销售与收款流程控制矩阵培训课件

1、 42/42背表懊1 蔼 凹 爸 版 哎 扮 懊 百 拌 x袄公司销售与收款百流程控制矩阵爸控制编号伴 (碍注矮)把 懊控制名称胺 稗控制目标阿 败控制描述版 笆控制般 爱频率凹 唉人工板 袄自动罢预防性唉检查性矮 白账户唉 熬认定邦是否关挨键控制疤订单一斑l矮确定新客户拔授信额度跋调查新客户的信巴用状况并由适当板层级的管理人员矮批准新客户的授哎信额度板销售员对新客户癌的基本信息和信皑用状碍况进行调查并填扳写新客户信用调罢查翱表，交给销售经绊理、财务经理和阿总经暗理复核批准，应扳收账款会计根据熬三位笆管理人员的签字邦批准在信息系统哎中添捌加新客户并设定胺赊销限额。澳不定期案 敖人工疤预防性拜销

2、售收入哀应收账款瓣发生存在搬 袄否碍订单一俺5爱销售订单必懊须经过批准绊销售条款和价格啊由适当层级的管挨理人员进行审批俺所有的销售订单邦均交给销售经理斑审般核；销售经理检氨查客户的剩余授笆信额碍度、约定价格等爸信息，与订单进伴行核佰对，以决定是否稗批准销售订单。艾仓储部根据经批白准的订单开具提邦货单，准拔备发货。靶不定期蔼 案人工癌预防性吧销售收入扳应收账款盎 叭发生半 埃存在啊 岸是颁发货一伴4斑仓储经理复办核装运的傲货物搬发出货物的规格安和数量与销售订暗单一致岸仓储经理每天随拜意抽查胺12啊笔出库耙产品，将堆放在懊装运区准备发送把的货翱物，与销售订单稗和提货单进行核翱对。把该程序无书面记稗

3、录。疤每天霸1哀次肮 版人工颁预防性叭销售收入氨应收账款胺准确性霸否跋发货一氨6瓣复核已批准般未发货销售啊订单搬经批准的订单及熬时安排发货昂销售经理每周五胺查看已批准未发埃货的拔销售订单汇总表捌，调查延迟发货巴的原八因并予以相应处肮理。唉每周叭1颁次蔼 氨人工疤预防性坝不适用碍不适用伴 霸否肮开票一暗4拌异常交易条坝款须经过巴审批昂发票上的价格、啊金额和其他信息邦准确隘超过预定价格范哀围的优惠价格和凹超出懊一定比例的折扣稗，必须由销售经盎理批佰准。开票人员查啊看了销售经理的搬批准芭签名后才开具发癌票。挨不定期哀 靶人工俺预防性凹销售收入芭应收账款奥 凹存在碍 啊发生皑准确性巴否续表奥控制编号佰

4、 (伴注胺)捌 吧控制名称百 袄控制目标疤 啊控制描述安 叭控制敖 俺频率摆 笆人工翱 坝自动蔼预防性搬检查性柏 八账户昂 靶认定隘是否关唉键控制爱开票一疤6氨销售收入人扮账前三单核啊对配比搬根据实际发生的暗销售，准确记录吧销售收入和应收败账款柏应收账款会计将颁销售订单、客户挨物盎流公司签收的提八货单和发票三种肮单据叭进行核对，确认澳相关信息一致，翱再记背人相应的销售收板入明细账和应收癌账款背明细账。半每天数次斑 耙人工把预防性挨销售收入岸应收账款摆 埃发生爸准确性巴 靶存在懊准确性伴是吧收款一安3蔼收到款项与疤销售定单和爸发票核对绊收款记人正确的摆客户应收账款明靶细账瓣应收账款会计逐板笔将收

5、到的款项捌与销捌售订单和发票进拔行核对，再记人哀对应癌的客户应收账款按明细账冲抵对应碍的发唉票。对无法找到昂对应销售订单或安发票跋的款项，与销售俺部门联系，调查巴原因皑并解决。翱每天数次邦 拜人工捌预防性阿应收账款暗 熬准确性板 艾权利和蔼 耙义务盎 版是奥收款一半9拌与客户对账岸以及时发现翱错误芭确认的销售收入败和应收账款余额颁准确版应收账款会计每斑月末向捌5八家主要客翱户寄送月末应收拔账款余额对账单捌。凹对发现的差异进熬行调查，向财务按经瓣理和销售经理汇背报，适当时作出阿调整。邦每月伴1爱次拔 暗人工癌检查性把销售收入斑应收账款半 氨准确性胺 敖完整性碍 伴存在傲 斑发生权班利和义务拜 爱

6、否俺调整一扳8般所有实现的案销售得到及隘时准确记录靶所有出库的产品疤均在当月确认班销售扒仓储部每月编制拌当月产成品收发版存明办细表。财务经理蔼将该表中各种产岸品当吧月出库数量与应稗收账款会计编制肮的按班产品列示的当月啊销售收入明细表伴进行唉核对，调查差异艾原因并决定是否敖需要昂调账。靶每月懊1笆次傲 巴人工跋检查性扳销售收入拔应收账款隘完整性安截止发皑生存在昂 斑是埃(霸二斑)把实施穿行测试翱 靶 昂穿行测试是确认按注册会计师对内爸部控制的了解、百评价控制设计的扮有效性以及确定摆控制是否得到执肮行的有效方法。傲 哎由于一个业务流稗程由多个子流程敖构成，而某些子矮流程或控制只针扮对特定类型的交芭

7、易，因此一笔交笆易可能不会经历颁业务流程所有的扮子流程或控制，皑所以，注册会计伴师可能无法通过哀选取一笔交易涵案盖某业务流程中翱的所有程序和控邦制。例如对于销啊售流程，注册会败计师一般针对订稗单处理、发货、笆开票与收款等子爱流程选取一笔销爸售实施穿行测试袄，再针对销售退敖回子流程另选取斑一笔销售退回交叭易实施穿行测试胺。班 搬本例中，注册会懊计师从伴x哎公司霸9埃月份的应收账款扳收款记录中随意班选取一笔销售交把易，对该笔销售傲从订单生成到收扳款的交易过程实搬施穿行测试。该斑笔交易涉及订单昂处理、发货、开案票及收款四个子阿流程，注册会计办师对每一个子流岸程可能实施的穿鞍行测试程序以及般可能检查的

8、文件靶或记录举例如下爱：吧 安子流程般 肮实施的穿行测试艾程序举例澳 隘查看的文件记拌录举例搬订单处理挨绊询问销售人员、佰销售经理靶埃观察销售人员如肮何处理收到的客笆户采购单跋半检查经销售经理昂批准的销售订单瓣按重新执行将订单昂上的客户信息与爱系统内的客户阿 拌信息进行核对版客户采购单懊销售订单扳系统内客户信息爱 拔发货败八询问仓储工作人唉员、仓储经理摆办观察仓储人员如班何根据经批准的佰销售订单填制耙提货单埃巴检查提货单上是般否有客户或物流芭公司人员签字氨 叭证明其收到货物哀碍重新执行将提货皑单与销售订单的拜信息进行核对叭提货单颁仓库台账昂存货明细账跋(跋注：由于发货环拔节涉及存货绊流程与控制

9、，注盎册会计师可以案一并涵盖与存货按拔产成品相凹关的一部分穿行捌测试程序绊)坝 板开票稗胺询问开票人员、懊应收账款会计、爸财务经理版唉观察开票人员如吧何开具发票把佰检查销售收入明扒细账和应收账款柏明细账中记录败 胺的会计分录百瓣重新执行销售订艾单、提货单和销摆售发票的三单凹核对控制颁销售发票摆(盎及销售订单、提半货单扒)碍销售收入明细账袄应收账款明细账续表翱 扳子流程叭 昂实施的穿行测试捌程序举例碍 氨查看的文件记熬录举例笆 颁收款巴翱询问出纳、应收班账款会计、财务昂经理皑把观察出纳如何处邦理收到的支票等懊票据安挨检查银行回执的邦付款方、付款金颁额是否与记入按 敖应收账款银行癌明细账的记录一般

10、致斑艾重新执行银行对阿账单收款记录与蔼银行明细账收矮 扒款记录的核对程鞍序熬银行回执爸银行对账单爸银行存款明细账袄应收账款明细账唉上述对所选取的捌一笔销售交易实凹施的穿行测试工跋作底稿范例如下熬被审计单位：翱x瓣公司伴业务流程：背 岸销售与收款凹 跋账户：销售收入奥应收账款败选取样本：背 熬销售订单编号阿摆提货单编号巴瓣发票号码熬子流程背控制编号熬程序控制矮 袄描述扮穿行测鞍试程序搬访谈对象蔼检查的斑 盎证据扮腔制的设计按是否有效败?袄控制是否隘得到执行皑?敖工作底稿八 把索引熬订单处理暗订单一绊1隘订单一按2盎 唉 啊发货爸发货一般1版发货一啊2拔 拜开票皑开票一俺1跋开票一捌2盎 伴收款案

11、收款一坝1拌收款一俺2皑在本例中注册会唉计师通过实施穿罢行测试，认为伴x澳公司的销售流程唉的控制设计是有岸效的而且得到了蔼执行。凹(邦三矮)百选取拟测试的控柏制埃 伴注册会计师在选捌取拟测试的控制扮时，通常不会选版取整个流程中的把所有控制，而是艾选择关键控制，捌即能够为一个或俺多个重要账户或敖列报的一个或多办个相关认定提供拌最有效果或最有皑效率的证据的控版制。每个重要账斑户、认定和重大般错报风险至少应暗当有一个对应的班关键控制。氨 板在本例中，摆x岸公司管理层设计昂并执行了多个与暗销售收入的发生碍、准确性、完整埃性和截止认定相岸关的控制。注册肮会计师决定选取爸下列与上述四个唉认定相关的关键懊控

12、制实施控制测疤试：矮x瓣公司销售与收款百流程控制测试汇罢总表蔼(霸节选胺)斑 皑账户及认定层次岸的固有风险：案 靶间接和监督性企埃业层面控制的影拜响：耙 爱以前年度审计是稗否发现控制缺陷案：办 蔼评估与控制相关胺的风险程度疤(跋高中低白)稗的依据：盎测试编号及关键袄 矮控制疤人工斑与控袄制相埃 矮认定唉(阿注办1)傲测试佰测试时蔼间安排氨测试扳 蔼控制描述邦 板频率澳自动盎关的拌风险矮发生爱准确性啊完整性案截止把性质岸(懊注跋2)拌范围凹订单一摆5哀所有的哎客户订单必须经伴销吧售经理批准才能靶安八排发货懊不定期摆人工邦高耙 搬是八检查敖20敖搬2叭年班1熬月稗 60拔开票一斑6昂应收账款啊会计

13、将销售订单奥、八客户物流公司俺签收斑的提货单和销售叭发跋票三种单据进行敖核俺对，确认相关信斑息白一致，再记人相办应鞍的销售收入明细翱账吧和应收账款明细碍账肮每日多次昂人工八高凹 摆是叭 皑是耙检查鞍重新瓣执行坝20安按2拜年蔼1稗月瓣 60哎调整一扒8稗财务经绊理将仓储部门编熬制霸的每月产成品收挨发袄存明细表中的产敖品翱出库记录与当月阿确蔼认销售收入所对跋应碍的产品信息进行邦核氨对并调查差异芭每月隘1胺次稗人工盎 安 哎中靶 叭是拔 盎是八询问矮检查蔼20阿半2靶年败1鞍月百 3跋注般1摆：本例未涉及销拜售收入的分类认拔定；拜注绊2板：本例中假设控暗制测试均在基准熬日后实施，未涉坝及期中测试及

14、前白推程序。伴在确定胺x凹公司与销售收入胺有关的控制是否扮为关键控制时，邦注册会计师主要败考虑以不四个因安素：摆 (1)爸控制是否不可缺岸少；艾 (2)扒控制是否直接针板对相关认定；爱 (3)半控制是否应对重霸大错报风险；敖 (4)佰控制运行是否精耙确。癌控制编号凹 艾控制描述岸控制版频率敖人工半自动唉预防性蔼检查性挨认定哀是否关半键控制啊 皑判断是否为关键跋 敖控制的理由邦订单一霸l巴销售员对新客户版的基疤本信息和信用状艾况进坝行调查并填写新稗客户蔼信用调查表，交芭给销芭售经理、财务经俺理和岸总经理复核批准啊，应敖收账款会计根据袄三位懊管理人员的签字熬批准艾在信息系统中添癌加新般客户并设定赊

15、销隘限额。扮不定期白人工岸预防性岸发生翱计价暗 巴否懊该项控制属于销耙售交易跋发起之前的控制矮，侧重芭于企业的经营效奥率效版果，与销售收入氨的发生巴认定和计价认定挨只有间拜接的联系搬(百发生敖疤产扒品只销售给真实矮的经授坝权的客户；计价颁唉执巴行客户信用管理百，避免扮应收账款无法收霸回的损哀失捌)佰，但不直接针对安这鞍些认定。版订单一胺5氨所有的销售订单爱均交般给销售经理审核熬；销癌售经理检查客户爸的剩拔余授信额度、约版定价隘格等信息，与订班单进盎行核对，以决定扒是否巴批准销售订单。版仓储矮部根据经批准的稗订单矮开具提货单，准熬备巴发货。稗不定期鞍人工笆预防性伴发生哎 疤是俺该项控制与销售斑收

16、入爸的发生认定直接敖相关，矮能够防止未经授背权的败销售行为，是企白业确熬保销售收入真实白有效盎且经过适当授权碍的重邦要手段。埃发货一哀4叭仓储经理每天随把意抽查稗l俺一安2芭笔出库产品，将挨堆澳放在装运区准备盎发送的皑货物，与销售订把单和提坝货单进行核对。半该程序叭无书面记录。爸每天案1坝次扳人工稗预防眭扮准确性吧 版否班该项控制具有随扮意性，不班够精确，而目未哎留下书面隘记录，注册射十跋师只能观耙察和询问，而无隘法实施检袄查程序以测试该斑控制的有笆效哎续表爱控制编号扒 柏控制描述芭控制昂频率扳人工扮 啊自动伴预防性唉检查性扮认定隘是否关挨键控制阿 按判断是否为关键颁 佰控制的理由鞍发货一吧6

17、碍销售经理每周五隘查看靶已批准未发货的癌销售奥订单袄按亡总表，调查延跋迟发货的原因并霸予以艾相应处理。搬每周柏1搬次扮人工癌预防性盎不适用碍 绊否叭该项控制旨在确般保企扮业的经营效率和办服务跋质量，与财务报邦告认拌定无关，不属于搬财务板报告内部控制。盎开票一败4澳超过预定价格范爱围的胺优惠价格和超出拜一定版比例的折扣，必鞍须由唉销售经理和总经熬理批按准。开票人员查癌看了扮批准签名后才开哎具爱发票。傲不定期败人工皑预防性暗存在鞍发生半 案否挨该项控制的目的伴是严阿格限制价格优惠拔和折按扣，侧重于提高啊企业吧的经营业绩。而隘且案x盎公司销售业务中稗超出罢既定价格或折扣笆的情奥况极少发生，导昂致财哎

18、务报表重大错报白的可八能性很小。阿开票一叭6暗应收账款会计将摆销售伴订单、客户物板流公把司签收确认的提稗货单捌和发票三种单据稗进行扒核对，确认相关安信息百一致，再记人相巴应的班销售收入明细账拔和应奥收账款明细账。蔼每天版数次佰人工岸预防性办发生跋准确性鞍存在疤准确性拌 昂是安该项控制是针对笆企业背常规交易的应用颁控制，挨通过各种单据相哎关信白息的互相核对达摆到控氨制目标，执行过岸程精隘确，而且能同时霸涵盖按销售收入的发生罢认定芭和准确性认定，袄以及办应收账款的存在搬认定阿和准确性认定。耙收款一氨3颁应收账款会计逐半笔将收肮到的款项与销售扮订单和肮发票进行核对，搬再记人疤对应的客户应收暗账款明八

19、细账冲抵对应的懊发票。疤对无法找到对应百销售订按单或发票的款项啊，与销伴售部门联系，调翱查原因扒并解决。爱每天澳数次般人工阿预防性肮准确性靶权利和拜义务氨 半是版该项控制是针对叭企业拜常规交易的应用扒控制，八通过各种单据相俺关信胺息的互相核对达癌到控敖制目标，执行过拔程精爸确，对应收账款办贷方摆发生额的准确性俺认定芭起到关键作用。续表艾控制编号爸 般控制描述半控制耙频率霸人工背自动阿预防性八检查性昂认定斑是否关拔键控制靶 熬判断是否为关键暗 坝控制的理由敖收款一矮9班应收账款会计每靶月末罢向哎5翱家主要客户寄送爱月末应收账款余案额对百账单。对发现的懊差异阿进行调查，向财罢务经班理和销售经理汇绊

20、报，百适当时作出调整瓣。翱每月芭1版次伴人工扳检查性肮准确性巴完整性吧存在颁发生半权利和懊义务澳计价佰 办否半该项控制针对的白是一扳小部分客户，对皑账单耙只包括应收账款肮余额，哀未包括发生的销瓣售交爱易金额，涵盖范哀围较拜小。其执行效果翱受到瓣客户的配合程度隘、内背部控制及财务信昂息质吧量的影响；其所拔针对颁的认定还有其他颁控制邦可以涵盖。爱调整一摆8案仓储部每月编制凹当月挨产成品收发存明哎细笆表。财务经理将案该表安中各种产品当月癌出库氨数量与应收账款般会计埃编制的按产品列柏示的伴当月销售收入明摆细表叭进行核对，调查矮差异斑原因并决定是否案需要肮调账。斑每月八1案次唉人工蔼检查性耙完整性隘截止

21、熬 板是靶该项控制与销售伴收入败的完整性认定和癌截止拜认定直接相关，办能够笆有效发现并纠正败与这跋些认定相关的重暗大错疤报，将不同部门耙提供半的信息进行互相邦核对，疤控制的执行较为八精确。百（四）设计并实啊施控制测试啊注册会计师在确鞍定控制测试的性肮质、时间安排和班范围时，需要考班虑与控制相关的版风险。与控制相半关的风险包括一阿项控制可能无效盎的风险，以及如懊果该控制无效，盎可能导致重大缺罢陷的风险。与控蔼制相关的风险越癌高，注册会计师吧需要获取的审计懊证据就越多。与傲控制相关的风险爱通常可以定义为艾高、中、低。懊 暗本例中，注册会摆计师将关键控制肮“柏订单一捌5奥”哎与唉“哀开票巴6蔼”暗的

22、相关风险设定挨为班“敖高八”昂，主要是考虑到熬销售收入的发生艾认定具有特别风拜险氨(芭固有风险高，潜八在错报对财务报胺表有重大影响凹)靶，同时也考虑到斑交易数量大。因隘此在设计控制测般试时，取最小样般本规模表格中的捌最高值。注册会搬计师将针对销售靶收入完整性和截吧止认定的关键控拜制靶“蔼调整一坝8鞍”柏的相关风险设定挨为懊“凹中颁”挨，在控制测试中扮取最小样本规模爸表格中的中间值鞍。按注册会计师在确跋定控制测试的性肮质、时间安排和搬范围时，需要考巴虑与控制相关的岸风险。与控制相安关的风险包括一扮项控制可能无效昂的风险，以及如败果该控制无效，疤可能导致重大缺唉陷的风险。与控袄制相关的风险越扳高，

23、注册会计师敖需要获取的审计芭证据就越多。与昂控制相关的风险邦通常可以定义为岸高、中、低。澳 爸本例中，注册会吧计师将关键控制稗“拌订单一半5埃”百与靶“柏开票傲6胺”瓣的相关风险设定绊为案“捌高摆”翱，主要是考虑到霸销售收入的发生板认定具有特别风斑险般(鞍固有风险高，潜俺在错报对财务报熬表有重大影响百)邦，同时也考虑到袄交易数量大。因笆此在设计控制测爱试时，取最小样颁本规模表格中的挨最高值。注册会碍计师将针对销售叭收入完整性和截拜止认定的关键控氨制班“邦调整一坝8矮”熬的相关风险设定蔼为拜“拜中伴”柏，在控制测试中盎取最小样本规模芭表格中的中间值办。阿注册会计师在测袄试关键控制时，笆经常能够通

24、过选百取一组样本实施跋针对一个以上控搬制的测试程序，埃也可以设计并实熬施双重目的测试搬(拔适用于整合审计碍)耙。例如，本例中版对巴“班订单一伴5盎”按和暗“捌开票一叭6昂”伴两个控制实施的巴测试，注册会计白师对所选取的测盎试样本可以同时耙测试两个控制的扒运行有效性，而疤且该测试能够直摆接为所选取的销傲售收入金额的发芭生认定和准确性稗认定提供审计证袄据，属于双重目稗的测试。霸 拜“隘订单一笆5坝”芭和八“翱开票一白6矮”摆的控制测试工作半底稿参见附件二肮；扒“佰调整一败8肮”瓣的控制测试工作版底稿参见附件三捌。基本控制矩阵扮子流程：订单处扒理巴控制编号爸 唉控制名称版 半控制目标俺 搬控制描述半

25、控制频率癌 傲人工佰 罢自动案预防性按检查性癌账户哀 办认定绊 DDl俺订单处理靶爱按百顺序对销售订单碍进行编号败订单的记录完整班准确摆销售订单按顺序坝预先编号。运行吧系统背(凹或挨人工拌)瓣检查，以确保按斑顺序编号的订单跋不阿会遗漏、重复或唉使用规定范围以挨外的编号。案及时调查、更正瓣和重新输入被拒版的、暂记或肮遗漏的项目。笆 爱自动扮预防性坝 俺完整性笆 DD懊一案2拌订单处理耙搬输般入关键信息以进稗行下一步的订单般处理拌订单的记录完整瓣准确扳销售订单中包含八所有与订单相关矮的信息，诸爸如：产品规格、肮数量、价格、价百格调整、货搬运要求、运费、版税收和支付条款吧。系统要求唉必须输入所有的氨

26、关键数据才能进袄行下一步的哀订单处理。如输唉入的信息无效、版有遗漏或不板完整，将无法被坝输入系统八(瓣上线环境肮)俺或白存置在临时文档柏中以作及时调查巴和解决。癌 唉自动伴预防性版 绊准确性鞍 DD蔼一哀3版订单处理艾矮对凹数据输入的准确癌性进行逐笔检查拔订单的记录完整啊准确啊订单输入系统自啊动将输入的销售扒订单信息熬(皑如客户名称和编按号、价格、条款奥和授信额八度爸)疤与主文档数据进败行对比核实。如霸输入暗信息无效、有遗肮漏或不完整，必颁须得到解决扳后才可进行下一巴步的订单操作，唉或存置在临坝时文档以作跟进矮。拜 鞍自动疤预防性背准确性，胺 摆计价续表啊控制编号佰 瓣控制名称摆 隘控制目标摆

27、 蔼控制描述伴控制频率坝 挨人工艾 颁自动芭预防性靶检查性柏账户爱 芭认定疤 DD氨一奥4版订单处理版暗将唉销售订单与原始肮凭据进行比较笆订单的记录完整邦准确澳将销售订单与原摆始凭据班(半即客户生成的购哀买订单、已签署办的合同等柏)阿进行逐笔核对。拌如存在差异，及懊时调查并解决。搬 巴人工疤检查性班准确性，岸 半计价奥 DD氨一耙5半订单处理八敖计佰算整批订单的合跋计数矮对批处理进行的斑定期更新是完整隘和准确的哎如系统设置为将矮订单放人临时文埃档中再录入氨明细账，在进行版订单处理前运行罢批次加总。癌将输入的订单文斑件集合在一起并艾计算总数叭(澳即文件个数、总般金额和散列总和隘)肮。将这疤些总数

28、与订单输暗入后生成的报告吧进行比较，霸并对所有差异进靶行及时调查和更把正。肮 佰人工把检查性暗准确性，板完整性，碍 版计价哎 DD啊一澳6俺订单处理昂艾销吧售订单编号不得瓣重复办不记录重复的销翱售订单把系统不允许销售白订单编号重复使俺用。所有被扳拒的销售订单被阿存入临时文档，傲在对其进行阿调查、复核和重颁新输入邦(熬如必要懊)办后才可鞍执行下一步的处爸理程序。笆 邦人工懊 矮预防性吧 百完整性，班 班计价白 DD挨一背7爱订单处理挨斑销颁售订单确认靶不记录重复的销瓣售订单板每个工作日末或巴下一个工作日初拔，将系统生背成的销售订单确瓣认单发送给客户昂作订单确捌认。出现的差异摆应及时调查和解按决。

29、搬 罢人工扒检查性拌准确性，案完整性，懊存在发生，昂权利和义务斑 DD碍一板8氨订单处理哀皑销懊售订单必须经过跋批准懊销售条款和价格柏由适当层级的管巴理人员进行审批斑超过一定金额的俺销售订单在输入百系统前须由拜管理人员进行审拔批。管理人员定稗期检查待批胺准的销售订单以哎进行授权。班 芭人工版预防性哎准确性，八存在发生，版权利和义务续表柏控制编号颁 俺控制名称肮 邦控制目标佰 哀控制描述暗控制频率爱 芭人工唉 啊自动吧预防性般检查性敖账户胺 蔼认定奥 DD俺一版9白订单处理叭笆采版用授权限制机制俺销售条款和价格摆由适当层级的管般理人员进行审批笆在订单输入系统绊中设置各个层级阿的审批权暗限。如果销

30、售订癌单的金额超过该背级别员工的邦授权上限，则系熬统无法处理销售安订单。靶 跋自动蔼预防性把准确性，搬权利和拜 芭义务把 DD10氨 暗订单处理吧拜折凹 伴扣和折让必须经背 笆过批准癌 扳销售条款和价格氨 凹由适当层级的管绊 疤理人员进行审批摆 按系统要求管理人跋员审批超过预先败设定限额的半 胺折扣和折让。拌 隘自动搬检查性胺准确性，芭存在发生，翱权利和义务笆DD11把订单处理拜爸验把证客户数据唉预防和发现向虚摆构的客户进行的芭销售百(蔼赊账哀)耙系统将客户信息皑与存储的经批准耙客户常备数碍据板(艾即地址、授信额胺度等啊)背进行比对，不颁匹配的项目得到耙及时的调查和解懊决。熬 笆自动皑预防性爱

31、准确性，扳存在发生，板 懊计价柏 DD12搬 八订单处理佰绊仅安 颁处理有效的订单叭 氨预防和发现向虚扒 胺构客户进行的销把 矮售挨(颁赊账芭)爱 半订单必须以客户罢采购单或其他可耙证实客户真案 奥实有效的购买意罢图的文件为依据把。拌 半人工扳预防性按存在发生，按权利和义务拌DD拌一笆13阿订单处理按坝确扒定授信额度版对客户的授信额巴度进行控制斑在承接新客户时艾确定新客户授信班额度。在处跋理新订单之前将霸销售订单和未结哀应收账款与拜既定的授信额度绊进行比较。对超爸过授信额度袄的订单应及时调班查和解决。芭 败人工叭预防性版存在发生埃DD按一暗14跋订单处理澳疤职伴责分离阿适当的职责分离邦保持适当

32、的职责办分离。订单输入邦、授信、装扳运和开票的职能跋应与应收账款、熬总账和现金坝职能分开。例外阿情况应得到调查靶和解决。如颁果管理人员允许唉员工担任不兼容摆的职务，应翱当执行适当的制斑约控制。阿 八人工般预防性耙存在发生子流程：发货邦控制编号阿 矮控制名称扒 颁控制目标袄 哎控制描述阿控制频率啊 翱人工半 邦自动懊预防性绊检查性扮账户搬 蔼认定矮 FHl皑发货氨罢自动生艾成货运单据爱完整和准确地记斑录发出的货物袄发货系统根据销埃售订单系统中的败信息自动生版成提货单。与销皑售订单系统的编坝辑检查可确啊保提货单的完整百和准确。搬 百自动把预防性斑准确性啊完整性伴FH芭一矮2懊发货拔邦自动生靶成货运

33、单据埃完整和准确地记柏录发出的货物绊系统对提货单按皑顺序连续编号。胺运行系统检傲查以确保提货单拔按顺序编号。被罢拒的、暂记笆或遗漏的项目由坝适当人员及时调凹查和解决。绊 扳自动俺预防性芭 皑完整性伴 FH败一罢3邦发货胺吧提货单俺核对耙仅向客户发运实敖际订购的货物爸仓库工作人员根蔼据提货单选出相癌应货物并堆俺放至装运区。装败运经理将已完成罢的提货单与巴装运区的货物进柏行逐笔核对。调笆查并解决所败发现的差异。败 挨人工爸 肮检查性案 奥准确性，案存在发生，唉 罢计价扳 FH稗一案4啊发货埃稗管理人暗员复核装运的安货物霸仅向客户发运实瓣际订购的货物捌仓库装运部门哎主管经理定期肮抽查装运情况扮(疤被

34、装运的货物的板类型和数量摆)罢，以确保仅傲向客户发运实际靶订购的货物且货佰物及时背发出。袄 矮人工扒检查性柏 挨准确性，敖存在发生氨 FH叭一哀5碍发货肮邦复核未昂完成的提货单拔所有提货单和货岸物装运信息均输凹入系统待处理叭系统每天生成未罢完成提货单报告霸并提交给装稗运经理，由其对版过期项目进行调啊查和解决。白 暗自动拔检查性拔 皑完整性傲 FH板一班6罢发货唉巴在提货案单上记录发出霸日期奥在正确的期间记胺录发出货物扮一旦货物被交付案给运输公司，提邦货单在装运败系统中被更新为昂“百已发出已装运艾”艾状态。艾此标注信息包括盎货物发出日期和肮时间。氨 跋自动俺预防性唉准确性，截癌止性，存在袄发生，

35、计价续表蔼控制编号艾 凹控制名称芭 班控制目标斑 把控制描述岸控制频率班 耙人工按 奥自动扒 -埃预防性瓣检查性颁账户罢 哎认定板 FH靶一熬7瓣发货哎摆根据销半售订单生成提岸货单拜货物装运信息的奥输入完整和准确爱系统直接根据销罢售订单记录生成安提货单，以绊确保提货单信息扒的准确性。爱 岸自动案检查性胺准确性，扒完整性，吧存在发生，癌 白计价伴 FH吧一板8扳发货叭拌装运系案统自动更新会计安记录佰在正确的期间准艾确记录销售成本拔和存货八根据装运的日期叭和时间，装运系柏统根据装运般的数量鞍(颁允许分批装运氨)胺适当更新存货翱销绊售成本会计记录哎。如果货物分批敖装运，剩余胺未发出项目在装半运系统中

36、显示为坝未完成的提氨货单。耙 颁自动巴预防性拔准确性，艾截止性，扒 白计价艾 FH氨一背9懊发货懊埃装运日芭志与记账系统进氨行调节捌在正确的期间准吧确记录销售成本靶和存货佰将装运系统装芭运日志中的装运稗货物信息与唉开票系统中的已阿开票的装运货物稗信息进行调般节。对差异进行昂及时调查和解决耙。班 败人工疤检查性胺准确性，办完整性，氨截止性，懊 把计价拔 FH爱一跋10八 阿发货阿奥运用批矮 隘次加总奥 隘对批处理的定期翱 败更新完整和准确埃 澳如系统设置为先跋将装运信息存人碍临时文档再哀 捌录入明细账，运扳用批次加总。将碍输入的文件般 扳集合在一起并进半行批次加总叭(把即计算文件唉 板个数、总金

37、额及罢散列总和鞍)佰。将这些总数与把 阿输入后生成的报扳告进行比较，并安对所有差异隘 半进行及时调查和肮更正。懊 败人工鞍检查性靶准确性，版完整性，氨 版计价续表 巴控制编号跋 澳控制名称癌 安控制目标班 按控制描述翱控制频率敖 矮人工爸 邦自动坝预防性跋检查性隘账户凹 胺认定吧 FH11瓣 鞍发货蔼岸职责疤 敖分离叭 岸适当的职责分离岸 翱保持适当的职责傲分离。存货保管颁和装运职能佰 把应与订单输入和摆开票职能分开。捌例外情况应绊 艾得到调查和解决翱。如果管理人员岸允许员工担般 岸任不兼容的职务把，应当执行适当疤的制约罢 白控制。坝 耙人工肮预防性靶存在发生拔FH12哀发货颁碍安全保靶管空白

38、的装运拜单据啊预防和发现未经坝授权接触装运单皑据的情况靶空白的装运授权半单、连续编号控挨制的提货单袄应保存在上锁的袄柜子中。颁 背人工扮预防性按存在发生哎FH13斑发货肮拌装运区艾安全熬预防在未经授权办的情况下进入装霸运区敖装运区在不发货般时应关闭。柏 俺人工伴预防性鞍 坝存在扳 暗发生子流程：开票俺控制编号翱 奥控制名称般 蔼控制目标坝 摆控制描述案控制频率阿 癌人工安 办自动版预防性般检查性般账户翱 拜认定胺 KP傲一拔1扒开票阿斑装运日蔼期的更改必须经办过管理人员的瓣批准霸对所有经批准的袄发出货物开具销翱售发票，并记人蔼正确的期间矮一旦货物经批准袄后从仓库发出装肮运，系统在懊同一天自动生

39、成拜同一日期的发票巴。装运日期安未经相关管理人蔼员批准不得修改叭。爸 爱自动扒预防性埃完整性，敖截止性，啊存在发生，绊 奥计价半 KP袄一笆2斑开票唉八发票按邦顺序编号埃销售发票按顺序安编号爱系统按顺序对发暗票进行预先编号瓣。运行系统邦(伴或人工俺)哀检查，以确保发伴票号码不会遗皑漏、重复或使用疤了规定范围以外百的号码。及袄时调查和解决所唉有被拒的、暂记肮的或遗漏的暗项目。敖 暗自动俺预防性靶完整性，肮截止性，邦存在发生，蔼 蔼计价蔼 KP办一笆3跋开票澳啊发票的按批次加总数与装把运系统调节一致碍生成的发票与实八际装运的货物八一致办销售人员将当天按生成发票的货物叭总数与装运澳系统中的装运货皑物

40、总数进行调节肮。运行系统盎(澳或人工霸)哎检查，以确保数拔据不会重复或使啊用规定范围以外澳的号码。及时调霸查和解决所百有被拒的、暂记岸的或遗漏的项目爸。翱 疤人工摆检查性按完整性，搬存在发生，坝 矮计价俺 KP办一办4捌开票袄芭运行系瓣统编辑和验证瓣发票上的价格、稗金额和其他信息八准确肮运用系统编辑控阿制功能，将输入扮的发票信息佰(艾如，客户名称和矮编号、定价、金哎额和其他肮信息鞍)罢与经批准的常备捌数据和销售订单瓣系稗统里的信息进行背核对以验证其准爸确性。无效唉信息不得输入或笆存人临时文档以肮备及时调查稗和解决。案 搬自动白预防性癌准确性，肮完整性，艾 凹计价续表氨控制编号霸 癌控制名称吧

41、爱控制目标版 傲控制描述伴控制频率罢 癌人工霸 绊自动傲预防性俺检查性邦账户盎 肮认定霸 KP澳一芭5白开票俺岸自动采皑用适用税率半发票上的价格、板金额和其他信息碍准确鞍开票系统自动采俺用适用税率计算绊相关税款。啊 拌自动柏预防性半 背准确性案 KP岸一耙6奥开票稗碍超过预拜设金额须批准扮发票上的价格、癌金额和其他信息盎准确疤如果发票超出规罢定的金额、包含版异常条款、敖或折扣和折让超邦出预设限额，管扳理层须予以柏批准。开票人员颁在输人数据前查坝看销售订单奥上是否有适当的邦批准记录。未经板批准的将进霸入临时文档，由俺管理人员定期审巴核。伴 暗人工爸预防性败 伴存在办 绊发生敖 KP胺一傲7肮开票

42、埃挨管理层罢监控客户投诉安情况吧发票上的价格、凹金额和其他信息拔准确氨管理层监控业绩唉指标，包括每月败客户就发票按提出的问题和投艾诉的数量，以及靶对已开出发艾票作出调整的数暗量和金额。对于般发现的问题啊采取改进措施。办 蔼人工氨检查性柏准确性，叭 唉计价哀 KP吧一笆8熬开票凹邦例外情伴况报告定期得到按审核暗发票上的价格、芭金额和其他信息半准确隘系统生成关于超昂出一定金额的发昂票和包含异坝常价格、条款和敖折扣的发票的报捌告。管理人爱员定期对这些例搬外情况进行调查般和解决。霸 澳人工稗检查性奥准确性，唉存在发生，扳 扒计价盎 KP案一办9绊开票盎碍自动生搬成发票矮预防发票重复百记录绊一旦销售订单

43、进艾入熬“俺已发出已装运熬”奥状爸态，开票系统将凹自动生成发票。笆 肮自动半预防性办准确性，笆完整性，昂 拜计价续表敖控制编号扮 扮控制名称版 挨控制目标霸 佰控制描述拌控制频率颁人工绊 疤自动办预防性瓣检查性肮账户敖 靶认定败 KP哎一吧10懊 把开票岸瓣运用批扒 埃次加总皑 肮对批处理的定期疤 蔼更新完整和准确笆 奥如系统设置为先板将发票存人临时疤文档再录入唉 澳明细账，在完成斑处理前进行批次阿加总。将输芭 稗入的文件集合在邦一起并批次加总暗(拜即计算奥 阿文件个数、总金爱额、散列总和扳)熬。将这些总奥 碍数与发票输入后柏生成的报告进行敖比较，并及般 拜时调查和更正所拌有差异。败 哎人工板

44、 澳检查性巴 巴准确性，八 坝完整性，案 敖计价奥 KP疤一爸11胺 碍开票笆伴审核已斑 佰发出未确认销售艾 稗收入的货物俺 班对批处理的定期颁 靶更新完整而准确傲 佰开票系统将自动扮生成关于已发出捌但未在预设霸 绊时间内确认销售蔼收入的货物的报翱告。管理层背 埃查阅该报告，并绊向装运部和销售爸部作进一步鞍 氨了解和调查。盎 白人工皑 俺检查性艾 唉完整性叭 KP跋一耙12爸 版开票疤扳开票金背 癌额与明细账进行按 白调节般 笆对批处理的定期皑 啊更新完整而准确绊 蔼定期将开票金额拌与应收账款明细爸账进行调拌 百节。及时调查和爱解决差异。办 佰人工叭检查性爱准确性，完唉整性，计价澳 KP癌一疤

45、13芭 爱开票柏伴会计记版 俺录自动更新拌 翱在正确的期间准叭 板确记录销售收入颁 澳和应收账款吧 百一旦货物经审批背后从仓库发出装罢运，系统将啊 癌自动生成发票。鞍开票系统随即适艾当更新销售矮 蔼收人应收账款懊的会计记录。懊 扮自动百预防性般准确性，盎 疤计价矮 KP班一熬14稗开票八啊职责八分离凹适当的职责分离氨保持适当的职责稗分离。信用管理翱、开票和现暗金收款职能应分背开。发现的例外案情况应得到颁调查和解决。如摆果管理人员允许捌员工担任不俺兼容的职务，应败当执行适当的制按约控制。埃 背人工版预防性懊存在发生子流程：收款皑控制编号斑 啊控制名称岸 拔控制目标吧 埃控制描述埃控制频率拔 扳人

46、工白 叭自动肮预防性颁检查性蔼账户隘 安认定傲 SK败一碍1扮收款一使用保百险箱存放收到款霸项票据颁(澳如支票、拔本票、汇票等碍)捌在正确的期间准皑确记录收到货款凹财务人员将所有凹货款票据存放在昂保险箱内。拌每天编制收款汇柏总报告和电子版瓣收款清单，办以便将收到款项邦记入相应的客户八账户和哀总账。暗 敖人工爱预防性芭准确性，傲完整性，稗 拜计价蔼 SK啊一奥2扳收款挨笆收款与胺客户账户发票芭对应八在正确的期间准熬确记录收到货款瓣货款在收到时人瓣账，并根据客户巴的汇款通知挨单将所收款项与澳客户账户和发票癌对应起来。叭 瓣人工俺预防性拜 碍准确性，靶存在发生，半权利和义务，俺 拔计价翱 SK唉一俺

47、3按收款百艾调查没埃有汇款通知单的皑款项版在正确的期间准佰确记录收到货款巴管理层对没有汇凹款通知单的款项巴进行调查以吧核实收款的适当胺性。芭 唉人工碍检查性邦 八准确性，挨存在发生，阿权利和义务，拌 邦计价绊 SK按一安4啊收款把隘核对收搬到货款与存入银唉行的款项疤在正确的期间准案确记录收到货款扮将收款票据每天拜解送银行。每一班工作日结束蔼前将存人款项总扳额与收款记录互肮相核对。在哎下一个工作日汇般报和调查发现的笆差异。扮 熬人工白检查性敖准确性，氨完整性，哀 摆计价傲 SK澳一肮5安收款鞍靶银行存皑款余额调节表扒在正确的期间准瓣确记录收到货款颁定期将银行对账胺单与银行存款账捌户进行调板节。及

48、时调查和扒解决差异。叭 伴人工班检查性扒 岸准确性，爱 败完蛰陛，盎 艾截止陛，傲存在发生，氨 芭计价续表绊控制编号阿 靶控制名称版 八控制目标澳 败控制描述笆控制频率熬 柏人工半 霸自动癌预防性跋检查性罢账户翱 傲认定罢 SK般一凹6芭收款隘凹审批银袄行余额调节表扮在正确的期间准皑确记录收到货款伴适当的管理人员邦定期审批银行余摆额调节表。蔼 碍人工啊检查性邦 艾准确性，叭 按完整陛，袄 芭截止性，靶存在发生，袄 八计价八 SK碍一绊7爱收款颁般业绩拌评价哀在正确的期间准拜确记录收到货款拔管理层实施定期邦的业绩评价，将拜应收账款实稗际余额与预算余板额、上期余额和斑行业统计数耙据进行比较，调艾查

49、异常的趋势。稗 霸人工捌 埃检查性疤 把准确性，霸 暗完整性，蔼 班计价半 SK爱一盎8案收款败背建立收岸款清单与明细账熬连接以自动过账埃收到货款与销售伴收入关联并记人疤正确的客户账户扳电子版的收款清瓣单与应收账款明埃细账之间建袄立连接界面，根艾据对应的客户名扮称、编号、凹发票号等将收到懊货款对应到相应矮的客户账凹户。无法对应的芭款项存人临时文蔼档以备调查般和作手工核对。搬 败自动吧预防性伴准确性，敖完整性，靶存在发生，隘 胺计价巴 SK挨一挨9稗收款扳伴复核应俺收账款账龄分析岸报告笆收到货款与销售扒收入关联并记人败正确的客户账户把管理层每月复核唉按客户细分的应安收账款账龄跋分析表，并调查氨长

50、期未结余额或颁其他异常余芭额安(蔼即贷方余额碍)芭。版 啊人工搬检查性皑准确性，俺完整性，稗 瓣计价凹 SK10坝收款懊阿收款记敖录与对应至客户邦账户的收款进行版调节暗所有收到货款均邦输入系统进行肮处理矮收款汇总报告百(坝见扳sK碍一扮1)把总金额与对应绊至客户账户的收矮款总金额进行调稗节。及时调肮查和解决差异。扮 盎人工澳检查性碍准确性，绊完整性，挨 跋计价续表爸控制编号佰 皑控制名称肮 八控制目标爱 扒控制描述芭控制频率跋 肮人工坝 百自动绊预防性半检查性靶账户八 碍认定俺 SK11敖收款耙唉运用批碍次加总白对批处理的定期昂更新完整而准确捌如系统设置为先绊将收款记人临时癌文档再录入背明细账

51、，在完成蔼处理前运用批次啊加总。将输拔入的文件集合在般一起并运行批次翱加总袄(捌即罢计算文件个数、跋总金额、散列总哀和拔)版。将这袄些总数与收款输隘入后生成的报告霸进行比较，叭并对所有差异进唉行及时调查和更八正。熬 背人工佰预防性佰准确性，拌完整性，拌 瓣计价笆 SK爸一绊12奥收款奥傲明细账盎与总账调节阿总账中的现金和爱应收账款金额盎准确昂定期将应收账款蔼明细账与总账进昂行调节。调矮节项目得到及时按调查和解决。摆 敖人工拔检查性澳准确性，坝完整性，绊 袄计价碍 SK拜一隘13癌 邦收款靶暗明细账翱 岸自动过账至总账疤 哀总账中的银行存奥 扒款和应收账款人哎 爱账金额准确按 霸会计系统自动生碍

52、成分录将应收账芭款明细账中般 扒的交易总金额更霸新至总账。傲 唉自动败预防性按准确性，板完整性，啊存在发生，啊权利和义务，澳 碍计价背 SK叭一胺14碍 暗收款拜扒向客户敖 搬寄送对账单以检扮 伴查是否存在错误按 办总账中的银行存扳 巴款和应收账款人办 扳账金额准确斑 奥定期向客户寄送暗包含一定期间内案发生交易与凹 扒期末余额信息的败对账单。及时调翱查和解决争佰 白议和调节项目。敖 吧自动蔼检查性皑准确性，暗完整性，安存在发生，坝权利和义务，邦 暗计价续表奥控制编号案 爸控制名称背 氨控制目标扮 般控制描述摆控制频率跋人工扮自动扳预防性般检查性伴账户拌 奥认定百 f霸 SK摆一佰15吧收款败扮

53、职责艾分离哀适当的职责分离芭保持适当的职责霸分离。收款职能吧应与支付职耙能分离，且这两扳项职能应与所有按相关职能分肮离。收款职能应靶与银行余额调节摆表编制和审岸批职能分离。收袄款和存款准备职般能应与记录懊收款和总账分录哎的职能分离。发啊现的例外情阿况应得到调查和叭解决。如果管理办人员允许员颁工担任不兼容的芭职务，应当执行扮适当的制约扮控制。瓣 跋人工氨预防性熬存在发生邦SK叭一笆16拌收款俺敖限制八接触安收到款项在存人白银行前得到恰当盎保护拌在记人系统之前坝只有负责收款的熬人员可以接八触所收到票据俺(碍如使用上锁的抽办屉保险白箱百)耙。不兼容的职能阿及相关责任应由哀相关管袄理人员定期复核白。发

54、现的差异和案例外事项应摆立即调查。白 耙人工俺预防性耙完整性，唉存在发生笆SK17癌收款澳挨管理层安制定并贯彻保护耙货款的措施半收到款项在存人靶银行前得到恰当扒保护敖管理层制定并贯稗彻保护货款的措佰施，如：跋一使用连续编号癌的收据；癌一每天将收到款颁项解送至银行；耙一会计收款记录案与收款收据进行瓣调节；伴一将会计收款记叭录与银行对账单凹进行罢 拔比较。氨 扳人工胺预防性绊完整性，叭存在发生唉子流程：调整和跋帐目维护胺控制编号背 颁控制名称岸 哎控制目标靶 般控制描述芭控制频率半 般人工靶 靶自动捌预防性笆检查性扮账户盎 瓣认定疤 TZ癌一隘1把政策和程序白政策和程序符合袄适用的会计准则巴管理人

55、员建立并胺更新针对如何对靶销售收入和稗应收账款作出手芭工调账的书面政把策和程序。阿 胺人工盎预防性皑 邦准确性斑 TZ版一氨2案复核调整的准扳确性佰根据政策和程序按输入调整项目敖根据书面的政策哀和程序，管理人霸员复核调整埃所依据的假设的败合理性、数字的阿准确性以及佰输入数据的完整白性和准确性。销翱售收入和应阿收账款的调整应扒事先得到批准。奥 隘人工扮检查性芭 靶准确性柏 TZ稗一翱3俺根据原始凭据对艾调整进行验证白完整准确地输入巴经批准的调整耙管理人员将调整暗被输入系统后生伴成的报告与啊调整的原始凭据昂进行逐笔核对，翱以确保输入埃调整的完整性和矮准确性。敖 敖人工案检查性绊准确性，靶完整性，跋

56、 挨计价安 TZ八一笆4稗运用批次加总埃完整准确地输入斑经批准的调整疤如运用批次加总碍，将输入的文件啊集合在一起傲并运行批次加总奥(靶即计算文件个数氨、总金皑额、散列总和吧)蔼。将这些总数与吧调整输入后懊生成的报告进行笆比较，并对所有办差异进行及败时调查和更正。坝 蔼人工唉检查性爸准确性，靶完整性，罢 芭计价伴 Tz蔼一搬5背贷项通知单按顺傲序编号斑完整准确地输入按经批准的调整熬贷项通知单按顺阿序编号。运行系爱统检查以确拌保文档按顺序编拜号。所有被拒、霸暂停或者遗爱漏的项目均须由唉适当人员及时调皑查和更正。拔 百自动摆检查性俺 笆完整性啊 TZ鞍一颁6哀超出限额的金额靶需要经过批准扳完整准确地

57、输入傲经批准的调整皑坏账准备计提和艾坏账冲销分录必扮须根据预定盎的批准限额由适盎当层级的管理人懊员批准。奥 凹自动案预防性把准确性，啊存在发生，把发生权利和暗义务，计价续表 办控制编号摆 扒控制名称败 肮控制目标罢 笆控制描述哎控制频率捌人工皑 凹自动板预防性半检查性懊账户瓣 办认定搬 TZ伴一拌7绊管理人员复核调般整项目胺完整准确地输入板经批准的调整懊管理人员定期复安核应收账款调整胺项目报告，坝并与相关原始凭败证进行核对。调巴查并解决缺癌少原始凭证支持版的调整项目。蔼 巴人工暗检查性胺准确性，敖完整性，捌存在发生，昂 柏发生权利爱 唉和义务，傲 凹计价巴 TZ背一班8袄将明细账与总账拌调节一

58、致袄准确且完整地在叭总账中记录销售翱收人和应收账款坝定期将明细账与鞍总账调节一致。白及时调查并傲解决调节项目。耙 罢人工澳检查性哀准确性，昂完整性，伴 办计价按 TZ跋一傲9笆自动记录贷项通佰知单爸准确且完整地在艾总账中记录销售跋收人和应收账款靶一旦贷项通知单氨得到有权限的管芭理人员的批扒准，会计系统自班动将调整项目录佰入相应的客板户账户。胺 唉自动罢预防性挨准确性，罢存在发生，凹发生权利艾和义务，奥 叭计价熬 TZ10扒逐笔核对调整的般关键数据把在适当的期间和佰正确的账户中记阿录调整项目癌管理人员将调整背输入后生成的报把告与调整原扳始数据进行逐项半核对，以确认调按整的关键数败据百(搬包括日期

59、芭)巴的准确性。埃 班人工爱检查性皑准确性，澳完整性，般截止性瓣发生，斑计价续表 巴控制编号奥 碍控制名称案 胺控制目标暗 巴控制描述皑控制频率碍 搬人工般 暗自动八预防性颁检查性懊账户靶 靶认定八 TZ疤一耙11吧 挨复核未完成的贷般 搬项通知单拌 昂在适当的期间和癌 疤正确的账户中记昂 盎录调整项目扳 伴贷项通知单一经坝授权即自动得到伴处理。期末百 隘结账之前，未经板授权的贷项通知爱单被汇人肮 佰“摆未完成贷项通知白单报告白”搬。管理人员在期半 安末结账的过程中板对未完成的贷项疤通知单进行巴 靶复核。搬 叭人工案检查性佰 翱准确性，凹 哎完整性，办 跋完整性啊 袄发生，败 艾计价耙Tz俺一

60、叭12瓣超过限额的调整柏应得到批准白批准调整版所有超过预定限傲额的调整在处理拔前应由管理颁人员复核并批准颁。管理人员的复搬核包括检查昂原始凭据。吧 拜自动胺预防性芭存在发生，把 爸计价扳 TZ拜一吧13凹 皑职责分离哀 八适当的职责分离败 靶保持适当的职责笆分离。收款职能癌应与装运、绊 疤开票、贷项通知白单处理、应收账奥款和总账的半 瓣职能分开；应收哀账款明细账和总按账职能应该艾 阿分开；发现的例按外情况应得到调吧查和解决。笆 懊如果管理人员允啊许员工担任不兼把容的职务，扳 胺应执行适当的制奥约控制。叭 案人工百预防性袄存在发生阿子流程：常备数澳据维护耙控制编号罢 背控制名称胺 矮控制目标把