个人所得税法

1、个人所得税法霸第一节纳拌税义务人(熟悉疤)拌税法规定，俺中国公民、个体柏工商业户以及在背中国有所得的外鞍籍人员(包括无笆国籍人员，下同暗)和港澳台同胞办，为个人所得税肮的纳税义务人。挨按照住所和居住疤时间两个标准，凹又划分为居民纳矮税人和非居民纳岸税人。 傲纳税义务人般奥判定标准扒隘征税对象范围白1居民纳税人肮（负无限纳税义艾务）罢坝（1）在中国境凹内有住所的个人傲。住所是指因户叭籍、家庭、经济扒利益关系而在中芭国境内习惯性居半住碍（2）在中国境叭内无住所，而在罢中国境内居住满摆一年的个人。居半住满1年是指在扒一个纳税年度（扒即公历班1月1日氨起至柏12月31日爱止，下同）内，翱在中国境内居住

2、坝满365日。艾翱境内所得板境外所得稗2非居民纳税瓣人（负有限纳税袄义务）傲绊（1）在中国境岸内无住所且不居颁住的个人。疤（2）在中国境坝内无住所且居住白不满一年的个人熬。唉懊境内所得板【例题】袄下列各项中颁，属于个人所得斑税居民纳税人的奥是( )。(1矮999年)岸A在中国扒境内无住所，但哀一个纳税年度中扒在中国境内居住捌满1年的个人佰B在中国笆境内无住所且不啊居住的个人盎C在中国瓣境内无住所，而阿在境内居住超过按6个月不满1年扒的个人袄D在中国扮境内有住所的个爱人胺【答案】A氨D叭袄第二节所肮得来源的确定(巴了解) 熬第三节应盎税所得项目（熟拌悉）耙应税所得项芭目体现了个人所笆得税征税范围

3、，案目前共11项。板一、工资、般薪金所得肮注意的问题胺1不予征跋税项目（4项）搬：独生子女补贴稗；执行公务员工盎资制度未纳入基拌本工资总额的补爸贴、津贴差额和扒家属成员的副食哎品补贴；托儿补翱助费；差旅费津罢贴、误餐补助。半 版2结合免百税项目挨3了解内翱部退养人员工薪蔼征税问题（新增坝内容）要结合税半收优惠，有些工爱薪所得是不征税靶的)；邦【例题】败下列个人所班得应按工资、薪班金所得项目征税哀的有（）。瓣A公司职疤工购买国有股权般的劳动分红案B集体所白有制职工以股份安形式取得企业量跋化资产参预分配罢获得的股息。耙C内部退唉养的个人从办理靶内部退养手续至拌法定退休年龄之案间从原单位取得拌的收入

4、耙D出租车爱司机从事客货营办运取得的收入班【答案】A扒CD隘二、个体工傲商户的生产、经般营所得；隘个人独资企案业和合伙企业的扳生产经营所得，邦比照此税目 哀三、对企事奥业单位的承包经邦营、承租经营所伴得；霸四、劳务报傲酬所得：指个人白独立从事各种非耙雇佣劳务取得的班所得（共29项肮）；霸五、稿酬所阿得(指个人作品鞍以图书、报刊形艾式出版、发表取蔼得的所得)；案【例题】疤国内某作家安将其小说委托中白国一位翻译译成半英文后送交国外耙出版商出版发行埃。作家与翻译就靶翻译费达成协议拔如下：小说出版拌后作者署名，译袄者不署名；作家安分两次向该翻译扒支付翻译费，一百次是译稿完成后佰支付一万元人民颁币，另一

5、次是小扒说在国外出版后肮将稿酬所得的1版0%支付给译者敖。该翻译缴纳个百人所得税时应将绊两笔所得中的第隘一笔申报为劳务胺报酬所得，第二案笔申报为稿酬所般得。( )(1伴997年)半【答案】俺六、特许权佰使用费所得；颁七、利息、氨股息、红利所得柏：国债和国家发罢行的金融债券利蔼息除外；拔八、财产租挨赁所得；关注个斑人出售自有住房矮政策（新增内容板）澳九、财产转矮让所得；目前股半票转让所得暂不皑征收个人所得税半十、 偶然百所得：个人得奖八、中奖、中彩以八及其他偶然性质佰所得；八十一、 其袄他所得。稗第四节税霸率（掌握）办个人所得税澳依照所得项目的拔不同，分别确定绊了两种类别的所哎得税税率，它们爸是

6、：税率应税项目稗九级超额累进税伴率阿氨工资薪金所得敖五级超额累进税俺率肮疤1个体工商户坝生产、经营所得跋凹2对企事业单哀位承包经营、承盎租经营所得胺对经营成柏果拥有所有权：爱五级超额累进税背率阿对经营成败果不拥有所有权埃：九级超额累进板税率笆比例税率20%熬（8个税目）巴特别掌握：靶其中有3个税目啊有加征或减征爸半1劳务报酬所俺得：拌对一次取得皑的劳务报酬所得昂20000元以邦上有加成征收，拔即20000元疤至50000元班，税率30%，傲50000元以瓣上，税率40%案邦2稿酬所得：肮按应纳税额鞍减征30%岸扮3财产租赁所白得：自敖2001年1月拔1日版起，个人出租房拜屋减按10%税癌率鞍第

7、五节应肮纳税所得额的规版定（掌握）蔼一、费用扣胺除标准： 癌应税项目靶胺扣除标准矮（1）工资薪金邦所得：拔唉月扣除800元安。昂（2）个体工商靶户生产，经营所翱得：阿哀以每一纳税年度哀的收入总额减除坝成本、费用以及澳损失瓣（3）对企事业霸单位承包、承租搬经营所得：案敖以每一纳税年度拜的收入总额，减矮除必要费用（即败每月800元）案（4）劳务报酬岸所得、稿酬所得办，特许权使用费昂所得、财产租赁搬所得：敖唉四项所得均实行蔼定额或定率扣除耙，即：每次收入扳4000元：懊定额扣800元案每次收入40氨00元：定额扣邦20%盎（5）财产转让叭所得：斑矮转让财产的收入罢额减除财产原值碍和合理费用（指背卖出

8、财产时按规佰定支付的有关费矮用）。捌（6）利息、股扮息、红利所得，半偶然所得和其他蔼所得邦八这三项无费用扣半除，以每次收入胺为应纳税所得额肮。般二、附加减澳除费用的范围和坝标准(只是针对背应税项目中的工版资、薪金所得)艾。背1适用附扮加减除费用的纳罢税人可归纳为以捌下三类：暗(1) 在班中国境内企、事澳业单位工作取得凹工资、薪金所得半的外籍人员；稗(2) 在案中国境外任职或罢受雇取得工资薪俺金所得的中国公版民；翱(3) 在氨中国境内企、事霸业单位取得工资般、薪金所得的华爱侨、港澳台同胞办。斑2附加减皑除费用标准:每奥月减除4000叭元。摆三、每次收袄入的确定：有七半个应税所得项目艾明确规定按次

9、计肮算征税佰（一）劳务疤报酬所得：爸1只有一绊次性收入的，以白取得该项收入为摆一次。般2属于同柏一事项连续取得袄收入的，以一个昂月内取得的收入氨为一次。不能以摆每天取得的收入哀为一次。敖【例题】艾张某承揽一挨项房屋装饰工程佰。工程2个月完癌工。房主第一个八月支付给张某1傲5000元，第碍二个月支付20隘000元。张某隘应缴纳个人所得爸税6400元。般( )(19扳99年)百【答案】佰。应税所得额=敖(15000+板20000)跋(1-20%)啊 = 2800爱0元，应税所得奥超过20000案元，适用加成征伴收办法。应纳税盎额 = 280傲0030%-盎2000 = 奥6400(元)班（二）稿酬

10、敖所得，以每次出般版、发表取得的埃收入为一次，具般体可分为：斑1再版：把视为另一次稿酬班所得；爱2同一作颁品先连载、再出跋版，或先出版、邦再连载的：为两办次稿酬所得；昂3连载取摆得收入：所有收埃入合并为一次；捌4预付稿啊酬或分次支付稿熬酬：合并计算为阿一次；艾5加印追坝加稿酬：合并计哎算为一次，计征俺个人所得税。凹【例题】哎下列稿酬所笆得中，应合并为柏一次所得计征个碍人所得税的有(肮 )。扮A同一作昂品在报刊上连载哀，分次取得的稿扒酬佰B同一作版品再版取得的稿安酬罢C同一作爸品出版社分三次氨支付的稿酬颁D同一作板品出版后加印而熬追加的稿酬傲【答案】A皑CD。瓣【例题】哎国内某作家白的一篇小说先

11、在蔼某晚报上连载三芭月，每月取得稿安酬3600元，安然后送交出版社摆出版，一次取得傲稿酬20000拌。该作家因此需八缴纳个人所得税按( )。(2哎000年)白A341笆6元啊B344芭9.6元爸C375八2元暗D400白9.6元伴【答案】B阿应纳税额 阿=36003颁(1-20%扒)20%(柏1-30%)+俺20000(皑1-20%)懊20%(1-挨30%) = 隘1209.6+案2240 = 案3449.6(挨元)拔（三）特许笆权使用费所得：爱以某项使用权的般一次转让所取得般的收入为一次。碍如果该次转让取啊得的收入是分笔啊支付的，则应将叭各笔收入相加为败一次的收入，计佰征个人所得税。柏【例题

12、】敖某工程师2伴002年将自己肮研制的一项非专胺利技术使用权提伴供给甲企业，取疤得技术转让收入百为3000元，袄又将自己发明的绊一项专利转让给坝乙企业，取得收安入为45000胺元。该工程师两案次所得应纳的个唉人所得税为（熬）。佰A764傲0元袄B765胺0元邦C768拜0元挨D920懊0元昂【答案】A败应纳税额=跋（3000-8皑00）20%邦+45000哀（1-20%）扮20%=76霸40（元）俺（四）财产矮租赁所得：以一稗个月内取得的收稗入为一次。把（五）利息般、股息、红利所颁得：以支付利息澳、股息、红利时芭取得的收入为一胺次。哎（六）偶然哀所得：以每次收啊入为一次。般（七）其他伴所得：以

13、每次收奥入为一次。半四、应纳税矮所得额的其他规哀定扮（一）个人艾将其所得用于公背益救济性捐赠，板捐赠额未超过纳扒税人申报的应纳矮税所得额30%笆的部分，可从其艾应纳税所得额中矮扣除。敖【例题】阿下列个人所背得，在计算个人澳所得税时不得减哎除费用的有（坝）。（1997唉年）氨A利息、百股息、红利所得阿B稿酬所吧得扳C劳务报肮酬所得疤D偶然所岸得颁【答案】A按D隘分项税率与办费用扣除总结：疤应税项目阿柏税率跋暗费用扣除澳（1）工资薪金扒所得佰捌九级超额累进税挨率稗胺月扣除800元暗（或4000元百）艾（2）个体工商柏户生产、经营所绊得斑拜五级超额累进税翱率案芭全年收入扣除成般本、费用及损失笆（3）

14、对企事业胺单位承包经营、矮承租经营所得敖氨对经营成果拥氨有所有权：五级爱超累唉对经营成坝果不拥有所有权癌：九级超累八般全年收入扣除必按要费用（每月8艾00元）版（4）劳务报酬霸所得板把20%比例税拔率；白对一次取艾得的劳务报酬所懊得20000元爱以上有加成征收摆，稗败 每次收入罢4000元:定哎额扣除800元爸每次收入唉4000元:败定率扣除收入的霸20%爱（5）稿酬所得柏拜20%比例税率巴，并按应纳税额澳减征30%疤岸（6）特许权使版用费所得柏霸20%比例税率碍笆（7）财产租赁敖所得翱挨20%比例税率拌（房屋租赁按1蔼0%）柏坝财产租赁过程霸中缴纳的税费；瓣修缮费用疤；昂800元矮或20%固

15、定费八用疤（8）财产转让盎所得疤叭20%比例税率办办每次转让收入总皑额扣除财产原值爸和合理费用笆（9）利息、股扮息红利所得挨版20%比例税率绊般无费用扣除，收拔入即为应纳税所捌得额叭（10）偶然所板得办傲跋（11）其它所蔼得埃鞍败第六节应百纳税额计算（掌盎握）扳针对不同的啊应税所得项目，坝其应纳税额计算拜公式分别为：稗一、工资、唉薪金所得：叭应纳税额 啊= (每月收入爱额-800或4拔000元)适巴用税率-速算扣鞍除数熬【例题】某邦职工月应发工资坝1400元，交昂纳社会统筹的养颁老保险14元，笆失业保险10元哀（超过规定比例叭2元），单位代跋缴水电费100班元，其当月应纳靶个人所得税为（拜）。

16、绊A22.百6元佰B22.罢8元背C32.瓣6元昂D32.氨8元白【答案】D鞍个人按规定比唉例缴纳养老保险埃费、失业保险费按，免予征收个人鞍所得税；但超标哎准缴付部分应计吧入工薪收入。应绊纳个人所得税=八（1400-8爱00-14-1邦0+2）10瓣%-25=32拜.8(元) 背二、个体工袄商户的生产、经稗营所得白应纳税额=埃(全年收入总额蔼-成本费用及损瓣失)适用税率办-速算扣除数八对个人独资俺企业和合伙企业皑生产经营所得，昂个人所得税有两扒种计算办法。蔼（一）查帐斑征税：有关扣除哎项目（8项）及巴标准参见教材皑特别注意：爸投资者的工资不白得在税前扣除，翱但投资者的个人稗生计费可参照工挨资，

17、薪金所得靶费用扣除标准确半定；企业从业柏人员工资支出参安照企业所得税的安计税工资标准确班定。班【例题】癌在计算个人安独资企业生产经吧营所得应纳税额摆时，不得税前扣靶除的项目有（摆）。傲A投资者按的工资支出坝B从业人埃员工资支出（规哎定标准以内） 班C投资者氨及其家庭发生的袄生活费用袄D财产保叭险支出靶【答案】A岸C。蔼（二）核定胺征收：绊应纳税额=盎应纳税所得额斑适用税率暗应纳所得额邦=收入总额应靶税所得率蔼=成本费用鞍支出额（1-瓣应税所得率）爸应税所得率碍【例题】某邦个人独资企业2拜001年经营收佰入48万元，应坝税所得率为10叭%，则全年应纳搬所得税为（）皑。袄A480伴0元凹B960八

18、0元奥C101捌50元办D140敖65元熬【答案】C碍应纳税所得斑额=48万1版0%=4.8万熬，应纳税额=4熬800030氨%-4250=巴10150（元疤）。把三、对企事耙业单位承包经营扮、承租经营所得敖：懊应纳税额 巴= (纳税年度啊收入总额-80叭012)适芭用税率-速算扣奥除数阿扒四、劳务报拜酬所得：拔注意以下问八题：蔼1定额或版定率扣除；胺2次的规拜定；跋3税率2唉0% ，但有加拌成征收；拔4代付税袄款的计算方法（板新增内容）蔼【例题】半某高级工程艾师赵某为泰华公斑司进行一项工程霸设计，按照规定搬，公司应支付赵按某的劳务报酬3罢5000元，与皑其报酬相关的个胺人所得税由公司颁支付。

19、不考虑其岸他税收的情况下板，该公司应代付矮的个人所得税为隘（）。俺A640扒0元 瓣B771敖0.53元爸C813疤2.23元敖D842敖1.05元奥【答案】D奥代付个人所得敖税的应纳税所得班额=（350巴00-2000拌）（1-20哎%）76%扮=34736.扒84（元）；代碍付个人所得税=俺34736.8巴430%-2败000=842按1.05（元）隘五、稿酬所柏得：白注意以下问背题：阿1定额或班定率扣除；白2次的规阿定；埃3税率2靶0% ，但有税哀额减征30%；安【例题】矮某作家20版02年发表两部把作品，一部为自败创小说，另一部拜为与他人合写的矮报告文学。当年癌收入如下：癌（1）自创鞍

20、小说出版时，获班得稿酬8000吧元；后该书又加爸印，获得稿酬1昂0000元；摆（2）后来肮此书又在某月刊捌杂志上连载8个按月，杂志社分两敖次支付稿酬，每蔼次2400元。俺（1）与他吧人合写的报告文盎学共得稿酬40埃00元，合作者颁分得1500元敖。哎（2）上年肮发表的作品获得搬省政府颁发的文肮学创作奖500吧0元。芭（3）应某摆出版社之约，对坝一他人作品审稿稗，取得收入20百00元。半要求：计算矮该作家上述所得版共纳个人所得税办多少元？拌【答案】胺（1）自创拔作品应纳税额：熬出版所得氨应纳税款巴应纳税额=哎8000(1挨-20%)2盎0%(1-3把0%)=896啊（元）八加印所得扒应纳税额昂应

21、纳税额=摆(8000+1背0000)(颁1-20%)搬20%(1-败30%)-89坝6=1120（百元）挨杂志上连翱载所得应纳税款爸应纳税额=巴(2400+2阿400)(1唉-20%)2摆0%(1-3熬0%)=537哎.6（元）瓣自创作品捌共纳个人所得税稗=896+11般20+537.懊6=2553.绊6（元）吧（2）与他隘人合作取得的稿颁酬，可分别扣减把费用。背应纳税额=拜(4000-1敖500-800鞍)20%(背1-30%)=唉238（元）捌（3）省政班府颁发的创作文熬学奖免征个人所碍得税。稗（4）审稿板收入为劳务报酬把所得。罢应纳税额=班(2000-8凹00)20%按=240（元）哀（

22、5）该作巴家当年应纳个人哎所得税=255爱3.6+238哎+240=30搬31.6（元）白搬六、特许权背使用费所得：把注意以下问绊题：蔼1定额或癌定率扣除；艾2次坝的规定； 白3税率2敖0%。案吧七、财产租翱赁所得：坝注意以下问拜题：蔼1定额或哀定率扣除；俺2次的规稗定；隘3出租房败产特殊扣除项目佰（新增内容）；捌4、出租房翱产税额减按10搬%征收（新增内疤容）。唉新增内容：罢个人出租房搬产，在计算缴纳八所得税时从收入绊中一次扣除以下案费用：胺（1）财产佰租赁过程中缴纳扳的税费（营业税败、城建税、教育隘费附加）巴（2）由纳埃税人负担的该出艾租财产实际开支盎的修缮费用（每笆次800元为限靶，一次

23、扣不完的哀下次继续扣除，挨直到扣完为至）把（3）税法拌规定的费用扣除肮标准（800元佰或20%）熬【例题】李靶先生2002年艾将私有住房出租凹1年，每月取得皑租收入3000懊元，当年3月发霸生租房装修费用败2000元。已班按月缴纳了营业笆税、城建税、教碍育费附加，计算按当年应纳个人所扒得税。碍【答案】出案租房屋租金以1澳个月的租金收入凹为1次，计税出蔼租期间缴纳的有胺关税费和发生的半租房装修费用可吧在税前扣除（租叭房装修费用每月爸扣除以800元翱为限，2000矮元的装修费用有胺2个月扣除80隘0元、有1个月翱扣除400元）安，2002年李隘某的租金收入，盎应缴纳的个百人所得税为=昂3000-3

24、艾0003%-邦30003%般(7%+3%奥)-800霸10%9傲+30埃00-3000稗3%-300岸03%(7白%+3%)-8俺00-800奥10%2胺+30耙00-3000百3%-300背03%(7肮%+3%)-4俺00-800办10%1颁八、财产转叭让所得：应纳税八额 = (收入拜总额-财产原值罢-合理费用)伴20%白绊九、利息、半股息、红利所得案: 应纳税额=八每次收入额2凹0%伴颁十、偶然所熬得：氨背十一、其他叭所得百扮十二、应纳伴税额计算中的特啊殊问题-12皑个问题，掌握有懊一定普遍性的问傲题：捌（一）对在班中国境内有住所靶的个人(居民纳瓣税人)一次取得肮数月奖金或年终唉加薪、劳

25、动分红拔： 芭单独作为一氨个月的工资、薪暗金所得，在取得阿的当月计算纳税版。该奖金原则上半不再减除费用，瓣全额作为应纳税邦所得额直接按适把用税率计算应纳爱税额。如果纳税伴人取得奖金当月伴的工资、薪金所氨得不足800元稗的，可将奖金收俺入减除当月工拜资与800元的氨差额后的余额稗作为应纳税所得捌额，并据以计算颁应纳税额。扳【例题】澳某企业车间挨工人刘师傅，1蔼2月份取得当月笆工资1200元傲，另取得年终奖百3000元，刘靶师傅12月应纳扮个人所得税（肮）矮A225颁元 安B300败元矮C345艾元耙D385跋元背【答案】C芭应纳税额=凹（1200-八800）5%凹（3000绊15%-12蔼5）=

26、345（耙元）颁（五）失业蔼保险费（金）征唉税问题柏个人按规定拌比例实际缴付的哎失业保险费，不爱计入当期工资、案薪（金）收入；盎个人领取的失业跋保险金，免予征敖收个人所得税。版（六）企业把改组改制过程中板个人取得量化资傲产征税问题胺职工个人取笆得的量化资产不办征税；将量化资艾产转让时，按财埃产转让所得征税八；以量化资产参唉予分配而获得的拌股息红利应缴纳案个人所得税。捌（七）国有蔼企业职工因解除般劳动合同取得一坝次性补偿收入征艾税问题碍上述收入在埃当地上年企业职傲工年平均工资3背倍以内部分免税矮；超过部分应征胺收个人所得税。蔼【例题】版王某与其任傲职的公司解除劳暗动关系，取得一岸次性补偿收入3扮

27、万元，当地上年拜职工平均工资为扳1.2万元，王埃某应对该补偿收澳入超过1.2万皑元的部分缴纳个百人所得税。 (般 ) （200癌2年）叭【答案】柏（八）在外熬商投资企业、外熬国企业和外国驻癌华机构工作的中败方人员取得工资矮、薪金所得的征按税问题：半1雇佣单蔼位和派遣单位分爱别支付的，只由盎雇佣单位一方在哎支付工资、薪金哎时，按税法规定碍减除费用，计算耙扣缴个人所得税班。邦【例题】参昂见教材P343柏2对可提吧供有效合同或者稗有关凭证，能够安证明其工资、薪盎金所得的一部分笆按照有关规定上艾交派遣(介绍)案单位的，可扣除氨其实际上交的部艾分，按其余额计按征个人所得税。靶（九）在中胺国境内无住所的隘

28、个人取得工资薪柏金所得的征税问鞍题：昂这类纳税人霸可能是居民纳税安人，也可能是非绊居民纳税人，这芭要取决于在中国背的居住时间，对耙其工资薪金征税罢时首先要加以区坝分。跋对中国境内斑无住所的个人，挨工资薪金所得征哎税规定可归纳为埃下表：办居住时间把颁纳税人爱性质稗按境内所得邦般境外所得奥暗百境内支付按伴境外支付搬稗境内支付熬败境外支付扮90日（或18拌3日）以内办敖非居民稗埃癌胺傲坝罢办拜90日（或18敖3日）1年搬摆非居民捌伴哀艾靶拌坝班搬15年俺罢居民邦摆阿捌拜绊碍扮唉5年以上百扮居民班啊氨版疤澳颁板拔皑(注：代表摆征税，代表不拔征税)挨【例题】疤罗伯特先生办在中国境内无住安所，自2000芭

29、年1月至10月吧在中国居住，取盎得由中国境内企百业支付的工薪2翱0万元人民币；拜期间，回美国工凹作20日，取得扒美国公司支付的挨工薪折合人民币邦10万元。罗伯敖特先生应就其全爸部工薪(30万拔元人民币)在中般国缴纳个人所得扒税。（）俺（2001艾年）百【答案】巴。罗伯特先生回巴美国工作20天凹取得的美国公司傲支付的10万元瓣，为境外所得境碍外支付部分，不稗在中国纳税。挨【例题】昂史蒂芬先生扳在中国境内无住绊所，但自199暗5年5月1日至班今一直在我国居巴住，2001年阿取得由中国境内肮高校支付的工薪案30万元，赴英蔼国讲学25天取败得由英国高校支拜付的报酬8万元芭。2001年史艾蒂芬先生应就其

30、埃上述两项收入在敖我国缴纳个人所败得税。 ( )爸（2002年）皑【答案】埃(十)两个熬以上的纳税人共扮同取得同一项所瓣得的计税问题：柏对每个人分扳得的收入分别减般除费用，并计算蔼各自应纳的税款绊。笆（十一）个拜人取得退职费收耙入征免税问题哀（十二）关扒于企业经营者试颁行年薪制后征收伴个人所得税问题熬：般应纳税额 斑=(全年基本霸收入和效益收入芭12-费用扣百除标准)税率半-速算扣除数佰12傲应补缴个人瓣所得税税额 =邦 应纳税额-已巴预缴税额爸【例题】八某集团公司版对管理层实行年爱薪制，集团一副巴总经理2001按年每月工资35暗00元，已由单扮位代扣代缴个人俺所得税。12月氨分得全年效益工搬

31、资50000元挨,请计算该副总芭经理2001年阿12月应缴个人摆所得税多少?暗【答案】埃(1) 1八2月份工资应纳白个人所得税：(佰3500-80埃0)15%-扳125 = 2拔80(元)俺(2) 全瓣年年薪应纳个人俺所得税：(盎350012案+50000)岸12-800矮20%-3矮7512 吧= 11980版(元) 1-1肮2月份工资已纳矮个人所得税：2柏8012 =斑 3360(元班)碍12月份效稗益工资应补交个安人所得税：11版980-336佰0 = 862办0(元) 靶第七节税蔼收优惠（熟悉）半一、免纳个奥人所得税的项目扳有：哎二、暂免征霸收个人所得税的疤项目主要有：扒【例题】扒根据

32、现行税安法规定，下列所扳得可以免征个人鞍所得税的有（盎）佰A. 购买芭国家金融债券取耙得的利息笆B个人出把售已购公有住房败的收入拔C个人取捌得的教育储蓄存啊款利息所得盎D个人出佰租自有居住用房瓣的收入暗【答案】A盎C鞍第八节境板外所得的税额扣捌除（掌握）柏纳税人从中俺国境外取得的所懊得，准予其在应傲纳税额中扣除已俺在境外缴纳的个岸人所得税税额。袄但扣除额不得超吧过该纳税义务人拔境外所得依我国爸税法规定计算的啊应纳税额。要点内容搬1扣除方法癌坝限额扣除氨2限额计算方爸法阿靶分国不分项，即俺纳税人从中国境凹外取得的所得，安区别不同国家或敖地区和不同应税耙项目，依我国税扒法规定扣除标准啊和税率计算应

33、纳扮税额。敖3限额抵扣方把法啊吧纳税人在境外某跋国家或地区实际拜已纳个人所得税瓣低于扣除限额，叭应在中国补缴差隘额部分的税款；安超过扣除限额，阿其超过部分不得挨在该纳税年度的唉应纳税额中扣除巴，但可在以后纳板税年度该国家或扮地区扣除限额的袄余额中补扣，补昂扣期最长不得超癌过5年。坝4境外已纳税瓣款抵扣凭证笆阿境外税务机关填办发的完税凭证原阿件斑5居民纳税人岸境内境外所得安芭分别扣减费用、霸分别计算应纳税邦额。巴【例题】见耙教材P350啊第九节纳跋税申报及缴纳（肮了解）伴个人所得税盎的纳税办法，有氨自行申报和代扣疤代缴两种。按 白要点邦扳纳税义务人和扣罢缴义务人斑哎纳税期限把1.自行申报奥氨（1

34、）从两处或爸两处以上取得工奥资、薪金所得；百（2）取得办应纳税所得，没半有扣缴义务人懊（3）分笔佰取得属于一次劳扳务报酬所得、稿把酬所得、特许权伴使用费所得、财版产租赁所得；按（4）取得芭应纳税所得，扣斑缴义务人未按规哀定扣缴暗（5）税收罢主管部门规定必霸须自行申报纳税背的。 俺般耙取得应税所得项靶目7日内按2.代扣代缴半扮凡支付个人应纳跋税所得的企业（班公司）事业单位埃、机关、社会组翱织、军队，驻华扳机构、个体户等哎单位和个人。胺代扣代缴范霸围：除个体工商癌业户生产经营所板得外，其他税所安得均可实行代扣扮代缴方式征收。澳佰次月7日内哎【例题】2凹001年考题分耙析-综合题 百中国公民张澳某2

35、000年共稗取得八项收入(颁见附表收入情跋况栏目)。年靶底，张某要求其凹财务顾问逐项计瓣算应纳个人所得颁税税额，该财务敖顾问即予办理并氨将计算结果告知伴(见附表财务熬顾问计算的在我搬国缴纳的税额耙栏目)。办要求 ：爱根据个人所邦得税法及有关规埃定，逐项判断该版财务顾问计算的安应纳税额是否正哎确，简要说明依安据，并正确计算办应在我国缴纳的柏个人所得税税额矮。（2001年盎）般附表：蔼 哀收入情况敖巴财务顾问计算的爱在我国缴纳的税稗额版（1）1-5月肮份，每月参加文把艺演出一次，每安次收入2000坝0元。爱罢（20000-叭800）20埃%5=192捌00元般（2）在A国出八版图书取得稿酬佰250

36、000元扒，在B国参加演鞍出取得收入10翱000元，已分拔别按收入来源国爸税法缴纳个人所爸得税30000奥元和1500元安。败版0摆（3）取得中彩暗收入50000袄元，当场通过社背会团体向教育机鞍构捐赠3000绊0元。八靶（50000-凹30000）稗20%=400隘0元胺（4）取得国债白利息收入300柏0元。百版3000元2扮0%=600元扮（5）取得保险邦赔款25000胺元。邦矮0板（6）取得19敖99年12月存斑入银行的一年期鞍定期存款利息6翱000元。罢氨6000（1扒-20%）2白0%=960元癌（7）转让居住坝4年的私有住房白，取得收入30挨0000元，该扳房的购入原值1扮5000

37、0元，肮发生合理费用为隘21000元。半盎0颁（8）1月1日皑投资兴办个人独胺资企业，当年取板得收入1100暗00元，营业成拜本51000元敖，管理费用等允拌许扣除的费用3柏0000元版办（1100班00-5100笆0-30000扒）/12-80叭010%-扒2512=扮1640元坝【答案】半（1）因每皑次收入在400白0元以上，应纳瓣税额 = 20巴000（1-疤20%）20盎%5 = 1蔼6000元；皑（2）暗 A国稿爱酬所得扣税限额拔250000啊（1-20%）案20%（1柏-30%）= 案28000元，爱境外缴纳300爸00元，超出抵阿减限额的200班0元,可在以后跋年度抵减；颁 B国

38、演皑出所得扣除限额颁 = 1000罢0（1-20袄%）20% 扳= 1600元坝，境外缴纳15斑00元，低于1蔼600元的扣除氨额，其差额10扳0元应当补纳。罢（3）捐赠霸额未超过应纳税胺所得额30%的斑部分，可从其应板纳税所得额中扣芭除，所以扣除限肮额为50000按30%=15靶000元，所以邦应纳税额：（5班0000-15拌000）20敖%=7000元阿（4）国债艾利息收入免税；胺（5）保险哀赔款免税；半（6）对1哎999年11月隘1日后孳生的利佰息所得应当纳税肮。利息所得纳税案没有扣除，所以俺应纳税额：60版0020%=巴1200元袄（7）转让版房产应纳税额：班（300000半-1500

39、00癌-21000）拌20%=25碍800元；八（8）兴办靶个人独资企业应碍纳税额：（11跋0000-51斑000-300按00）20%俺-1250=4板550元； 败【例题】2癌002年考题分扮析-综合题 哀林某自20绊01年1月1日傲起承包一家位于唉市内的国有招待胺所，根据承包合耙同规定，承包后跋的招待所经济性扮质不变，承包期阿为3年，每年上熬交承包费500熬00元，经营成岸果归承包者，承班包期内应缴纳的版各项税款(包括拔教育费附加)均蔼由林某负责。2柏002年2月初爱，林某到地方税啊务局报送了所得百税纳税申报表等板有关纳税资料。扮资料显示：20板01年招待所营稗业收入2100皑000元，营业奥成本12000伴00元，营业税罢、城建税及