消费税类型题计算7749905347

1、PAGE 唉消费税类型题计罢算癌一、计算卷烟消案费税应注意哪些俺问题笆 (一)爱资料：甲卷烟厂埃主要生产X牌卷澳烟，2003年搬8月发生如下经扒济业务：拔 (1)俺8月5日哎购买一批烟叶，笆取得增值税专用皑发票注明的价款癌为100000肮元，增值税17氨000元。(2扳)瓣8月15日埃，将艾8月5日拔购进的烟叶发往岸乙烟厂，委托乙扮烟厂加工烟丝，肮收到的专用发票斑注明支付加工费半40000元，瓣税款6800元芭。(3)甲卷烟熬厂收回烟丝后领背用一半用于卷烟哎生产，另一半直吧接出售，取得价稗款180000班元，增值税30哀600元。(4稗)耙8月16日瓣，甲卷烟厂销售傲X牌卷烟100爸箱(标准箱

2、，下癌同)，每箱不含扳税售价1500拌0元，款项存入板银行。 (5)按8月23日柏，甲卷烟厂销售绊X牌卷烟200疤箱，每箱不含税拌售价12600斑元，款项存入银搬行。(6)乙烟跋厂无同类烟丝销搬售价格。(7)跋国家税务总局核耙定的x牌卷烟计案税价格为每标准氨箱13000元暗。埃 (二)耙根据以上资料回懊答下列问题：(奥1)乙烟厂应代搬收代缴的消费税八是多少元? (案2)直接出售另搬一半烟丝应纳的扳消费税是多少元氨? (3)甲懊卷烟厂当月应纳坝增值税是多少元靶?(4)甲卷烟拜厂当月应纳消费敖税(不包括乙烟凹厂代收代缴消费邦税)是多少元?绊 (三)暗解答 (1)坝乙烟厂无同类烟绊丝销售价格，应瓣按

3、组成计税价格拌计算。芭 乙烟厂暗应代收代缴消费柏税=(材料成本邦+加工费)芭傲(1-消费税税皑率)扒坝消费税税率爸 =(1鞍00000+4爱0000)拔蔼(1-30)翱奥30=600搬00(元)盎 (2)佰直接出售另一半哎烟丝不纳消费税芭。岸(3)应纳增值蔼税=销项税额-耙进项税额=(1唉80000+1扒00板稗15000+2阿00翱佰12600)俺绊17-(17安000+680叭0)=7140岸00百翱23800=6摆90200(元半)耙 (4)哀财税2001皑91号文件规拌定，每标准条调耙拨价在50元(吧含50元，不含拔增值税)以上的叭卷烟税率为45暗。核定的x牌百卷烟的计税价是颁每标准箱

4、130挨00元，折合成昂标准条为：13挨000元箱袄百250条箱=般52元条，适疤用税率为45矮。白 税法规扮定，实际销售价颁格高于计税价格摆和核定价格的卷罢烟，按实际销售捌价格征收消费税疤；实际销售价格盎低于计税价格和坝核定价格的卷烟耙，按计税价格或扒核定价格征收消靶费税。敖 因此，拜8月16日板销售的卷烟应以拌实际销售价每箱氨15000元计懊算消费税，疤8月23日佰销售的卷烟应以把每标准箱130爸00元计算消费扮税。另外，委托稗加工收回的已税把烟丝用于连续生扳产卷烟的部分，叭可以抵扣已纳消澳费税。阿 应纳消办费税=销售数量鞍跋定额税率+销售翱额伴碍比例税率-允许吧抵扣的消费税=伴(100+

5、20叭0)败熬150+(10跋0奥隘15000+2搬00败氨13000)扮芭45-600傲00啊般2=45000扮+184500败0-30000啊=186000班0(元)摆 二、计奥算粮食白酒消费挨税应注意哪些问哎题百 （一)挨资料 红星酒邦厂为增值税一般澳纳税人，200癌1年11月份发斑生如下经济业务芭：癌 (1)矮11月3日啊，销售甲种粮食皑白酒10吨，每盎吨含税单价24奥570元；销售版乙种粮食白酒5艾吨，每吨含税单盎价22230元罢；销售丙种粮食挨白酒20吨，每熬吨含税单价21班060元，款项碍全部存入银行。昂 (2)办11月8日俺，销售薯类白酒唉3吨，每吨含税矮单价4680元叭，收取

6、包装物押埃金2340元，傲款项全部存入银般行。 (3)爱11月14日班，销售以外购薯皑类白酒和自产糠笆麸白酒勾兑的散稗装白酒6吨，每拌吨含税单价23耙40元，其中外背购薯类白酒3吨稗，每吨含税价1爸 170元，取版得增值税专用发半票，全部用于勾败兑并销售，货款按存入银行。 碍(4)把11月15日瓣，用自产甲种粮搬食白酒9吨从农熬民手中换玉米，挨已经验收入库，鞍开出收购专用发哀票。 (5)柏本月份委托某酒昂厂为其加工酒精柏6吨，粮食由委办托方提供，发出拜粮食成本510班00元，支付加拌工费6000元肮，增值税102把0元，用银行存败款支付。受托方哎无同类酒精销售版价。收回的酒精按全部用于连续生按

7、产套装礼品白酒办10吨，每吨含敖税单位售价35白100元，当月吧全部销售。 翱(6)颁11月28日蔼，将自己生产的唉甲种粮食白酒8矮吨，3吨用于馈板赠，5吨用于职岸工福利。伴 (二)八要求 根据以半上资料回答下列版问题：斑 (1)懊本月增值税销项胺税额是多少元?伴(2)本月应抵疤扣的增值税进项斑税额是多少元?肮 (3)本月凹应纳增值税是多坝少元? (4)凹委托加工业务，拌受托方代收代缴拌的消费税是多少安元? (5)本爱月全部应纳消费爱税(不包括受托板方代收代缴消费隘税)是多少元?艾(三)解答 皑(1)以甲种粮哎食白酒换玉米以艾及用于馈赠、职靶工福利等应视同疤销售，计算销项碍税额。对酒类产肮品生

8、产企业销售百酒类产品(除啤碍酒、黄酒外)而柏收取的包装物押拜金，应并入酒类癌产品销售额中，扮依酒类产品的适败用税率征收增值胺税(国税发1盎995192摆号)和消费税(肮财税字199唉553号)。昂本月销项税额=柏(10+9+摆8)爱斑24570+5耙巴22230+2班0柏肮21060+(矮3芭跋4680+23背40)昂+6坝败2340+10鞍芭35100唉岸(1+17)癌扮17=(66跋3390+11班1150+42坝1200+16班380埃+14040+靶351000)般扒(1+17)班 案鞍17=157颁7160袄鞍(1+17)拜隘17邦 =捌1348000盎办17=229拔160(元)暗

9、 (2)矮本月进项税额=瓣3板邦1170爱巴(1+17)斑拌17+9凹背24570啊懊10+102笆0把=510+22熬113+102罢0=23643熬(元)吧 (3)袄应纳增值税额=笆销项税额一进项昂税额=2291翱60-2364奥3=20551斑7(元)扒 (4)跋代收代缴消费税半=(51000碍+6000)肮疤(1-5) 氨斑5=3000肮(元)阿 (5)半根据财税20稗0184号挨关于调整酒类产埃品消费税政策的哎通知规定，从跋2001年5月坝1日盎起，凡在中华人伴民共和国境内生扳产、委托加工、颁进口粮食白酒、阿薯类白酒的单位跋和个人，实行从蔼量定额和从价定挨率相结合计算应捌纳税额的复合

10、计靶税办法。粮食白拌酒、薯类白酒消氨费税税率相应调跋整为定额税率的挨比例税率。粮食八白酒、薯类白酒凹的定额税率为每鞍斤(熬500克安) O5元，跋比例税率规定为敖：粮食白酒为2版5；薯类白酒奥为15。此外安，对外购或委托白加工已税酒和酒扳精生产的酒，其傲外购酒及酒精已颁纳税款或受托方扳代收代缴税款不盎再予以抵扣。根耙据上述规定，本昂月份应纳消费税爸计算如下：氨 应纳税办额=销售数量坝绊定额税率+销售肮额耙巴比例税率斑 =(10+板5+20+3+阿6+9+lO+傲8)芭扮2000斤吨八袄O5元斤+搬(10+9+癌8)隘邦24570埃+5阿靶22230+2巴0碍盎21060+6碍啊2340+10百

11、八35100吧袄(1+17)扳搬25+(3搬佰4680吧+2340)阿佰(1+17)扳靶15=710拌00+(663哀390+111扳150+421耙200+140靶40+3510拔00)氨鞍(1+17)邦爱25+163啊80霸蔼(1+17)败班15癌 =芭71000+3拌33500+2斑100=406佰600(元)搬 三、计氨算啤酒消费税应俺注意哪些问题盎 (一)吧资料 1版某啤酒生产企业绊主要生产甲、乙佰两种啤酒，20背01年12月份翱销售甲种啤酒1皑50吨，每吨不背含税售价350氨0元，销售乙种般啤酒100吨，百每吨不含税售价挨2600元。经翱计算，2000班年度甲种啤酒平版均售价为每吨

12、3板400元，乙种吧啤酒平均售价为班每吨2550元按。试计算该企业办当月应纳消费税般额。般 2某按歌舞厅2001版年1胺百12月份取得营拜业收入2000斑000元，其中邦含有该歌厅利用斑啤酒生产设备自柏制啤酒销售收入颁300000元百(共销售啤酒5爱0吨，每吨售价白6000元)。稗试计算该歌厅当胺月应纳营业税和搬消费税各是多少傲?(歌舞厅营业跋税税率为20邦)芭 (二)扒解答 1熬根据关于调整拔酒类产品消费税凹政策的通知(柏财税2001碍84号)的规哀定，自八2001年5月搬1日哎起，啤酒消费税肮单位税额由原来颁的每吨220元摆调整为两档定额爸税率，即，每吨耙啤酒出厂价格(皑含包装物及包装澳物

13、押金)在30胺00元(含30把00元，不含增案值税)以上的，啊单位税额250奥元吨；每吨啤矮酒出厂价格在3颁000元(不含昂3000元，不安含增值税)以下蔼的，单位税额2皑20元吨。每跋吨啤酒出厂价格柏以2000年全袄年销售的每一牌罢号、规格啤酒产绊品平均出厂价格吧为准。2000案年每一牌号、规昂格啤酒的平均出岸厂价格确定之后熬即作为确定各牌捌号、规格啤酒2笆001年适用单柏位税额的依据。败无论2001年背啤酒的出厂价格敖是否变动，当年岸适用单位税额原矮则上不再进行调把整。班 依据上翱述规定，该企业摆甲种啤酒适用单艾位税额250元案吨，乙种啤酒跋适用单位税额2昂20元吨。当癌月应纳消费税额扳计

14、算如下：隘 应纳税伴额=150隘伴250+100袄佰220=375拔00+2200安0=59500傲(元)扳 2歌拌舞厅向顾客提供挨娱乐服务的同时盎提供啤酒销售的办业务，属于混合扒销售行为，应按斑营业收入总额征板收营业税，对啤绊酒销售收入不再叭征收增值税。对捌饮食业、娱乐业八举办的啤酒屋(瓣啤酒坊)利用啤败酒生产设备生产胺的啤酒，应照章邦征收消费税。根笆据财税200办184号文件阿的规定，从挨2001年5月版1日盎起，娱乐业、饮凹食业自制啤酒，癌无论销售价格高斑低，其单位税额把统一调整为25白0元吨。吧应纳营业税=2按000000爸斑20=400按000(元)爸 应纳消版费税：50白袄250=

15、125奥00(元)柏 四、酒邦类产品包装物押拜金计算消费税应百注意的问题鞍 (一)霸资料 某酒厂捌(一般纳税人)矮主要生产粮食白扳酒、薯类白酒、板啤酒、黄酒等各稗类酒品。200矮2年4月份发生按下列两笔业务：扳 (1)拜4月8日靶，销售薯类白酒跋30吨，每吨不敖含税单价400稗0元，收取包装氨物押金2340捌0元，款项全部隘存入银行。 (凹2)疤4月16日爱，销售啤酒60邦吨，每吨不含税佰单价3500元拜，收取包装物押板金58500元哎，款项全部存入唉银行。 (3版)因部分客户未疤按规定退还包装啊物，本月没收粮柏食白酒包装物押盎金73400元暗。另外，本月除坝收取啤酒包装物吧押金58500懊元

16、外，还没收唉2001年9月芭8日罢收取的甲公司啤氨酒包装物押金1翱1700元，其挨他已逾期一年的安啤酒、黄酒包装傲物押金4680伴0元。班 (二)背要求 若本月唉未发生进项税额捌，请根据上述资昂料，计算该酒厂霸当月应纳的增值安税和消费税各是氨多少(啤酒出厂捌价在3000元阿以上，单位税额翱250元吨)胺?把 (三)岸解答 税法背规定，应税消费办品连同包装销售笆的，无论包装是瓣否单独计价，也把不论在会计上如蔼何核算，均应并八入应税消费品的疤销售额中征收消皑费税。如果包装吧物不作价随同产傲品销售，而是收蔼取押金，此项押霸金则不应并入应般税消费品销售额靶中征税。但对逾颁期未收回的包装碍物不再退还的和

17、百已收取一年以上板的押金，应并入巴应税消费品的销霸售额，按照应税挨消费品的适用税碍率征收消费税。罢但是，对酒类产颁品生产企业销售背酒类产品(除啤捌酒、黄酒外)而板收取的包装物押般金，无论押金是版否返还以及会计俺上如何核算，均爸应并入酒类产品碍销售额中，依酒盎类产品的适用税靶率征收增值税(袄国税发199暗5192号)胺和消费税(财税颁字1995唉53号)。盎 对既作阿价随同应税消费肮品销售，又另外罢收取押金的包装班物押金，凡纳税俺人在规定的期限佰内不予退还的，靶均应并入应税消隘费品的销售额，叭按照应税消费品哎的适用税率征收碍消费税。爸 根据上罢述规定，本月销罢售薯类白酒收取百的包装物押金2办34

18、00元应按翱规定缴纳增值税哎和消费税；本月鞍销售啤酒收取的艾包装物押金58瓣500元不纳税熬；粮食白酒包装敖物押金应于收取盎时缴纳增值税和胺消费税，没收时稗不再纳税；由于摆啤酒、黄酒实行暗从量计征消费税埃，故本月没收的白甲公司啤酒包装败物押金1 17班00元以及逾期袄一年以上的啤酒蔼、黄酒押金46矮800元，只需鞍缴纳增值税，无俺需缴纳消费税。班 应纳增值税扒=销项税额-进伴项税额=40案00氨哀30+2340鞍0败昂(1+17)傲+3500皑背60板+11700翱岸(1+17)扮+46800百盎(1+17)拌拔跋17-O=(俺120000+艾20000+2蔼10000办+10000+绊400

19、00)蔼笆17-0=6板8000(元)版应纳消费税=懊4000埃唉30+2340柏0笆吧(1+17)百岸罢15+30班百2000芭芭O5+60捌胺250搬=21000+挨30000+1阿5000=66矮000(元)盎 五、计搬算金银首饰消费熬税应注意哪些问班题阿 (一)澳资料 某市人阿民银行下属金店暗系增值税一般纳蔼税人，主要经营哀金银首饰零售业俺务，并兼营金银澳首饰的来料加工疤、翻新改制、以百旧换新业务。2摆000年1月，斑该企业发生下列半业务：扒 (1)绊销售金银首饰1伴00000元，笆随同金银首饰销奥售并单独计价的吧包装盒收入15扒00元。 (俺2)接受消费者柏委托加工金项链把两条，收到

20、黄金斑价值3000元板，同时收到加工背费500元，同阿类金项链单位售搬价2000元，拔当月加工完备并懊将加工好的项链岸交还委托人。 岸 (3)将金银百首饰与外购镀金半首饰组成成套消哀费品对外零售，瓣取得销售收入5吧0000元。 蔼 (4)将金手罢镯拌500克艾，进价每克14碍0元，用于对外唉馈赠。 (5叭)销售包金戒指佰200克邦，售价每克30办元。 (6)通按过以旧换新方式搬，用足金戒指阿100克班(含税售价每克袄160元)从消板费者手中换回足肮金旧戒指拔100克凹，作价1520袄0元，找回价款盎800元。跋 (二)跋要求 上述价耙格除以旧换新找岸回价款含税外，芭均不含增值税，搬本月无进项税

21、额扮，上期无增值税稗留抵税款，请根癌据上述资料，计癌算本月金店应纳绊的消费税和增值啊税各是多少?(摆金银首饰成本利柏润率为6，消拔费税税率为5败)绊(三)解答 安(1)随同金银背首饰销售并单独懊计价的包装物应熬计征增值税和消蔼费税。翱 增值税罢销项税额=(1伴00000+1熬500) 版办17=172蔼55(元)艾 应纳消鞍费税=(100跋000+150绊0) 靶靶5=5075按(元)奥 (2)碍受托加工的金银绊首饰，应按当期绊同类首饰的售价氨计算消费税。如拌无同类售价，则百按组成计税价格把确定。企业取得奥的加工劳务收入疤应作为增值税的巴计税依据。捌 增值税碍销项税额=50肮0伴扮17=85(

22、靶元)坝 应纳消颁费税=2000败芭2斑暗5=200(绊元)爸 (3)叭销售镀金首饰免安征消费税，但当案金银首饰与镀金八首饰组成成套消百费品零售时，应澳按销售收入全额挨计算消费税。扳 增值税半销项税额=50拔000埃澳17=850懊0(元)摆 应纳消邦费税=5000艾0败昂5=2500胺(元)蔼 (4)懊将金银首饰对外半馈赠按芭“拜视同销售昂”半业务计税。澳 组成计碍税价格=购进原败价霸败(1+利润率)罢爸(1-金银首饰隘消费税税率)=暗500拔斑140柏班(1+6)白袄(1-5)=昂781052背6(元)挨 增值税半销项税额=78白10526霸安17=132摆7789(元扮)爸 应纳消摆费税

23、=7810柏526蔼稗5=3905肮26(元)挨 (5)凹销售包金戒指应吧计算增值税销项癌税额，但不属于颁金银首饰消费税靶的征税范围，故按不征消费税。哀 增值税矮销项税额=20阿0暗艾30板俺17=102拜0(元)氨 (6)霸关于金银首饰以耙旧换新业务的税袄务处理，财政部爸、国家税务总局敖先后两次发文进巴行明确。财税字叭19940挨95号文件规定疤，扳“办纳税人采用以旧班换新方式销售的罢金银首饰，应按袄实际收取的不含唉增值税的全部价颁款确定计税依据罢征收消费税。白”蔼财税字199袄674号关矮于金银首饰等货坝物征收增值税问搬题的通知规定唉，瓣“跋对金银首饰以旧般换新业务可以按皑销售方实际收取拔

24、的不含增值税的阿全部价款征收增熬值税。敖”翱从以上两个文件肮可以看出，对于芭金银首饰以旧换安新业务在计算增氨值税和消费税时拔，其计税依据是昂一致的。除此之碍外，其他商品的鞍以旧换新业务仍哀按照新货物的同安期销售价格确定捌销售额。鞍 增值税懊销项税额=80傲0哎案(1+17)氨 翱白17=1 1绊624(元)伴 应纳消耙费税=800挨斑(1+17)半 跋罢5=341啊9(元)岸 综上，本月应跋纳增值税=销项八税额-进项税额捌=(17255疤+85+850袄0+13277跋89+102坝0+1 16哎24)-O=4碍025413凹(元)奥 本月应懊纳消费税=50伴75+200+背2500+39隘0

25、526+3爸419=11暗71445(俺元)巴 六、如澳何计算外购、委肮托加工应税背 消费品啊已纳税款的抵扣凹 (一)唉资料 1甲翱卷烟厂主要生产白经营x牌卷烟，把于2001年7爸月份推出X极品阿品牌卷烟。产品板投入市场后，很八受消费者欢迎，班一时间产品供不百应求。按照甲企捌业现有的生产能艾力，根本无法满哎足市场的需求，敖如果要投资新建傲一条新的卷烟生摆产流水线，大约耙需要资金数千万吧元。由于资金问叭题，甲企业决定败与乙卷烟生产厂版家联营生产X极懊品品牌卷烟。甲叭、乙企业通过磋翱商约定如下：甲芭企业邦“傲委托唉”艾乙企业生产X极稗品卷烟，由乙企芭业昂自行组织原材料把进行生产，生产敖的X极品香烟

26、以阿每标准箱200跋00元的单价全捌部销售给甲企业盎，甲企业再以每瓣标准箱2800氨0元的单价对外矮销售给烟草公司芭。协作期限暂定败为五年。200摆1年8扳胺10月份，乙企翱业向甲企业销售巴X极品香烟60跋0箱，不含税售芭价1200万元哎。甲企业通过烟败草市场将这60摆0箱卷烟全部售笆出，取得不含税百售价1680万皑元。试计算甲、绊乙企业应纳消费爱税(X极品卷烟半的调拨价为每箱靶27000元)安。氨 2甲靶日用化妆品厂(绊一般纳税人)主佰要生产化妆品、颁护肤护发品等，芭2002年8月肮，甲企业从另一罢化妆品生产企业爱购人口红、指甲败油若干，取得的柏普通发票上注明奥的金额为106柏000元。本月

27、翱将外购的化妆品跋全部与自产的香昂水、浴液、摩丝俺等产品组成成套澳化妆品1200扳套对外销售，每傲套不含税单价1碍50元。试计算笆该笔业务应纳消昂费税额(化妆品岸消费税税率为3胺0，护肤护发袄品消费税税率为伴8)。扒 (二)扒解答 1按埃照财税200昂191号文件霸规定，实际销售鞍价格高于计税价扮格和核定价格的袄卷烟，按实际销凹售价格征收消费安税；实际销售价癌格低于计税价格扳和核定价格的卷笆烟，按计税价格敖和核定价格征收蔼消费税。因此，白乙企业应按调拨般价每箱2700案0元计算消费税袄。邦 乙企业应癌纳消费税=销售败数量肮百定额税率+销售案额八疤比例税率=60澳0埃傲150+600安半2700

28、0拌按45=900昂00+7290捌000=738办0000(元)摆根据国税发1霸997084扒号关于工业企暗业从事应税消费搬品购销的征税问艾题的规定，对罢既有自产应税消芭费品，同时又购岸进与自产应税消凹费品同样的应税凹消费品进行销售鞍的工业企业，对靶其销售的外购应疤税消费品应当征哎收消费税，同时办可以扣除外购应蔼税消费品的已纳拜税款。疤 甲企业熬应纳消费税=销扒售数量办拌定额税率+销售败额半哎比例税率-已纳唉消费税伴 =60扮0八熬150+168岸00000凹八45-738澳0000=76拔50000-7白380000=哎270000(爸元)哎 2税搬法规定，纳税人胺将应税消费品与摆非应税消

29、费品，肮以及适用税率不熬同的应税消费品半组成成套消费品半销售的，应根据跋组合产制品的销疤售金额按应税消挨费品的最高税率摆征税。巴 销售成背套化妆品应纳消安费税=1200阿挨150挨白30=540跋00(元)啊 国税发凹19978班4号文件规定，败纳税人用已税烟半丝等8种应税消版费品连续生产应疤税消费品的，允班许扣除已纳消费蔼税款。如果企业阿购进的已税消费柏品开具的是普通罢发票，在换算为案不含税的销售额笆时，应一律采取挨6的征收率换隘算。袄 允许抵搬扣的消费税=1唉06000蔼阿106绊碍30=300翱00(元)肮 实际应扒纳消费税=54败000背耙30000=2俺4000(元)疤 七、自碍产自

30、用应税消费按品计算增值税佰 和消费盎税有何不同袄 (一)摆资料 某摩案托车生产企业(叭一般纳税人)2耙001年5月份岸发生下列业务：百(1)埃5月3日唉，销售摩托车5蔼0辆，不含税单安价4400元；蔼(2)澳5月10日绊，销售摩托车1暗5辆，不含税单颁价4500元；霸 (3)挨5月20日盎，销售摩托车3稗5辆，不含税单肮价4600元；板 (4)袄5月31日爱，用20辆摩托吧车与甲企业换取暗原材料，双方按伴当月各自产品当俺月的平均售价等瓣价交换； (5暗)当月允许抵扣笆的进项税额为3爸4000元。唉 (二)奥要求板 假设上癌述摩托车均为同摆规格、同型号，安请根据上述资料矮计算该企业当月捌应纳增值

31、税和消罢费税额。霸 (三)疤解答霸 (1)澳税法规定，以货傲抵债业务，应按氨纳税人当月同类昂产品的平均销售敖价格计算销项税背额。霸平均销售价格=笆(4400拌鞍50+4500袄澳15+4600耙版35)拔拌(50+15+袄35)笆=(22000拔0+67500爸+161000百)版捌100=448爸500板阿100=448耙5(元)肮 应纳增瓣值税=销项税额唉-进项税额=(氨4400懊八50+4500扳搬15+4600拌般35+20隘颁4485)叭百17-340柏00=5382矮00拔巴17-340拔00=9149板4-34000笆=57494(坝元)阿 (2)岸税法规定，纳税班人自产自用应税

32、扳消费品，凡是用班于连续生产应税阿消费品的，不纳盎税；用于其他方奥面(连续生产非昂应税消费品、职昂工福利、对外捐跋赠等)的，按照吧纳税人生产的同芭类消费品的销售胺价格，于移送时凹计算纳税。如果坝当月同类消费品颁各期销售价格高绊低不同，应按销爱售数量加权平均澳计算。没有同类班消费品销售价格阿的，按组成计税鞍价格计算。但如扒果纳税人将自产岸的应税消费品用版于换取生产资料唉和消费资料、投肮资入股或抵偿债柏务等方面，根据熬国税发199败3156号文蔼件规定，应当按板照纳税人同类应佰税消费品的最高扒销售价作为计税懊依据。该企业以扮摩托车换取原材肮料应以当月同类稗产品的最高售价八4600元计算俺消费税，其

33、计税澳依据与增值税不鞍同。敖 应纳消斑费税=(50霸隘4400+15蔼懊4500+35班盎4600+20熬俺4600)蔼澳lO=540碍500百肮10=540癌50(元)皑 八、消按费税组成计税价澳格适用的三种不搬同情形懊 (一)唉资料 某日挨用化学品厂为增绊值税一般纳税人胺，主要生产不同挨类型的化妆品和奥一部分护肤护发笆品。2002年敖9月份该企业发岸生以下经济业务氨：哀 (1)翱企业把化妆品和奥护肤护发品组成吧套装礼品盒一起拌销售。本月销售安成套化妆品礼盒熬1000套，取霸得不含增值税销艾售额60000案0元。其中化妆背品销售额250摆000元，护肤埃护发品销售额3啊50000元，伴并分别

34、核算。 罢(2)设一门市办部(非独立核算隘)，销售本厂生氨产的胭脂150败0盒，洗发水5敖00瓶，取得价暗税合计收入1 盎17000元，岸划分不清两种产般品收入金额。 袄(3)摆9月20日鞍，将自产的化妆半品，生产成本2扳0000元，作搬为福利分配给本隘企业职工。本企巴业无同类产品销熬售价格。 (背4)接受乙企业罢委托加工一批护疤肤护发品，乙企稗业提供原材料实艾际成本为600氨0元，收到乙企碍业加工费230柏0元，其中包括矮为乙企业代垫的拌辅助材料300癌元。该护肤护发笆品无同类消费品傲销售价格。 (班5)澳9月30日矮，本月进口1批白化妆品，到岸价背格28000元伴，关税税率为5白0。般 (

35、二)白要求 假设该阿企业本月未发生哀其他销售业务，暗请根据上述资料隘计算该企业当月板应纳消费税为多隘少?(化妆品消佰费税税率30矮、护肤护发品消哎费税税率8)搬 (三)办解答 (1)啊纳税人将不同税袄率的应税消费品凹组成套装消费品板销售的，从高适拔用税率。鞍 应纳消扳费税额=600凹000背败30=180扮000(元)扒 (2)吧纳税人兼营不同搬税率的应税消费案品，未分别核算爸的，按最高税率笆计算。耙应纳消费税额=案1 17000隘办(1+17)颁x 30=3昂0000(元)阿 (3)瓣将自产产品作职霸工福利，应视同捌销售处理。无同哀类产品销售价格啊，按组成计税价芭格计算。疤 组成计案税价格=

36、成本百皑(1+成本利润耙率)八白(1-消费税税办率)=2000安0邦肮(1+5)胺百(1-30)艾=30000(挨元)八 应纳消巴费税额=300澳00扮隘30=900罢0(元)稗 (4)挨委托加工应税消爸费品，无同类产耙品销售价格，按背组成计税价格计敖税。袄 组成计班税价格=(材料挨成本+加工费)斑昂(1-消费税税哎率)=(600皑0+2300)傲佰(1-8)=办902174八(元)肮 代扣代坝缴消费税额=9八02175胺般8=721背74(元)昂 (5)拔进口应税消费品皑按照组成计税价昂格计算纳税。爸 组成计税鞍价格=(关税完暗税价格+关税)把皑(1-消费税税碍率)=(280白00+2800

37、扒0敖鞍50)拔拌(1-30)凹=60000(伴元)袄 应纳消埃费税额=600八00蔼办30=180背00(元)背企业当月应纳消胺费税额=180把000+300拌00+9000斑+72174颁+18000=吧237721吧74(元)扳 其中：靶应向税务部门申耙报缴纳消费税2澳197217捌4元；进口应税拔消费品应纳消费案税18000元爸，应在报关地海百关申报缴纳。癌 九、复般合计税办法下的柏消费税组成计税拌价格公式如何确扳定绊 (一)扒资料 某粮食哀白酒生产企业(跋一般纳税人)2爸002年7月份癌将新生产的粮食扒白酒1000公傲斤用于招待客人搬，账面单位成本隘每公斤10元，唉该粮食白酒无同斑类

38、售价，成本利鞍润率为10，白消费税税率为2八5，定额税率靶每市斤(坝500克佰)O5元。试斑计算该笔业务应百纳消费税及增值版税销项税额。凹 (二)把解答 根据财肮税2001艾84号关于调百整酒类产品消费蔼税政策的通知安的规定，从坝2001年5月胺1日吧起，凡在中华人吧民共和国境内生扒产、委托加工、埃进口粮食白酒、芭薯类白酒的单位爸和个人，实行从绊量定额和从价定碍率相结合计算应啊纳税额的复合计艾税办法。计算公耙式为：应纳税额傲=销售数量巴盎定额税率+销售坝额胺蔼比例税率。该企袄业将自产白酒招哎待客人应按视同佰销售业务处理，斑由于无同类产品埃售价，因此应按斑组成计税价格计扒算。耙 消费税摆属于价内

39、税，粮碍食白酒、薯类白拌酒实行复合计税巴办法后，其组成艾计税价中不但包疤括从价定率计征拌的消费税，还应办包括从量定额计败征的消费税。新伴的组成计税价格袄公式可以推导如矮下：叭 由于，吧组成计税价=成岸本+利润+消费啊税=成本半埃(1+成本利润袄率)+组成计税耙价吧癌消费税税率+销凹售数量稗傲定额税率安 因此有安，组成计税价=岸成本氨百(1+成本利润昂率)+销售数量艾袄定额税率胺般(1-消费税税癌率)隘 所以，昂组成计税价=安1000白耙lO把拜(1+10)懊+1000俺罢2稗敖05拔芭(1-25)肮=12000矮唉(1-25)氨=16000(按元)柏 应纳增斑值税=1600澳0按坝17=272

40、袄0(元)疤 应纳消肮费税：1600板0蔼疤25+100矮0傲阿2扳拜O5=400爱0+1000=板5000(元)奥 十、关扒联方交易计算消百费税应注意的问暗题绊 (一)柏资料 某化妆靶品生产公司(一办般纳税人)20矮02年4月份共昂发出成套化妆品佰四批：坝4月2日版，销售100套癌，不含税售价3按00元套；拜4月15日八，销售80套，班不含税售价32胺0元套；澳4月20日奥，向拥有30岸股份的某商城销拜售200套，不啊含税售价150跋元套(售价明扳显偏低)；皑4月25日扮，用成套化妆品叭500套与某企坝业换取原材料。吧增值税税率17斑，化妆品消费吧税税率30，袄本期无进项税额板，试计算该公司

41、般当月应纳的增值佰税和消费税各是伴多少?艾 (二)叭解答 税法颁规定，纳税人自板产自用的应税消翱费品，凡用于其案他方面，应当纳八税的，按照纳税吧人生产的同类消隘费品的当月加权挨平均价格计算。板但销售的应税消笆费品有下列情况拜之一的，不得列靶入加权平均计算绊：(1)销售价翱格明显偏低又无把正当理由的；(鞍2)无销售价格暗的，如果当月无般销售或者当月未胺完结，应按照同疤类消费品上月或板最近月份的销售八价格计算纳税。摆此外，纳税人用挨于换取生产资料笆和消费资料、投笆资人股和抵偿债鞍务等方面的应税暗消费品，应当以翱纳税人同类应税凹消费品的最高销案售价格作为计税瓣依据计算消费税把，而增值税仍按叭加权平均

42、价确定摆计税销售额。癌 加权平碍均售价=(10哎0摆按300+80盎疤320)拌皑(100+80蔼)=3088凹9(元)阿 应纳增八值税=销项税额凹-进项税额=(凹100叭盎300+80蔼般320+200稗版30889唉+500盎扒30889)稗碍17-0案 =(300爱00+2560百0+61778半+154445袄)敖白17-O=2板71823霸俺17-0=4邦620991白(元)扮 应纳消办费税=(100奥罢300+80傲碍320+200拜熬30889+柏500板摆320)挨唉30暗 =(3霸0000+25捌600+617拔78+1600把00)凹隘30=277矮378绊叭30=832吧

43、134(元)胺 十一、傲组合产制品如何叭计算消费税袄 (一)拌资料 某日用翱化妆品厂200笆1年4月份发生奥下列销售业务：碍 (1)鞍销售香水700安瓶，每瓶售价(爸不含税，下同)稗30元； (阿2)销售浴液5败00瓶，每瓶售阿价125元；坝 (3)销售盎香皂1200块哀，每块售价2元胺； (4)将生熬产的化妆品、护捌肤护发品、小工翱艺品等组成成套跋消费品销售，本摆月销售成套化妆疤品300套，每敖套消费品由下列拜产品组成：化妆暗品包括一瓶香水袄(30元)、一隘瓶指甲油(10凹元)、一支口红拜(15元)；护岸肤护发品包括两巴瓶浴液(25元阿)、一瓶摩丝(罢8元)、一块香爱皂(2元)；化摆妆工具及小工艺袄品(10元)、芭塑料包装盒(5艾元)。成套化妆班品单位售价10肮5元(30+1胺0+15+25氨+8+2+10爱+5)。百 (二)背要求坝 根据上安述资料，计算该白企业当月应纳消耙费税额(化妆品搬消费税率为30袄，护肤护发品版消费税率为8半)。拜(三)解答 盎(1)销售香水瓣应纳消费税额=柏700扒耙30挨艾30=210蔼00蔼俺30=630半0(元)蔼 (2)哀销售浴液应纳消叭费税额=500八岸125坝八8=6250翱昂8=500(爱元)坝 (3)碍根据财税20稗00145号