 把班 利邦润分配或亏损弥板补哎7、需办理会计柏手续，进行会计案核算的其他事项奥第二节、会计基靶本假设与会计基背础概念：白会计基本假设是霸会计确认、计量碍、报告的前提，艾是对会计核算的氨时间空间的设定拔。搬 哀 阿(一)会计主体氨 俺1.明确会计记矮账立场 - 特爱定单位或组织罢 皑 按 熬 把2.是会核算的挨空间范围 百坝 按 斑法人必然是一个办会计主体，但会斑计主体不一定法胺人奥 办会计主体可以是碍独立法人企业，肮也可是非法人企靶业，也可以是独氨立核算某

10、个单位案的一个部门安会计基本假设盎 绊(二) 持续经盎营： 凹永远不倒假设，唉对会计核算的时叭间的界定白皑 按 哀凹15挨 艾 拔 癌 企业会计确认跋、计量和报告以捌持续经营为前提版 澳 颁(三)会计分期鞍 年度 - 凹会计度度(公历伴1月1日艾-拜12月31日吧)佰 白蔼 板 扮 耙 半瓣年度安 隘 般 隘 季板度 拌 会计中期 袄岸 白 霸 矮 月蔼度吧 办 氨(四)货币计量拌 败记账本币 - 搬人民币蔼 矮 啊 艾 敖也可选外币，但瓣编制财务会计报澳告应折算成人民傲币。耙伴 阿 百 氨 办在境外设立的中疤国企业向国内报凹送会计报告也应扮折算成人民币坝总结笆阿：岸上述是会计核算艾的白前提叭

11、，具有稗相互依存，相互鞍补充爸关系；澳会计主体确立了岸会计核算的蔼空间范围绊，持续经营和会罢计分期确立了会八计核算的时间长癌度即翱时间范围矮，而货币计量则佰为会计核算案提供了必要的手拔段坝；扳没会会计主体就胺没有持续经营，搬没有持续经营就疤没有会计分期，懊没有货币记量就氨没有现代会计。邦会计基础概念和版种类白是在会计确认，袄计量和报告的过稗程中所采用的基白础，是确认一定扳会计期间的收入斑和费用，确定收叭益的标准。凹种类 权责发生阿制佰板傲 当期已经实现哎的收入或费用，凹以权力和风险是班否转移为标志，拔与收没收到钱无盎关颁 收付半实现制懊摆 盎岸瓣 以实际收到或般付出钱为标志，拔不考虑这钱是什爸

12、么时候发生的奥企业会计的确认半，计量和报告应癌以搬权责发生制啊为基础。爸跋第三节 会计信耙息质量要求拜罢八点要求爸解释叭真实性啊以阿实际发生的交易翱或者事项百为依据进行会计凹确认计量报告。稗相关性昂企业提供的会计伴信息应当与财务败报告使用者的鞍经济决策需要相矮关霸，有助于财务会案计报告使用者对伴企业过去、现在岸或者未来的情况肮作出评价或者预安测。阿明晰性俺企业提供的会计办信息应当清晰明般了，便于财务报鞍告耙使用者理解和使鞍用爱。吧可比性靶同一企业搬不同时期发生的叭相同或者相似的邦交易或者事项，鞍应当采用案一致的罢会计政策，不得鞍随意变更。确需吧变更的，应当在奥附注中说明（纵疤向可比）。佰不同企

13、业罢发生的相同或者版相似的交易或事盎项，应当采用半规定的佰会计政策、确保把会计信息口径一巴致、相互可比（胺横向可比）。敖经济实质重于法吧律形式凹 扒实质重于形式，斑要求企业应当按奥照交易或者事项板的艾经济实质版进行会计确认、捌计量和报告，不扒应仅以交易或者凹事项的拌法律形式笆为依据。叭重要性搬企业提供的会计叭信息应当反映与鞍企业财务状况、芭经营成果和现金捌流量等有关的拜所有重要交易或绊者事项邦。笆（注意：需要会柏计人员职业判断罢）搬谨慎性矮不应凹高估安资产或收益、奥低估扮负债或费用。吧流入与流出。耙及时性鞍不得拜提前或者延后碍。如何记忆？扮会计信息可明晰般，镶金的石鸡真岸重。暗解释：会计信息癌

14、（会计信息质量芭要求）俺可挨（可比性）挨明晰唉（明晰性），颁镶罢（相关性）暗金袄（谨慎性）的扳石哀（实质重于形式百）颁鸡板（及时性）板真半（真实性）奥重拔（重要性）八会计要素与会计般科目会计要素会计要素的确认坝会计要素是会计傲对象的基本分类白，是会计核算的拜具体化，是资金昂运动的第二层次阿。碍内容： 资俺产（企业的东西霸）颁 摆(版六大要素)捌 负债（借来袄的东西） 背 傲 相对静态 啊斑 反映企业的财吧务状况 佰翱 百 翱 版 暗 碍关系：企业东西佰的要么是借来的岸要么是老板自己埃的挨 跋 所有爱者权益（老板的矮东西）把 袄 收入埃 唉 哎 费用碍 笆 俺 跋 懊相对动态 哀澳 反映企业的爱

15、经营成果癌利润资产定义八是企业过去交易俺或事项形成的，背并由企业拥有或般控制，预期会给哎企业带来经济利耙益的资源。跋特征：败吧 企业业过去交邦易或事项开成的拔 埃 颁半 企业拥有或控暗制的 经营租八凭 出租方 懊靶 拥有和控制澳 傲 坝 懊 案 案 承租方翱 啊绊 使用权 佰 伴 疤 霸 败 班 氨 融资租凭 啊出租方 安埃 拥有权佰 叭 埃 霸 吧 唉 承租方哎 瓣艾 控制权办 氨 佰融资租赁进来的叭设备看作自己的扳固定资产伴爸 把皑 预期会给企业肮带来经济利益的俺 分类敖按其百流动性唉分 流动资巴产： 货扮币资金，交易性班金融资产，应收柏票据，应收及预八付款项，版(一年以内) 案 应收股胺

16、利，其他应收款叭，存货(原材料摆，在产品，产成安品，库存商品，靶修理备用件)等芭 爸 板 非流动资产：坝 长期股权投资伴(一年以上搬) 笆 固定资产疤 班凹 房屋及建筑物敖，机械设备等矮（企业拥有或控百制的没有实物形扮态 拜 暗无形资产 专搬利权、商标权、柏著作权、特许权罢可辨认非货币性瓣资） 澳 叭 碍 矮 澳 啊非专利技术、土邦地使用权熬 肮 昂 懊 氨 昂在建工程 隘吧 未完工的固定扮资产坝工程物资，开发坝支出胺4艾商誉权不能做为佰无形资产昂。暗负债1、定义般是企业过去交易皑或事项形成的，扮预期会导致经济敖利益利出企业的霸现实义务。唉案特征：熬啊 企业过去交易盎或事项形成的柏吧 预期会导

17、致经懊济利益流出企业胺 啊偿还负债形成 隘1.现金偿还埃 拌 白 2.实物资奥产偿还岸 柏 叭 3.提供劳盎务偿还哀 暗 翱 4.部分转办移资产部分提供扒劳务偿还般 案 岸 5.将负债霸转为所有者权益板(债转股)哎巴是企业承担的现埃时义务(相对潜皑在义务而言的)颁 皑2、分类爸按其班流动性扮分 流动负债艾 拌短期借款，应付半票据，应付账款爱，应付职工薪酬隘，预收账款半 拔 办(蔼一年以内含一年扳)坝 应付股般利，应付利息，耙应交税费，其他澳应付款等艾 非流动负债 袄 长期借皑款阿 霸(叭一年以上瓣)哀 应澳付债券等把所有者权益=净罢资产艾定义蔼指企业资产扣除翱负债后同所有者伴享有的剩余权益盎（

18、股东权益）般来源 所有者颁投入的资本班 利百得和损失 艾靶 罚款，捐赠，蔼处置固定资产和斑无形资产(即出疤售固定资产和出碍售无形资产)埃 留澳存收益拌特征 1.它吧是一种剩余权 扮爱 权益可分为债懊权人权益和所有阿都权益按 癌 靶 傲 债权坝人权益优先于所啊有者权益矮 2佰.除发生减资，矮清算，否则企业暗不需要偿还所有澳者权益澳 3百.所有者凭借所蔼有者权益能够参唉与利润分配2、分类阿1.实收资本（斑或股本）岸邦 投资者投入的吧金额摆2.背资本公积 班绊 大于注册资艾本的那部分金额百 3败.伴盈余公积 奥皑 从稗净利润绊中提取的公积金拔，公益金 法耙定盈余公积芭扒提取率为10%岸 霸 阿 板

19、邦 八 癌 伴 佰 任意盈余公按积芭 叭 跋 摆 弥爸补亏损傲留存收益般 埃 拜 叭 作用 皑 转曾资本（再拌投资）耙 邦 败 扳 利板润分配稗4.未分配利润疤等（四）收入1、定义摆企业日常活动班形成的，会导致柏所有者权益增加班的，于所有者投柏入资本无关的经绊济利益总流入敖把特征伴版：1.日常活动八形成的瓣2.会导致所有邦者权益增加靶 3哀.利益流入企业邦 资产增加蔼 蔼 版 败 负债减少版 罢 靶 爸 两者兼而有唉之碍 4伴.只包括企业经翱济利益的流入，案不包括第三方或伴客户代收的款项邦 5爸.与所有者投入霸资本无关（皑收入就是你自己懊赚钱的流入，而拌不是自己投的钱蔼）2、分类佰1.按柏性质

20、版不同分：销售商瓣品收入碍 拔 安 提供劳务收熬入安 斑 奥 让渡资产使拌用权收入挨（出租资产）懊2.按叭地位皑不同分：主营业背务收入叭 稗 伴 其他业务收埃入 熬白 原材料销售收柏入疤 柏 斑 摆 把 包装物盎出租收入芭注意：柏出租固定资产或熬出租无形资产的奥收入是其他业务啊收入；而出售（扳处置）固定资产把、出售（处置）袄无形资产的收益盎是营业外收入般（五）费用1、定义白企业跋日常活动板形成的，会导致阿所有者权益减少扳，与所有者分配吧利润无关的经济阿利益总流出埃特征：1.企业碍日常活动形成的绊 2翱.会导经济利益背流出企业 资袄产减少氨 皑 啊 半 肮 负债增加叭 澳 斑 扒 败 两者兼而有

21、袄之翱 3皑.会导致所有者哎权益减少 哀 4皑.与所有者分配爱利润无关把2、分类笆性质凹不同俺分 营业成本啊 主营业务成唉本败 坝 拜 哀 其他业务成本爸 皑 期间熬费用 管理费芭用 疤肮 差旅费，招待拜费，办公用品，巴行政管理人员工瓣资(存货盘盈)哎 俺 绊办 绊 销售氨费用 拌搬 广告费用肮 瓣 背 哀 财务费用 鞍稗 和金融机构有办关的手续费，利盎息等（六）利润1、定义佰一定会计期间的熬经营成果（强调瓣：一段时间）伴包括收入减去费奥用后的净额 办 拔直按计入当期利盎润的利得和损失2、分类半营业利润 = 案营收入 - 营摆业成本 - 营靶业税费 - 期半间费用矮（- 资产减值埃损失 + 公

22、允瓣价值变动净收益搬 + 投资净收霸益后的金额）搬按照败构成芭分 利润总额蔼 = 营业利润暗 + 利得哎（营业外收入）皑- 损失板（营业外支出）鞍 凹 背净 利 润 =扳 利润总额 -拔 所得税（利润颁总额疤颁25%）拌注意：按营业利润、利润矮总额及总利润三坝个概念区别，考哀试非常重要耙会计要素的计量氨 历史成本 挨矮 过去的交易金昂额固定资产 坝巴 实际成本 懊 摆 重坝置成本 矮拌 重新取得价格挨（盘盈固定资产敖）袄瓣现行成本笆五大点爱办般 可变现净捌值 昂般 现在的价格办 皑 现百值昂公允价值 矮鞍 双方都认可的凹价值 俺注意耙 每种方法的适澳用范围 白爱 皑笆 会计科目会计科目概念八对

23、会计要素的具伴体内容进行分类氨核算的项目，是伴对资金运动的第拜三层次的划分碍资金运动 败稗 会计对象巴 皑瓣 会计要素百 霸搬 会计科目澳 凹隘 安 瓣 挨 摆 基本分类 案 案 具体分类办凡特定主体能够般以 唉 是会计对斑象的基本分类 啊 是对会计要柏素的哀货币表现的经济氨活动 癌 是会计核鞍算的具体化 澳 具体内容摆进行分类暗 是复式记傲账的基础扳意义 是编傲制会计凭证的基伴础拔皑 傲 为成本计俺算和财产清查提澳供了前提条件（拌保证账实相符提唉供必要条件）瓣 拜为编制会计报表八提供方便会计科目的分类翱按其归属的会计版要素分类八 1.资产类 案拔 流动资产和非摆流动资产颁 把 岸 2.败负债

24、类 拌吧 流动负债和非摆流动负债熬扮 凹 柏 3.所有凹者权益类（背包括会计要素的佰所有者权益和利岸润伴）氨 伴 胺 半按形成和性质不稗同分埃 邦反映资本科目：拌实收资本，资本版公积拌归属的会计要素笆不同 捌 哎 颁反映留存收益科阿目：盈余公积，唉本年利润，利润八分配疤 罢（五大类）阿 败4.成本类 爸按成本的不同内八容和性质分笆反映制造成本科挨目：生产成本，澳制造费用罢反映劳务成本科绊目：劳务成本搬 吧 叭 5挨.损益类 奥（是对会计要素般的收入费用的具安体内容进行分类癌核算）八 背 俺 斑 拜 岸 按损益跋的不同内容分懊 芭 岸 氨 唉 反映扳收入的科目： 八主营业务收入和佰其他业务收入按

25、 邦 笆 敖 氨 反映敖费用的科目： 艾主营业务成本，罢其他业务成本，碍期间费用搬按提供信息的详把细程度及统驭关邦系分类凹 邦 霸 总分类科白目 又称总账背科目，一级科目阿提供信息的详细吧程度扮 稗 是坝对会计要素具体瓣内容进行总括分霸类，提供总括信疤息的科目氨及统驭关系不同拌 明细班类科目 又称矮明细科目坝对总分类科目作袄进一步分类提供拜更详细具体的会芭计信息科目把班吧两者关系：总分胺类科目是概括地唉反映会计对象的芭具体内容，提供案的是艾总括性指标扮，对明细分类科败目具有白统驭控制稗作用班 笆 明耙细类科目是详细霸地反映会计对象百的具体内容，提颁供的是扮详细具体的指标哎，对总分类的疤具体化和

26、详细总隘明般总分类科目（一哀级科目）靶明细分类科目般二级明细科目袄三级明细科目稗生产成本靶A产品爸直接材料背直接人工百制造费用会计科目的设置设置原则 耙合法性疤：设置的会计科哀目必须符合国家盎统一的会计制度耙的规定，在不影稗响会计核算质量熬和对板 隘 外提供暗会计报告的前提氨下，企业可根据哀自筹特点增补或扮合并会计科目(啊合并会计科目是氨两收并一收，两爱付并一付安安，应收、预收，斑应付、预付) 稗 跋相关性般：提供有关各方拌所需要的会计信哀息服务，满足对岸外报告与对内管敖理要求 败实用性敖：符合单位自身啊特点，满足单位败实际需要。邦常用会计科目会肮计科目简表（邦要记住名称及属癌于哪一类稗）癌百

27、(一)资产类爱(二)负债类扒(三)所有者权坝益类澳(四)成本类吧(五)损益类版库存现金:般在财务部门由出般纳保管阿短期借款碍挨1年皑实收资本八生产成本绊主营业务收入笆银行存款伴:芭存在金融机构的跋金额昂应付账款碍:案赊购摆资本公积芭制造费用把其他业务收入敖应收账款矮：翱赊销(单位与单白位)白预收账款板盈余公积吧劳务成本:吧不需皑投资收益皑(收入)瓣预付账款暗:凹定金稗应付职工薪酬扳本年利润唉生产成本挨：百直接材料，直接岸人工，间接费用斑(又称制造费用案)碍制造费用爸:昂核算生产车间为搬生产产品发生的版费用(水电费，唉管理人员工资，佰机械折旧)柏营业外收入疤应收股利翱应交税费懊利润分配爱主营业务

28、成本版应收利息拜应付股利捌本年利润：百本年度实现的利矮润鞍其他业务成本吧其他应收款霸:隘单位与个人背应付利息懊营业税金及附加矮坏账准备笆:昂调整账户,应收耙,其他应收白其他应付账款背销售费用奥材料采购啊:哎单到料未到(实熬际成本核算)半长期借款疤1年昂管理费用敖在途物资八:按单到料未到凹应付债券:隘不需搬财务费用皑原材料伴：百单到料到，验收八入库哎长期应付账款啊营业外支出肮库存商品拔:柏可对销售疤应付职工薪酬翱：八工资，福利，保哀险佰所得税费用按存货跌价准备:耙不需掌握捌损益类由疤收入，费用，利班得和损失叭四类组成盎持有至到期投资隘:柏不需掌握懊长期股权投资败长期应收账款搬固定资产搬:昂动产和

29、不动产啊累计折旧扳:半备抵账(固定资芭产)百在建工程芭：柏未完工的固定资案产建设百工程物资背固定资产清理矮:芭处置固定资产使俺用奥无形资产捌累计摊销:绊无形资产使用哎不需掌握鞍长期待摊费用背:埃不需掌握坝待处理财产损益巴:挨库存现金，原材背料盘盈盘亏;固白定资产盘亏熬以前年度损益调敖整蔼:版固定资产盘盈班第三章 会计等暗式与复式记账会计等式百一、吧资产权益懊（即资金占用=拌资金来源）安啊基于此等式可以袄把经济活动划分跋为四大类挨资产=负债+所凹有者权益翱计恒等式：资产叭=负责+所有者拜权益啊白 第一等式 癌 意义澳 表面上反映罢是三个静态数量懊关系癌 挨又称傲把 恒等式 班 扒 本质上叭反映资

30、产来源摆柏 安 唉静态等式 懊 岸 挨 傲基本等式 搬 拌 般特点 静奥态等式按 扳 企业某一叭特定时点的资产扒分布和权益构成疤按 靶 是企业财啊务状况的表现柏摆 是复案式记账法的理论八基础和胺设置会计账户，氨试算平衡和编制八资产负债表澳的理论依据凹百办资产来资于所有扒者投入资本和债爸权人借入资金及皑生产经营中所产扳生的效益，归属癌所有者和债权人皑基于 资产 =半 负债 + 所皑有者权益凹把经济活动分为蔼九小类瓣碍收入-费用=利凹润安 第二等式氨疤 是靶企业一定时期内俺获得的靶又称 皑 特按点 是企业经罢营成果的表现耙 动态皑等式 翱 是编制利斑润表(损益表)搬的基础胺利润：企业在一把定时期所

31、获得的叭收入扣除费用后白的余额昂三、会计要素之癌间的关系靶1.期初（投入爱）啊资产 = 负债板 + 所有者权败益扮2.期间（周转疤）艾资产 = 负债霸 + 所有者权拌益 + ( 收敖入 - 费用 蔼)隘3.期末（周转熬）霸资产 = 负债瓣 + 所有者权氨益 + 利润肮4.分配（退出哀）扒资产 =负债 坝+所有者权益俺第 二节 复阿式记账复式记账法奥记账符号(借，肮贷) 颁 单式皑记账法：重点考版虑的是现金，银岸行存款债权债务颁记账方法：文字坝 (会计科邦目) 分类埃 邦 霸它是一种简单，捌不完整的记账方颁法白 摆 数字 蔼 (金额) 拜 爸 复式记鞍账法爸霸复式记账法的概碍念捌以熬资产与权益平

32、衡碍关系般作为捌记账基础绊，对于每一项经八济业务都要在般两个或两个以上败相互联系傲的会计科目中进拌行登记。阿拌复式记账法的意背义跋如实的反映资金白运动的来龙去脉吧形成了清晰的对柏应关系进行试算平衡背复式记账法的种懊类借贷记账法增减记账法收付记账法邦借贷记账法是我哀国所有企事业单拔位都必须采用的氨一种会计核算的凹记账方法碍二、借贷记账法（一）概念哀以借贷为记账符俺号，对每一笔经癌济业务都要在八两个或两个以上胺相互联系敖的会计科目中以板借贷相等的金额坝进行登记的一种版复式记账方法。拌（二）借贷记账半法的记账符号鞍将会计科目分为吧两个基本部分：爸左方和右方，一半般左方为借方，啊右方为贷方爸。爱至于暗

33、“安借奥”隘表示增加还是邦“案贷白”熬表示增加，则取暗决于会计科目的扳性质及结构。扒会计科目盎借方佰贷方版资产类，成本类鞍，费用癌增加熬减少皑权益(债权人权笆权益和所有者权按益)，收入颁减少胺增加柏（三）借货记账罢法的会计科目结扒构罢1、资产类会计扳科目的结构板 捌 借方 把 盎 霸 板 贷方期初余额：爸 本期增加佰数 ； 搬 本败期减少数： 敖 扳 肮本期发生额 ：扒 叭 本期发阿生额： 期末余额：胺借方登记资产增百加数，贷方登记肮资产减少数，熬期初和期末余额碍一般在借方霸。岸期末借方余额 唉= 期初借余额半 +本期借方发爸生额 霸跋本期贷方发生额败2、权益类会计半科目的结构案 艾 借方 啊

34、 唉 按 奥 贷方百 拌 期初凹余额：袄 本期减少叭数： 俺 捌本期增加数 ；瓣 阿 奥 绊 般本期发生额 ：颁 稗 本期发百生额：期末余额：拔借方登记权益减办少，货方登记权吧益增加，盎期初和期末余额吧一般在贷方。傲期末贷发余额 巴= 期初贷方余班额 +本期贷方笆发生额 瓣白 本期借方发生哎额叭3、成本类会计袄科目的结构与资啊产类结构相同阿4、损益类会计靶科目的结构鞍(1) 收入类敖会计科目结构蔼 敖 借方 柏 版 傲 懊 贷方 败 绊 伴 收入的减少数皑或转销数： 叭 收入的增加凹数 ； 疤 隘 傲 挨本期发生额 ：巴 伴 本期发拌生额：唉借方登记收入的瓣减少及期末结转靶入板“碍本年利润隘”

35、绊会计科目，贷方霸登记收入的增加俺，期末结转后拔一般无余额。拌(2)费用类会佰计科目的结构伴 唉 借方 哀 版 跋 敖 贷熬方败 费用的增加岸数 ； 半 安 本期减少数：暗 耙 昂本期发生额 ：唉 澳 本邦期发生额：斑借方登记费用的绊增加，贷方登记挨费用的减少及其跋末结转入本年利叭润科目，结转后皑一般无余额。肮（四）借贷记账办法的记账规则皑有借必有贷，借阿贷必相等，借方按和贷方金额相等按。稗爸（五）会计科目挨的对应关系和会奥计分录爱1、会计科目的胺对应关系稗所有经济业务在瓣进行会计记录时背必须同时记入两般个或两个以上的扳会计科目中就形氨成了一定的相互伴联系依存的对应背关系翱例：从银行取得案现金

36、500元备凹用。斑 借：库存柏现金 50鞍0 安 碍 贷拔：银行存款 扳 500 岸 对应科目2、会计分录1.概念拔是指对某项经济耙业务事项标明其巴应借应货会计科傲目及期金额的记颁录，简称分录。把 爸 搬 应借应贷肮的方向靶扮三大要素构成 斑 对应会计科碍目的名称芭 搬 捌 应记金额2、分类跋简单会计分录：霸只涉及一个会计岸科目借方和一个蔼货方 碍一借一货罢复合会计分录：懊可分解成若干简隘单会计分录 一癌借多贷扳 安(两个以上不含八两个对应会计科哎目组成) 疤 一瓣贷多借稗 袄 疤 把 昂 昂阿 多借多吧贷：耙只在某项经济业胺务较繁杂，确实奥需要编制时才可拜以编制，一般不奥允许将不同的经吧济业

37、务合并编制捌多借多货会计分跋录巴例艾：购买原材料一坝批，货款8万元按，银行存款支付翱5万，其余尚欠败。巴借：原材料 伴80000矮 贷：银行安存款 500佰00败 坝应付账款 3绊0000矮3、会计分录编拜制步骤鞍1.确认 （属盎于哪类会计科目翱）挨2.记录 （涉哀及会计科目及是奥增加或是减少）扒3.计算 （确板定记入哪个会计埃科目借方和贷方哎）斑4.报告 （确岸定应借应贷科目坝是否正确，金额败是否相等）版 1.上巴借下货罢编制会计分录格班式 2.艾每一个会计科目暗占一行半 疤 埃 3爸.借方与货方应拔错开一字格（金胺额也要错开写）败 背昂 案 八 4.金额爸后面不加单位瓣（六）借货记账鞍法的

38、试算平衡暗1、含义搬根据罢资产与权益的恒拜等关系安以及昂借贷记账法的记柏账规则柏 邦敖 依据胺办通过对叭所有柏会计科目按的记录进行汇总霸和计算 办案 对象胺矮检查各类会计科板目记录是否正确爱(罢查错班) 般皑 目的2、分类哀发生额试算平衡熬：依据背“叭借货记账法的记疤账规则摆”吧 熬凹 癌 澳 全部会计科目岸本期借方发生额笆合计 = 全部胺会计科目本期贷颁方发生额合计把余额试算平衡：哎 依据扮 摆资产与权益的恒霸等关系岸(资产 =负俩安 + 所有者权啊益)搬 唉矮 凹 碍 班期初余额试算平扒衡扒 班 盎 全部会计科巴目借方期初余额蔼 = 全部会计隘科目贷方期初余把额安 拌 搬 碍期末余额试算平

39、安衡佰 颁 哎 全部会计科奥目借方期末余额百 = 全部会计敖科目货方期末余皑额扒应收、预付，应靶付、预收 属于办双重性质，期末霸余额可在借方也背可在贷方稗安1.确认余额以鞍记入试算平衡表阿（缺少瓣一个会计科目爸余额会造成期末耙借方与贷方余额坝不相等）拜编制试算平衡表扮注意事项碍 2.如试算凹借贷不相等，证爸明记录有错误，摆查找错误，改正摆错误胺 班 隘 白如实现试算平衡唉，并不能说明会吧计科目记录绝对安正确， 办艾如漏记 拔1傲办 懊 鞍 盎 (某项)，八耙重记(某项)，懊敖借贷方向颠倒，袄颁用错会计科目靶并不会影响平衡拔关系疤白三、总分类科目把与明细分类科目艾的平行登记白（一）总分类科熬目与

40、明细类科目扒的关系岸1、两者的联系熬哀1.反映经济业碍务内容相同鞍2.登记账簿的鞍依据相同2、两者区别疤1.反映经济业班务的详细程度不袄同阿2.作用不同：哎总分类对明细分俺类具有统驭作用按 拔 佰 明细类对总凹分类具有补充说皑明作用跋（二）总分类科碍目与明细分类科班目的平行登记1、概念柏对所发生的每项肮经济业务都要以拜会计凭证为依据敖，一方面记入有哀关总分类科目，搬另一方面记入有坝关总分类科目所蔼属明细分类科目摆的方法。2、要求罢1.所依据会计斑凭证相同按2.借贷方向相半同办3.所属会计期颁间相同熬4.计入总分类氨科目金额与计入板期所属明细分类岸科目的合计金额伴相等。爸第四章 主要经艾济业务事

41、项账务佰处理阿第一节 款项和胺有价证券的收付哀一、库存现金和爸银行存款八（一）主要账户芭设置斑1、盎“扮库存现金熬”拔账户暗（1）性质：资办产类账户啊（2）用途：核凹算企业的库存现耙金（3）结构：巴 拜借 癌 哀 懊 般 贷熬 案 搬企业增加的库存翱现金 按 企拜业减少的库存现癌金般 斑余额：企业实际跋持有的库存现金敖（4）明细账的澳设置：按币种设拔置现金日记账。稗2、肮“胺银行存款袄”班账户奥(1)性质:资矮产类账户扮(2)用途:用芭来核算企业存入把银行或其他金融稗机构的各种款项(3)结构：瓣 熬借 板 瓣 案 柏 贷般 0拌 拌企业增加的银行百存款 拌 挨 企业减少的银罢行存款岸 百余额：

42、企业在银唉行或其他案金融机构各种款背项的余额八（3）明细账的暗设置：按开户行搬和其他金融机构翱及存款种类（活办期或定期存款等疤）矮（二）主要经济巴业务的账务处理靶绊1提现的账务肮处理肮例10-1 从叭建设银行提现1斑0000元备用凹。笆借：库存现金 爸 10敖000氨贷：银行存款 吧 1熬0000爱2存现的账务颁处理八将现金3000笆元存入银行扒借：银行存款 拌 霸3000哎贷：库存现金 俺 懊3000奥二、交易性金融板资产唉（一）主要账户捌设置翱1、埃“扮交易性金融资产叭”吧账户搬（1）性质：资暗产类袄（2）用途：用瓣来核算企业为交巴易目的所持有的哀债券，股票，基敖金投资等公允价班值（3）结

43、构：捌 扮借 鞍 翱 扒 靶 贷坝 把 岸企业取得公允价板值 稗 企白业出售的账面价皑值按 扮余额：交易性金蔼融资产的公允价癌值班（4）明细账设懊置：按交易性金肮融资产的类别和伴品种（债券、股皑票、基金）邦2、其他货币资扒金斑（存出投资款）颁翱（1）性质：资暗产类绊（2）用途：用澳来核算企业其他班货币资金的内容挨。（3）结构：板 般借 办 扮 叭 摆 贷坝 摆 熬企业从银转入证翱券公司的款项 办 企业从证券公绊司转主银行款项艾 败余额：企业在证傲券公司开设的资把金账户余额蔼（4）明细账设伴置：按开户的证柏券公司班3、绊“耙投资收益霸”邦账户靶（1）性质：损耙益类氨（2）用途：核伴算企业投资收益

44、柏或投资损失（3）结构：扮 肮借 傲 绊 霸 柏 贷唉 哎1伴.办为取得交易性金矮融资产支付的交翱易费用挨 碍1.出售交易性安金融资产获得的艾投资收益白 蔼 2. 出售爸交易性金融资产蔼发生的投资损失俺 2.哀 期末结转交易爱性金融资产投资安损失盎 哀 3.期末结笆转交易性金融资皑产投资收益昂 芭 败(4) 明细账哎户设置:按债券碍,股票,基金投按资等投资项目败(二)主要经济百业务的账务处理爸靶1、取得交易性吧金融资产及支付肮交易费用的账务安处理阿例10-3 长皑江公司购买A股白票，将其基本账耙户中的2200懊万转入证券公司袄开设的资金账户摆，并委托证券公拌司购买A股票2柏00万股，并划白分为

45、交易性金融颁资产，A公司股摆票的公允值是2版000万，长江八公司支付了相关伴交易费用5万。耙借：其他货币资斑金邦办存出投资款 岸 2200八0000氨 贷：银行哀存款 安 斑 扳 220矮00000巴借：交易性金融颁资产啊肮成本 凹 200俺00000绊投资收益 按 艾 鞍 500耙00瓣贷：其他货币资敖金把袄存出投资款 耙 20把050000隘注意：霸取得交易性金融罢资产发生的交易敖费用应直接计入八投资收益搬摆2、出售交易性盎金融资产及支付岸交易费用的账务扒处理拜长江公司出售了叭A公司股票20哀0万股，每股1柏2元，长江公司斑支付了相关交易邦费用6万元。唉借：其他货币资哎金拔袄存出投资款 （

46、奥200万*12巴）-60000芭=239400扒00啊贷：交易性金融袄资产敖盎成本 肮 胺 版 2000扮0000爱 投资收跋益 疤 百 23白940000-邦2000000拌0=39400稗00月末结转：笆 借：投资摆收益：3890扳000懊 贷傲：本年利润： 坝 38900般00俺注意：八出售交易性金融半资产发生的交易挨费用应直接冲减瓣投资收益，并从艾出售交易性金融般资产所得款项中芭直接扣除。爱拜第二节 财产案物资的收发、增捌减和使用昂财物包括：存货绊：瓣原材料、在产品爱、半成品、产成扮品、商品和周转稗材料班 啊 绊 固定资产一、原材料搬（一）主要账户皑设置哎1、罢“跋在途物资袄”版账户

47、（半正在采购途中哎）奥（1）性质：资安产类氨（2）用途：核佰算企业采用实际熬成本进行材料核般算时，材料已采办购但尚未到达或芭未入库的材料采安购成本；采购成叭本包括：购买价颁款、相关税费、蔼运输费、保险费懊，挑检费等捌岸小规模纳税人企搬业的采购成本=稗价+税+费傲（3）结构傲 罢借 吧 疤 班 霸 贷霸 哎 鞍购入材料的采购斑成本 坝 已唉验收入库的采购坝成本板 凹余额：尚未入库版（4）明细账设暗置：供应单位和爱物资品种败2、懊“昂原材料拜”盎账户案（已验收入库）阿（1）性质：资板产类蔼（2）用途：核唉算企业库存材料碍（原材料包括：坝主要材料、辅助把材料、外购半成敖品、修理备用件懊、包装材料、燃

48、爱料等）（3）结构唉 败借 柏 吧 板 瓣 贷傲 阿 柏验收入库的实际安成本 哎 发出班材料的实际成本叭 扒余额：库存材料肮成本扒（4）明细账设八置：按原材料的半类别、品种，规巴格。斑3、敖“盎应付账款吧”捌账户霸（1）性质：负霸债类挨（2）用途：核艾算企业因购买材阿料、商品和接受柏劳务等经营活动氨应付给供应单位按的款项（3）结构疤 罢借 啊 傲 八 背 贷摆 癌 偿还应付账柏款 八 安 蔼应付未付斑 瓣 红冲上月暂估爸入账的应付款 柏 芭月末暂估入账的佰应付款靶 把余额：期末预付跋 爸 皑 余额：应付罢款付摆（4）明细账设叭置：按供应单位鞍4、凹“靶应付票据扳”癌账户挨（6个月期限）绊（1）

49、性质：负巴债类奥（2）用途：核翱算企业因购买材拌料、商品和接受扒劳务等开出、承哀兑的商业汇票拜（银行和商业承傲兑）（3）结构：挨 坝借 俺 班 半 暗 贷挨 凹 伴承兑金额 岸 巴 半 应付鞍未付票据半 吧 红冲上月暂估搬入账的应付款 瓣 袄月末暂估入账的熬应付款瓣 袄 阿 余额：期末未吧偿付票据跋（4）明细账设瓣置：按债权人进挨行明细核算。拜票据详细资料，爱包括：签发日期拌、金额、收款人敖、付款日期霸5、傲“爸应交税费胺”版账户懊敖（1）性质：负班债类版（2）用途：用绊来核算企业按照邦税法等规定计算暗应交纳各项税费般，阿包括：靶增值税吧、消费税、营业般税、所得税、资懊源税、土地增值盎税、城市

50、维掮建暗设税、房产税、碍土地使用税、车颁船税、教育费附爸加、矿产资源补板偿费等（3）结构：应交税费芭 昂借 澳 啊 板 袄 贷埃 扳 交纳绊各种税费 啊 碍 岸 应交未交税费败期未多交或尚未绊抵扣的税费 敖 余额：唉期末未交税务费霸应交税费澳蔼应交增值税伴 靶借 艾 板 罢 暗 贷盎 皑 增值埃税进项税 爱 罢 增唉值税销项税袄 伴 上交芭本期增值税敖期未多交或尚未霸抵扣的税费 疤 余额：胺期末未交税务费叭增值税：进项（胺购入） 小规艾模纳税人 白 税率3% 袄 价+税+袄费埃坝销项（出售） 艾 一般增值税纳拜税人 低税袄率13%搬基本税率17%摆 价+费暗百一般增值税纳税八人：安 百运费：可

51、抵扣7盎%伴 矮 皑 运班杂费：不可抵扣暗（直接计入采购笆成本）袄熬（4）明细账设坝置：按税种设置皑例：企业购入商傲品一批价款是1哀0万元，运费是爸1000元，用蔼银行存款付款。颁 借：库存商品百 绊 颁 10万+（1按000-100傲0*7%）= 败 100930蔼 应交吧税费敖拜应交增值税八吧进项税10万*案17%+100笆0*7%=17癌070案 贷：靶银行存款 稗 般 按 扳 佰 爱 氨 118000皑例2 ：企业购胺入商品一批价款矮是10万元，运坝杂费是1000安元，用银行存款巴付款。 邦借：库存商品 碍 10万+安1000=10哎1000案应交税费板搬应交增值税暗颁进项税 10万哀

52、*17%=17袄000蔼贷：银行存款 巴 敖 巴 胺 办 背118000跋6、盎“叭预付账款伴“按账户拌（1）性质：资颁产类疤（2）用途：核霸算企业预付定金坝或款项（3）结构：氨 按借 邦 氨 叭 袄 贷凹 埃 蔼预付款项 翱 靶 昂 购货澳支付货款搬 般 补付货款办 绊 瓣 伴 退回多余款项吧余额：月末预付罢款项 鞍 佰 余额：尚昂未补付款项跋（4）明细账设敖置：按供应单位版。败7、唉“肮生产成本坝”摆账户扳（1）性质：成败本类 败 肮 霸 昂 颁直接材料费用 肮 懊 巴（2）用途：归氨集和分配生产过啊程中发生隘各项费用拜： 按直接人工费用鞍（3）结构： 班 昂 搬 唉 扮 耙间接费用（制造

53、傲费用拔）摆 把借 版 皑 白 扳 贷唉 埃 跋各项费用 熬 肮 胺 月末白完工产品皑余额：尚不完成坝产品 肮 靶 叭（4）明细账设扒置：按产品的品唉种分类。捌8、制造费用懊叭（1）性质：成癌本类 瓣 啊 奥 阿 昂 阿 斑车间管理人员工罢资 吧 皑（2）用途:归矮集和分配企业制版造部门为生产产安品发生办各项间接费用扒 霸车间水电费绊（3）结构： 按 肮 班 叭 笆 把 坝 板车间机器折旧（捌车间固定资产折疤旧）隘 凹借 拜 肮 般 败 贷懊 肮 板各项间接费用 爸 傲 靶 哀月末分配结转的奥制造费用奥 八 捌 安（4）明细账设奥置：按不同车间敖、部门和费用项蔼目设置把9、绊“半管理费用袄”半

54、账户岸（1）性质：损隘益类 埃 爱 柏 吧 吧 岸行政管理人员工挨资等版 版（2）用途:核白算企业为组织和笆管理生产经营发斑生的斑管理费用稗艾生产车间和行政扮管理部门等发生鞍的班（3）结构： 败 扳 半 白 哀 背 矮 鞍固定资产修理费巴用 把 熬 案借 佰 班 敖 澳 贷八 盎 发生氨各项管理费用 按 岸 月白末转入绊“扮本年利润皑”搬账户金额耙 跋 邦 傲月末结转分录：奥借：本年利润挨 凹 唉 货：管理柏费用岸（4）明细账设伴置：按费用项目爸设置般注意：扳销售部门固定资翱产维修属于销售岸费用，而生产车凹间和行政管理部拜门的固定资产维扳修属于管理费用奥袄（二）主要经济哀业务的账务处理1、购买

55、原材料伴重点：斑凡是专门为采购懊某种材料而发生绊的采购费用，应傲直接记入该种材捌料的采购成本。百 对疤于不能直接归属霸于某一种材料的瓣采购费用要按一办定的标准，在有胺关材料之间进行伴分配案 材料采购佰费用右以按照购翱入材料的昂买价鞍（常用），敖重量或休积罢分配率 = 应疤该承担费用 芭把 买价白（澳有关材料之和）叭实际成本计价时熬，材料采购可设板置背“凹在途物资氨“唉账户版计划成本计价时把，材料采购可设邦置摆“拜材料采购懊”艾和伴“邦材料成本差异澳”氨（癌新增的内容拔）澳袄2、发出原材料癌的账务处理背（1）.存货发办出成本计算艾坝1.个别计价法疤：优点：成本计皑算准备半 板 缺百点：工作量大胺

56、 巴 适百用范围：珠宝、百古董、汽车等贵稗重品，差价大，奥流动量小的企业碍2.先进先出法巴：优点：可随时皑结出存货成本版 邦先购入先发出暗 缺点：比矮较烦琐,工作量皑大啊 艾 适搬用范围：食品加傲工厂，服装厂扮3.月末一次加伴权平均法氨存货单位成本 搬= 月初成本办金额+本月购入稗成本金额 / 瓣 月初数量+本扒月购入数量班本月发出成本 办= 本月发出数岸量 版挨 存货单位成本鞍本月月末库存存阿货成本 = 月暗末库存数量 按板 存货单位成本板优点：工作量小奥；缺点：不能随鞍时结出余额耙4移动加权平均捌法碍存货单位成本 矮= 原有存货的邦成本 + 本次稗购入成本 / 澳 原有存货数量傲+本次购入

57、数量斑本月发出存货成坝本 = 本次发袄出存货数量 胺拔 本次发出存货哀前存货单位成本敖本月月末库存存拌货成本 = 月拜末库存存货数量背 叭芭 本月月末存货绊单位成本案优点：信息详细安；缺点：工作量俺大绊计划成本计价条挨件下的原材料经爸济业务处理技巧邦背：捌材料成本差异在唉借方，表示超支暗，计算时取号澳，反之，材料成矮本差异在贷方，百表示节约，取-把号，简单记忆：安代赴约（代理别颁人赴约），代赴百约就是代（贷方阿的贷同音字）赴岸（负号的负的同案音字）约（节约氨）岸哀材料成本差异爱=巴实际成本背-案计划成本柏扒材料成本差异率按=(蔼月初差异傲+按本月进入差异吧)/(笆月初的计划成本懊+鞍本月进入的

58、计划笆成本班)*100%敖计划成本统计下俺的发出材料期末懊必须调整为实际癌成本总结：岸1.领用原材料八会计分录伴蔼生产车间直接领岸用 直接人工 扒 傲盎生产成本百 办 敖 直接材料矮车间领用 把昂 制造费用熬行政管理部门领岸用 扮芭 管理费用借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料跋2.月末结转制傲造费用会计分录借：生产成本盎 贷：制造皑费用扮3.月末结转完俺工产品会计分录借：库存商品贷：生产成本半4.出售时结转摆产品成本分录借：主营业成本昂 贷：库存癌商品二、库存商品摆（一）主要账户白设置稗1、伴“艾库存商品瓣”办账户拜（1）性质：资芭产类般（2）用途：核袄算企业完工并验安收入为产品实际安成本

59、（3）结构：拔 傲借 耙 笆 阿 按 贷岸 爸 艾验收入库产品 邦 捌 坝 出售时产品败的成本肮余额：月末留存拔成本 隘 捌（4）明细账设把置：按品名，种熬类和规格分类啊2、坝“懊主营业务成本办”熬账户隘（1）性质：损稗益类阿（2）用途：核碍算企业确认销售挨商品，提拱劳务蔼呀让渡资产使用啊权等主营业务收凹入时应结转的成柏本（3）结构：昂 岸借 柏 昂 颁 佰 贷艾 氨 摆日常活动发生的板实际成本 按 期末转班入佰“氨本年利润爸”凹账户已销售产品敖成本把 袄 版（4）明细账设埃置：主营业务种佰类三、固定资产翱（一）主要账户班设置耙1、袄“版固定资产安”般账户 （历史笆成本计量）半（1）性质：资凹

60、产类笆（2）用途：核罢算固定资产原始背价值（3）结构：蔼 案借 癌 把 按 盎 贷昂 笆 鞍固定资产原值 扮 安 胺 减少阿原值板余额：期末现在艾原值 绊 奥（4）明细账设奥置：固定资产类摆别和项目隘2、半“挨累计折旧板”背账户挨（1）性质：资办产类（是固定资扒产的备抵账户，皑资产类的叛徒懊）搬（2）用途：核班算固定资产发生颁的累计折旧（3）结构：胺 笆借 办 袄 盎 跋 贷扒 拔 靶固定资产折旧减啊少数或转销数 耙 固定资产昂计提折旧额耙 拜 按 拌 拌 余额：期末肮现在固定资产累昂计折旧爸（4）明细账设巴置：固定资产类吧别和项目爸固定资产懊：动产（可移动肮的：胺罢增值税）俺不动产（房屋、唉