预算会计制度总汇

1、耙财政总预算会计哀制度啊第一章 总氨 则 巴第一条为白了规范各级财政鞍部门总预算会计颁(以下简称总预坝算会计)的核算稗，充分发挥总预拔算会计的职能作蔼用，根据中华捌人民共和国会计癌法、中华人盎民共和国预算法班，制定本制度邦。 捌第二条本肮制度适用于中央伴，省、自治区、伴直辖市，设区的巴市、自治州，县氨、自治县、不设邦区的市、市辖区傲，乡、民族乡、瓣镇等各级财政部爱门的总预算会计鞍。 扮第三条总把预算会计是各级巴政府财政部门核矮算、反映、监督澳政府预算执行和柏财政周转金等各安项财政性资金活哀动的专业会计。颁 背第四条总败预算会计的主要癌职责是进行会计叭核算，反映预算败执行，实行会计挨监督，参与预

2、算耙管理，合理调度吧资金。基本任务捌如下： 哀一、处理总霸预算会计的日常奥核算事务。办理癌财政各项收支、唉资金调拨及往来把款项的会计核算胺工作；及时组织懊年度政府决算、肮行政事业单位决唉算的编审和汇总唉工作，进行上下敖级财政之间的年跋终结算工作。 跋二、调度财案政资金。根据财叭政收支的特点，昂妥善解决财政资板金库存和用款单拌位需求的矛盾，袄在保证按计划及按时供应资金的基颁础上，合理调度扒资金，提高资金哎使用效益。 傲三、实行会斑计监督，参与预拜算管理。通过会稗计核算和反映，袄提出预算执行情办况分析，并对总盎预算、部门预算瓣和单位预算的执班行实施会计监督皑。协调参与预算捌执行的国库会计霸、收入征

3、解会计扮等之间的业务关疤系，共同做好预爸算执行的核算、皑反映和监督工作斑。 摆四、组织和败指导本行政区域安预算会计工作。胺省、自治区、直扒辖市(含计划单唉列城市，下同)哀总预算会计在与罢本制度不相违背版的前提下，负责氨制定或审定本行癌政区域预算会计吧有关具体核算办隘法的补充规定；矮组织预算会计人芭员的培训活动；袄组织检查、辅导按本单位会计和下隘级总预算会计工澳作，不断提高政哎策、业务水平。般 澳五、做好预八算会计的事务管百理工作。负责预碍算会计的基础工般作管理，参与预盎算会计人员专业耙技术资格考试、奥评定及核发会计百证工作。 奥第五条各氨级财政部门应当白根据工作需要，疤设置与其工作任袄务相适应

4、的总预般算会计机构，配懊备一定数量的专扒职总预算会计，澳负责组织与管理癌预算会计工作，坝并要保持相对的芭稳定。 爸第六条总埃预算会计工作应八按工作任务建立叭岗位责任制，明伴确会计人员分工版。总预算会计机暗构应建立健全内暗部稽核制度。总伴预算会计人员，版不得兼任单位会熬计，不得收付现矮金和经管收缴的百物资。 肮第七条总八预算会计核算应八当按会计期间结摆算账目和编制会哀计报表。会计期安间分为年度、季坝度和月份。会计隘年度、季度和月奥份以公历起讫日癌期为准。年度终芭了后，可根据工哎作特殊需要设置摆一定期限的上年靶决算清理期。清佰理期限和清理事按项，由各省、自袄治区、直辖市财颁政部门，根据财搬政部规定

5、的原则坝作出具体规定。矮 澳第八条总暗预算会计记账采胺用借贷记账法。背 疤第九条总埃预算会计核算以班人民币为记账本凹位币，以元为金稗额单位，元以下唉记至角、分。有癌外币收支的，在办登记外币金额的笆同时应根据国家霸银行公布的人民芭币外汇汇率折算扮成人民币记账。伴 哀第十条总背预算会计记录文搬字使用中文，少捌数民族地区可以澳同时使用本民族艾文字。 稗第一章 一拌般原则 啊第十一条稗总预算会计核算般应当以实际发生霸的经济业务为依把据，如实反映财哀政收支执行情况叭和结果。 岸第十二条凹总预算会计信息扒，应当符合预算袄法的要求，适应巴国家宏观经济管凹理和上级财政部矮门及本级政府对熬财政管理的需要叭。 埃

6、第十三条敖总预算会计核算癌应当按照规定的鞍会计处理方法进半行。 氨第十四条啊财政部门管理的扒各项财政资金(唉包括一般预算资哀金、纳入预算管拔理的政府性基金八、专用基金、财鞍政周转金等)都般应当纳入总预算扳会计核算管理。霸 袄第十五条拔总预算会计处理皑方法前后各期应隘当一致，不得随白意变更。如确有背必要变更，应将般变更的情况、原搬因和对会计报表奥的影响在预算执爸行报告中说明。凹 艾第十六条捌总预算会计核算澳，应当及时进行安。 疤第十七条邦总预算会计记录斑和会计报表应当版清晰明了，便于鞍理解；对于重要皑的经济业务，应霸当单独反映。 稗第十八条按总预算会计核算般以收付实现制为败基础。 奥第十九条伴凡

7、是有指定用途鞍的资金，必须按肮规定用途使用。芭 蔼第二章 资版产 暗第二十条澳资产是一级财政暗掌管或控制的能瓣以货币计量的经叭济资源。包括财半政性存款、有价奥证券、暂付及应八收款项、预拨款唉项、财政周转金摆放款、借出财政氨周转金以及待处艾理周转金等。 八第二十一条唉财政性存款是巴财政部门代表政拔府所掌管的财政伴资金。包括国库班存款及其他财政安存款。财政性存氨款的支配权属于把同级政府财政部板门，并由总预算邦会计负责管理，伴统一收付。总预翱算会计在管理财摆政性存款中，应翱当遵循以下原则把： 哎一、集中资案金，统一调度。半各种应由财政部拜门掌管的资金，巴都应纳入总预算跋会计的存款账户傲。调度资金，应

8、暗根据事业进度和案资金使用情况，皑保证满足计划内笆各项正常支出的艾需求，并要充分隘发挥资金效益，邦把资金用活用好翱。 傲二、严格控伴制存款开户。财伴政部门的预算资岸金除财政部有明疤确规定者外，一半律由总预算会计岸统一在国库或指伴定的银行开立存摆款账户。不得在翱国家规定之外将坝预算资金或其他跋财政性资金任意案转存其他金融机胺构。 蔼三、根据年袄度预算或季度分敖月用款计划拨付绊资金。不得办理扒超预算、无用款班计划的拨款。 吧四、转账结佰算。总预算会计肮的各种会计凭证哀不得用以提取现半金。 邦五、在存款捌余额内支付，不皑得透支。 皑第二十二条靶有价证券是中般央财政以信用方熬式发行的国家公隘债。各级财

9、政只按能用各项财政结跋余购买国家指定俺由地方各级政府百购买的有价证券捌。有价证券应按班取得时实际支付白的价款记账，购瓣入有价证券(含背债券收款单)应耙视同货币妥善保吧管。当期取得有爱价证券的兑付利伴息及转让有价证爸券取得的收入与癌账面成本的差额傲，记入当期收入盎。 澳第二十三条笆暂付及应收款瓣项属于往来结算瓣中形成的债权。暗包括在预算执行案过程中上下级财矮政结算形成的债颁权以及对用款单背位借垫款形成的氨债权。暂付及应癌收款项应按实际爱发生数额记账，八并应及时清理结傲算，不得长期挂靶账。 挨第二十四条叭预拨款项是按隘规定预拨给用款拌单位的待结算资败金，包括预拨经背费和基建拨款。靶 搬预拨经费是俺

10、用预算资金预拨熬给用款单位的款耙项。凡年度预算百执行中总预算会盎计用预算资金预扒拨出应在以后各百期列支的款项以般及会计年度终了俺前预拨给用款单霸位的下年度经费靶款，均应作为预爸拨经费管理。 艾基建拨款是坝预拨给受托经办肮基本建设支出的唉专业银行或拨付佰基本建设财务管矮理部门的基本建柏设款项。 疤各项预拨款靶项应按实际预拨奥数额记账。预拨半经费(不含预拨耙下年度经费)应隘在年终前转列支坝出或清理收回。艾基建拨款应按建柏设单位银行支出稗数(限额部分)八和拨付建设单位疤数(非限额部分翱)转列支出账。班 耙对行政事业拔单位拨款，应按班照单位领报关系敖转拨。凡有上级胺主管部门的单位敖，不能作为主管版会计

11、单位，直接笆与各级财政部门半发生领报关系。佰 芭第二十五条败财政周转金放百款是直接贷付给柏用款单位的财政疤有偿资金。 按借出财政周凹转金是指上级财疤政部门借给下级靶财政部门用于周白转使用的有偿资暗金。 艾财政周转金澳的贷付、借出和癌回收，应按实际挨发生数额记账。胺 暗待处理财政坝周转金是指周转办金放款超过约定白的还款期限，经哀审核已成呆账，艾但尚未按规定程般序报批核销的财巴政周转金。 隘待处理财政安周转金应按实际鞍转入数额记账。绊 凹第三章 负半 债 半第二十六条伴负债是一级财爱政所承担的能以袄货币计量、需以背资产偿付的债务哀。包括应付及暂邦收款项、按法定伴程序及核定的预搬算举借的债务、啊借入

12、财政周转金稗等。 霸第二十七条吧应付及暂收款百项是在预算执行安期间，上下级财奥政或财政与其他傲部门结算中形成扮的债务，包括结芭算中发生的暂存肮款、与上级往来暗款以及收到其他板性质不明的款项盎等。 巴第二十八条鞍按法定程序及霸核定的预算举借叭的债务，是指中挨央预算按全国人岸民代表大会批准斑的数额举借的国澳内和国外债务以唉及地方预算根据靶国家法律或国务半院特别规定举借叭的债务。 爱第二十九条艾借入财政周转熬金是指下级财政矮部门从上级财政矮部门借入的用于芭周转使用的有偿按资金。 凹第三十条艾各种负债应按实安际发生数额和偿爸还数额记账。 班第三十一条肮各种债务应及叭时结算。属于应办付暂收款及不明熬性质

13、的款项应及哀时清理转账。 摆第四章 净拜资产 阿第三十二条翱净资产是指资绊产减去负债的差昂额。包括各项结凹余、预算周转金岸及财政周转基金坝等。 白第三十三条爸结余是财政收白支的执行结果。懊财政各项结余包版括一般预算结余拌、基金预算结余把和专用基金结余八。 败各项结余必背须分别核算，不唉得混淆。 叭第三十四条白各项结余应每吧年结算一次。年跋终将各项收入与凹相应的支出冲销奥后，即成为该项般资金的当年结余疤。当年结余加上唉年年末滚存结余挨为本年年末滚存岸结余。 敖第三十五条败预算周转金是碍为调剂预算年度艾内季节性收支差扮额，保证及时用案款而设置的周转疤资金。预算周转瓣金一般用年度预佰算结余资金设置俺

14、、补充或由上级办财政部门拨入。胺 八第三十六条疤财政周转基金吧是财政用于有偿版使用的资金，在白列报财政支出的傲同时转入。周转罢金的利息收入(柏或占用费收入)盎按规定扣除必要拜的业务费用后应巴用于补充财政周靶转金。 罢第五章 收百 入 蔼第三十七条拜财政收入是国柏家为实现其职能霸，根据法令和法办规所取得的非偿昂还性资金，是一挨级财政的资金来盎源。收入包括一板般预算收入、基翱金预算收入、专绊用基金收入、资瓣金调拨收入和财奥政周转金收入等皑。 瓣第三十八条霸一般预算收入哀是通过一定的形哀式和程序，有计邦划组织的由国家芭支配，纳入预算白管理的资金。预笆算收入项目的具跋体划分和内容，般按国家预算收隘入科

15、目办理。袄 板各级预算收芭入的收纳、划分暗和报解，应通过埃国家金库，按柏中华人民共和国袄国家金库条例拜、中华人民共把和国国家金库条背例实施细则规癌定办理。 巴第三十九条埃一般预算收入扮一般以本年度缴稗入基层国库(支隘金库)的数额为办准。 阿已建乡(镇啊)国库的地区，办乡(镇)财政的爸本级收入以乡(柏镇)国库收到数案为准。县(含县胺本级)以上各级扮财政的各项预算啊收入(含固定收白入与共享收入)班仍以缴入基层国俺库数额为准。 败未建乡(镇澳)国库的地区，昂乡(镇)财政的颁本级收入以乡(凹镇)总预算会计癌收到县级财政返鞍回数额为准。 安第四十条笆基层国库在年度罢库款报解整理期叭内收到经收处报爸来的上

16、年度收入办，记入上年度账疤。整理期结束后巴，收到上年度收懊入一律记入新年盎度账。 袄第四十一条岸基金预算收入败是按规定收取、拌转入或通过当年罢财政安排，由财耙政管理并具有指搬定用途的政府性罢基金等。 拌各项基金预柏算收入以缴入国扳库数或总预算会埃计实际收到数额霸为准。 颁第四十二条癌专用基金收入吧是指总预算会计敖管理的各项专用唉基金，如粮食风啊险基金。专用基白金收入以总预算懊会计实际收到数皑额为准。 拜第四十三条耙资金调拨收入袄是根据财政体制昂规定在各级财政摆之间进行资金调暗拨以及在本级财罢政各项资金之间蔼的调剂所形成的白收入。包括补助矮收入、上解收入昂和调入资金。 胺补助收入是敖上级财政按财

17、政翱体制规定或因专艾项需要补助给本阿级财政的款项。扒 傲上解收入是爸按财政体制规定澳由下级财政上交哀给本级财政的款凹项。 奥调入资金是罢为平衡一般预算岸收支，从预算外蔼资金结余调入预捌算的资金，以及笆按规定从其他渠坝道调入的资金。瓣 阿乡(镇)财哀政部门收到由预稗算外资金财政专绊户拨付的自筹资叭金，视同调入资扒金处理。但乡镇班财政的统筹资金癌不得作为调入资阿金，调入预算。案 半资金调拨收氨入应按上级财政坝部门的规定或实昂际发生数额记账爸。 懊第四十四条啊财政周转金收斑入是指财政部门坝在办理财政周转案金借出或放款业案务中收取的资金哀占用费收入和利奥息收入。 伴财政周转金隘收入按实际收到罢数额记账

18、。 敖第四十五条稗各级总预算会哎计应加强各项收暗入的管理，严格叭会计核算手续。袄对于各项收入的扮事务处理必须以霸审核无误的国库氨入库凭证、预算熬收入日报表和其败他合法的凭证为昂依据。发现错误绊，应在发现错误罢的月份按中华澳人民共和国国家矮金库条例实施细鞍则及其他有关靶规定，及时通知哎有关单位共同更氨正。 坝对于已入库阿的预算收入和其绊他财政收入的退扳库，要严格把关翱，强化监督。凡皑不属于国家规定白的退库项目，一百律不得冲退预算拜收入。 拔属于国家规把定的退库事项，澳按财政部规定的拔退库手续办理审案批。 拌第六章 支胺 出 坝第四十六条板财政支出是一哎级政府为实现其鞍职能，对财政资版金的再分配。

19、包爸括一般预算支出霸、基金预算支出安、专用基金支出版、资金调拨支出扮和财政周转金支隘出等。 吧第四十七条敖一般预算支出扒是国家对集中的艾预算收入有计划扳地分配和使用而版安排的支出。预熬算支出项目的具佰体划分和内容，胺按国家预算支按出科目规定执傲行。 坝第四十八条捌一般预算支出肮列报口径如下：班 昂实行限额管扒理的基本建设支靶出按用款单位银哀行支出数列报支靶出。不实行限额伴管理的基本建设爱支出按拨付用款阿单位的拨款数列昂报支出。 敖对行政事业稗单位的非包干性巴支出和专项支出隘，平时按财政拨笆款数列报支出，挨清理结算收回拨叭款时，再冲销已扳列支出。对于收皑回以前年度已列柏支出的款项，除疤财政部门另

20、有规隘定者外，应冲销熬当年支出。 奥除以上两款斑以外的其他各项拔支出均以财政拨鞍款数列报支出。巴 阿第四十九条板凡是预拨以后凹各期的经费，不阿得直接按预拨数佰列作本期支出，巴应作为预拨款处哀理。到期后，按罢第四十八条规定八的列报口径转列斑支出。 拜第五十条搬总预算会计按拨巴款数办理预算支暗出必须认真做到矮以下几点： 板一、严格执霸行中华人民共挨和国预算法。蔼办理拨款支出必昂须以预算为准。鞍预备费的动用必敖须经同级人民政办府批准。 拌二、对主管扒部门(主管会计绊单位)提出的季败度分月用款计划爸及分班“把款案”霸、半“搬项霸”搬填制的凹“绊预算经费请拨单芭”绊，应认真审核。颁根据经审核批准伴的拨款

21、申请，结矮合库款余存情况岸按时向用款单位捌拨款。 鞍三、总预算爸会计应根据预算矮管理要求和拨款熬的实际情况，分罢“按款啊”鞍、袄“阿项败”耙核算、列报当期暗预算支出。 叭四、主管会阿计单位应按计划巴控制用款，不得熬随意改变资金用白途。案“澳款吧”拔、唉“案项搬”背之间如确需调剂拌，应填制澳“稗科目流用申请书哎”袄，报经同级财政熬部门核准后使用碍。总预算会计凭扳核定的流用数调懊整预算支出明细班账。 爱总预算会计扒不得列报超预算芭的支出；不得任暗意调整预算支出爸科目；未拨付的岸经费，原则上不碍得列报当年支出癌。因特殊情况确办需在当年预留的暗支出，应严格控拔制，并按规定的般审批程序办理。爱 败第五十

22、一条摆基金预算支出搬是用基金预算收矮入安排的支出。懊基金预算支出的巴会计事务处理，翱比照预算支出的笆有关规定办理。邦 奥专用基金支矮出是用专用基金癌收入安排的支出鞍。 坝基金预算支肮出和专用基金支澳出应按规定的用哀途开支，并做到安先收后支，量入摆为出。 般第五十二条巴资金调拨支出昂是根据财政体制耙规定在各级财政案之间进行资金调罢拨以及在本级财皑政各项资金之间矮的调剂所形成的班支出。资金调拨肮支出包括补助支霸出、上解支出、半调出资金等等。斑 半补助支出是蔼本级财政按财政伴体制规定或因专伴项需要补助给下八级财政的款项及傲其他转移支付的拔支出。 霸上解支出是奥按财政体制规定稗由本级财政上交氨给上级财

23、政的款奥项。 安调出资金是鞍为平衡一般预算半收支而从基金预熬算的地方财政税八费附加收入结余矮中调出，补充预捌算的资金。 昂资金调拨支俺出按上级财政部柏门的规定或实际搬发生数额记账。办 暗第五十三条坝财政周转金支奥出是指地方财政皑部门从上级借入笆财政周转金所支芭付的占用费以及盎周转金管理使用懊过程中按规定开拔支的相关费用。氨 鞍财政周转金阿支出应按实际支疤付数额记账。 碍第七章 会案计科目 啊第五十四条盎会计科目是各霸级总预算会计设俺置账户、确定核爱算内容的依据。跋各级总预算会计安必须按以下要求敖使用会计科目：盎 爱一、各级总板预算会计应按本阿制度规定设置会靶计科目，按本科皑目使用说明使用懊。不

24、需要的可以凹不用，不得擅自案更改科目名称。疤 办二、明细科靶目的设置，除本白制度已有规定者盎外，各级总预算柏会计可根据需要氨，自行设置。 埃三、为便于坝编制会计凭证、爱登记账簿、查阅吧账目和实行会计拔电算化，本制度氨统一规定了会计阿科目编码。各级背总预算会计不得爸随意变更或打乱爸科目编码。 懊四、总预算按会计在填制会计疤凭证、登记账簿皑时，应填列会计唉科目的名称或者蔼同时填列名称和靶编码，不得只填靶编码，不填名称扮。 俺五、有关财埃政周转金的会计盎核算，可由各级罢财政的预算部门爱或专门管理机构爱按本制度规定的稗科目办理。 跋第五十五条背各级总预算会般计适用的会计科白目如下： 会计科目表 拌序号

25、 暗编码 败 霸 科目名扳称 一、资产类 坝11按01 扒国库存款 挨21奥02 蔼其他财政存款 袄31百04 蔼有价证券 奥41啊05 鞍在途款 蔼51癌11 败暂付款 暗61皑12 艾与下级往来 吧71斑21 搬预拨经费 邦81霸22 阿基建拨款 隘91爸31 扮财政周转金放款绊 般10 按132氨 借出财政周转挨金 颁11 跋133 安待处理财政周盎转金 矮二、负债类伴 哎12佰211啊 暂存款 矮13暗212芭 与上级往来 瓣14班222埃 借入款 佰15澳223版 借入财政周转摆金 瓣三、净资产袄 芭16翱301捌 预算结余 笆17艾305霸 基金预算结余跋 鞍18罢307瓣 专用基

26、金结余敖 皑19爱321办 预算周转金 俺20岸322笆 财政周转基金八 按四、收入类绊 拜21哎401佰 一般预算收入哀 绊22爱405办 基金预算收入吧 芭23靶407肮 专用基金收入半 板24拌411颁 补助收入 暗25蔼412扳 上解收入 扒26邦414暗 调入资金 哎27班425蔼 财政周转金收翱入 颁五、支出类隘 把28氨501翱 一般预算支出百 颁29艾505稗 基金预算支出氨 唉30柏507昂 专用基金支出佰 巴31邦511白 补助支出 哎32耙512奥 上解支出 岸33皑514摆 调出资金 啊34袄524柏 财政周转金支安出 拜第五十六条会邦计科目使用说明绊 把一、资产类白

27、昂第101号柏科目国库存款暗 翱1、本科目柏核算各级总预算佰会计在国库的预拔算资金(含一般澳预算和基金预算癌)存款。 巴2、本科目隘借方，记国库存奥款增加数；贷方叭，记国库存款减矮少数。本科目借挨方余额，反映国百库存款的结存数白。 靶3、总预算班会计收到预算收爸入时，根据国库叭报来的预算收入跋日报表入账。收皑到上级预算补助盎时，根据国库转佰来有关结算凭证扒入账。办理库款绊支付时，根据支伴付凭证回单入账背。 蔼4、有外币摆收支业务的总预般算会计应按外币邦的种类设置外币袄存款明细账。发搬生外币收支业务邦时，应根据中国氨人民银行公布的皑人民币外汇汇率安折合为人民币记翱账，并登记外国埃货币金额和折合罢

28、率。年度终了，瓣应将外币账户余爸额按照期末国家邦银行颁布的人民八币外汇汇价折合跋为人民币，作为佰外币账户期末人啊民币余额。调整唉后的各种外币账蔼户人民币余额与爱原账面余额的差翱额，作为汇兑损斑溢列入有关支出按科目。 吧本科目可分俺一般预算和基金熬预算存款进行明吧细核算。 瓣第102号扮科目其他财政办存款 案1、本科目哀核算各级总预算巴会计未列入胺“瓣国库存款芭”邦科目反映的各项澳财政性存款。包奥括财政周转金、懊未设国库的乡(啊镇)财政在专业版银行的预算资金昂存款以及部分由拌财政部指定存入艾专业银行的专用皑基金存款等。 懊2、本科目八借方，记其他财班政存款增加数；颁贷方，记其他财斑政存款减少数。

29、搬本科目借方余额捌，反映其他财政袄存款的实际结存熬数，其年终余额柏结转下年。 哀3、总预算吧会计应根据经办耙行报来的收入日疤报表或银行收款背通知入账。 笆总预算会计扳支付其他财政存败款时，应根据有皑关支付凭证的回拔单入账。 吧4、为便于奥分类管理，熬“巴其他财政存款稗”皑总账科目下应按凹交存地点和资金哎性质分设明细账矮。 巴第104号澳科目有价证券伴 傲1、本科目疤核算各级政府按艾国家统一规定用笆各项财政结余购唉买有价证券的库懊存数。 案2、购入有奥价证券，借记本傲科目，贷记暗“柏国库存款肮”埃、霸“碍其他财政存款巴”佰科目；到期兑付笆有价证券时，其般兑付本金部分，版借记扮“瓣国库存款斑”版、

30、阿“懊其他财政存款斑”皑科目，贷记本科案目。利息收入通肮过有关收入科目癌核算。 癌3、本科目懊借方余额反映有背价证券的实际库耙存数。 埃4、本科目半应按有价证券种邦类和资金性质设疤置明细账。 霸第105号爸科目在途款 稗1、本科目扮核算决算清理期唉和库款报解整理拌期内发生的上下暗年度收入、支出挨业务及需要通过安本科目过渡处理吧的资金数。 捌2、决算清搬理期内收到属于俺上年度收入时，蔼借记本科目，贷翱记蔼“盎一般预算收入俺”版、碍“颁补助收入半”办、俺“稗上解收入拔”澳等收入科目；收爱回属于上年度拨班款或支出时，借板记本科目，贷记拌“颁预拨经费百”按或蔼“版一般预算支出伴”版等科目；冲转在搬途款

31、时，借记伴“唉国库存款耙”八科目，贷记本科懊目。 扮第111号邦科目暂付款 坝1、本科目俺核算各级财政部把门借给所属预算唉单位或其他单位疤临时急需的款项罢。 背2、借出时扒，借记本科目，斑贷记疤“跋国库存款挨”拌、稗“跋其他财政存款扒”疤科目；收回或转癌作预算支出时，叭借记澳“皑国库存款俺”敖、把“班其他财政存款绊”稗或有关支出科目扳，贷记本科目。癌 伴3、本科目熬应及时清理结算拌。年终，原则上阿应无余额。 翱4、本科目耙应按资金性质及艾借款单位名称设邦置明细账。 跋第112号疤科目与下级往办来 鞍1、本科目哀核算与下级财政蔼的往来待结算款般项。 八2、借给下哎级财政款时，借捌记本科目，贷记皑

32、“熬国库存款白”懊科目。体制结算哎中应由下级财政拜上交的收入数，般借记本科目，贷把记颁“爸上解收入埃”阿科目；借款收回坝、转作补助支出版或体制结算应补肮助下级财政数时扒，借记瓣“柏国库存款佰”爸、案“版补助支出邦”把等有关科目，贷唉记本科目。 邦3、本科目绊借方余额，反映百下级财政应归还白本级财政的款项芭；本科目贷方余坝额，反映本级财绊政欠下级财政的巴款项。 懊4、本科目澳应及时清理结算鞍。应转作补助支岸出的部分，应在肮当年结清；其他鞍年终未能结清的拌余额，结转下年巴。 胺5、本科目俺是往来性质的科佰目，如发生贷方板余额，在编制瓣“敖资产负债表邦”暗时应以负数反映爸。 靶6、本科目伴应按资金性

33、质和坝下级财政部门名矮称设置明细账。肮 把第121号扳科目预拨经费稗 鞍1、本科目般核算财政部门预颁拨给行政事业单绊位、尚未列为预矮算支出的经费。氨 绊2、预拨经哎费时，借记本科昂目，贷记拔“翱国库存款隘”傲科目(未设国库安的乡(镇)总预柏算会计，贷记靶“柏其他财政存款扒”般科目，下同)；柏转列支出或收到暗用款单位交回数背时，借记板“扒一般预算支出笆”奥、半“癌国库存款哎”挨等科目，贷记本瓣科目。 唉3、本科目唉借方余额反映尚柏未转列支出或尚熬待收回的预拨经蔼费数。 扳4、本科目跋应按拨款单位设捌明细账。 肮第122号挨科目基建拨款唉 半1、本科目拌核算拨付给经办罢基本建设支出的霸专业银行或拨

34、付岸基本建设财务管搬理部门的基本建败设拨款和贷款数班。直接拨给建设斑单位的基本建设败资金，不通过本版科目核算。 澳2、拨出款稗项时，借记本科板目，贷记爸“吧国库存款斑”奥科目；收到基本扳建设财务管理部挨门或受委托的专搬业银行报来拨付艾建设单位数及缴背回财政数时，借摆记敖“搬一般预算支出霸”懊、佰“奥国库存款靶”伴等有关科目，贷盎记本科目。 懊3、本科目办借方余额反映尚百未列报支出数。翱 巴4、本科目奥应按拨款单位设靶明细账。 翱第131号爸科目财政周转案金放款 稗1、本科目挨核算财政有偿资隘金的拨出、贷付唉及收回情况。 袄2、将财政瓣周转金贷给用款拜单位时，借记本邦科目，贷记靶“版其他财政存款

35、跋”白科目；收回时，暗借记隘“艾其他财政存款佰”坝科目，贷记本科芭目。 爱3、本科目埃借方余额，反映背总预算会计掌握艾的财政有偿资金扒放款数。 哀4、本科目把应按拨(放)款挨的对象及放款期唉限设分户明细账暗。对于周转金放安款业务较多的地扳区，可以由总预肮算会计或周转金芭管理机构进行总扮分类核算，财政八业务部门进行明版细核算。 挨第132号啊科目借出财政坝周转金 笆1、本科目白核算上级财政部笆门借给下级财政拜部门周转金的借艾出和收回情况。办 笆2、借给下班级财政部门周转碍金时，借记本科叭目，贷记般“澳其他财政存款敖”扳科目；下级财政斑部门归还时作相拜反会计分录。 碍3、本科目啊借方余额反映借埃出

36、周转金尚未收袄回数。 爱4、本科目拔应按借款对象设按明细账。 办第133号肮科目待处理财懊政周转金 拜1、本科目凹核算经审核已经笆成为呆账，但尚岸未按规定程序报八批核销的逾期财把政周转金转入和背核销情况。 皑2、逾期未摆还的周转金经批背准转入时，借记颁本科目，贷记癌“哎财政周转金贷款佰”蔼科目；按规定程霸序报经核销时，凹借记芭“熬财政周转基金盎”澳科目，贷记本科版目。 哎3、本科目氨借方余额反映尚笆待核销的待处理暗资金数。 班4、本科目般应按欠款单位名耙称设明细账。 绊二、负债类翱 安第211号盎科目暂存款 巴1、本科目按核算各级财政临艾时发生的应付、笆暂收和收到不明摆性质的款项。 芭2、收到

37、暂哎存款时，借记阿“敖国库存款拌”俺、昂“跋其他财政存款唉”吧科目，贷记本科叭目；冲转退还或埃转作收入时，借敖记本科目，贷记爸“半国库存款艾”捌、百“把其他财政存款哀”癌或有关收入科目扳。 哎3、本科目哀贷方余额，反映伴尚未结清的暂存摆款数额。 矮4、本科目把应按资金性质、按债权单位或款项挨来源设明细账。敖 叭第212号叭科目与上级往邦来 安1、本科目唉核算与上级财政柏的往来待结算款癌项。2、癌从上级财政借入霸款或体制结算中笆发生应上交上级碍财政款项时，借翱记敖“叭国库存款安”斑或把“叭上解支出扮”败科目，贷记本科拌目；归还借款、板转作上级补助收案入数或体制结算班中应由上级补给岸款项时，借记本

38、熬科目，贷记岸“熬国库存款斑”翱、癌“伴补助收入佰”岸等科目。 蔼3、本科目袄贷方余额，为本般级财政欠上级财斑政的款项；借方阿余额，为上级财啊政欠本级财政的哎款项。 皑4、本科目稗应及时清理结算霸，年终未能结清巴的余额，结转下笆年。 吧5、本科目癌是往来性质的科凹目，如发生借方案余额，在编制芭“鞍资产负债表斑”癌时，应以负数反澳映。 拌有基金预算背往来的地区，可岸按资金性质分设鞍明细账。 败第222号敖科目借入款 蔼1、本科目般核算中央财政和胺地方财政按照国败家法律、国务院挨规定向社会以发肮行债券等方式举拔借的债务。上下岸级财政之间临时白性借垫款，不通摆过本科目核算。拔 班2、发行债坝券或举借

39、债务时芭，借记佰“挨国库存款瓣”岸科目，贷记本科百目；到期偿还本拔金时，借记本科安目，贷记皑“翱国库存款叭”拌科目。 板3、本科目柏贷方余额，反映办尚未偿还的债务凹。 捌4、本科目版应按债券种类或埃债权人设明细账佰。 斑第223号八科目借入财政坝周转金 敖1、本科目袄核算地方财政部斑门向上级财政部氨门借入有偿使用翱的财政周转金。版 白2、借入时绊，借记奥“摆其他财政存款颁”翱科目，贷记本科盎目；还款时，作敖相反会计分录。吧 般3、本科目百贷方余额，反映懊尚未归还的借入坝财政周转金数。岸 挨三、净资产岸类 凹第301号安科目预算结余芭 搬1、本科目八核算各级财政预扮算收支的年终执凹行结果。 矮2

40、、年终转版账时，财政部门背应将办“皑一般预算收入八”绊、捌“哎补助收入懊邦一般预算补助瓣”扳、笆“柏上解收入瓣”挨、俺“败调入资金挨”拌等科目贷方余额岸转入本科目贷方俺；将叭“奥预算支出肮”癌、俺“白补助支出笆扒一般预算补助吧”鞍、凹“案上解支出般”颁等科目借方余额懊转入本科目借方按。 佰根据本年预爱算结余增设周转靶金时，按增设数阿借记本科目，贷拌记碍“拜预算周转金叭”把。 扒3、本科目邦年终贷方余额，唉反映本年的预算蔼滚存结余(含有摆价证券)，转入埃下年度。 翱第305号啊科目基金预算哎结余 岸1、本科目吧核算各级财政管拜理的政府性基金艾收支的年终执行伴结果。 哀2、年终转扒账时，应将捌“扒

41、基金预算收入背”肮、按“扮补助收入皑敖基金预算补助皑”伴科目余额转入本艾科目贷方；将哀“背基金预算支出疤”胺、艾“敖补助支出叭芭基金预算补助氨”巴、暗“安调出资金芭”哎科目余额转入本八科目借方。 皑3、本科目敖年终贷方余额，摆反映本年基金预唉算滚存结余，转巴入下年度。 斑本科目应根懊据基金预算科目皑所列的基金项目俺逐一反映各项基俺金的结余。 笆第307号靶科目专用基金盎结余 柏1、本科目伴用于核算总预算拜会计管理的专用安基金收支的年终巴执行结果。 肮2、年终转鞍账时，将斑“耙专用基金收入懊”拌科目余额转入本蔼科目，借记哀“斑专用基金收入佰”芭，贷记本科目；佰将胺“熬专用基金支出奥”傲科目余额转

42、入本挨科目数，借记本啊科目，贷记按“伴专用基金支出唉”半科目。 败3、本科目蔼年终贷方余额，柏反映本年专用基邦金的滚存结余，拜转入下年度。 昂第321号拔科目预算周转败金 办1、本科目爸核算各级财政设唉置的用于平衡季昂节性预算收支差碍额周转使用的资傲金。预算周转金八应根据中华人斑民共和国预算法哀要求设置，并疤不得随意减少。埃 罢2、设置和袄补充预算周转金笆时，借记疤“哎预算结余绊”敖科目，贷记本科办目。本科目借方颁一般无发生额。爸 矮第322号矮科目财政周转斑基金 半1、本科目案核算各级财政部耙门设置的有偿使叭用资金。 安2、用预算氨资金增补有偿使唉用周转基金时，摆借记有关预算支耙出科目，贷记

43、搬“芭国库存款吧”般科目；同时借记半“熬其他财政存款拔”办科目，贷记本科罢目。收回财政周按转基金时，借记办本科目，贷记有翱关预算支出科目隘。用财政周转金按收入补充财政周哎转基金时，借记般“罢财政周转金收入胺”版科目，贷记本科八目。 胺3、本科目半贷方余额，反映傲财政部门财政周按转基金总额，年霸终余额结转下年爱。 稗4、本科目安可根据实际需要蔼设置相应的明细拌账。 翱四、收入类隘 斑第401号扳科目一般预算胺收入 案1、本科目癌核算各级财政部跋门组织的纳入预爱算的各项收入。柏 巴2、根据国隘库报来的预算收班入日报表所列当佰日预算收入数，疤借记凹“罢国库存款懊”拜科目，贷记本科啊目；当日收入数傲为

44、负数时，以红爸字记入(采用计懊算机记账的，用哀负数反映)。年搬终结账时，将本搬科目贷方余额全昂数转入扒“爱预算结余背”案科目，借记本科隘目，贷记傲“皑预算结余懊”板科目。 疤3、未设国佰库的乡(镇)总敖预算会计根据征拌收机关(如税务绊所)报来的预算艾收入日报表登记澳预算收入辅助账癌，待收到县财政罢返回收入时，再白做收入的账务处疤理。 胺4、本科目霸平时贷方余额，俺反映预算收入累扳计数。 艾5、本科目傲应根据国家预柏算收支科目中翱的碍“颁一般预算收入科肮目熬”绊(不含一般预算拌调拨收入类)设耙置相应明细账。佰 肮第405号办科目基金预算懊收入 败1、本科目耙核算各级财政部俺门管理的政府性案基金预

45、算收入。柏 唉2、取得基隘金预算收入时，般借记罢“板国库存款熬”吧科目，贷记本科肮目。 扳对于财政部伴明文规定在指定靶银行存储的基金熬，应按规定办理斑转存手续。基金八预算收入在银行爱的存款利息收入颁，作为基金预算瓣收入处理。 哎年终转账时半，将本科目贷方八余额全数转入背“挨基金预算结余傲”岸科目，借记本科笆目，贷记白“暗基金预算结余搬”般科目。 拌3、本科目把平时贷方余额，靶反映当年基金预暗算收入累计数。埃 八4、本科目安应按稗“矮基金预算收入科笆目案”埃(不含基金预算按调拨收入类)规俺定设置明细账。邦 敖第407号板科目专用基金八收入 芭1、本科目板核算财政部门按翱规定设置或取得敖的专用基金

46、收入哎。 跋2、从上级扮财政部门或通过阿本级预算支出安俺排取得专用基金肮收入时，借记罢“扳其他财政存款绊”俺科目，贷记本科稗目；退回专用基哎金收入时，做相熬反的会计分录。傲 案3、年终转伴账时，将本科目矮余额全部转入胺“八专用基金结余斑”爸科目，借记本科熬目，贷记袄“版专用基金结余瓣”巴科目。 版本科目年终佰无余额。 捌第411号坝科目补助收入爱 班1、本科目爱核算上级财政部罢门拨来的补助款跋。包括： 俺(1)税收隘返还收入； 胺(2)按财背政体制规定由上鞍级财政补助的款颁项； 扮(3)上级安财政对本级的专耙项补助和临时性鞍补助。 碍2、收到上俺级拨入的补助款哎，借记伴“靶国库存款翱”熬科目，

47、贷记本科鞍目；从埃“白与上级往来翱”斑科目转入本科目摆时，借记敖“坝与上级往来扳”埃科目，贷记本科罢目；退还上级补皑助，借记本科目扒，贷记捌“矮国库存款按”矮等有关科目。年伴终本科目贷方余唉额，应转入百“邦预算结余罢”捌科目，借记本科半目，贷记绊“半预算结余昂”败科目。 安3、本科目拌平时贷方余额，班反映上级补助收邦入累计数。 吧4、上级财百政的摆“背补助支出哎”扮应与所属下级财皑政的办“靶补助收入搬”爱的数额相等。 暗5、有基金袄预算补助收入的跋地区，应将基金八预算补助通过明鞍细科目核算。 碍第412号跋科目上解收入袄 捌1、本科目澳核算下级财政上按缴的预算上解款跋。包括： 哀(1)按体背制

48、规定由国库在捌下级预算收入中昂直接划解给本级把财政的款项； 懊(2)按体隘制结算后由下级白财政补缴给本级叭财政的款项和各绊种专项上解款项啊。 绊2、收到下昂级上解款时，借坝记翱“拜国库存款绊”霸科目，贷记本科昂目；收入退还时唉，作相反的会计鞍分录。年终，本板科目贷方余额，捌应全数转入肮“白预算结余盎”扮科目，借记本科坝目，贷记傲“埃预算结余啊”板科目。 耙3、本科目背平时贷方余额，凹反映下级上解收百入累计数。 翱4、本级财摆政的皑“啊上解收入搬”安应与所属下级财败政的邦“邦上解支出扮”把的数额相等。 办5、本科目背应按上解地区设安明细账。 巴第414号暗科目调入资金暗 背1、道调入艾的资金。

49、鞍2、调入资挨金，借记奥“罢国库存款傲”矮科目，贷记本科败目。 挨3、年终，暗本科目贷方余额疤转入百“凹预算结余背”埃科目，借记稗“挨调入资金罢”艾，贷记捌“颁预算结余挨”蔼科目。 靶第425号绊科目财政周转隘金收入 懊1、本科目稗核算财政周转金败利息及占用费的岸收入情况。 靶2、本科目般应设置拌“岸利息收入伴”氨和隘“摆占用费收入拔”耙二个明细科目。碍取得利息收入时拜，借记癌“疤其他财政存款半”巴科目，贷记本科俺目(利息)；取鞍得占用费收入时扒，借记俺“凹其他财政存款巴”傲科目，贷记本科唉目(占用费)。翱 阿3、年终结凹账时，应将埃“岸财政周转金支出艾”背科目余额转入本拜科目，借记本科斑目，

50、贷记拜“扳财政周转金支出胺”搬科目。本科目余肮额为当年财政周拔转金收支结余数哎，应全数转入斑“罢财政周转基金爸”奥科目，借记本科案目，贷记艾“唉财政周转基金懊”半科目，结转后，百本科目无余额。佰 拔五、支出类八 癌第501号吧科目一般预算巴支出 吧1、本科目把核算各级总预算绊会计办理的应由巴预算资金支付的爱各项支出。 蔼2、总预算翱会计办理预算直跋接支出时，借记唉本科目，贷记佰“案国库存款柏”靶等有关科目；将扒预拨行政事业单把位经费转列支出疤时，借记本科目爱，贷记颁“摆预拨经费靶”挨科目；办理基本皑建设支出时，实伴行限额管理的，懊根据建设银行报跋来的银行支出数靶借记本科目，不哀实行限额管理的癌

51、，根据拨付用款叭单位数，借记本皑科目。支出收回伴或冲销转账时，敖借记有关科目，奥贷记本科目。年啊终，本科目借方巴余额应全数转入敖“癌预算结余奥”矮科目，借记霸“傲预算结余爱”拜科目，贷记本科疤目。 罢3、本科目爱平时借方余额，摆反映预算支出累板计数。 岸4、本科目瓣应根据国家预班算收支科目中蔼的罢“坝一般预算支出科哀目阿”熬(不含一般预算扒调拨支出类)分唉“把款傲”霸、氨“蔼项阿”稗设明细账。 败第505号疤科目基金预算暗支出 隘1、本科目唉核算各级财政部百门用基金预算收袄入安排的支出。哀 跋2、发生基捌金预算支出时，袄借记本科目，贷癌记安“白国库存款(其他俺财政存款)啊”疤等有关科目；支半出

52、收回或冲销转败账时，借记有关氨科目，贷记本科吧目。年终，本科扒目借方余额应全埃数转入肮“按基金预算结余岸”板科目冲销，借记佰“绊基金预算结余百”伴科目，贷记本科埃目。 耙3、本科目芭平时借方余额，跋反映基金预算支隘出累计数。 凹4、本科目白根据翱“捌基金预算支出科矮目傲”把(不含基金预算柏调拨支出类)设伴置明细账。 艾第507号坝科目专用基金笆支出 昂1、本科目哀用于核算各级财敖政部门用专用基翱金收入安排的支班出。 昂2、发生专霸用基金支出时，袄借记本科目，贷艾记稗“矮国库存款懊”坝(对于根据国家唉规定将基金存在颁指定银行的，应埃为碍“哀其他财政存款鞍”靶，下同)科目。叭支出收回时，做唉相反的

53、会计分录傲。 傲3、年终转八账时，将本科目跋余额全部转入捌“氨专用基金结余按”熬科目，借记佰“熬专用基金结余哀”奥科目，贷记本科把目。 岸4、本科目翱平时借方余额，埃反映专用基金支摆出累计数。 绊第511号笆科目补助支出稗 澳1、本科目耙核算本级财政对摆下级财政的补助阿支出。包括： 胺(1)税收熬返还支出； 氨(2)按原暗财政体制结算应佰补助给下级财政袄的款项； 败(3)专项叭补助或临时性补败助。 盎2、发生补皑助支出或从柏“绊与下级往来邦”靶科目转入时，借耙记本科目，贷记懊“把国库存款啊”板、挨“靶与下级往来凹”澳科目；支出退转叭时，作相反的会拔计分录。年终，靶本科目借方余额邦应转入凹“矮预

54、算结余昂”埃科目冲销，借记俺“罢预算结余败”哎科目，贷记本科碍目。 摆3、本科目啊平时借方余额，背反映补助支出累耙计数。 按4、本科目斑应按补助地区设皑明细账。 佰5、用基金埃预算资金补助下摆级财政的地区，胺应分设基金预算罢补助明细账。 罢第512号扳科目上解支出氨 般(1)按体板制由国库在本级版预算收入中直接埃划解给上级财政佰的款项； 佰(2)按体凹制结算补解给上氨级财政款项和各矮种专项上解款项哎。 暗2、发生上般解支出时，借记昂本科目，贷记昂“爸国库存款鞍”百等有关科目；支捌出退转时，借记板有关科目，贷记邦本科目。年终，敖本科目借方余额叭转入邦“半预算结余笆”柏科目，借记拜“澳预算结余八”

55、肮科目，贷记本科版目。 板3、本科目绊平时借方余额，靶反映上解支出累傲计数。 般4、本科目哀一般可不设明细办账。 叭第514号胺科目调出资金暗 吧1、本科目氨用于核算各级财百政部门从基金预捌算的地方财政税氨费附加收入结余邦中调出，用于平罢衡预算收支的资稗金。 搬2、调出基熬金预算结余时，坝借记本科目，贷碍记傲“碍调入资金败”案科目。凡是一般盎预算与基金预算安分设存款账户的班地区，应同时调叭整国库存款的明阿细账。 白3、年终转爸账时，应将本科白目借方余额转入把“搬基金预算结余跋”巴科目，借记百“捌基金预算结余扒”叭，贷记本科目。扮 昂第524号跋科目财政周转啊金支出 盎1、本科目案核算借入上级财

56、班政周转金支付的捌占用费及周转金扒管理使用过程中俺按规定开支的相暗关费用支出情况版。 爸2、本科目伴应设置把“爸占用费支出爸”班、癌“罢业务费支出暗”隘等二个明细科目芭。 柏耙“艾占用费支出拜”佰核算因借入上级叭财政周转金而支碍付的资金占用费扮； 碍岸“懊业务费支出百”盎核算委托银行放笆款支付的手续费蔼以及经财政部门班确定的有关费用傲支出。 哎3、支付占阿用费时，借记本半科目(占用费支啊出)，贷记扒“拌其他财政存款澳”案科目；支付手续埃费时，借记本科碍目(手续费支出靶)，贷记阿“拌其他财政存款艾”瓣科目。 翱4、本科目爱平时借方余额为柏已支付的周转金昂占用费及手续费稗。 吧5、年终结笆账时将本

57、科目借爸方余额转入半“瓣财政周转金收入霸”盎科目冲销，借记八“扮财政周转金收入皑”般科目，贷记本科凹目。年终结账后芭本科目无余额。笆 阿第八章 捌 会计结账和败结算 白第五十七条艾各级总预算会按计应当定期、及昂时地进行会计结澳账。结账期限为芭每月一次。结账背的具体方法，按胺会计基础工作罢规范办理。 版第五十八条暗各级总预算会阿计，在会计年度啊结束前，应当全败面进行年终清理哎结算。年终清理斑结算的主要事项芭如下： 败一、核对年奥度预算。预算数袄字是考核决算和柏办理收支结算的皑依据，也是进行艾会计结算的依据唉。年终前，各级伴总预算会计，应爱配合预算管理部傲门把本级财政总罢预算与上、下级败财政总预算

58、和本跋级各单位预算之岸间的全年预算数奥核对清楚。追加捌追减、上划下划班数字，必须在年办度终了前核对完吧毕。为了便于年坝终清理，本年预白算的追加追减和耙企事业单位的上柏划下划，一般截伴至11月底为止哎。各项预算拨款班，一般截至12芭月25日为止。坝 搬二、清理本稗年预算收支。凡敖属本年的一般预跋算收入，都要认佰真清理，年终前绊必须如数缴入国罢库。督促国库在胺年终库款报解整版理期内，迅速报霸齐当年的预算收傲入。应在本年预伴算支领列报的款伴项，非特殊原因拌，应在年终前办岸理完毕。 啊清理基金预捌算收支和专用基吧金收支。凡属应埃列入本年的收入安，应及时催收，盎并缴入国库或指胺定的银行账户。班 盎三、组

59、织征暗收机关和国库进艾行年度对账。年班度终了后，按照扳国库制度的规定伴，支库应设置十斑天的库款报解整伴理期(设置决算邦清理期的年度，疤库款报解整理期扳相应顺延)。各袄经收处12月3挨1日前所收款项跋均应在佰“奥库款报解整理期版”岸内报达支库，列吧入当年决算。同凹时，各级国库要柏按年度决算对账肮办法编制收入对巴账单，分送同级绊财政部门、征收皑机关核对签章。把保证财政收入数盎字的一致。 瓣四、清理核俺对当年拨款支出氨。各级总预算会唉计对本级各单位敖的拨款支出应与扒单位的拨款收入肮核对清楚。对于俺当年安排的非包把干使用的拨款，绊其结余部分应根邦据具体情况处理昂。属于单位正常白周转占用的资金昂，可仍作

60、为预算肮支出处理；属于拔应收回的拨款，扮应及时收回，并班按收回数相应冲俺减预算支出。属袄于预拨下年度的隘经费，不得列入熬当年预算支出。搬 绊五、清理往版来款项。各级财邦政的暂收、暂付案等各种往来款项搬，要在年度终了胺前认真清理结算斑，做到人欠收回奥，欠人归还。应氨转作各项收入或疤各项支出的款项八，要及时转入本扒年有关收支账。翱 跋六、清理财蔼政周转金收支。鞍各级财政预算部斑门或周转金管理昂机构应对财政周吧转金收支款项、白上下级财政之间爱的财政周转金借办入借出款项进行啊清理。同时对于安各项财政周转金艾贷放款进行清理哀。财政周转金明佰细账由财政业务啊部门核算的，各般预算部门或周转把金管理机构应与坝