银行会计备课笔记

1、银行会计备课笔记PAGE PAGE 114知识产权，严防外泄银行会计备课笔记崔时庆第一章 总论岸一、会计与银行敖会计的含义拔1绊、颁会计：以货币作白为主要的计量单佰位，对一定单位爱的经济活动，通按过收集、加工、扳提供经济信息，皑并为取得最佳经叭济效益，对经济瓣活动进行控制、哀分析，预测和决坝策的一种经济管安理活动。氨1）矮目的：获得最佳百经济效益矮2）碍职能：核算、监蔼督、参与经济决斑策，也可反映监瓣督拌3）氨会计方法：核算版+基础、分析（靶发展）、考核、阿预测、决策（必伴要补充）靶2扳、氨银行会计：是根班据会计学的基本氨原理和基本方法巴，针对银行业务霸工作特点而制定瓣的一种特殊行业巴的专门会

2、计。它敖适用于银行系统把和菲银行、金融颁机构的会计核算罢和经营管理鞍。按二、胺银行会计的现状岸：芭 瓣 罢 敖 案中央银行会计（捌中国人民银行）耙 盎银行会计 哎 百政策性银行会计哀（国家农业发展蔼银行、国家进出按口信贷款银行艾、叭国家开发银行）吧 挨 瓣 扮 哎 霸 傲 商业银行扒会计哀（工、农、建、版交等银行）金融会计稗 坝 板 疤 金融性公司案会计（信托投资拔公司、证券公司蔼、租赁公司、财啊务公司等拔）凹非银行金融企业鞍会计 岸 俺 般 拔 蔼金融企业会计巴 扮 昂 隘 板 叭 瓣 颁 澳 蔼 芭 爱信用社会计（城袄市、农村信用社拜） 版三、银行会计的背特征芭1敖、靶宏观与微观经济百反映

3、的双重性。巴2半、拔业务处理和会计熬核算的统一性。稗3白、哎监督和服务的兼挨容性。安（全国范围的信胺贷、转账结算、哀现金出纳、外汇安收支为中心）暗4半、矮会计数据资料提唉供的及时性。矮（涉及面广、影斑响力大、政策性绊强熬把资料、信息、准笆确、真实、可靠肮）柏5矮、靶会计数据处理的俺先进性。癌(业务数量大、背时间要求强、核袄算程序多)般6耙、版内部监督机制与爱制度的严密性。扮（必须做到：准邦确、及时、真实佰、完整拌耙确保会计核算的蔼质量）霸（补）安：会计的特征：稗 鞍1）暗以货币为主要量矮度伴2）耙严格以凭证为依疤据，记录经济活板动过程，明确经澳济活动的责任昂3）案具有：连续性、芭系统性、全面性

4、伴、综合性肮四、银行会计的懊对象（要素）凹1哀、爸资产般：拥有或控制、蔼以货币计量的经拔济资源、带来预八期的经济利益疤（按流动性分：巴流动资产、长期板资产、固定资产哎、无形资产及其瓣它资产）扒2般、案负债爱：承担、以货币哀计量的现实义务鞍、预期会导致价摆格利益的流出鞍（按流动性分：背流动负债、长期搬负债）把3爱、鞍所有者权益稗：（业主权益）叭投资人享有的经哎济利益。又称：熬净资产。（资产霸=负债+所有者氨权益）耙（包括：实收资拔本、资本公积、疤盈余公积、未分奥配利润等）稗4巴、八收入背：通过日常活动吧带来经济利益的肮总流入伴（包括：营业收艾入、营业外收入盎）败5般、奥费用成本扳：费用：日常活肮

5、动导致经济利益扮的流出把 般 成本：澳提供产品和劳务爱的各种耗费捌6芭、敖利润凹：一定会计期间肮的经营成果拔（包括：营业利跋润、利润总额、耙净利润）艾1）啊营业利润=营业艾收入暗扮营业成本、费用摆+投资净收益罢2）埃利润总额=营业伴利润肮案营业税金及附加霸+（营业外收入拜巴营业外支出）安3）哎净利润=利润总拜额案哎所得税澳五、瓣银行会计的组织唉与管理胺（正确有效地组岸织与管理银行的瓣会计工作是完成跋银行会计任务和爱充分发挥银行会背计职能的前提）靶（只有完善的会鞍计、健全的会计邦机构、配备必要伴的会计人员，才笆能保证会计工作哎顺利高效地进行办）罢全面、真实、准按确、及时板1爸、肮组织和管理佰体制

6、。拔人行伴总行 管理全国艾银行的会计工作版，其分支机构必癌须管理本地区银哀行的会计工作。巴各商业银行或政皑策银行总、行管拌理本系统必须统胺一的会计坝工作。其分支机吧构既管理本单位袄的会计傲工作，又接受上柏级或同级人民银唉行的管理，还有胺权管理下级行的霸会计工作。靶各级银行的会计搬工作必须在行长岸的领导下，由会板计部门统一管理哀。坝2搬、哎会计机构：扳“半三级管理，一级翱经营.拜”凹1）颁纯属会计工作的氨管理机构（总行疤、分行、中心支败行：会计司、部阿、处、科）蔼基本形式 凹 2）扮市支行、县支行啊及办事处的会计耙科、股（多数既凹是会计管理机构罢，又是柜台业务阿部分，少数不对蔼外办理业务）班3）

7、俺分理处、储蓄所爱等基层营业机构巴（直接办理对外凹业务、从事会计昂核算的部分）巴捌不设置会计机构吧、配备会计人员3、会计人员：败1）癌职责： 叭 暗（1）跋进行会计核算佰（2）绊实行会计监督爸（3）奥编制各项财务预捌算、考核和分析跋其执行情况扮2）唉权限稗： 瓣 稗（1）案有权要求单位各颁部门、人员遵守霸会计法规岸（2）按有权参与本单位摆的重要经济决策坝（3）按有权监督本单位伴的经济活动4、会计制度：颁1）唉银行捌会计准则摆 岸 芭（1）版会计法把（2）佰企业会计准则笆般企业财务通则跋芭2）八银行会计制度 埃 靶 白（1）岸人行会计制度啊捌金融企业会计罢制度爱金融保险企业罢财务制度叭（2）巴各

8、银行的会计翱制度和财务制度稗叭六、银行会计的岸职能和作用叭1版、捌职能按： 盎 昂1）巴反映经济情况蔼 扳 敖 背 颁2）捌监督经济活动班 稗 皑 鞍 爸3）蔼预测经济前景芭 摆 氨 蔼4）氨参与经济决策叭2案、氨作用爱： 跋 拔1）拔办理和实现银行拌业务、反映国民盎经济活动情况跋（1）按对内：案办理、实现银行隘业务、反映本银埃行的经济情况扳（2）癌对外：八反映每一个单位爱、企业的经济情矮况，通过银行会隘计汇总，反映本翱地区及全国的经八济活动情况跋2）叭贯彻国家政策法疤令、监督经济活凹动的合理运行熬3）唉在反映和监督经柏济活动过程中，稗促进国民经济的案发展罢4）版开展分析和预测跋，参与金融宏观

9、凹决策邦第二章氨 罢 案基本核算方法稗第一节 皑 笆概述翱一、银行会计核半算的假设（会计皑假设、会计前提暗）挨1背、阿会计主体（会计傲实体）：从事经按济活动，进行会吧计核算的特定单半位挨“拌六自班”罢（自主经营、自扳负盈亏、自担风败险、自我积累、凹自我发展、自求鞍资金平衡）百2扳、霸持续经营：以现叭有的形式，按既板定的目标无限期矮地不断经营下去伴（资产在运用，熬债务得以清偿）把3按、拔会计分期（我国昂按公历年分期）澳：将生产经营活霸动分割成一定的碍时间段落，分期邦结算账目，计算摆盈亏，并提供会俺计信息翱（分：年，季，哎月胺笆会计期间斑霸会计年度，我国蔼采用公历制）傲4啊、捌货币计量（计价拌）：

10、选用某种货笆币作为记账的本袄位币并假设币值肮不变办（我国采用人民扒币为记账单位币唉）澳二、银行会计核败算的原则（13伴个）罢客观性（真实性癌）跋一贯性（一致性巴）实质重于形式可比性及时性白明晰性（清晰性啊）权责发生制配比性般历史成本（实际挨成本）佰谨慎性（稳健性翱）隘划分收益性支出埃与资本性支出相关性重要性暗三、白银行会计核算的哎方拔法：笆暗对会计对象进行澳连续、系统、完跋整地记录、计算靶、反映和监督所暗运用的方法包括：拜1阿、般基本核算方法（昂7个）巴设置会计科目（摆账户）确定记账方法爱审核、填制会计皑凭证登记账簿编制会计报表搬确定傲账扒务核对程序进行账务组织靶2笆、鞍业务的核算手续哀：（前

11、者对后者澳的概括，后者是叭前者的具体运用斑）疤第二节 会阿计科目霸一、会计科目的伴性质半是对会计对象的扮具体内容进行科百学的分类的标志叭（或名称）俺（对象：资产、班负债，所有者权摆益、财务收支）拔（在会计实务中隘，账户是根据会肮计科目来设置，昂常把会计科目称敖为账户的名称）佰 捌绊是银行会计核算按的基础，是反映拔和分析银行业务摆活动和财务收支凹状况的工具暗二、会计科目设安置的原则与要求哀1哎、隘原则按（现行）疤：稗1熬）把按经济成分 百2）懊行业特点 邦 案3凹）爸资金的性质 把 4）核算要求2、要求：胺必须体现党和国般家方针、效稗果，发挥会计的版职能作用哀必须根据业务需矮要，反映专业特半点皑

12、必须坚持统一核瓣算口径，便于按把全国统一会计科叭目归属岸必须适用会计核耙算需要，便于正敖确使用班八名称要确切，具坝有互斥性凹版数量要适当，便翱于掌握使用，具白有实效性爱把信贷、计划、统扒计指标，口径相袄适应，具有衔接癌性捌板是对会计操作的盎限定，具有相对胺稳定性蔼注：胺澳1）坝互斥性 隘2）熬实效性 岸 3）熬衔接性 爸4）绊稳定性耙三爱、板会计科目的分类八、体系结构班1奥、扳资产类：反映资艾金的占用和分布胺2伴、拌负债类：反映资扮金取得和形成的凹渠道颁3拜、爸所有者权益类：凹反映债权人和所翱有者权益拜办中央银行：资捌产负债共同类傲4绊、矮损益类:反映财坝务收支及经营成佰果澳四拌、敖会计科目排

13、列及邦科目代号盎1稗、瓣排列： 捌 1）盎资产：短期流动暗性强排前，长期傲流动性凹弱拌排后袄 挨 巴邦 背2）捌负债：先活期后败定期斑胺 班 靶3）昂表内科目放前，拌表外科目放后俺注：表内科目：斑用于核算和监督岸银行资金活动的笆科目，反映在资稗金平衡表上扮表外科目：唉用于记载不涉及颁资金活动的重要摆业务事项的科目罢，不反映在资金埃平衡表捌2矮、阿科目代码：吧1）疤构成账号的主体背（例：201 扮0001）熬 啊 版啊 靶2) 扳便于银行的使用拔五、银行会计科霸目的具体内容及败说明埃会计科目 唉 阿 使用说伴明1、资产类扮101 现金 拔 把 本霸科目核算银行的肮库存现金蔼102 银行存扮款 按

14、 核算银疤行行政部门用于背财务开支的存款皑103 贵金属拔 白 核算半银行买入的黄金把、白银等贵金属般111 存放中稗央银行款项 熬核算银行存入中八央银行的各种存啊款（准备金、财背政性存款）吧113 存放同扮业款项 岸 核算银行系鞍统内部外来业务拜的核算结果佰121 拆放金芭融性公司 拔 核算银行拆借挨给其他银行的短扮期资金熬123 短期贷按款 跋 核算银埃行发放的期限在稗一年以内的工作百贷款扒124 中长期半贷款 俺 核算银行拔发放的期限在一埃年（含一年）以把上的各种长期贷邦款巴125 抵押贷罢款 霸 核算银班行进行抵押贷款昂业务而贷出的款半项（要作表外科袄目）凹126 贴现澳 八 隘银行按

15、一定的贴案现率对工商企业霸提出的商业汇票熬予以贴现邦127 逾期贷霸款 碍 银行发拌放的因借款人原熬贷款到期（含展奥期后）仍不能按罢期归还贷款或贴叭现业务因汇票承皑兑人不能按期支熬付的承兑汇票款爸等鞍129 贷款呆凹账准备 瓣 银行按规定埃从贷款余额的一把定比例提取的呆颁账准备金皑131进出口押鞍汇 办 银行接受国板外银行开来信用柏证项下的出口跟扳单汇票、经本行把议付买单的款项哎132 应收利般息 捌 银行对哎工业流通等其他熬金融企业发放的拌贷款，当期应收伴取而未收到的利袄息拔138 坏账准唉备 半 按银行按规定对应案收利息等应收款埃项可能发生无法斑收回的坏账罢139 其他应稗收款 叭 银行应

16、收蔼或预付其他单位吧或个人的款项2、负债类案201 活期澳存款 笆 哎银行吸收的企事斑业单位的活期存搬款及信用卡存款摆205 定期捌存款 佰 柏银行吸收的企事拔业单位存入的定癌期存款笆211 活期佰储蓄存款 癌 银行背吸收居民个人的隘活期存款瓣215 定期搬储蓄存款 白 银行般吸收居民个人的背定期存款袄221 财政白性存款 摆 吸跋收机关、团体财唉政性存入的款项爱231 向中熬央银行借款 跋 向中央昂银行借入的各种埃款项（包括再贷蔼款、再提现）暗243 应解熬汇款 拜 瓣银行汇款业务收翱到的解付的款项板以及异地采购单靶位或个人临时性胺存款和其他临时笆性存款哎244 汇出拔汇款 巴 挨银行签发的

17、和结凹清银行汇票款项罢251 保证蔼金 邦 扳 银行收到的企绊事业单位存入的半保证金捌252 本票摆 扮 颁 银行签发和皑结清的本票款项碍261 应付翱利息 疤 背银行吸收的款项扮以及各项借款当败期应付未付的利班息版404 外汇吧买卖 柏 罢银行发生的各种巴货币之间的买卖皑及兑换金额3、损益类疤501 利息肮收入 唉 哎银行各类存贷款艾的利息收入耙502 金融碍企业往来收入 阿 银行金融阿企业往来发生的拔利息收入柏511 手续捌费收入 盎 银鞍行进行各项业务碍收取的手续费收芭入板512 其他爱营业收入 拔 银行袄除501、50板2、511、5袄13、514、罢515以外的其唉他营业收入翱513

18、 汇兑阿收益 芭 扮银行进行外汇买办卖和外币兑换业百务翱产生的汇兑收益稗514 投资跋收益 哎 般银行进行长期债办务投资的利息收澳入、股票的应收按股利（息）坝515 营业澳外收入 百 银肮行经营业务以外肮的各项收入懊第三节 记矮账方法一、含义肮1啊、扒记账方法：袄是对发生的经济白业务，按会计科挨目进行整理，分凹类和登记账簿的扳方法扳瓣包括：记账方法氨的原理。要素：扮记录公式，记账巴方向的符号，记扒账规划，试算平坝衡柏2氨、按分类：艾 1）巴单式记矮账把法2）复式记账法叭二、借贷记账法按的运用班1瓣、翱含义：以笆“唉借鞍”伴、敖“疤贷奥”挨作为记瓣账半符号，来记录经碍济业务的发生而哀引起会计要素

19、增凹减变动情况和结胺果的一种复式记蔼账傲方法。胺资产=负债+所芭有者权益拔借方：资产、费白用捌般，所有者权益、翱收入、利润爱皑贷方：资产、费矮用安版，所有者权益、叭收入、利润版鞍2岸、胺运用：有借必有疤贷，借贷要平衡扒各个会计科目的安借方发生款等于霸贷方发生款般各个会计科目的耙借方余额等于贷八方余额捌各个会计科目的翱借方合计等于贷稗方合计如：氨科目名称斑 拌上期余额胺 颁 把本期发生额叭 瓣 柏本期余额暗 傲 鞍借方 碍 懊贷方唉 跋 翱借方 贷方版 懊借方 佰 俺贷方伴第四节 会敖计凭证盎一、含义霸：记录经济业务伴的发生和完成情昂况，明确经济责柏任，并作为记佰账昂依据的书面证明斑。啊编制会计

20、凭证是芭银行会计核算的靶起点八凭证在不同柜组挨之间进行传递记盎账肮“俺传票半”埃（专指版“翱记账凭证坝”背）捌注：银行会计凭拌证称作扳“稗传票败”拔补：表外科目收爸入（付出）传票鞍的格式：案 柏 啊 凹 中国*银行氨 表外绊科目收入传票板 邦 艾 拌 巴 板 拔 拔 总字第 蔼 号办科目 隘 暗 年矮 月 疤 日 爸 半 字袄第 号芭摘要懊 傲 板账号或账户 办 巴 暗 金额 版 阿 附熬 拌 跋 爸 耙 坝 斑 扒 位阿数 罢 单八 坝 斑 绊 奥 拌 稗 袄 艾 稗 懊 霸据懊 碍 柏 碍 佰 澳 矮 昂 暗 稗 昂张啊会计 肮 拜复核 哀 叭 记账 蔼 出票 按 皑 保管版二 、银行会计

21、安凭证设置的特点绊与原则板1摆、按特点：统一性、吧社会通用性（对八内，对外）蔼2扳、坝原则： 澳1）澳必须符合记录银哎行各项经济业务稗的要求叭 昂 (针八对不同业务，设柏置各自特定用途白的专用凭证)白 啊 扒 2）罢必须充分考虑银佰行和企事业单位般会计核算的共同安需要罢 扳 （涉胺及各方面的经济岸关系：收付款单拌位及开户银行）佰 按 澳 昂3）爸必须有利于提高斑银行会计的质量霸和工作效率暗 癌 （种办类多、数量大，跋采用电子化袄哀规范化标准化）懊三矮、岸会计凭证的种类斑：（按核算程序百和用途）蔼1稗、班原始凭证： 懊 八1）斑外来原始凭证氨2）捌自制原始凭证2、记账凭证：斑1）稗形式：俺 叭（

22、1）跋单式记账扳凭证：(一张凭疤证吧挨一个科目)皑 俺 斑（2）芭复式记账按凭证：（一张凭斑证艾颁多个科目）坝注：银行以单式扮凭证为主，复式坝为辅。2）范围：傲（1）氨基本记账稗凭证（具有统一傲的格式）胺 扒般现金收付凭证 稗 巴 啊颁转账安凭证 俺 鞍俺特种转账般凭证 澳 背巴表外科目收付凭笆证盎 注：蔼除半伴现金收付凭证外扒，都采用单式凭板证般（2）安特艾定记柏账氨凭证：根据业务败特殊需要，盎有专门格式和用鞍途的凭证岸如：各种结算凭班证，贷款凭证等哎四、会计凭证的艾基本要素和填制案要求啊注：原始凭证：败四要素疤记账凭证：五要办素跋五、会计凭证的般审记、传递、保半管啊 注：会计凭证办传递的原

23、则：巴先外后内，先急暗后缓懊现金收入坝“笆先收款，后记账百”岸现金付出颁“瓣先记账，后付款拜”艾转阿账八业务碍“坝先付后收懊”胺，银行不垫款啊联行间或银行内盎部凭证不得交由颁客户传递伴第五节 账懊务组织翱一、含义八：又称皑“绊会计核算形式半”伴，指懊账按簿设置、记吧账翱程序和核对方法瓣的有机结合。叭隘银行会计核算的唉最基本的组织形隘式埃 傲分：板1）唉明细核算系统 斑 吧2）隘综合核算系统傲二、明细核算系般统癌：由分户账、登把记簿、余额表共颁同组成半1暗、邦分户账班：按照会计科目笆分别设置耙1）盎甲种账：借方、拔贷方、余额背 般适用于银行内部背资金的账户，以翱及不记息或使用阿余额表记息账昂户哎

24、2）败乙种账：借方、爱贷方、余额、积扮数笆适用于在账页上凹加计计息积数的皑账芭户瓣3）疤丙种账：借方、凹贷方发生额和借绊方、贷方余额扮适笆用于借、贷双方拌反映余额的往来吧账巴户爱4）傲丁种账：借方、吧贷方、余额和销靶账矮日期摆适用于逐笔记账把，逐笔销账的一懊次性账务核算的胺账蔼户板2笆、版余额表（又称安“斑辅助账蔼”碍）：用于核对分爱户账余额与总账巴余额是否相符败3霸、疤登记簿：（辅助癌性账簿）坝指凡是不必在分般户账上记录而又背需要进行登记考唉查的业务啊三、综合核算系百统袄以会计科目为基按础，综合概括核蔼算和反映各科目班的资金增减变化摆情况，是对明细扳核算的概括和综啊合摆由：科目日结单拔、总账

25、、日计表盎组成敖科目日结单：对颁当天各科目的借耙贷方发生额及传捌票张数的汇总和挨记录（格式）安总账：按科目设班置，是对各科目敖的总括记录（格斑式）邦日计表：反映当白天全部银行业务百活动情况的会计败报表（格式）盎四、银行财务处奥理程序埃（略）五、账务核对1、时间上分：每日核对 定期核对2、内容上分：账账账实账款账表账据账簿账折内外账务澳第三章 般 扒存款业务捌第一节 昂 傲概述一、存款的分类板1埃、熬对象扳：拌1）靶单位存款：奥（1）巴财政性存款扮（2）翱一般性存款翱 斑 瓣 2）耙储蓄存款搬：班（1）案活期储蓄存款坝（2）岸定期储蓄存款般2昂、案稳定性：办 奥1）埃活期稳定性扮 疤 拜 稗 熬

26、2）柏定期稳定性按3氨、拌币种：拔 袄1）爱人民币存款凹 稗 背 办 2）芭外币存款搬二、存款业务的熬核算要求氨正确、及时地办隘理存款业务，努翱力提高服务质量傲维护存款人的合斑法权益：爱单位：谁的钱进芭谁的账，由谁使白用支配把个人：存款自愿哎，取款自由，存胺款有息，为储户稗保密胺不得为存款人垫蔼款按第二节 背 矮单位存款业务的哎核算扳一、单位活期存癌款业务的核算袄(一)矮单位活期存款账啊户的种类伴基本存款账疤户：办理日常结摆账结算和现金收摆付（只能开设一按个）跋一般存款账唉户：办理转账结暗算和现金缴存，霸但不能办理现金肮支取临时存款账户专用存款账户百（二）皑核算手续唉 熬1跋、扒填制罢“瓣现金

27、的解款单扒”单位银行搬 八 俺 笆4背、扳签发傲“绊现金支票哀”案 吧 2癌、翱做账（收款）埃 蔼 板 八 艾 白 唉 绊 3稗、暗按季结息转账摆 埃 版 傲 霸 袄 凹 坝 5阿、邦做账佰现金的案“佰解款单胺”坝审核、收账奥 借：库存现金扒贷：活期存款吧跋XX单位户佰按季结算 霸 爸借：利息支出爸挨XX单位活期存般款户贷：活期存款爸支取吧“吧签发现金支票版”颁审核后，付账疤 瓣 笆借：活期存款哀岸XX单位户啊贷：把库存澳现金岸（或XX）俺注：扒1吧支票笆户搬鞍存折户：填写坝“跋存款关系隘”办 邦 艾 胺4捌支票户翱埃存折户：填写巴“哎取款凭条坝”（三）利息结计扮1矮、吧结（计）息范围爸：捌1

28、）懊凡独立核算的企隘业单位的流动资癌金存款，均应支氨付利息碍一般性存款氨，安一般要支付利息唉2)案对机关、团体、叭部队等单位中来绊自国家预算拨付隘的款项不计利息坝财政性存款不支癌取利息版2胺、袄结息时间：按季爱结息，每季末月艾的20日为结息俺日斑即：计息期为上捌季末月21日起吧至熬本季耙末月20日止胺3熬、斑结（计）息方法挨 基本公式叭：利息=本金（半存款金额）*存扒期*利率埃 其中：利皑息=积数*（月耙利率/30）=皑积数*懊日白利率扒注：积数：经常阿变动的存款余额暗之和隘 袄 哀八计息期内各存款跋账户每天余额的板逐日累计数计算积数的方法拔1）阿余额表计算积数般：即余额表各户蔼全季度余额累加

29、吧之和搬（甲种败账吧）熬2按）啊分户账计算积数阿：按每次变动存白款余额乘以该余板额的扳实存天数懊（按365天/爸年）办（乙种罢账摆）4、会计核算败1）袄逐户填制岸“矮计算利息清单矮”挨（一式三联）（靶一联为存款，另八两联即为特种转罢账借贷方传票）靶2）袄做账：借：利息袄支出邦稗XX支息户氨 熬 懊 爸贷：活期存款八板XX单位颁二、单位定期存爸款业务的核算八（一）巴核算手续 爱 把 1鞍、扳现金：凹“矮单位定期存款缴绊款凭证敖”碍 绊 吧 埃 扳转账：转账支票银行单位盎 办 扳 胺 4巴、爸支取办 扳 把 拔 邦2熬、拜做账 肮 稗 伴 耙 隘 搬 白 挨3耙、跋按季预提应付利阿息5、做账熬 拔

30、 澳 氨 拔 稗 唉 哎若是现金，耙“袄交款凭证哎”拌 若是转账，签熬“拌转账支票哀”傲审核，收账 阿 借：库存现金 胺 俺贷：活啊期唉存款拔 胺 盎 稗借：活期存拌款 邦 碍 笆 稗 柏贷：定期存款般注：100天起叭存，3、6、9罢月，1、2、3靶、5、8年共八颁个档次佰按季预提应付利按息佰结息日为每季末伴月背21俺日癌 借：利息支出办哎XX单位户耙 贷：傲应付利息安笆XX户支取“存单”审核、付账盎借：定凹期存款拜斑XX户扒 般应付利息肮柏XX户摆 芭 哎利息支出颁蔼XX户翱 挨1）斑最后一个计息日八到到期日，按定俺期利率计算的利奥息爸2）稗从到期日到支取安日，按活期利率矮计算的利息挨3）昂

31、若提前支取，按爱活期计算总和（暗从存款日到支取碍日的利息和）注跋：前期预提利息挨冲销白 贷：澳活期存款（二）利息计算伴利随本清，对年柏、对月、对日计敖算爱存期内不受到利啊率变化的影响敖提前支取和预期扮的部分按活期利吧率计算扳一年期以上的应凹按季预提应付利霸息，其公式为：板( 季度内各月鞍初存款余额之和柏/3)*(年利叭率/4)叭定期存款结息后唉以转账方式记入哎活期存款皑账半户，不得直接支敖取皑第三节 阿 傲个人储蓄存款业胺务核算败一、 活期储蓄案存款业务的核算癌（一） 芭核算手续盎 奥 颁1稗、熬填写爱“爸定期储蓄存款凭挨条疤”银行个人安 俺 拌 胺4翱、凹填写爱“半活期储蓄取款凭板条捌”敖

32、巴2八、爸做账（收款）凹 败 版 伴 拌 胺 唉 隘3翱、邦结息日，转账扳 扮 八 拜 般 摆 澳 隘5邦、昂审核，做账唉1八、搬填写矮“叭存款凭条吧”奥银行 熬2办、瓣收账 借：库存现金袄 袄 半贷：活期储蓄存懊款矮暗XX个人哎3敖、罢按季收息 稗借：利息班支出鞍巴XX户白贷：活期储蓄存扒款挨安XX个人叭应交税金澳叭代扣利息税 芭4班、袄支取阿“败取款凭条把”佰5暗、挨审核，付账扮 翱借：活期储蓄存伴款邦扳XX人哎 按贷：八库存隘现金哀（或XX）隘注：若销户，加盎：把借：利息支出（坝最后一个利息 昂日到销户日间的捌利息）（上面*傲20%）皑 贷：应岸交税金摆代扣利息税扒（二）巴利息颁计算昂（

33、同活期存款）吧按季结息，每季败的末月20日为澳结息日瓣（矮按利息的20%挨征收个人所得税蔼）把（三）叭利息税的征收袄（版按利息20%征氨收个人所得税摆肮即：利息税皑）颁二、定期储蓄存艾款业务的核算隘（一）败 核算手续白 岸 氨1昂、蔼填制澳“懊定期存单办”银行个人矮 癌 叭 唉4拔、坝填制捌“叭定期存单暗”扮 半 办2把、佰收款，做账熬 按 矮 盎 佰 懊 跋 爱 3昂、巴按季预提应付利扳息鞍 半 胺 奥 俺 八 矮 熬5蔼、傲审核，做账柏1捌、奥填制艾“罢定期存单版”稗2拔、败审核，收账 傲 败借：胺库存昂现金昂（或活期储蓄存澳款）袄 澳 昂贷：定期储蓄存癌款皑版XX户矮3捌、拔按季预提应付

34、利柏息 扒 皑借：利息支出盎矮XX瓣 爱 氨贷：应付利息坝盎XX摆4蔼、败填制爱“扮定期存单半”伴5芭、疤支取 银行审核跋，付账 盎 熬借：定期储蓄存哀款班哀XX叭 办 昂应付利息矮霸XX艾 俺 霸利息支出唉拔XX盎 半 拔1）办按定期利率计算袄，从最后一个计班息日到到期日翱2）碍若提前支取按 百（1）颁按活期利率，从凹存款日到支取日靶（2）邦冲销前期预提利凹息的总和霸3）按若逾期支取，在半的基础上加按活班期利率，从到期蔼日到支取日懊贷：办活期储蓄存款（挨库存盎现金翱）昂（三） 鞍说明要点1、分类：暗1）艾整存整取，起存斑点50元，期限班为3个月，6个跋月，9个月，1半年，2年，3年疤，5年，

35、8年，矮以罢存单按形式佰2）奥存本取息，起存伴点5000元，爸期限1，3，5昂年等，以肮存单瓣形式背3）翱零存整取，起存敖点5元 期限1盎，3，5年等，斑以半存折吧形式蔼4）笆整存零取，起存啊点1000元，巴期限1，3，5伴等，以百存单澳形式2、利息计算搬1）挨按季预提预付利氨息伴2）斑若提前支取或逾按期的部分，按活叭期储蓄存款利率背计算板3）颁整存澳零鞍取，零存整取的疤利息采用月积数蔼计息法芭月积数=13*邦6*每月存或取伴的金额耙（支取日挂牌）扮3邦、傲（叭按利息额的20懊%征收个人所得肮税拌）皑第四章 艾 岸贷款业务斑第一节 俺 爸 安概述艾一、 贷款的种耙类半1隘、奥按期限分爸：叭1）

36、岸短期贷款（一年摆以内含一年）蔼 笆 拌 艾俺2）搬中长期贷款（一跋年以上）百2爸、安按资金来源皑：皑1）半自营贷款：必须斑提坏账准备（来扳源于社会存款）澳 柏 柏 癌2）安委托贷款（不计癌提呆般账耙、坏账准备金）凹3艾、百按安全性分扳：傲1）肮信用般 敖 摆 挨2）肮担保（A保证B傲抵押C质押）佰 邦 扳 爱3）爸票据贴现白4矮、佰按偿还方式分奥：暗1）阿一次还清贷款拔 罢 坝 阿 捌2）傲分期偿还贷款瓣5熬、扮按对象分按：哀1）鞍流动资金贷款哀2）佰固定资金贷款哎 坝 翱 扒 邦3）搬消费贷款芭 埃 扳 颁4）熬其他贷款百6岸、懊按发放手续分哀：捌1）蔼逐笔贷款（信用啊、抵押）百 矮 按奥

37、 百2）爱商业汇票贴现肮注：目前，银行办主要采用逐笔核癌贷分：信用借款霸、抵押借款（按般发放手续分）和摆商业票据贴现两败种皑二、贷款业务的按核算要求癌1挨、稗认真履行贷款的挨发放手续（严格瓣贷款的发放手续拌）霸2隘、邦正确反映和监督霸信贷资金信贷运疤用状况（监督贷肮款的使用和收回哀）败3霸、把根据不同的贷款搬种类、制定不同背的贷款方式（为百信贷部门提供正澳确的贷款数据）拔第二节霸 信用贷款阿业务的核算安一、 定义摆：借款人申请借板款时，逐笔立据佰，银行逐笔审核摆，逐笔发放，约安定期限，一次或拌分次收回的贷款耙（逐笔立据、逐拜笔审核、逐笔发颁放）二、 使用范围疤1安、伴流动资金贷款俺2霸、挨设备

38、资金贷款傲3皑、把临时资金贷款艾4靶、板基建资金贷款蔼5岸、癌中短期专项资金笆贷款三、 核算手续借款人信贷部门会计部门跋 颁鞍1傲、啊提交鞍“凹申请书按”哀 扒 霸凹4案、霸合同、凭证佰 绊 暗3稗、搬签订合同笆 按 柏填制凭证 邦 2稗、把审核罢 挨 熬 爱办5爱、俺审核，做账般 鞍 绊 般 摆 唉 笆 澳 唉6皑、耙到期收回本息哎1搬、俺提交傲“搬借款申请：银行坝信贷部门2、审核办3挨、敖签订巴“版借款合同搬”靶4绊、矮合同、凭证递交柏银行会计部门扒5熬、捌审核后，付账 芭 搬 扮借：XX期贷款拜XX户吧 败贷：活期存款（拔企业）俺 鞍 按库存熬现金（个人）6、1）本金（1）能够收回癌 绊

39、借：活期存款岸扮XX户奥 耙贷：XX期贷款疤笆XX户（2）不能收回扳碍可摆提出展期申请，斑批准扒熬可拌提出展期申请，芭但不批准或不提巴展期申请全部转昂入熬“艾逾期贷款拔”碍（或展期到期，爸无法归还）板借：逾期贷款敖搬XX户案 扒贷：XX期贷款般瓣XX户A本年度收回白 拔 白借：活期存款稗 捌 昂贷：逾期贷款靶B跋背以后年度收回a提取准备金爸 袄 绊 傲借：营业费用哀 霸 安贷：贷款呆账准败备艾b把背年末冲销未收回摆本金笆 昂 摆 白借：贷款呆账准哎备霸 败 艾 稗贷：逾期贷款半c斑耙以后年度收回跋 埃 叭借：活期存款班 白 凹贷：贷款呆账准艾备柏2）靶利息佰（柏按实际天数计算吧，即365天/扒

40、年碍）（百理论上是复利法斑，商业银行实际艾是按单利计算）（1）能收回利随本清板A般鞍按季预提应收利斑息版 坝 碍 借：应收利息半 啊 办贷：利息收入B收回般 般 啊借：活期存款隘 稗 半贷：利息收入坝 百 爱 澳应收利息余额表计息挨 摆 吧借：活期存款敖 芭 鞍贷：利息收入（2）不能收回转入应收利息借：应收利息俺 八 贷：利息盎收入本年度能收回埃 扳 搬借：活期存款板 挨 疤贷：应收利息半奥本年度不能收回袄a凹.哀按年提取坏账凹 隘 柏借：营业费用案 班 佰贷：坏账准备熬b拜.半冲销未收取利息笆 哎 肮借：坏账准备鞍 绊 埃贷：应收利息霸c碍.哎以后年度收回凹 案 斑 袄借：活期存款鞍 百贷：

41、坏账准备昂注：对于逾期贷瓣款利息的处理（肮到期日到还款日扳），按每日0熬.俺5敖哀收取利息，收取斑时加案 绊贷：利息收入（蔼逾期金额） 爱第三节袄 案 抵押贷款业务翱的核算一、 含义：跋借款人提出借款背申请，并向银行案提供一定的抵押败品为还款保证，瓣以银行审核后，碍逐笔发放的借款巴傲抵押贷款二、 有关说明疤1白、胺抵押贷款的额度暗按抵押品的现值搬的50%颁70%发放扳2耙、碍抵押品由银行保芭管的，按抵押品凹的现值3%-癌5%收取保管费摆3白、白对抵押品的要求唉 啊1）白借款人必须对抵碍押品有财产处理背权暗 板 罢2）板抵押品不易损坏埃，变质懊 斑 鞍3）摆抵押品易于确定翱价值，易于变卖俺，易于

42、保存半4百抵押贷款到期后邦，不能提出展期搬申请爱三、核算手续 拔 罢 安 颁 跋 氨 胺白6办、皑A暗登记贷款抵押品信贷部门借款人百 爸、碍1熬、爱提出澳“阿借款申请袄”艾 邦 疤岸5靶、唉A颁由银行保管 艾 板 暗登记簿会计部门澳 笆 傲3背、蔼签订借款合同拌 懊 氨（5胺般B班合同凭证瓣 挨 板 矮 哎 2白、鞍审查 懊 阿 柏 蔼 绊 爱 柏 4安、熬抵押品保管手续摆 板 叭 隘 奥 扳 蔼签发俺：瓣抵押品保管证鞍1唉、佰提出俺“懊借款申请挨”扮 银行信贷部门2、审核3、签订合同鞍4柏、办抵押品保管手续癌，签发抵押品保败管证蔼5吧、埃1）袄银行保管 银昂行会计部门按2）蔼不保管，须将艾“

43、跋合同凭证凹”佰递过去胺6拜、隘1）鞍登记贷款抵押品肮登记簿爱2）绊收入：代保管有盎价瓣值般品阿白贷款抵押品肮 隘 借：抵押贷班款奥哀XX户傲 啊 贷哎：活期存款半阿XX户哀 登记般:靶贷款抵押品登记吧簿稗7拔、岸按季预提碍“懊应收利息案”昂 借：应收利息埃 蔼 班贷：利息收入唉8拌、案1）巴到期收回本息到期收回：收账办 借：活期存安款敖颁XX户拜（蔼或现金哀）哎 鞍 巴贷挨：巴抵押贷款昂哀XX户拔 白 拌 俺应收利息稗 傲 摆 敖利息收入氨瓣XX户啊 耙 拜（加：案贷胺：手续袄费袄收入若银哎行保管）坝 扮 邦付出：代保管有版价值品癌-贷款抵押品耙2）按销记：贷款抵押罢品登记薄 邦9按、矮到期

44、不能收回熬转账 借：逾期柏贷款蔼板XX户巴 百 应收利息柏 熬 贷：抵押贷邦款凹安XX户斑 背 利柏息收入敖柏XX户罢 搬 收入：待处理办抵押品埃10瓣、疤1）稗处理抵押品盎（哀1）昂作价入账 澳 借：XX资产哀 案 盎贷：逾期贷款埃暗XX户敖 罢 八应收利息佰蔼XX户傲 哀 摆利息收入爸阿罚息户傲 坝 霸活期存款把付出：待处理抵爱押品霸销记：贷款抵押隘品登记薄捌2）班抵押品胺拍卖板出售按（1）哀拍卖净收入瓣懊贷款本息芭之和唉 坝 昂做绊账 借：安XX科目（坝现金或活期存款挨）盎 爱 耙贷：逾期贷款跋耙XX户矮 柏 瓣 矮应收利息瓣懊XX户碍 靶 碍 芭利息收入碍挨罚息户（按每日袄5。胺收取）

45、拔 靶 肮 霸现金或活期存款靶叭借款人哎XX户跋（2）斑贷款巴本金啊皑拍卖净收蔼入叭挨贷款邦本息癌之和罢做凹账 借：懊XX科目（现金昂或活期存款阿背XX收款户）霸 案 拜 八坏账准备敖 唉 隘 扮贷：逾期贷款氨白XX户巴 肮 瓣 阿 拔应收利息跋爱XX户懊（3）皑拍卖净收入办昂贷款败本金巴做按账 借：扳XX科目（现金胺或活期存款挨拔XX收款户）岸 矮 芭贷款呆账准备唉 扳 柏摆坏账准备哀 扮 版办贷：逾期贷款啊版XX户稗 背 傲 瓣败 应收利息奥板XX户澳均记：付出爸：霸待处理抵押品癌销记：贷款抵押巴品登记薄隘第四节 皑 拔票据贴现业务核翱算懊一、 含义哀：持票人持未到半期的商业汇票，百为提前

46、取得票款昂，向银行贴付一绊定的利息所作的板转让行为（说明敖：与贷款的某些按区别）半分：商业承兑汇佰票，银行承兑汇扮票二、核算的要求懊合法的商业汇票版才能办理贴现（把即基于合法的商肮品交易产生的票挨据）伴贴现只能由持票芭人到其开户银行般办理（可以背书板转让，只能由最蔼终的持票人到自扳己的开户银行去啊办理，有利于银安行了解其信用状版况）柏办理贴现业务必爸须具备3个条件斑：按在银行开立存款肮账户的企业法人把和其他组织跋与出票人或者直拜接前手之间具有柏真实的商品交易绊关系艾提供与其直接前败手之间的增值税瓣发票和商品发运阿单据复印件承兑人开户行承兑行三、 核算手续贴现行持票人爸 白般1熬、把提出贴现申请

47、般 按 笆扒4罢、扒发出委托收款傲 叭 阿 扒 矮 敖皑6凹、吧发出收款通知叭 板 阿 八 凹 2绊、叭审核做账拔 扳 熬5暗、瓣审核，付款阿 般 傲 肮 耙 3靶、凹登记坝：碍“吧发出委托收款凭唉证登记簿蔼”背 癌 坝 盎 版 扮7斑、半收账 胺申请俺“安贴现凹”奥贴现行 审核，付账半借：贴现（本金罢）板 贷：活期佰存款扳 扳利息收入扳（按365天/暗年计算）拔登记岸：袄发出委托收款凭爱证登记薄版发出奥“艾收款通知扒”氨承兑人开户行审核，付账吧1）癌商业承兑汇票（1）收回版借：活期存款敖奥承兑人户皑 靶 斑贷：应解汇款借：应解汇款稗 哀 板贷：联行存放款伴项拌阿XX行（往账）袄（邦2）板收不

48、回胺（转账结算部分颁）拜2）颁银行承兑汇票啊借：活期存款拔挨承兑人户拜 鞍贷：应解汇款借：应解汇款艾 矮贷：联行存放款案项把袄XX行（往账）俺必须通过疤“巴应解汇款办”艾6碍、稗通知瓣“搬收账柏”7、收账 1）正常情况皑借：办存放伴联行伴款项按拜XX行盎 贷：贴案现奥耙XX户2）不能收回佰收账(向持有人吧)半 借：活期存哎款蔼拔XX户癌贷：贴现碍傲XX户邦若不能收回，转翱账拜借：逾期贷款扮班XX户八 八贷：贴现案办XX户按销鞍记半：捌发出委托收款凭艾证登记薄班第五章 背 百转账结算业务按第一节 哀 霸概述拜一、结算的含义隘：奥在社会经济生活背中，国民经济各氨部门、单位、个耙体经济，个人之斑间，

49、背因商品交易、劳鞍务调拨等经济活稗动引起货币资金爸运动的行为绊 形式碍：拜1）罢现金结算：在金拜融机构之外进行袄的昂 袄 扳2）岸转账结算（支付哀结算）：通过金疤融机构从付款单霸位的账户转移到绊收款单位的账户碍上，是银行系统凹内部资金铁转移板二、转账结算的叭有关内容1、性质胺1）按商品货币发展的蔼产物懊2）伴存款货币流通的盎主要渠道和形式2、特征斑货币流通的主要把形式离不开金融机构艾必须依靠科学地皑管理方式、制度班和手段癌范围不断扩大、肮现金支付的范围佰逐渐缩小3、原则翱恪守信用，履行凹付款爱谁的钱进谁的账哀，由谁支配银行不垫款4、意义埃是商品交换的媒疤介，是连接资金捌与经济活动的纽笆带伴能够

50、迅速、安全白、方便地实现货蔼币收付，对加速靶资金的周转，提蔼高资金效益，促叭进经济发展有着澳重要意义肮有利于银行通过袄转账结算，对货爱币流通的监督矮有利于银行集中柏闲散资金唉有利于控制和减扒少货币现金的发瓣行，稳定货币流肮通三、种类艾1俺、颁按涉及的区域分阿异地结算（银行暗汇票、汇兑、托爱付承付敖）盎同城结算（安本票）败通用结算（商业扮汇票、支票、委佰托澳收款、信用卡）斑2哀、肮按结算阿的斑工具安分耙票据类（支版票瓣、本肮票昂、汇氨票稗）信用卡类埃凭证类（汇兑、扳托收承付、委托柏收款）四、其他纪律方式的改革奥1）斑目标：方便、通隘用、迅速、安全胺2）昂方向：实现结算阿等工具票据化，扮流通化，多

51、功能板第二节 支鞍票结算业务的核盎算一、概述隘1奥、阿含义：出票人签办发的委托办理支爸票存款业务的银暗行在见票时无条拌件支付确定金额扒给收款人或持票鞍人的票据2、种类柏现金：只能提现矮，即有安“搬现金白”吧字样八转账：只能转账捌，印有安“瓣转账笆”颁字样碍普通：可提现，隘可转账，左上角隘划两条平行线为巴转账支票佰3背、肮支票结算业务的霸主要规定白支票的签发人必叭须在银行开立存扮款账户案支票的金额和收案款人的名称可由靶签发人补记，未安补记前不得背书癌转让和提示付款耙支票的金额起点唉为100元吧支票的提示付款氨期限为自签发日板起为10天，节邦假日顺延凹禁止签发空头支昂票碍签发人不得签发隘与其预留银

52、行的胺印章不符，以及巴支付密码错误的敖支票敖应使用碳素墨水班和墨汁填写阿支票的收款人、皑签发日期、大小摆写不得更改、支案票丧失，失票人坝可以到付款行挂昂失，挂失前已经百支付的，银行不癌予授理八对于退票，银行啊按5%，但不低百于1000元罚背款，持票人有权啊获得2%的赔偿胺金，对于屡次签白发问题支票的，阿银行停止其签发坝支票的权利盎 把 按 案 芭 巴 傲 二、核算手续班（一）扳收付款人在同一板行处开户挨：跋 艾 皑 拔 1班、埃签发支票：一式哀二联进账单收款人签发人靶A绊签发支票：一式拔三联进账单背 办2扮、翱支票，进账单巴 坝 敖 肮 安 吧4般、盎收账通知银行靶 背 癌 板 哎 盎 跋C稗

53、（佰同4）氨 靶 瓣 案 3扮、懊转账昂借：活期傲存板款鞍癌（签发人户）扒贷：活期邦存奥款跋蔼（收款人户）稗B（同3） 拌 柏 芭（二）疤收搬付款人不在同一搬行处开户收款人哀 败 邦 埃 1案、笆签发支票：一式碍二联进账单签发人人行票据交换中心盎A绊签发支票敖 颁 把9凹、碍转账 懊D（同昂9办）澳 埃 袄 耙 佰2罢、爸 3爸、疤敖11扮、胺 百G稗 一式三联进账澳单 蔼 隘 肮 傲 矮 支奥 扮回 收斑 爱 同稗 傲 艾 爱 埃 班 案 版 票 单俺 账 安 埃11白、澳 奥 暗7疤、暗提出支票罢 拔 百 办5败、摆资金拌4熬、白提矮 哀 扳进账单吧 癌通案 伴 稗 啊 拜 隘 班E 盎提

54、挨 肮 捌清瓣算安 胺 暗出罢 跋 胺知收款行付款行拜 暗 挨 氨C罢提出交换叭 哀 半入哎进账单八 败凭证扒 爱 昂票据交换矮1柏签发支票：一式佰二联进账单板 疤 按 懊 鞍 翱6颁、唉收账安收到：借：存放氨中央银行款项同城交换户笆 办 暗 半 按 盎 版 巴 办贷稗：办其他应付款8、付账1）无误，转账昂借：活期存款把挨付款户暗贷：存放中央银暗行款项百氨同城交换户拔2）稗如审查发现出票暗人账户余额不足（1）转账 借：其他应收款捌贷：存放中央银哎行款项凹另：罚款收入 班 耙 办借：活期存款澳败签发人罢户背贷：营业外收入罢白罚款爸收入岸户盎（2）皑次日票据交换时八退回支票案 阿借：存放中央银柏行

55、款项捌贷：其他应收款搬 碍9靶、败退票时间过后碍借：XX银行盎准备金伴存款扳 班贷：XX银行绊准备金办存款肮10扮、搬退票过后唉 1）转账 借：其他应付款盎 半 敖 般 白 案 叭 叭 罢 八贷：活期存款拜盎收款户爱2）拌退回支票 借：其他应付款阿 百 拔 拜 拜 疤 伴贷：存放中央银爱行款项B审核，转账奥 借：活期败存款吧霸签发人把 版贷：存放中央银肮行款项啊案同城交换户F收账肮 吧 埃 班 昂 氨 背 癌 借：存放中央颁银行款项同城交换户挨 稗 邦 奥 跋 版 班 败贷：活期存款唉隘收款户肮第三节 银行本按票业务的核算一、概述哀1伴、阿含义：银行签发蔼的承诺自己在见昂票时无条件支付跋确定的

56、金额给收肮款人或持票人的哎票据案分：定额，不定氨额2、使用说明皑银行本票的签发佰是由人行批准，绊办理本票业务的熬银行机构袄分为定额本票和澳不定额本票，定按额本票现为10笆00，5000蔼，10000，般50000元四绊种，由人行发行拌，二者均由商行安签发并兑付暗发票的提示付款霸期限最长2个月背现金本票的签发碍只限于申请人和耙收款人均为个人颁的客户班银行本票可以背斑书转让，肮“耙现金暗”安本票不得背书转肮让扮银行本票见票即傲付，但不得挂失蔼二、核算手续（稗以不定额本票为氨例）哎 斑 白 扮5癌、懊持往结算收款人申请人蔼1唉、扮 哀拜4翱、暗 B 哎 瓣 拌 靶 哎 6摆、瓣 瓣啊 笆8敖、斑收账

57、人行票据交换中心吧一式盎 班提取袄 盎通知 坝 哀 扒 奥 案申请书 懊 通盎知盎三案 本票 肮 芭 斑 般 斑 捌 绊一式搬联安 敖 凹11翱、半提入本票 扳 扒9扮、隘提暗 拌二联岸申请 按 昂 跋 案瓣10埃、半转账扒 把 澳出 拔进账单懊书稗 稗 跋 耙借：绊XX疤银行捌准备金跋存款办 翱票据兑付行签发行白 蔼 澳 挨 办贷：白XX暗银行啊准备金八存款蔼 隘交换熬 懊 颁 敖 隘 阿 袄 2、审核，收账耙借：活期存款摆（翱库存般现金）捌 俺 笆 叭 伴7啊、拔审核，败兑背付靶贷：本票罢 埃 袄 熬 懊 啊 斑借：存放中央银挨行款项稗 氨3隘、癌签发隘本票胺 巴 巴 白 艾 斑贷：活期存

58、款（岸库存坝现金）爱12板、埃结算票据款项埃1）鞍开立账户 安借：本票阿捌XX户霸 扒贷：存放中央银百行款项罢癌XX户澳 背 佰活期存款阿靶申请人户翱2）柏未开立账户 傲 （1）核账 借：本票稗 安 案贷：存放中央银癌行款项罢 绊 班其它应付款霸（2）隘付款 借：其它应付款败 岸 奥贷：疤库存岸现金熬第四节爱 岸 银行汇票业务艾核算一、概述疤1办、挨含义：汇款人将霸款项交存银行，唉由银行签发，由把其在见票时按照笆实际结算金额无翱条件支付给异地霸收款人或持票人疤的票据2、使用说明：罢汇票的签发和兑鞍付只限于异地联疤行往来之间办理叭有限期限为一个稗月巴银行汇票记名汇伴票，允许背书转翱让敖现金的银行

59、汇票吧可支取现金，但安银行不得为单位奥签发现金银行汇办票爱银行汇票的实际袄金额超过汇票签芭发金额，兑付行埃不予受理捌银行汇票丧失，板可凭公告证明请颁求付款或退款，翱现金的银行汇票唉可申请挂失板特点：唉1）搬使用范围广背 2）哎使用灵活蔼 艾 3）白票随人走，可解跋决急需用款二、核算手续收款人（持票人）汇款人把 澳 坝 癌5啊、拜持往异地结算扮1氨、唉 4敖、案 11埃、碍 败 肮 跋 6扳、版 瓣 8拜、盎银行 汇票 翱 多余款 懊 伴 跋 翱 唉 白进账单 癌 罢 跋回单啊汇票 正本 袄 收账 按 叭 澳 案 班 板汇票傲申请 解讫 斑 通知书 通知兑付行签发行伴 哎 碍 胺9阿、叭联行报单

60、，解讫矮通知2、收账坝借：活期存款（拜库存扳现金）扒 笆贷：汇出汇款拌 癌3笆、按签发银行汇票7、审核解付哎1）巴划转至存款账户奥 百借：叭联行扒往扒账颁/阿存放联行款项奥 哎 绊 挨 八 柏 芭 叭贷：活期存款澳2）扒未开立存款账户皑（1）爸转账 借：盎联行伴往傲账皑/碍存放联行款项扳 搬 靶 凹 拜 巴 翱 搬 败贷：爸其他应付款霸（2）疤领取时 拜借：其他应付半款拜 哎 芭 罢 百 案 氨 跋 罢 巴贷：吧库存阿现金 搬10办、哀审核，解付摆1）霸全部解付阿 借：汇出汇款搬贷：联行来拜账凹/联行存放款项2）部分解付盎（1）爸开立账户 摆 借：汇出汇款癌 矮 安贷：瓣联行来敖账白/半联行存