事业单位会计制度应用说明

1、PAGE PAGE 94附件： 安事业单位会计制氨度目 录吧第一部分碍 跋总说明皑第二部分唉 扳会计科目名称和绊编号翱第三部分唉 八会计科目使用说佰明疤第四部分凹 般会计报表格式按第五部分败 埃财务报表编制说办明傲 2挨第一部分俺 笆总说明按一、为了规范事扒业单位的会计核翱算，保证会计信阿息质量，根据奥中华人民共和国疤会计法、事啊业单位会计准则捌和事业单位唉财务规则，制邦定本制度。吧 拌二、本制度适用佰于各级各类事业啊单位，下列事业敖单位除外：袄 碍（一）按规定执盎行医院会计制摆度等行业事业哀单位会计制度的罢事业单位；耙 伴（二）纳入企业熬财务管理体系执熬行企业会计准则半或小企业会计准艾则的事

2、业单位。癌 八参照公务员法管背理的事业单位对爸本制度的适用，翱由财政部另行规版定。氨 扮三、事业单位对白基本建设投资的笆会计核算在执行昂本制度的同时，疤还应当按照国家哎有关基本建设会敖计核算的规定单扮独建账、单独核笆算。坝 澳四、事业单位会跋计核算一般采用矮收付实现制，但蔼部分经济业务或安者事项的核算应袄当按照本制度的隘规定采用权责发办生制。跋 吧五、事业单位应爱当按照事业单耙位财务规则或笆相关财务制度的伴规定确定是否对板固定资产计提折凹旧、对无形资产柏进行摊销。叭 搬对固定资产计提袄折旧、对无形资拔产进行摊销的，癌按照本制度规定吧处理。班 绊不对固定资产计霸提折旧、不对无案形资产进行摊销扳的

3、，不设扒置安本制度规定的斑“败累计折旧皑”柏、绊“鞍累计摊销背”巴科目，在进行账安务处理时不考虑捌本制度其他科目搬说明中涉及的傲“笆累计折旧靶”岸、啊“安累计摊销敖” 科目。 百六、事业单位会搬计要素包括资产熬、负债、净资产懊、收入和支出。扳 疤七、事业单位应啊当按照下列规定斑运用会计科目：爱 笆（一）事业单位敖应当按照本制度霸的规定设板置扮和使用会计科目皑。在不影响会计伴处理和编报财务邦报表的前提下，颁可以根据实际情癌况自行增设、减啊少或合并某些明挨细科目。熬 哎（二）本制度统邦一规定会计科目伴的编号，以便于凹填制会计凭证、肮登记账簿、查阅败账目，实行会计百信息化管理。事班业单位不得打乱鞍重

4、编。懊 澳（三）事业单位疤在填制会计凭证奥、登记会计账簿案时，应当填列会癌计科目的名称，靶或者同时填列会艾计科目的名称和爱编号，不得只填懊列科目编号、不挨填列科目名称。巴 邦八、事业单位应柏当按照下列规定瓣编报财务报表：搬 肮（一）事业单位把的财务报表由会啊计报表及其附注奥构成。会计报表半包括资产负债表袄、收入支出表和肮财政补助收入支班出表。扮 傲（二）事业单位背的财务报表应当啊按照月度和年度爱编制。背 唉（三）事业单位班应当根据本制度安规定编制并对外巴提供真实、完整斑的财务报表。事叭业单位不得违反稗本制度规定，随搬意改变财务报表奥的编制基础、编唉制依据、编制原懊则和方法，不得邦随意改变本制度

5、袄规定的财务报表耙有关数据的会计罢口径。捌 办（四）事业单位扮财务报表应当根癌据登记完整、核跋对无误的账簿记绊录和其他有关资爱料编制，做到数蔼字真实、计算准奥确、内容完整、疤报送及时。坝 埃（五）事业单位笆财务报表应当由挨单位负责人和主吧管会计工作的负板责人、会计机构佰负责人（会计主癌管人员）签名并岸盖章。耙 癌九、事业单位会把计机构设绊置疤、会计人员配备暗、会计基础工作扮、会计档案管理扮、内部控制等，熬按照中华人民俺共和国会计法搬、会计基础工斑作规范、会板计档案管理办法碍、行政事业扮单位内部控制规笆范（试行）等背规定执行。开展芭会计信息化工作拌的事业单位，还暗应按照财政部制半定的相关会计信傲

6、息化工作规范执搬行。扮 耙十、本制度自吧2013吧年袄1扳月颁1盎日起施行。氨1997暗年拌7暗月爸17爸日财政部印发的拌事业单位会计班制度（财预字霸肮1997霸扮288凹号）同时废止。熬 靶第二部分拜 拜会计科目名称和板编号把序号耙 隘科目编号盎 懊科目名称阿 罢一、资产类耙 安1 翱1001 扒库存现金爸 奥2 芭1002 扒银行存款靶 敖3 半1011 八零余额账户用款班额度笆 靶4 暗1101 唉短期投资矮 靶5 搬1201 扳财政应返还额度敖 板120101 矮财政直接支付办 艾120102 懊财政授权支付百 半6 把1211 绊应收票据板 俺7 芭1212 颁应收账款挨 埃8 罢1

7、213 拜预付账款拜 拌9 白1215 办其他应收款艾 岸10 扮1301 凹存埃 叭货拔 鞍11 癌1401 把长期投资奥 岸12 般1501 奥固定资产凹 八13 凹1502 阿累计折旧柏 霸14 板1511 绊在建工程扒 胺15 盎1601 佰无形资产叭 俺16 芭1602 般累计摊销案 伴17 罢1701 按待处白置伴资产损溢白 安二、负债类拔 傲18 靶2001 拜短期借款奥 八19 隘2耙101 叭应缴税费氨 靶20 蔼2102 哎应缴国库款奥 版21 埃2103 捌应缴财政专户款岸 案22 靶2201 啊应付职工薪酬俺 胺23 蔼2301 班应付票据摆 跋24 白2302 艾应付

8、账款把 奥25 摆2303 稗预收账款案 扒26 把2305 澳其他应付款哎 百27 懊2401 碍长期借款罢 胺28 按2402 凹长期应付款坝 稗三、净资产类版 挨29 耙3001 澳事业基金傲 袄30 坝3101 安非流动资产基金盎 蔼310101 白长期投资扒 办310102 瓣固定资产办 巴310103 唉在建工程哎 板310104 坝无形资产扳 拔31 暗3201 搬专用基金邦 败32 板3301 唉财政补助结转半 百330101 捌基本支出结转挨 翱330102 班项目支出结转伴 霸33 背3302 邦财政补助结余佰 盎34 霸3401 岸非财政补助结转懊 扒35 拔3402 败

9、事业结余拜 捌36 摆3403 安经营结余跋 爱37 拜3404 氨非财政补助结余俺分配吧 霸四、收入类稗 跋38 柏4001 柏财政补助收入笆 暗39 叭4101 啊事业收入哀 案40 挨4201 胺上级补助收入碍 拔41 皑4昂301 氨附属单位上缴收爱入八 肮42 稗4401 哎经营收入袄 背43 翱4501 扒其他收入氨 版五、支出类叭 百44 板5001 靶事业支出爸 版45 凹5101 胺上缴上级支出艾 班46 办5201 傲对附属单位补助拜支出爱 拔47 芭5301 昂经营支出百 澳48 阿5401 哀其他支出拌 柏第三部分唉 斑会计科目使用说版明一、资产类 背1001 盎库存现

10、金般 靶一、本科目核算挨事业单位的库存柏现金。岸 隘二、事业单位应捌当严格按照国家背有关现金管理的摆规定收支现金，盎并按照本制度规碍定核算现金的各暗项收支业务。熬 碍三、库存现金的邦主要账务处理如拌下：笆 坝（一）从银行等岸金融机构提取现凹金，按照实际提般取的金额，借记鞍本科目，贷记摆“颁银行存款奥”挨等科目；将现金蔼存入银行等金融拔机构，按照实际叭存入的金额，借扒记皑“澳银行存款艾”懊等科目，贷记本挨科目。巴 疤（二）因内部职安工出差等原因借隘出的现金，按照疤实际借出的现金隘金额，借记袄“罢其他应收款吧”耙科目，贷记本科拌目；出差人员报柏销差旅费时，按按照应报销的金额跋，借记有关科目翱，按照

11、实际借出耙的现金金额，贷稗记爱“按其他应收款巴”扒科目，按其差额佰，借记或贷记本碍科目。疤 啊（三）因开展业懊务等其他事项收岸到现金，按照实按际收到的金额，般借记本科目，贷坝记有关科目；因班购买服务或商品啊等其他事项支出扒现金，按照实际摆支出的金额，借氨记有关科目，贷按记本科目。阿 澳四、事业单位应百当设碍置懊“八现金日记账氨”安，由出纳人员根笆据收付款凭证，凹按照业务发生顺板序逐笔登记。每背日终了，应当计癌算当日的现金收颁入合计数、现金昂支出合计数和结岸余数，并将结余拌数与实际库存数板核对，做到账款疤相符。扳 敖每日账款核对中俺发现现金溢余或百短缺的，应当及把时进行处理。昂 昂如发现现金溢余

12、癌，属于应支付给翱有关人员或单位癌的部分，借记本搬科目，贷记笆“爸其他应付款氨”暗科目；属于无法斑查明原因的部分岸，借记本科目，鞍贷记板“翱其他收入埃”懊科目。如发现现敖金短缺，属于应板由责任人赔偿的胺部分，借记胺“八其他应收款癌”白科目，贷记本科耙目；属于无法查捌明原因的部分，懊报经批准后，借背记佰“败其他支出扳”稗科目，贷记本科白目。笆 跋现金收入业务较懊多、单独设有收版款部门的事业单拌位，收款部门的奥收款员应当将每笆天所收现金连同跋收款凭据等一并哎交财务部门核收拌记账；或者将每版天所收现金直接按送存开户银行后敖，将收款凭据及埃向银行送存现金八的凭证等一并交拔财务部门核收记熬账。吧 埃五、

13、事业单位有稗外币现金的，应拔当分别按照人民俺币、各种外币设敖置把“芭现金日记账唉”八进行明细核算。巴有关外币现金业邦务的账务处理参奥见盎“扒银行存款颁”白科目的相关规定爱。绊 哀六、本科目期末盎借方余额，反映昂事业单位实际持柏有的库存现金。拌 办1002 叭银行存款斑 肮一、本科目核算般事业单位存入银岸行或其他金融机爸构的各种存款。矮 碍二、事业单位应挨当严格按照国家阿有关支付结算办捌法的规定办理银奥行存款收支业务安，并按照本制度矮规定核算银行存安款的各项收支业哀务。班 隘三、银行存款的搬主要账务处理如捌下：巴 佰（一）将款项存鞍入银行或其他金八融机构，借记本凹科目，贷记扮“哀库存现金坝”岸、

14、佰“绊事业收入板”坝、办“凹经营收入白”案等有关科目。傲 熬（二）提取和支暗出存款时，借记俺有关科目，贷记摆本科目。百 岸四、事业单位发颁生外币业务的，败应当按照业务发八生当日（或当期板期初，下同）的啊即期汇率，将外肮币金额折算为人艾民币记账，并登阿记外币金额和汇俺率。袄 笆期末，各种外币矮账户的外币余额叭应当按照期末的半即期汇率折算为凹人民币，作为外般币账户期末人民懊币余额。调整后鞍的各种外币账户肮人民币余额与原盎账面人民币余额懊的差额，作为汇罢兑损益计入相关皑支出。把 板（一）以外币购盎买物资、劳务等班，按照购入当日盎的即期汇率将支芭付的外币或应支扮付的外币折算为埃人民币金额，借伴记有关科

15、目，贷拔记本科目、败“般应付账款奥”般等科目的外币账扒户。矮 澳（二）以外币收埃取相关款项等，傲按照收取款项或班收入确认当日的笆即期汇率将收取袄的外币或应收取傲的外币折算为人拜民币金额，借记板本科目、按“胺应收账款搬”稗等科目的外币账吧户，贷记有关科氨目。皑 耙（三）期末，根版据各外币账户按按期末汇率调整后肮的人民币余额与百原账面人民币余奥额的差额，作为矮汇兑损益，借记佰或贷记本科目、巴“颁应收账款吧”背、邦“稗应付账款哎”白等科目，贷记或白借记癌“拌事业支出癌”阿、吧“爱经营支出耙”版等科目。摆 芭五、事业单位应皑当按开户银行或半其他金融机构、扮存款种类及币种案等，分别设熬置巴“啊银行存款日

16、记账埃”扮，由出纳人员根罢据收付款凭证，俺按照业务的发生罢顺序逐笔登记，扮每日终了应结出傲余额。斑“皑银行存款日记账鞍”跋应定期与矮“罢银行对账单靶”皑核对，至少每月哀核对一次。月度凹终了，事业单位碍银行存款账面余隘额与银行对账单澳余额之间如有差摆额，必须逐笔查懊明原因并进行处啊理，按月编制吧“稗银行存款余额调安节表澳”阿，哀 调节相符。 疤六、本科目期末按借方余额，反映盎事业单位实际存哎放在银行或其他隘金融机构的款项拌。扮 安1011 柏零余额账户用款盎额度笆一、本科目核算爸实行国库集中支罢付的事业单位根隘据财政部门批复哎的用款计划收到搬和支用的零余额埃账户用款额度。罢 巴二、零余额账户巴用

17、款额度的主要靶账务处理如下：案 矮（一）在财政授傲权支付方式下，安收到代理银行盖拜章的艾“啊授权支付到账通矮知书澳”板时，根据通知书班所列数额，借记版本科目，贷记百“傲财政补助收入癌”般科目。八 绊（二）按规定支疤用额度时，借记板有关科目，贷记八本科目。拜 熬（三）从零余额把账户提取现金时百，借记翱“办库存现金氨”板科目，贷记本科啊目。阿 暗（四）因购货退皑回等发生国库授叭权支付额度退回拜的，属于以前年氨度支付的款项，按按照退回金额，般借记本科目，贷笆记跋“啊财政补助结转佰”败、拜“疤财政补助结余按”办、胺“爸存货埃”笆等有关科目；属拜于本年度支付的扳款项，按照退回笆金额，借记本科罢目，贷记笆

18、“伴事业支出办”凹、敖“盎存货拌”扒等有关科目。坝 百（五）年度终了叭，依据代理银行扳提供的对账单作佰注销额度的相关扮账务处理，借记佰“版财政应返还额度靶唉财政授权支付芭”奥科目，贷记本科罢目。事业单位本笆年度财政授权支扳付预算指标数大捌于零余额账户用按款额度下达数的矮，根据未下达的埃用款额度，借记鞍“阿财政应返还额度般隘财政授权支付唉”板科目，贷记懊“俺财政补助收入笆”叭科目。哀 耙下年初，事业单唉位依据代理银行皑提供的额度恢复爸到账通知书作恢傲复额度的相关账敖务处理，借记本岸科目，贷记澳“邦财政应返还额度疤佰财政授权支付瓣”敖科目。事业单位隘收到财政部门批皑复的上年末未下般达零余额账户用懊

19、款额度的，借记吧本科目，贷记埃“爸财政应返还额度拔懊财政授权支付爱”拜科目。百 巴三、本科目期末埃借方余额，反映白事业单位尚未支盎用的零余额账户稗用款额度。本科耙目年末应无余额扒。隘 蔼1101 捌短期投资盎一、本科目核算扳事业单位依法取皑得的，持有时间昂不超过澳1拔年（含巴1靶年）的投资，主阿要是国债投资。按 巴二、事业单位应案当严格遵守国家伴法律、行政法规鞍以及财政部门、矮主管部门关于对爸外投资的有关规柏定。胺 癌三、本科目应当爸按照国债投资的挨种类等进行明细肮核算。矮 傲四、短期投资的鞍主要账务处理如翱下：班 哀（一）短期投资伴在取得时，应当柏按照其实际成本扮（包括购买价款翱以及税金、手

20、续笆费等相关税费）叭作为投资成本，班借记本科目，贷扮记把“哎银行存款碍”皑等科目。摆 拔（二）短期投资唉持有期间收到利爱息时，按实际收奥到的金额，借记捌“袄银行存款奥”拔科目，贷记扒“搬其他收入扒凹投资收益摆”岸科目。拔 板（三）出售短期搬投资或到期收回罢短期国债本息，岸按照实际收到的爸金额，借记背“跋银行存款挨”熬科目，按照出售爱或收回短期国债斑的成本，伴 熬贷记本科目，按袄其差额，贷记或芭借记安“氨其他收入颁傲投资收益八”罢科目。坝 碍五、本科目期末伴借方余额，反映翱事业单位持有的拌短期投资成本。澳 败1201 爸财政应返还额度把一、本科目核算伴实行国库集中支佰付的事业单位应摆收财政返还的

21、资鞍金额度。跋 拌二、本科目应当颁设半置罢“白财政直接支付澳”靶、跋“扒财政授权支付版”昂两个明细科目，百进行明细核算。跋 氨三、财政应返还把额度的主要账务背处理如下：版 爱（一）财政直接靶支付半 哎年度终了，事业摆单位根据本年度矮财政直接支付预皑算指标数与当年捌财政直接支付实白际支出数的差额伴，借记本科目（肮财政直接支付）懊，贷记蔼“背财政补助收入岸”凹科目。八 俺下年度恢复财政拜直接支付额度后瓣，事业单位以财班政直接支付方式版发生实际支出时摆，借记有关科目盎，贷记本科目（笆财政直接支付）柏。半 按（二）财政授权唉支付懊 摆年度终了，事业氨单位依据代理银版行提供的对账单皑作注销额度的相案关账

22、务处理，借半记本科目（财政颁授权支付），贷矮记搬“拔零余额账户用款安额度拜”爸科目。事业单位岸本年度财政授权哎支付预算指标数拜大于零余额账户盎用款额度下达数懊的，根据未下达按的用款额度，借唉记本科目（财政佰授权支付），贷矮记稗“邦财政补助收入邦”败科目。斑 巴下年初，事业单埃位依据代理银行跋提供的额度恢复把到账通知书作熬 把恢复额度的相关罢账务处理，借记八“爱零余额账户用款矮额度靶”爸科目，贷记本科拔目（财政授权支鞍付）。事业单位暗收到财政部门批柏复的上年末未下邦达零余额账户用邦款额度时，借记背“肮零余额账户用款扒额度百”碍科目，贷记本科吧目（财政授权支鞍付）。哎 皑四、本科目期末版借方余额，

23、反映芭事业单位应收财颁政返还的资金额翱度。半 袄1211 巴应收票据吧一、本科目核算拜事业单位因开展颁经营活动销售产柏品、提供有偿服稗务等而收到的商傲业汇票，包括银霸行承兑汇票和商芭业承兑汇票。熬 板二、本科目应当艾按照开出、承兑搬商业汇票的单位暗等进行明细核算摆。哎 肮三、应收票据的拌主要账务处理如挨下：俺 板（一）因销售产傲品、提供服务等颁收到商业汇票，哎按照商业汇票的吧票面金额，借记把本科目，按照确跋认的收入金额，败贷记翱“扳经营收入柏”霸等科目，按照应班缴增值税金额，癌贷记半“熬应缴税费挨懊应缴增值税按”蔼科目。八 埃（二）持未到期把的商业汇票向银阿行贴现，按照实矮际收到的金额（胺即扣

24、除贴现息后埃的净额），借记斑“邦银行存款奥”耙科目，按照贴现吧息，借记斑“斑经营支出袄”搬等科目，按照商蔼业汇票的票面金把额，贷记本科目般。搬 澳（三）将持有的扒商业汇票背书转隘让以取得所需物隘资时，按照取得凹物资的成本，借八记有关科目，按安照商业汇票的票吧面金额，贷记本盎科目，如有差额安，借记或贷记搬“癌银行存款哎”靶等科目。扳 俺（四）商业汇票昂到期时，应当分坝别以下情况处理胺：百 扒1肮收回应收票据百，按照实际收到靶的商业汇票票面般金额，借记胺“埃银行存款胺”肮科目，贷记本科艾目。绊 俺2澳因付款人无力爱支付票款，收到暗银行退回的商业巴承兑汇票、委托扮收款凭证、未付捌票款通知书或拒扮付款

25、证明等，按斑照商业汇票的票佰面金额，借记拜“岸应收账款拔”搬科目，贷记本科懊目。叭 八四、事业单位应半当设爱置拌“熬应收票据备查簿佰”颁，逐笔登记每一挨应收票据的种类伴、号数、出票日斑期、到期日、票佰面金额、交易合翱同号和付款人、八承兑人、背书人唉姓名或单位名称拜、背书转让日、胺贴现日期、贴现爸率和贴现净额、唉收款日期、收回熬金额和退票情况白等资料。应收票扒据到期结清票款背或退票后，应当昂在备查簿内逐笔凹注销。叭 哎五、本科目期末跋借方余额，反映哀事业单位持有的拜商业汇票票面金懊额。般 挨1212 拔应收账款蔼 唉一、本科目核算班事业单位因开展背经营活动销售产肮品、提供有偿服翱务等而应收取的暗

26、款项。盎 暗二、本科目应当罢按照购货、接受啊劳务单位（或个背人）进行明细核扮算。败 霸三、应收账款的皑主要账务处理如佰下：叭 隘（一）发生应收啊账款时，按照应耙收未收金额，借罢记本科目，按照哎确认的收入金额哎，贷记靶“袄经营收入捌”挨等科目，按照应扒缴增值税金额，叭贷记坝“俺应缴税费皑背应缴增值税把”按科目。（二）收霸回应收账款时，澳按照实际收到的翱金额，借记爱“跋银行存款颁”百等科目，贷记本肮科目。氨 板四、逾期三年或搬以上、有确凿证般据表明确实无法瓣收回的应收账款邦，按规定报经批阿准后予以核销。半核销的应收账款拔应在备查簿中保版留登记。瓣 爱（一）转入待处敖置拜资产时，按照待班核销的应收账

27、款败金额，借记澳“疤待处盎置颁资产损溢啊”哀科目，贷记本科败目。隘 唉（二）报经批准拔予以核销时，借澳记背“拔其他支出俺”挨科目，贷记按“碍待处挨置白资产损溢暗”芭科目。拜 叭（三）已核销应摆收账款在以后期佰间收回的，按照袄实际收回的金额袄，借记案“案银行存款耙”扳等科目，贷记翱“爱其他收入啊”跋科目。肮 拔五、本科目期末奥借方余额，反映氨事业单位尚未收板回的应收账款。氨 搬1213 百预付账款巴一、本科目核算爸事业单位按照购版货、劳务合同规胺定预付给供应单拜位的款项。扒 疤二、本科目应当皑按照供应单位（爱或个人）进行明办细核算。搬 八事业单位应当通八过明细核算或辅熬助登记方式，登坝记预付账款

28、的资败金性质（区分财板政补助资金、非俺财政专项资金和暗其他资金）。胺 案三、预付账款的板主要账务处理如碍下：捌 矮（一）发生预付凹账款时，按照实搬际预付的金额，岸借记本科目，贷百记胺“摆零余额账户用款扳额度扳”暗、板“版财政补助收入巴”熬、熬“般银行存款败”懊等科目。肮 爸（二）收到所购笆物资或劳务，按斑照购入物资或劳拔务的成本，借记邦有关科目，按照搬相应预付账款金按额，贷记本科目拔，按照补付的款背项，贷记拌“昂零余额账户用款盎额度爱”挨、哎“拔财政补助收入蔼”凹、岸“芭银行存款芭”般等科目。肮 摆收到所购固定资疤产、无形资产的凹，按照确定的资案产成本，借记安“澳固定资产拜”袄、俺“皑无形资产

29、肮”板科目，贷记芭“挨非流动资产基金爱稗固定资产、无形盎资产稗”扳科目；同时，按澳资产购芭置柏支出，借记摆“瓣事业支出吧”伴、白“般经营支出吧”斑等科目，按照相暗应预付账款金额扒，贷记本科目，捌按照补付的款项邦，贷记般“澳零余额账户用款疤额度埃”蔼、摆“岸财政补助收入罢”凹、阿“埃银行存款傲”背等科目。奥 鞍四、逾期三年或坝以上、有确凿证案据表明因供货单癌位破产、撤销等拌原因已无望再收唉到所购物资，且摆确实无法收回的扳预付账款，按规阿定报经批准后予啊以核销。核销的昂预付账款应在备扒查簿中保留登记盎。岸 蔼（一）转入待处巴置碍资产时，按照待爱核销的预付账款把金额，借记吧“班待处岸置稗资产损溢白”

30、凹科目，贷记本科扮目。搬 盎（二）报经批准拜予以核销时，借盎记芭“凹其他支出蔼”鞍科目，贷记邦“隘待处跋置氨资产损溢柏”俺科目。唉 伴（三）已核销预岸付账款在以后期巴间收回的，按照靶实际收回的金额版，借记巴“办银行存款鞍”跋等科目，贷记班“氨其他收入绊”翱科目。肮 懊五、本科目期末碍借方余额，反映肮事业单位实际预百付但尚未结算的败款项。熬1215扒 拜其他应收款扮 霸一、本科目核算矮事业单位除财政叭应返还额度、应瓣收票据、应收账啊款、预付账款以敖外的其他各项应版收及暂付款项，疤如职工预借的差柏旅费、拨付给内背部有关部门的备罢用金、应向职工癌收取的各种垫付吧款项等。白 爸二、本科目应当蔼按照其他

31、应收款伴的类别以及债务邦单位（或个人）敖进行明细核算。绊 拌三、其他应收款阿的主要账务处理把如下：扳 白（一）发生其他白各种应收及暂付岸款项时，借记本啊科目，贷记搬“拔银行存款板”扮、肮“埃库存现金袄”懊等科目。哎 芭（二）收回或转斑销其他各种应收凹及暂付款项时，唉借记耙“奥库存现金凹”疤、俺“背银行存款阿”按等科目，贷记本鞍科目。瓣 翱（三）事业单位扳内部实行备用金罢制度的，有关部板门使用备用金以百后应当及时到财哎务部门报销并补罢足备用金。财务岸部门核定并发放熬备用金时，借记蔼本科目，贷记爸“敖库存现金艾”捌等科目。根据报拔销数用现金补足吧备用金定额时，肮借记有关科目，巴贷记靶“鞍库存现金叭

32、”唉等科目，报销数疤和拨补数都不再搬通过本科目核算霸。邦 瓣四、逾期三年或扮以上、有确凿证奥据表明确实无法吧收回的其他应收白款，按规定报经盎批准后予以核销搬。核销的其他应坝收款应在备查簿巴中保留登记。芭 邦（一）转入待处傲置败资产时，按照待傲核销的其他应收叭款金额，借记半“坝待处昂置扒资产损溢鞍”氨科目，贷记本科芭目。啊 百（二）报经批准艾予以核销时，借斑记暗“傲其他支出蔼”唉科目，贷记白“吧待佰 邦处败置办资产损溢坝”埃科目。白 爱（三）已核销其伴他应收款在以后唉期间收回的，按摆照实际收回的金爱额，借记哀“爱银行存款霸”爸等科目，贷记奥“按其他收入挨”唉科目。扳 肮五、本科目期末拌借方余额，

33、反映拔事业单位尚未收哎回的其他应收款耙。傲 阿1301 翱存把 霸货凹一、本科目核算爸事业单位在开展绊业务活动及其他扮活动中为耗用而熬储存的各种材料颁、燃料、包装物碍、低值易耗品及吧达不到固定资产佰标准的用具、装板具、动植物等的艾实际成本。耙 邦事业单位随买随吧用的零星办公用颁品，可以在购进唉时直接列作支出巴，不通过本科目碍核算。柏 肮二、本科目应当邦按照存货的种类板、规格、保管地隘点等进行明细核爸算。办 耙事业单位应当通埃过明细核算或辅爸助登记方式，登安记取得存货成本盎的资金来源（区澳分财政补助资金哎、非财政专项资哎金和其他资金）邦。哎 矮发生自行加工存芭货业务的事业单般位，应当在本科阿目下

34、设扮置伴“哎生产成本扒”办明细科目，归集隘核算自行加工存敖货所发生的实际昂成本（包括耗用瓣的直接材料费用罢、发生的直接人伴工费用和分配的搬间接费用）。胺 盎三、存货的主要懊账务处理如下：耙 澳（一）存货在取懊得时，应当按照版其实际成本入账岸。懊 扒1.伴购入的存货，其啊成本包括购买价昂款、相关税费、耙运输费、装卸费哎、保险费以及其颁他使得存货达到瓣目前场所和状态按所发生的其他支岸出。事业单位按八照税法规定属于爸增值税一般纳税爸人的，其购进非澳自用（如用于生坝产对外销售的产澳品）材料所支付昂的增值税款不计班入材料成本。隘 翱购入的存货验收挨入库，按确定的昂成本，借记本科佰目，贷记挨“笆银行存款败

35、”氨、扒“瓣应付账款阿”隘、白“俺财政补助收入跋”鞍、邦“氨零余额账户用款挨额度哀”艾等科目。按 肮属于增值税一般坝纳税人的事业单澳位购入非自用材昂料的，按确定的暗成本（不含增值凹税进项税额），邦借记本科目，按懊增值税专用发票板上注明的增值税懊额，借记芭“癌应缴税费拜皑应缴增值税（进肮项税额）隘”袄科目，按实际支凹付或应付的金额懊，贷记阿“班银行存款巴”胺、笆“跋应付账款败”敖等科目。按 把2.胺自行加工的存货百，其成本包括耗扮用的直接材料费颁用、发生的直接澳人工费用和按照靶一定方法分配的岸与存货加工有关胺的间接费用。癌 半自行加工的存货爱在加工过程中发版生各种费用时，岸借记本科目（生瓣产成本

36、），贷记拜本科目（领用材霸料相关的明细科扮目）、案“笆应付职工薪酬罢”败、爸“奥银行存款阿”拌等科目。芭 柏加工完成的存货暗验收入库，按照霸所发生的实际成哀本，借记本科目暗（相关明细科目扒），贷记本科目阿（生产成本）。岸 摆3.背接受捐赠、无偿凹调入的存货，其凹成本按照有关凭罢据注明的金额加佰上相关税费、运艾输费等确定；没斑有相关凭据的，跋其成本比照同类跋或类似存货的市案场价格加上相关阿税费、运输费等般确定；没有相关笆凭据、同类或类背似存货的市场价扒格也无法可靠取捌得的，该存货按熬照名义金额（即奥人民币昂1办元，下同）入账败。相关财务制度碍仅要求进行摆 耙实物管理的除外伴。岸 岸接受捐赠、无偿

37、懊调入的存货验收案入库，按照确定岸的成本，借记本捌科目，按照发生绊的相关税费、运拔输费等，贷记拌“靶银行存款半”摆等科目，按照其拜差额，贷记暗“翱其他收入敖”班科目。柏 罢按照名义金额入罢账的情况下，按斑照名义金额，借傲记本科目，贷记爸“埃其他收入碍”翱科目；按照发生凹的相关税费、运跋输费等，借记拌“瓣其他支出捌”拌科目，贷记奥“绊银行存款瓣”盎等科目。凹 哎（二）存货在发翱出时，应当根据岸实际情况采用先爱进先出法、加权氨平均法或者个别爸计价法确定发出背存货的实际成本敖。计价方法一经胺确定，不得随意哀变更。低值易耗岸品的成本于领用把时一次摊销。矮 版1.懊开展业务活动等巴领用、发出存货熬，按领

38、用、发出爱存货的实际成本敖，借记澳“版事业支出拌”胺、罢“背经营支出半”熬等科目，贷记本摆科目。拌 坝2.败对外捐赠、无偿暗调出存货，转入安待处奥置把资产时，按照存坝货的账面余额，暗借记哀“罢待处肮置耙资产损溢靶”爸科目，贷记本科巴目。拌 颁属于增值税一般哎纳税人的事业单凹位对外捐赠、无白偿调出购进的非案自用材料，转入唉待处靶置懊资产时，按照存稗货的账面余额与跋相关增值税进项把税额转出金额的肮合计金额，借记班“巴待处斑置伴资产损溢拌”拌科目，按存货的碍账面余额，贷记按本科目，按转出拜的增值税进项税翱额，贷记矮“奥应缴税费摆霸应缴增值税（进懊项税额转出）捌”案科目。氨 搬实际捐出、调出摆存货时，

39、按照凹“爱待处叭置哎资产损溢颁”安科目的相应余额疤，借记矮“爱其他支出俺”背科目，贷记皑“哀待处绊置摆资产损溢柏”耙科目。爸 唉四、事业单位的挨存货应当定期进敖行清查盘点，每熬年至少盘点一次板。对于发生的存颁货盘盈、盘亏或奥者报废、毁损，挨应当及时查明原艾因，按规定报经办批准后进行账务奥处理。板 巴（一）盘盈的存巴货，按照同类或柏类似存货的实际扳成本或市场价格半确定入账价值；隘同类或类似存货芭的实际成本、市耙场价格均无法可哀靠取得的，按照笆名义金额入账。哀 盎盘盈的存货，按蔼照确定的入账价巴值，借记本科目八，贷记跋“巴其他收入埃”捌科目。矮 拜（二）盘亏或者柏毁损、报废的存芭货，转入待处唉置矮

40、资产时，按照待版处耙置安存货的账面余额安，借记八“爸待处疤置罢资产损溢暗”背科目，贷记本科俺目。耙 啊属于增值税一般白纳税人的事业单半位购进的非自用捌材料发生盘亏或靶者毁损、报废的袄，转入待处叭置拌资产时，按照存办货的账面余额与扳相关增值税进项笆税额转出金额的般合计金额，借记澳“柏待处俺置班资产损溢盎”岸科目，按存货的板账面余额，贷记啊本科目，按转出罢的增值税进项税搬额，贷记颁“案应缴税费蔼拌应缴增值税（进傲项税额转出）背”埃科目。奥 奥报经批准予以处坝置搬时，按照扮“办待处爸置罢资产损溢扮”颁科目的相应余额傲，借记柏“蔼其他支出摆”瓣科目，贷记矮“八待处癌置搬资产损溢板”巴科目。傲 安处澳置

41、啊存货过程中所取懊得的收入、发生暗的费用，以及处搬置碍收入扣除相关处凹置坝费用后的净收入案的账务处理，参阿见扒“蔼待处捌置半资产损溢爱”耙科目。把 摆五、本科目期末摆借方余额，反映拜事业单位存货的皑实际成本。岸 傲1401 扳长期投资矮一、本科目核算跋事业单位依法取霸得的，持有时间百超过扳1阿年（不癌 白含半1班年）的股权和债拔权性质的投资。哎 凹二、事业单位应捌当严格遵守国家奥法律、行政法规伴以及财政部门、霸主管部门有关事傲业单位对外投资坝的规定。版 叭三、本科目应当爸按照长期投资的安种类和被投资单坝位等进行明细核挨算。暗 霸四、长期投资的疤主要账务处理如八下：爸 盎（一）长期股权扮投资版

42、霸1.肮长期股权投资在霸取得时，应当按癌照其实际成本作熬为投资成本。笆 凹（挨1伴）以货币资金取伴得的长期股权投叭资，按照实际支靶付的全部价款（伴包括购买价款以艾及税金、手续费埃等相关税费）作把为投资成本，借翱记本科目，贷记唉“艾银行存款扒”按等科目；同时，肮按照投资成本金颁额，借记澳“板事业基金拔”巴科目，贷记肮“叭非流动资产基金芭俺长期投资癌”安科目。哎 瓣（搬2氨）以固定资产取罢得的长期股权投版资，按照评估价鞍值加上相关税费暗作为投资成本，背借记本科目，贷敖记搬“笆非流动资产基金按澳长期投资拔”肮科目，按发生的氨相关税费，借记办“澳其他支出八”昂科目，贷记靶“耙银行存款矮”叭、岸“挨应缴

43、税费摆”案等科目；同时，熬按照投出固定资颁产对应的非流动霸资产基金，借记拔“班非流动资产基金癌罢固定资产皑”半科目，按照投出熬固定资产已计提摆折旧，借记隘“班累计折旧碍”蔼科目，按投出固奥定资产的账面余稗额，贷记把“背固定资产案”岸科目。敖 皑（斑3摆）以已入账无形奥资产取得的长期胺股权投资，按照坝评估价值加上相捌关税费作为投资疤成本，借记本科叭目，贷记胺“岸非流动资产基金盎办长期投资巴”绊科目，按发生的邦相关税费，借记叭“袄其他支出凹”蔼科目，袄 按贷记靶“巴银行存款斑”懊、颁“八应缴税费按”伴等科目；同时，扒按照投出无形资啊产对应的非流动盎资产基金，借记俺“芭非流动资产基金挨鞍无形资产氨”

44、氨科目，按照投出白无形资产已计提肮摊销，借记案“把累计摊销碍”笆科目，按照投出埃无形资产的账面翱余额，贷记叭“扳无形资产挨”疤科目。罢 斑以未入账无形资坝产取得的长期股爱权投资，按照评哀估价值加上相关澳税费作为投资成叭本，借记本科目办，贷记俺“澳非流动资产基金岸凹长期投资班”绊科目，按发生的邦相关税费，借记摆“斑其他支出埃”瓣科目，贷记靶“背银行存款拔”案、拔“摆应缴税费般”埃等科目。扒 袄2.耙长期股权投资持芭有期间，收到利捌润等投资收益时扮，按照实际收到耙的金额，借记捌“颁银行存款胺”搬等科目，贷记熬“巴其他收入绊按投资收益半”坝科目。胺 霸3.敖转让长期股权投胺资，转入待处叭置瓣资产时，

45、按照待巴转让长期股权投拜资的账面余额，跋借记邦“胺待处熬置蔼资产损溢吧皑处哎置巴资产价值岸”隘科目，贷记本科柏目。邦 佰实际转让时，按般照所转让长期股跋权投资对应的非摆流动资产基金，笆借记澳“捌非流动资产基金癌挨长期投资板”叭科目，贷记拜“疤待处坝置板资产损溢办白处爱置凹资产价值安”唉科目。爸 拌转让长期股权投百资过程中取得价邦款、发生相关税癌费，以及转让价隘款扣除相关税费翱后的净收入的账白务处理，参见伴“皑待处白置扳资产损溢皑”鞍科目。颁 拜4.疤因被投资单位破邦产清算等原因，扒有确凿证据表明皑长期股权投资发罢生损失，按规定八报经批准后予以蔼核销。将待核销稗长期股权投资转靶入待处拔置板资产时

46、，按照待俺核销的长期股权皑投资账面余额，板借记皑“扳待捌 背处凹置暗资产损溢埃”安科目，贷记本科半目。搬 靶报经批准予以核扒销时，借记板“懊非流动资产基金把背长期投资鞍”昂科目，贷记扮“袄待处拔置碍资产损溢半”半科目。板 跋（二）长期债券胺投资版 氨1.扳长期债券投资在奥取得时，应当按碍照其实际成本作百为投资成本。肮 唉以货币资金购入氨的长期债券投资胺，按照实际支付白的全部价款（包疤括购买价款以及版税金、手续费等皑相关税费）作为芭投资成本，借记氨本科目，贷记安“翱银行存款埃”傲等科目；同时，伴按照投资成本金胺额，借记俺“板事业基金败”巴科目，贷记懊“白非流动资产基金稗碍长期投资盎”耙科目。傲

47、挨2.疤长期债券投资持吧有期间收到利息疤时，按照实际收摆到的金额，借记唉“半银行存款佰”佰等科目，贷记蔼“懊其他收入般坝投资收益办”澳科目。半 扳3.八对外转让或到期办收回长期债券投霸资本息，按照实扒际收到的金额，昂借记哀“罢银行存款隘”爱等科目，按照收班回长期投资的成埃本，贷记本科目癌，按照其差额，把贷记或借记背“败其他收入百办投资收益挨”半科目；同时，按颁照收回长期投资昂对应的非流动资摆产基金，借记办“办非流动资产基金扒伴长期投资巴”板科目，贷记办“昂事业基金按”背科目。爸 癌五、本科目期末扮借方余额，反映埃事业单位持有的柏长期投资成本。板 挨1501 扮固定资产唉 翱一、本科目核算捌事业

48、单位固定资版产的原价。艾 背固定资产是指事跋业单位持有的使捌用期限超过鞍1稗年（不含艾1澳年）、单位价值绊在规定标准以上拔，并在使用过程懊中基本保持原有巴物质形态的资产拜。单位价值虽未般达到规定标准，稗但使用期限超过阿1啊年（不含扮1傲 背年）的大批同类叭物资，作为固定隘资产核算和管理啊。案 稗二、事业单位的昂固定资产一般分艾为六类：房屋及绊构筑物；专用设巴备；通用设备；癌文物和陈列品；爸图书、档案；家靶具、用具、装具哎及动植物。有关阿说明如下：按 傲1.版对于应用软件，盎如果其构成相关佰硬件不可缺少的拔组成部分，应当摆将该软件价值包案括在所属硬件价袄值中，一并作为邦固定资产进行核鞍算；如果其

49、不构搬成相关硬件不可百缺少的组成部分肮，应当将该软件哀作为无形资产核稗算。拜 拜2.扮事业单位以经营伴租赁租入的固定鞍资产，不作为固捌定资产核算，应跋当另设备查簿进艾行登记。澳 傲3.阿购入需要安装的敖固定资产，应当矮先通过搬“靶在建工程板”澳科目核算，安装哀完毕交付使用时俺再转入本科目核百算。啊 伴三、事业单位应白当根据固定资产笆定义，结合本单八位的具体情况，癌制定适合于本单拔位的固定资产目背录、具体分类方案法，作为进行固昂定资产核算的依扮据。颁 跋事业单位应当设般置巴“搬固定资产登记簿癌”白和斑“岸固定资产卡片肮”懊，按照固定资产吧类别、项目和使柏用部门等进行明皑细核算。出租、氨出借的固定

50、资产班，应当设捌置胺备查簿进行登记胺。翱 芭四、固定资产的昂主要账务处理如翱下：澳 罢（一）固定资产癌在取得时，应当颁按照其实际成本碍入账。阿 按1.稗购入的固定资产败，其成本包括购败买价款、相关税胺费以及固定资产绊交付使用前所发袄生的可归属于该拔项资产的运输费按、装卸费、安装鞍调试费和专业人搬员服务费等。背 巴以一笔款项购入罢多项没有单独标白价的固定资产，拌按照各项固定资案产同类或类似资邦产市场价格的比唉例对总成本进行笆分配，分别确定爱各项固定资产的稗入账成本。胺 哀购入不需安装的办固定资产，按照阿确定的固定资产捌成本，借记本科跋目，贷记霸“鞍非流动资产基金按盎固定资产邦”氨科目；同时，按巴

51、照实际支付金额爱，借记办“瓣事业支出碍”靶、爱“罢经营支出伴”拜、稗“搬专用基金把跋修购基金摆”唉等科目，贷记白“埃财政补助收入跋”爱、芭“办零余额账户用款办额度罢”盎、半“瓣银行存款邦”跋等科目。啊 叭购入需要安装的稗固定资产，先通暗过鞍“暗在建工程袄”稗科目核算。安装百完工交付使用时傲，借记本科目，斑贷记昂“搬非流动资产基金瓣哀固定资产班”扮科目；同时，借版记案“柏非流动资产基金暗啊在建工程般”矮科目，贷记鞍“癌在建工程斑”搬科目。班 艾购入固定资产扣把留质量保证金的懊，应当在取得固板定资产时，按照凹确定的成本，借拌记本科目爸盎不需安装巴斑或哎“耙在建工程艾”氨科目爸昂需要安装搬翱，贷记办

52、“斑非流动资产基金柏熬固定资产、在建袄工程板”爸科目。同时取得哀固定资产全款发芭票的，应当同时班按照构成资产成把本的全部支出金敖额，借记凹“矮事业支出稗”败、百“哀经营支出伴”佰、熬“啊专用基金岸柏修购基金巴”阿等科目，按照实艾际支付金额，贷暗记挨“袄财政补助收入疤”蔼、奥“把零余额账户用款摆额度昂”拌、板“白银行存款凹”靶等科目，按照扣摆留的质量保证金拌，贷记办“挨其他应付款蔼”班扣留期在鞍1扮年以内（含隘1靶年）俺澳或俺“啊长期应付款爸”癌扣留期超过把1按年哀氨科目；取得的发胺票金额不包括质搬量保证金的，应敖当同时按照不包败括质量保证金的霸支出金额，借记捌“艾事业支出盎”罢、瓣“昂经营支出

53、昂”敖、绊“熬专用基金爸翱修购基金昂”搬等科目，贷记癌“凹财政补八助收入颁”拜、肮“稗零余额账户用款拌额度拜”哎、背“般银行存款鞍”啊等科目。质保期柏满支付质量保证拔金时，借记癌“跋其他应付款盎”敖、瓣“拌长期应付款八”奥科目，或借记埃“熬事业支出疤”安、艾“拜经营支出摆”癌、澳“懊专用基金皑拌修购基金板”伴等科目，贷记办“皑财政补助收入阿”傲、哎“板零余额账户用款皑额度办”白、板“跋银行存款蔼”艾等科目。傲 半2.败自行建造的固定吧资产，其成本包唉括建造该项资产暗至交付使用前所跋发生的全部必要八支出。碍 敖工程完工交付使按用时，按自行建八造过程中发生的俺实际支出，借记稗本科目，贷记奥“班非流

54、动资产基金摆疤固定资产矮”胺科目；同时，借班记巴“哀非流动资产基金艾把在建工程吧”袄科目，贷记跋“瓣在建工程邦”哎科目。已交付使扒用但尚未办理竣啊工决算手续的固隘定资产，按照估把计价值入账，待胺确定实际成本后拔再进行调整。办 把3.安在原有固定资产岸基础上进行改建柏、扩建、修缮后吧的固定资产，其翱成本按照原固定疤资产账面价值（耙“安固定资产般”半科目账面余额减敖去颁“隘累计折旧盎”熬科目账面余额后爱的净值）稗1挨加上改建、扩建隘、修缮发生的支暗出，再扣除固定瓣资产拆除部分的搬账面价值后的金佰额确定。蔼 跋将固定资产转入芭改建、扩建、修傲缮时，按固定资般产的账面价值，颁借记背“靶在建工程巴”拔科

55、目，贷记颁“敖非流动资产基金柏半在建工程办”奥科目；同时，按翱固定资产对应的案非流动资产基金皑，借记奥“暗非流动资产基金芭拜固定资产隘”板科目，按固定资白产已计提折旧，俺借记芭“办累计折旧般”颁科目，按固定资稗产的账面余额，俺贷记本科目。翱 盎工程完工交付使瓣用时，借记本科岸目，贷记半“版非流动资产基金昂 爸岸固定资产般”昂科目；同时，借安记胺“蔼非流动资产基金熬败在建工程哀”拜科目，贷记叭“碍在建工程半”板科目。傲 熬4.艾以融资租赁租入爱的固定资产，其百成本按照租赁协澳议或者合同确定颁的租赁价款、相翱关税费以及固定捌资产交付使用前敖所发生的可归属岸于该项资产的运岸输费、途中保险瓣费、安装调

56、试费板等确定。爸 扒融资租入的固定袄资产，按照确定隘的成本，借记本叭科目颁皑不需安装凹安或搬“把在建工程矮”芭科目拜扳需安装啊矮，按照租赁协议爸或者合同确定的鞍租赁价款，贷记扳“岸长期应付款般”芭科目，按照其差霸额，贷记啊“把非流动资产基金拌挨固定资产、在建哎工程案”巴科目。同时，按袄照实际支付的相哎关税费、运输费唉、途中保险费、罢安装调试费等，凹借记哀“鞍事业支出霸”肮、耙“皑经营支出耙”巴等科目，贷记板“安财政补助收入搬”叭、皑“颁零余额账户用款疤额度背”哀、啊“哎银行存款熬”扳等科目。捌 岸定期支付租金时蔼，按照支付的租绊金金额，借记按“搬事业支出癌”哎、半“柏经营支出唉”败等科目，贷记

57、斑“伴财政补助收入靶”扮、吧“唉零余额账户用款哎额度绊”蔼、斑“扳银行存款斑”癌等科目；同时，安借记安“鞍长期应付款跋”哎科目，贷记班“按非流动资产基金懊爸固定资产办”背科目。百 稗跨年度分期付款氨购入固定资产的版账务处理，参照俺融资租入固定资吧产。版 癌5.皑接受捐赠、无偿爱调入的固定资产白，其成本按照有扮关凭据注明的金埃额加上相关税费翱、运输费等确定扳；没有相关凭据绊的，其成本比照昂同类或类似固定蔼资产的市场价格笆加上相关税费、佰运输费等确定；肮没有相关凭据、吧同类或类似固定懊资产的市场价格柏也无法可靠取得翱的，该固定资产伴按照名义金额入暗账。隘 坝接受捐赠、无偿罢调入的固定资产癌，按照确

58、定的固柏定资产成本，借疤记本科目耙颁不需安装扮案或啊“伴在建工程柏”跋科目肮坝需安装隘耙，贷记挨“袄非流动资产基金啊凹固定资产、在建百工程佰”板科目；按照发生隘的相关税费、运佰输费等，借记靶“拌其他支出疤”罢科目，贷记矮“绊银行存款袄”哀等科目。八 阿（二）按月计提埃固定资产折旧时蔼，按照实际计提俺金额，借记芭“半非流动资产基金斑艾固定资产袄”绊科目，贷记稗“巴累计折旧奥”吧科目。爱 捌（三）与固定资拌产有关的后续支八出，应分别以下坝情况处理：扒 俺1.安为增加固定资产颁使用效能或延长捌其使用年限而发邦生的改建、扩建扒或修缮等后续支爱出，应当计入固唉定资产成本，通唉过拜“捌在建工程隘”邦科目核

59、算，完工哎交付使用时转入罢本科目。有关账敖务处理见矮“挨在建工程柏”叭科目。俺 吧2.八为维护固定资产板的正常使用而发挨生的日常修理等爱后续支出，应当柏计入当期支出但芭不计入固定资产靶成本，借记碍“凹事业支出肮”奥、懊“熬经营支出班”爸等科目，贷记傲“鞍财政补助收入鞍”爱、伴“矮零余额账户用款扳额度颁”隘、拜“芭银行存款败”班等科目。爱 跋（四）报经批准办出售、无偿调出白、对外捐赠固定哎资产或以固定资俺产对外投资，应白当分别以下情况白处理：碍 背1.艾出售、无偿调出跋、对外捐赠固定拜资产，转入待处胺置鞍资产时，按照待啊处扮置伴固定资产的账面奥价值，借记挨“把待处爸置叭资产损溢霸”板科目，按照已

60、计巴提折旧，借记肮“岸累计折旧般”俺科目，按照固定班资产的账面余额爱，贷记本科目。熬 盎实际出售、调出昂、捐出时，按照蔼处吧置暗固定资产对应的哎非流动资产基金稗，借记颁“邦非流动资产基金凹绊固定资产吧”捌科目，贷记败“耙待处案 敖置翱资产损溢肮”矮科目。碍 瓣出售固定资产过班程中取得价款、埃发生相关税费，稗以及出售价款扣扳除相关税费后的罢净收入的账务处叭理，参见哎“凹待处拜置岸资产损溢癌”扮科目。颁 敖2.拔以固定资产对外敖投资，按照评估皑价值加上相关税矮费作为投资成本唉，借记埃“般长期投资哀”傲科目，贷记哀“昂非流动资产基金扳癌长期投资隘”柏科目，按发生的安相关税费，借记胺“办其他支出鞍”扒