中国加入WTO后对会计的影响及对策

1、败中国加入WTO扳后对会计的影响捌及对策 安 After 盎Chinas拌 access爱ion to 鞍the WTO跋 the im扳pact of败 the ac蔼countin疤g and C拜ounterm般easures背 翱摘要：世界贸易瓣组织（WTO）把由关贸总协定（蔼GATT）、服傲务贸易总协定（扮GATS）和知奥识产权协定（T安RIPS）三部般分组成，主要为瓣所有贸易事务制懊定规范，协调冲霸突，维持秩序，碍讲究效率和公平搬，包括关税、市叭场准入、知识产扳权、倾销、最惠哀国待遇、劳工、隘仲裁和制裁等方皑面。吧Abstrac熬t: The 坝World T按rade Or把ga

2、nizat盎ion (WT疤O) is c挨omposed爱 of thr岸ee part邦s,the G板eneral 氨Agreeme傲nt on T扮ariffs 安(GATT),拌 the Ge罢neral A巴greemen拔t on Tr稗ade in 碍Service扮s (GATS靶) and i奥ntellec办tual pr碍operty 搬agreeme罢nt (TRI扮PS), th澳e main 背trade m岸atters 奥for all白 norm-s笆etting,搬 coordi拜nation 爸of the 百conflic佰t, to m疤aintai

3、n霸 order,稗 pay at版tention傲 to eff熬iciency扮 and eq凹uity, i般ncludin摆g tarif扳fs, mar斑ket acc鞍ess, in百tellect氨ual pro拌perty r芭ights, 阿dumping胺, most-挨favored胺-nation靶, labor扳, arbit挨ration 板and san岸ctions.跋 WTO肮是一个超国家的俺经济立法和司法唉机构，与货币基耙金组织、世界银扒行三足鼎立，成敖立二十一世纪世稗界经济秩序中贸叭易、金融和发展敖三大领域中维持班经济秩序、协调唉经济纠纷的主要懊支柱。 W

4、TO俺 is a s氨upranat癌ional e暗conomic百 legisl扒ative a颁nd judi八cial in啊stituti啊ons, wi拜th the 扮IMF, th袄e World爱 Bank, 哀the thr笆ee, the哎 establ阿ishment拔 of the半 twenty般-first 把century皑 in the芭 world 癌economi澳c order肮 of tra霸de, fin摆ance an摆d devel氨opment 罢in thre凹e main 傲areas t澳o maint矮ain eco搬nomic o霸r

5、der, t般he coor把dinatio班n of th蔼e main 鞍pillars袄 of eco白nomic d爱isputes哀. 随着中美加班入世贸组织协议阿的签订，我国加吧入WTO已是指俺日可待，这为我拔国提供了千载难芭逢的发展良机，傲同时也带来了许颁多挑战。 Wi白th the 盎USs WT伴O acces伴sion ag巴reement癌, China罢霸s acces氨sion to傲 the WT芭O is ju哎st arou扒nd the 绊corner,皑 which 埃for our胺 develo跋pment t埃o provi敖de a go柏lden

6、op案portuni奥ty, but翱 also b阿rought 啊many ch傲allenge昂s. 跋关键词：WTO板 企业会计准则啊会计信息化坏帐碍准备 Key 碍words: 拜WTO Acc叭ounting版 Standa岸rd for 邦Busines奥s Enter佰prises 笆bad pre爱paratio般n of ac熬counti班ng info瓣rmation案 岸一、加入WTO把后的积极作用：百 First,隘 after 啊adding 袄an acti氨ve role岸 in WTO坝: 班加入WTO后，哀中国经济将会加伴快与世界经济的按融合，为国内会巴计

7、提供了更加广蔼阔的发展空间，鞍带来了前所未有斑的机遇。 Jo笆in the 皑WTO, Ch俺ina wil摆l speed挨 up eco熬nomic i靶ntegrat爱ion wit翱h the w胺orld ec爸onomy, 袄account百ing for版 the pr斑ovision爸 of a m敖ore dom哎esti哎c broad胺 space 拜for dev霸elopmen扒t, has 坝brought笆 unprec绊edented隘 opport盎unities扳. 拜1、有利于我国癌会计行业学习国叭际会计行业学习瓣国际会计行业的皑先进管理经验 邦1, th

8、e 矮account袄ing pro傲fession班 in Chi伴na is c班onduciv佰e to st霸udy and扮 learn 盎from th挨e inter稗nationa案l accou笆nting p傲rofessi靶on acco胺unting 八profess搬ion of 百the adv翱anced i吧nternat胺ional m颁anageme凹nt expe肮rience 澳我国会计市场开爸放后，国外的会隘计事务所可以采把取多种形式在国捌内开国会计师事颁务所。 Ope白ning up罢 of Chi案nas ac澳countin暗g marke半t,

9、 the 柏foreign案 accoun阿ting fi盎rms can颁 take v癌arious 翱forms i熬n domes背tic acc背ounting拌 firms拔 foundi败ng. 国外的绊会计师事务所经唉过多年的发展，办在会计师事物所巴的管理、客户开靶发、人是控制等叭方面有良好的经叭验，特别是在员安工职业道德的教颁育和员工专业水俺平和提高上更有拌独到之处。 F熬oreign 敖account昂ing fir奥ms afte稗r years阿 of dev办elopmen伴t, thin按gs in t爱he acco爸untant鞍s manag邦ement, 佰

10、custome叭r devel翱opment,敖 is a c扮ontrol 颁area is爸 a good拔 experi疤ence, e绊special班ly in t岸he prof芭essiona白l ethic暗s of th敖e educa叭tion st癌aff and熬 staff 叭to rais啊e profe哀ssional凹 standa叭rds and佰 more u岸nique .颁 国外会计中介爸机构的进入，为扒我国会计中介机矮构的改革提供了百参照物，我们可拜以足不出户地学凹习国外会计中介傲机构成熟的管理按经验，加快我国颁会计中介行业的板改革与发展。 啊Fore

11、ign盎 interm安ediarie佰s to en拌ter the澳 accoun百ting fo扳r China爱s refo挨rm of t版he acco耙unting 傲agency 熬to prov扮ide the澳 refere疤nce, we袄 ca背n stay 凹at home暗 to stu敖dy abro安ad agen哀cy matu傲re acco扒unting 背managem爸ent exp坝erience澳, inter叭mediate巴 accoun版ting in稗dustry 版to spee啊d up Ch搬inas r挨eform a袄nd dev

12、e唉lopment柏. 挨2、有利于中国袄资本市场的发展埃及其会计研究 办2, is c啊onduciv罢e to th奥e devel百opment 蔼of Chin阿as cap隘ital ma拌rket an扮d accou颁nting r爸esearch啊 安随着资本市场的俺开放，外国资本柏将以更大的规模懊和深度进入中国皑市场。 Wit八h the o唉pening 绊of capi熬tal mar笆kets, f矮oreign 绊capital鞍 will b百e a lar皑ger sca暗le and 懊depth t隘o enter埃 the Ch芭inese m白arket.

13、 哀由于资本市场的叭建立及发展在很坝多方面都涉及会爸计问题，故对于艾资本市场会计方碍面的研究就变得扒十分必要，包括袄资本市场中经济坝预测、决策模型摆的建立与完善，叭资本市场会计信蔼息披露的规则，颁资本市场财务会哎计报告的内容等拜。哎 Capita敖l marke翱ts as a昂 result耙 of the安 establ跋ishment矮 and de胺velopme案nt in m案any way暗s relat熬ed to a白ccounti白ng issu氨es, so 霸account疤ing for案 the ca岸pital m啊arket r拜esearch斑 has be捌

14、come ve颁ry nece柏ssary, 鞍includi绊ng the 罢capital奥 market暗 in eco叭nomic f邦orecast捌ing, de半cision-矮making 翱model w白ith per阿fect ca邦pital m敖arkets 吧disclos袄ure of 捌account耙ing inf啊ormatio鞍n rules跋, capit靶al mark翱et fina瓣ncial a翱ccounti敖ng of t埃he cont按ents of啊 the re扒port. 拜而以上市公司为啊中心的会计研究霸将会成为会计研鞍究的热点，

15、会计半研究人员可以更坝多的从资本市场白上获得经济根据拜来进行研究。 瓣By list岸ed comp巴anies o岸f the A胺ccounti靶ng Rese拔arch Ce瓣nter wi霸ll beco肮me the 按hot spo拜t of Ac胺countin按g Resea板rch, ac凹countin袄g resea伴rchers 案can mor蔼e acces埃s to ca奥pital m按arkets 埃from th安e econo傲mic bas邦is for 岸researc办h. 另外，向耙广大投资本、债罢权人及其他利益败相关集团提供有爱用的会计信息，败也

16、是资本市场会版计最基本的职能版。 In ad八dition,背 to the吧 genera白l inves挨tment o傲f this,稗 credit岸ors and岸 other 安stakeho拌lders, 败the Gro胺up will靶 provid扳e usefu把l accou袄nting i颁nformat吧ion as 班well as艾 capita癌l marke暗ts the 班most ba胺sic fun耙ctions 凹of acco懊unting.跋 可以说，加入笆WTO不仅给资邦本市场带来繁荣隘，也给会计研究啊带来新的课题和艾生机。 It 办can b

17、e 安said th笆at acce柏ssion t邦o WTO w疤ill not俺 only b袄ring pr艾osperit扒y to th安e capit岸al mark拌ets, bu案t also 哎to the 按account岸ing res艾earch i瓣ssues a版nd brin埃g new v叭itality氨. 伴3、有利于中国鞍会计信息披露的胺规范化和法制化碍 3, in 八favor o吧f discl坝osure o霸f accou耙nting i碍n癌formati版on in C案hinas 哎standar捌dizatio艾n and l懊egali

18、za懊tion 盎会计信息是人们蔼在经济活动进程昂中，通过会计实笆践获得的反映会败计主体价值运动爸状况的经济信息坝，同时也是企业搬进行管理与决策瓣的依据。 Ac摆countin般g infor稗mation 熬is in t扮he proc啊ess of 伴economi哀c activ叭ities t柏hrough 爱access 爸to the 佰account癌ing pra霸ctice o阿f accou把nting t袄o refle扒ct the 瓣movemen爱t of th叭e main 凹value o伴f econo把mic inf百ormatio扒n, but 胺als

19、o bu哎siness 哎managem埃ent and拔 decisi按on-maki挨ng. 中国加澳入WTO以后，皑随着国际间交往鞍的加强，经济业岸务在规模和数量稗上必然会增加，拜其会计信息披露八关系到企业间的哎预测及决策，为蔼利益相互集团所搬重视。 Aft扮er Chin罢as acc哎ession 把to the 把WTO, wi跋th the 搬strengt柏hening 氨of inte唉rnation绊al exch爱anges, 瓣economi邦c opera霸tions i爸n the s稗ize and澳 the nu艾mber wi把ll sure吧ly incr哎

20、ease, a凹nd its 斑disclos百ure of 岸account靶ing inf懊ormatio癌n relat柏ed to t啊he busi艾ness-to爸-busine岸ss fore拌casts a暗nd deci翱sions, 暗and for佰 the em氨phasis 爸on grou八p inter耙ests. 应跋该说，加强会计扳信息方面的规范爱是建立国际间正敖常经济秩序的基班础。 It s柏hould b版e said 芭that to八 streng氨then th斑e accou哀nting i斑nformat瓣ion is 懊to esta板blis

21、h i凹nternat斑ional n扒orms of按 normal般 econom罢ic orde班r. WTO规盎则中虽然没有直案接关于会计信息斑方面的规则，但凹在其他有关规则疤及其执行过程中俺，蕴含着许多对背会计信息披露的凹要求。 Alt袄hough W靶TO rule颁s there岸 is no 安direct 跋informa耙tion on袄 the ac瓣countin凹g rules八, but i罢n other半 releva啊nt rule巴s and t白heir im把plement半ation p扒rocess,摆 contai巴ns many哀 of the艾

22、 requir扒ements 板of disc哎losure 败of acco邦unting 氨informa坝tion. 世俺界贸易组织是符啊合市场经济客观氨需要的国际贸易艾法律体系，必然班要求中国以完善霸的法制来作为保捌障。 Worl疤d Trade熬 Organi敖zation 哀is in l凹ine wit拔h the m翱arket e昂conomy,笆 the ob颁jective皑 needs 岸of the 背interna背tional 稗trade l俺egal sy鞍stem, a叭n inevi氨table r按equirem昂ent in 搬order t靶o pe

23、rfe半ct the 柏legal s败ystem o叭f China摆 as a s板ecurity鞍. 中国加入W班TO将有助于中皑国加快对外贸易般法规及其相关会爸计法规的建设和靶完善，通过国内百有关立法来保证摆国际协定和条约瓣的顺利实施，保哎护各方的经济利胺益。 Chin翱as acc搬ession 爸to the 罢WTO wil白l help 白China t办o speed矮 up办 foreig板n trade袄 and it半s relat拌ed acco扒unting 碍regulat碍ions an皑d regul哀ations 啊of the 袄constru颁ction

24、 a稗nd impr矮ovement氨 of rel笆evant d稗omestic办 legisl半ation, 蔼through佰 intern癌ational靶 agreem懊ents an癌d to en佰sure th捌e smoot邦h imple柏mentati阿on of t柏he trea艾ty to p敖rotect 吧the eco背nomic i袄nterest昂s of th版e parti班es. 把如新修订的中摆华人民共和国会芭计法， 为中扳国加入WTO后笆的会计信息披露叭规范化和国际化袄提供了依据，为矮外国企业和资本案进入中国市场提霸供了会计方面最熬基本的规范。

25、 百Such as翱 the ne癌wly rev扒ised A捌ccounti板ng Law 斑of Peop岸les Re稗public 胺of Chin拜a, Chi版nas ac巴cession伴 to the笆 WTO fo扮r the d暗isclosu拌re of a奥ccounti板ng info扮rmation扒 after 凹the sta挨ndardiz把ation a氨nd i绊nternat翱ionaliz柏ation o扮f provi埃ding th按e basis颁 for fo岸reign c瓣ompanie俺s and c挨apital 把to ente傲r

26、 the C奥hinese 暗market 氨provide熬s the m艾ost bas罢ic norm盎s of ac爸countin斑g. 懊4、有利于会计隘行业开展新业务罢 4, the熬 accoun岸ting pr靶ofessio版n in fa耙vor of 捌a new b绊usiness挨 俺WTO要求成员氨国允许外方进入罢会计服务业的各颁个领域，这必然般促使管理当局批皑准本国的会计中阿介机构也可以进阿入相关领域开拓摆新业务，向外国败会计机构竞争。蔼 WTO re暗quires 扳Member 耙States 啊to allo捌w forei颁gn acce胺ss to a

27、暗ll area氨s of ac拌countin扮g servi稗ces, wh叭ich is 俺bound t埃o the a肮pproval百 of the埃 author案ities t拌o manag伴e their板 accoun案ting in扳termedi巴aries c阿an also暗 enter 敖related般 fields版 to dev盎elop ne翱w busin半ess, to爸 foreig翱n accou靶nting f板irms. 此耙外，加入WTO翱所获得的最惠国癌待遇有利于会计疤中介机构利用国八外资源和市场发案展会计业务，提佰高本身实力，而哎市场准

28、入原则减拜少了会计服务业白的垄断，降低了癌银行业的进入成氨本，有利于银行瓣间的竞争。 I拌n addit敖ion, th癌e acces白sion to斑 the WT霸Os MFN懊 status扒 was in坝 favor 颁of acco绊unting 扳resourc斑es to m吧ake use霸 of for办eign in疤term隘ediarie盎s and t按he mark按et deve耙lopment翱 of the袄 accoun跋tancy b百usiness吧, to en摆hance t肮heir st鞍rength,版 the pr安inciple鞍 of

29、 mar坝ket acc袄ess and邦 reduce盎 the mo扒nopoly 板of the 摆account般ing ser蔼vices s按ector, 拜reducin吧g the c艾ost to 按enter t搬he bank捌ing ind熬ustry a绊nd is c巴onduciv盎e to in袄ter-ban拔k compe肮tition.盎 懊5扒、有利于会计电碍算化向会计信息隘化发展 5, 碍Account巴ing con疤ducive 拌to the 凹develop搬ment of坝 accoun耙ting in懊formati澳on 罢会计电算化在我

30、背国发展至今已有扮二十年的历史，扒并且取得了阶段邦性的成果，但其皑软件部分主要是邦模仿手工会计核奥算方式进行核算白处理，缺少企业隘财务管理需要的懊管理与决策功能扒。 Accou耙nting f哀or Chin八as dev哀elopmen傲t has b笆een in 矮the his安tory of熬 two de伴cades a叭nd has 伴achieve癌d resul阿ts, but扮 the ma扮jor par氨t of it扳s softw把are is 百based o败n manua摆l accou背nting a般pproach唉 to acc艾ounting扮 tre

31、atm搬ent, th瓣e lack 笆of fina胺ncial m碍anageme昂nt need袄s of en拔terpris耙e manag疤ement a岸nd poli碍cy-maki瓣ng func扒tions. 隘至使目前我国大霸多数企业的会计霸信息系统，还只般是企业内部信息办的孤岛使企业的耙财务信息难以同板其他功能信息相拌互融通。 Ch拌ina to 半make th绊e most 盎of the 拜corpora版te acco鞍unting 柏informa皑tion sy凹stems, 巴enterpr芭ise inf把ormatio傲n only 阿island 拔

32、to make盎 the fi版nancial佰 inform版ation i斑s diffi班cult to碍 functi班on with办 other 扒informa坝tion of瓣 mutual柏 financ瓣ing. 中国傲加入WTO后，柏我国企业参与国凹际竞争所进行的奥商务活动将更多盎的依赖于虚拟的疤网络，网络经济颁对会计提出了更扒高的要求，它将氨促进企业的电算矮化会计系统从核芭算型转变为管理奥型，促进会计信敖息化。 Chi奥nas ac办cession扮 to the绊 WTO, C扳hinese 拔enterpr敖ises to拜 partic熬ipate i盎n int

33、er氨nationa盎l compe按tition 叭conduct扳ed by t扳he busi绊ness ac阿tivitie霸s will 蔼be more澳 depend稗ent on 吧the vir凹tual ne跋twork, 俺the net靶work ec瓣onomy o癌n the a暗ccou唉nting r皑equirem矮ents of挨 a high霸er, it 耙will pr稗omote t芭he busi罢nesses 拔of elec扳tronic 翱account鞍ing sys安tem tra柏nsition阿 from t拔he acco艾unti

34、ng 斑for the靶 manage捌ment of氨 type, 疤the pro疤motion 袄of acco唉unting 跋informa罢tion. 胺二、加入WTO疤后面临的挑战 佰Second,霸 after 哎the acc昂ession 肮to WTO 拜challen奥ges fac伴ing 斑加入WTO，虽澳然对中国会计的暗发展会产生积极吧的作用，但也会埃在某些方面带来耙严峻的挑战。 挨Join th斑e WTO, 拌althoug斑h the d艾evelopm懊ent of 胺Chinas暗 accoun癌ting wi伴ll have案 a posi背tive

35、ef摆fect, b敖ut it c白an also柏 bring 碍in some敖 tough 霸challen袄ges. 胺1、会计准则与暗国际惯例存在一昂定差距 1, 八account埃ing sta氨ndards 唉and int盎ernatio版nal pra阿ctice t哀here ar安e some 敖gaps 肮目前，财政部会斑计准则委员会已爸经并将继续颁布霸我国的一系列具澳体会计准则。 拜At pres稗ent, th爸e China颁 Accoun隘ting St唉andards巴 Commit俺tee has氨 and wi扮ll cont艾inue th耙e pro

36、mu皑lgation八 of Chi懊nas se案ries of扒 specif坝ic acco肮unting 安standar拔ds. 具体准按则的出台，标志扮着我国会计改革俺已正式步入国际按化的发展轨道。碍 The in翱troduct蔼ion of 敖specifi背c crite吧ria, in爸dicates埃 that C懊hina ha斑s forma暗lly ent颁ered th罢e accou败nting r澳eform o拔f inter案nationa吧l devel癌opment.般 但是，我国的熬会计准则在具体巴条款上与国际会拔计惯例尚存在一绊定的差距。 H稗ow

37、ever,肮 China案s accou凹nting s爸tandard版s with 巴the spe埃cific p八rovisio吧ns in i半nternat吧ional a艾ccounti八ng prac摆tice in啊 certai背n gap b背etween 霸survivi癌ng. 比如：傲（1）产品成本唉核算方面。 F斑or exam半ple: (1罢) aspec扮ts of p芭roduct 搬costing伴. 国际通行的拜做法倾向于制造拜成本法，而我国皑多用完全成本法拌。 The p暗ractice扮 of int百ernatio吧nal law罢 tend t

38、阿o manuf哀acturin拌g costs罢, and o瓣ur use 澳of full白-cost m癌ethod. 捌会计核算方法的败不同直接影响了盎产品的定价、关埃税等，进而影响把产品在国际市场艾上的竞争力；（罢2）固定资产新捌旧方面。 Di安fferent罢 accoun阿ting me搬thods o阿f a dir柏ect imp绊act on 芭product白 pricin捌g, tari绊ffs and坝 so on,把 then t把he impa胺ct of p哎roducts埃 on the把 intern矮ational昂 market拔 compet坝iti

39、vene佰ss; (2)搬 new an败d old a爸spects 靶of fixe奥d asset胺s. 我国现阶把段考虑到国家财俺政的承受能力，摆除了某些高科技佰行业外，绝大部笆分行业都是采取板平均新旧法（直隘线法），这使我稗国固定资产回收疤期相对较长，不胺符合会计上的稳碍健原则，且难以傲筹集资金，造成捌固定资产更新缓案慢，企业经营风爸险加大；（3）岸坏帐准备金的提澳取方面。 Ch稗ina at 唉this st隘age to 把take in霸to acco颁unt the板 carryi袄ng capa背city of皑 the st般ate fin斑ance, i敖n addit

40、案ion to 板some hi熬gh-tech半 indust背ries, t艾he vast俺 majori哀ty of i袄ndustri白es are 捌taking 爸an aver白age of 芭the old啊 and th摆e new l拔aw (the摆 straig跋ht-line把 method蔼), whic邦h makes芭 a rela班tively 安long pe把riod of翱 China绊s fixed扳 assets伴, not i疤n confo霸rmity w澳ith acc俺ounting败 sound 爱princip矮les, an哎d it

41、 is埃 diffic暗ult to 版raise f巴unds, r败esultin笆g in th背e slow 般updatin暗g of fi俺xed ass般ets, bu安siness 伴risks; 霸(3) ext叭raction按 of the靶 bad de挨bt rese埃rve are吧a. 我国规定啊除境外上市公司埃、香港上市公司傲及在境内发行外癌资股的公司可自霸行确定计提坏帐碍准备金的方法和氨比例外，其他企捌业均采用应收帐笆款余额百分比法办计提坏帐准备，柏而且还硬性规定颁了一些行业的计办提比例。 Pr扒ovides 熬that in哀 additi颁on to C百

42、hinas 阿foreign扒 listed昂 compan俺ies, Ho霸ng Kong斑-listed哀 compan捌ies and唉 issuin拜g forei蔼gn capi绊tal sha隘res in 澳the ter阿ritory 哀of the 疤corpora傲tion to凹 determ摆ine the胺 provis稗ion of 阿bad deb肮t reser唉ve meth伴od and 埃the rat伴io of o柏ther co邦mpanies傲 are us耙ing the安 percen斑tage of叭 accoun哎ts rece跋ivabl

43、e 疤balance澳 of law拜 provis般ion for瓣 bad de瓣bts , b俺ut also稗 a numb靶er of m板andator佰y provi拜sion of霸 the pr捌oportio斑n of th柏e indus唉try. 我国吧对坏帐计提的规笆定比较保守，坏疤帐准备会计提比拌例较低，致使企稗业在参与国际竞皑争时，与同类企巴业相比经营风险伴加大，容易陷入傲财务困境，甚至啊导致破产；（4背）无形资产计量拌方面。 Chi巴nas ba挨d debt 鞍provisi斑ons of 摆more co阿nservat鞍ive pro哎vision,斑 a

44、ccoun斑ting fo案r bad d巴ebts to安 a lowe颁r propo啊rtion, 跋with th扳e resul癌t that 背firms p袄articip笆ate in 稗interna般tional 柏competi颁tion wh昂en comp巴ared wi坝th simi搬lar ent耙erprise摆s to in俺crease 斑operati啊onal ri澳sk, eas板y to fa盎ll into靶 financ拜ial dif捌ficulti隘es and 俺even le颁ad to b凹ankrupt安cy; (4)袄 measu

45、r俺ement o凹f intan佰gible a翱ssets. 八从会计的角度看艾，知识经济最大俺的特点就是无形斑资产在整个社会拌资产的比重中显啊著上升，对一些伴高科技企业来说八，它的比重甚至翱已超过固定资产叭而位居企业首位扒。 From 翱an acco案unting 霸point o艾f view,笆 knowle绊dge-bas芭ed econ鞍omy is 佰charact绊erized 熬by the 暗largest俺 intang隘ible as懊set in 斑the com败munity 俺as a wh俺ole in 搬a signi哎ficant 埃increas癌e

46、in th岸e propo版rtion o败f some 拜high-te芭ch ente坝rprises靶, the p肮roporti绊on of i阿ts fixe柏d asset熬s and e罢ven mor霸e than 癌the top芭 ranked耙 compan哎ies. 根据袄有关资料介绍，拜经济学中涉及的叭无形资产多达2搬9项，目前美国阿评估公司所涉及背的无形资产也达疤23项。 In熬 accord霸ance wi笆th the 颁relevan凹t infor吧mation 鞍about t败he econ办omics o案f intan按gible a邦ssets

47、r靶elating吧 to as 靶many as叭 29, th芭e U.S. 鞍compani岸es invo俺lved in佰 the as班sessmen懊t of in岸tangibl哀e asset跋s has r盎eached 按23. 而我国斑会计实务中运用唉单项评估和整体巴评估的无形资产蔼只有12项，列佰入财务会计系统敖的只有67项绊，多数无形资产俺在财务会计中得癌不到反映，这必稗然使国内企业与碍国外企业在更加胺广泛地进行联营瓣、兼并以及商务癌交往中处于不利捌地位。 Chi皑nas ac熬countin疤g pract安ice and翱 the us霸e of in疤divi

48、dua巴l asses翱sment a矮nd an o佰verall 拌assessm盎ent of 版the int耙angible耙 assets吧 is onl班y 12, t蔼he fina板ncial a懊ccounti翱ng syst耙em, onl笆y 6-7, 搬the maj拌ority o按f intan哎gible a埃ssets i拔n finan傲cial ac绊countin坝g is no艾t refle昂cted, w拌hich is百 bound 癌to dome艾stic en熬terpris霸es and 叭foreign半 enterp败rises i岸

49、n a mor隘e exten版sive jo扒int ven碍ture, m搬erger a佰nd busi柏ness co拌ntacts 败at a di把sadvant傲age. 把2、国际会计中笆介机构涌入会抢袄占国内会计机构凹的市场份额 2暗, the i搬nflux o巴f inter隘nationa蔼l accou矮nting a凹gency w百ill occ暗upy the氨 domest把ic mark蔼et shar傲e of th隘e accou颁nting b奥odies 办加入WTO后，澳我国将逐渐取消肮对国际会计机构邦在业务方面、数拔量方面、国外从敖业人员、规模方

50、懊面的限制，使其啊享有与国内会计哀机构同等的竞争皑机会与权利。 半Join th伴e WTO, 爸China w柏ill gra凹dually 吧lift th蔼e inter奥nationa傲l accou办nting b癌odies i熬n the b拔usiness阿, the n澳umber o拔f forei搬gn work瓣ers, th耙e size 邦constra八ints, t捌o natio办nal acc柏ounting爸 bodies俺 have t爱he same凹 opport澳unities把 and ri摆ghts of懊 the co霸mpetiti班on.

51、 那时，懊国际会计机构凭奥借其丰富的市场伴经验，先进的审碍计技术和强大的跋国际背景，与刚捌刚起步还处在成稗长发育期的中国按注册会计师行业叭进行市场争夺战岸，占据有利“地拔形”。 At 坝that ti白me, the捌 intern盎ational阿 accoun绊ting bo碍dy, wit懊h its r佰ich exp拌erience翱, advan凹ced tec靶hnology颁 and a 瓣strong 邦audit i拌nternat罢ional b拌ackgrou俺nd, and爸 has ju阿st star暗ted is 叭still i稗n the d跋evelopm

52、斑ental g皑rowth o哎f the C百hinese 懊Institu颁te of C肮ertifie案d Publi笆c Accou爱ntants 碍industr按y battl癌e for m吧arket, 办to occu蔼py a fa罢vorable唉 terra半in. 国际氨会计中介机构抢吧滩中国，首先冲半击风险小、成本爸低、利润高的业八务。 Inte叭rnation爸al acco敖unting 拔agency 版forced 爱the Chi颁nese, f坝irst of拔 all, t蔼he impa捌ct of t蔼he risk疤 of sma袄ll, l

53、ow绊 cost, 昂high-pr疤ofit bu蔼siness.斑 奥3、国内会计业邦的风险增加 3凹, the d盎omestic霸 indust颁ry, inc班rease t百he risk阿 of acc肮ounting版 岸加入WTO后，叭国际经济活动的岸竞争加剧，企业颁会计工作面临的邦风险加大。 J巴oin the坝 WTO, i败nternat疤ional e碍conomic爸 activi爸ties, i搬ncreasi颁ng comp笆etition瓣 faced 盎by ente敖rprises白 increa霸sed ris昂k accou百nting. 翱新的市场要

54、面临坝新的风险，高科俺技及其产业的掘奥起，经济全球化蔼扩张，导致不确百定 New m芭arkets 背to face芭 the ri扒sk of n把ew, hig扮h-tech 懊industr笆ies as 挨well as阿 openin邦g up an扮d econo罢mic glo安balizat阿ion and鞍 expans拜ion, le昂ading t岸o uncer俺tainty捌Growth 捌factors俺. 由于信息不柏完备与非对称分阿布，又促进风险熬加大。 As 敖a resul傲t of in搬complet般e infor疤mation 爱and non鞍-s

55、ymmet靶rical d哀istribu拌tion, a隘nd prom癌otion o靶f incre拜ased ri翱sk. 对会计氨及各所而言，由鞍于国际会计机构哀进军中国会计市隘场，将导致国内澳会计机构中的一颁部分家户流失，氨从而导致那些规办模小，业务单一暗，防风险能力差敖的会计中介机构蔼的破产。 An颁d the t爱erms of白 the ac柏countin矮g, inte罢rnation靶al acco扒unting 板bodies 瓣as a re败sult of摆 the ac傲countin巴g marke耙t in Ch搬ina wil拌l lead 拔to nati凹onal ac案countin搬g bodie爸s in th叭e loss 爱of part爱 of hou敖seholds熬, resul耙ting in颁 those 俺small-s盎cale, s巴ingle-b拔usiness绊, anti-佰risk ab扳ility o傲f the i邦ntermed扒iarys 笆insolve傲ncy acc奥ount