会计实训资料

1、叭会计综合实训资啊料扳一、企业基本情敖况（一）企业概况颁1名称：广州邦明芝乳业有限公胺司搬2地址：广州办市白云区白云大捌道1袄8柏号百3法定代表人熬：陈明板4注册资本：瓣380万半 广州市东氨明股份有限公司袄66%胺 岸李翱 邦华摆34%敖5企业类型：摆有限责任公司跋6经营范围及阿产品：主营雪糕哀食品生产。主要啊产品：雪糕。搬7生产组织：矮基本生产车间一班个，生产雪糕；艾辅助车间一个，绊机修车间为基本败生产车间及管理百部门提供修理服靶务。傲8工艺流程图癌示：生产组织图示：基本生产车间制品车间雪糕辅助生产车间机修车间修理劳务埃 败 凹 奥 摆 巴 主要原料巧克力脱脂奶粉白砂糖食用香精红豆绿豆花生

2、膨胀剂主要产品红豆牛奶雪糕绿豆牛奶雪糕花生牛奶雪糕巧克力冰淇淋产出 一次投料 基本生产车间爸工艺流程：雪糕拜生产通过基本生邦产车间的生产线瓣完成。首先基本癌生产车间将主要唉原材料加温至+安70度融化变为把混合料，除去杂盎质，加入膨胀剂案使之软化，再通熬过凝冻机装入雪把糕容器，进入芭凹35度冻结、包蔼装，即为产成品版岸雪糕。9其它拔（1）开户银行傲及账号：（基本唉户）工商银行白按云支行0012版-0015-8搬693佰（2）银行预备蔼印签：广州明芝乳业有限公司财务专用章金华出纳章爱（3）税务登记笆号：44012皑2312560拔611伴（4）企业代码办：625987暗704蔼（5）印花税票哀：剪

3、下印花贴于柏账薄首页，并划八双线注销凹（6）公司会计邦主管（复核）：矮胡珍，会计：李爸立，出纳：金华绊，记账：苏洋。耙（二）主要会计芭政策及核算方法哎1会计制度：拔执行小企业会笆计制度爱2存货收发核百算：吧注意：计算各项版发出存货的实际把成本时，应先计背算出期末加权平案均单价，（小数板四舍五入，保留办两位），各项发吧出存货的实际成芭本（存货发出的把数量哎斑加权平均单价）懊。哀（1）材料收发矮采用实际成本核般算颁颁根据材料验收入傲库凭证，逐笔编八制记账凭证，进肮行材料的购入核霸算。瓣板月末根据平时材爸料发出凭证汇总疤编制挨“稗发出材料汇总表把”拌，再据此编制记拌账凭证，集中进爸行材料发出的核啊算

4、。（月末一次班加权平均法）。凹（2）低值易耗氨品发收采用实际熬成本核算，并采皑用一次摊销法。佰（3）库存商品埃收发采用实际成澳本核算昂肮月末根据平时笆“岸产品完工进仓单板”疤记录，汇总编制盎“叭库存商品入库汇捌总表按”唉，并根据产品成绊本核算要求计算搬结转完工产品成氨本。瓣澳月末根据平时商暗品销售出库的记皑录，汇总编制凹“把主营业务成本计巴算表瓣”挨，采用加权平均背法计算并结转产拔品销售成本。爸（4）存货明细吧账（材料、低值板易耗品、库存商肮品）平时应根据版存货的收发凭证败，逐笔进行材料败、低值易耗品、跋库存商品的收发阿存数量核算。埃3成本费用核坝算瓣（1）基本生产扳成本靶巴产品成本核算采艾用

5、品种法，按产岸品品种设置成本爱明细账。（即：俺红豆牛奶雪糕、岸绿豆牛奶雪糕、袄花生牛奶雪糕、奥巧克力冰淇淋）懊。爸耙成本项目共设阿“傲直接材料巴”罢、拔“败直接人工扮”俺、矮“吧制造费用巴”蔼三项专栏，外购翱生产用动力费用傲（生产产品耗用版水、电）并入傲“碍直接材料熬”吧项目。碍（2）辅助生产疤成本邦拌辅助生产车间发百生的各种直接费熬用和间接费用，俺直接在邦“芭生产成本斑爱辅助生产成本哀”板科目中归集，其唉间接费用不通过氨“艾制造费用叭”癌科目归集。芭笆按辅助生产车间胺设多栏式明细账皑。把巴辅助生产费用的柏分配采用直接分霸配法，月末将辅八助生产车间的费氨用直接分配给辅班助生产车间以外昂的各受益

6、部门。伴瓣辅助生产费用分蔼配标准：修理工板时。（3）制造费用拌挨按基本生产车间安设多栏式明细账绊。肮氨分配标准：生产佰工时扒（4）其他有关暗费用吧伴职工福利费：按拜应付工资总额凹14%盎计提。瓣奥工会经费：按应霸付工资总额的半2%鞍计提。案肮职工教育经费：般按应付工资总额哀的1碍.凹5%计提。邦暗养老保险：企业邦负担部分按规定版的计提基数（俺本单位共27名啊职工，假设20爸06年广州市月碍社保缴费平均工岸资为2857.哎78元，则企业笆的计提基数为7罢6140元案）的12芭%案计提，个人按单熬位规定的个人计巴提基数及8%比把例计提。澳办失业保险：把企业负担部分按叭规定的计提基数矮77160元把

7、的1%计提，个懊人按单位规定的芭个人计提基数及邦1%比例计提。 = 6 * GB3 霸矮医疗保险：把企业负担部分按佰规定的计提基数翱77160元版的2%计提，个败人按单位规定的跋个人计提基数及鞍2%比例计提。 = 7 * GB3 板按工伤保险：爸企业负担部分按埃规定的计提基数阿77160元办的1.5%计提瓣。 = 8 * GB3 敖挨生育保险：鞍企业负担部分按霸规定的计提基数岸77160元挨的1.5%计提俺。皑4固定资产核扮算白固定资产分为房板屋及建筑物、机奥器设备、运输设背备、其它设备四板类，均采用平均颁年限法（综合）颁计算折旧。颁5长期股权投吧资核算稗（1）被投资企办业单位名称：佛绊山金华

8、乳业有限肮公司，注册资本挨500俺万元，所得税为癌33%翱，投资额半100稗万元，占被投资袄企业注册资本的案20%半，采用成本法核捌算。败6资产减值核鞍算版（1）坏账损失八核算：设置稗“板坏账准备安”艾账户，采用应收暗账款余额百分比案法，计提比例1凹0芭%扮。氨（2）存货减值爱核算：设置叭“暗存货跌价准备哎”安账户，采用成本矮与可变现净值孰败低方法核算。昂（3）短期投资搬减值核算：设置哀“暗短期投资跌价准盎备岸”般账户，采用成本巴与市价孰低方法案核算。7税负核算：傲（1）增值税率八17%俺（一般纳税人）罢。外购材料运费哀中可凭运输发票扮抵扣矮7%拔的进项税额。靶（2）营业税氨5%凹。把（3）城

9、市维护懊建设税率百7%昂。绊（4）教育费附坝加率哎3%按。芭（5）所得税税哎率33邦%阿。巴8利润分配核稗算啊（1）按税后利鞍润的挨10%隘提取法定盈余公扮积。胺（2）按税后利拌润的盎5%爱提取法定公益金埃。霸（3）向投资人爸分配利润。（按扮年末可供分配利哀润的班60%坝向投资者分配利坝润）9其它俺（1）利润总额矮的计算与结转采拔用扮“拔表结法案”拌（年终结转）懊（2）账务处理爱程序，采用记账盎凭证核算形式（安注：手工操作需扒采用科目汇总表挨核算形式，每月稗按上旬（1日吧蔼10日）、中旬爸（11笆盎20日）、下旬斑（21日蔼把31日）定期汇胺总，据以登记总阿分类账）绊（3）记账凭证碍采用通用记

10、账凭搬证格式，按顺序背编号。按（三）手工操作靶程序及要求艾1建账：根据盎期初资料，开设盎账户（总账及明唉细账）并登记账巴户期初余额氨2分析并处理碍原始凭证哎（1）经济业务肮全部以原始凭证罢来描述。绊（2）准备败a拔、八b哎、傲c摆三个信封，练习爱原始凭证的处理搬和传递。原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证“送交本单位开户银行的单据”“送交客户的单据”“由本单位另行保管的单据”记账凭证附件案3填制自制原案始凭证（部分或吧全部内容）。蔼4编制记账凭拔证：根据原始凭懊证及其附件，编鞍制记账凭证（通般用记账凭证）。5登账暗（1）根据记账邦凭证及其附件，拜逐日逐笔登记现扮金日记账和银行矮存款日记账。翱（2）

11、根据记账啊凭证及其附件，芭逐笔登记明细分挨类账A（三栏式哎）、B（数量金埃额式）、C（多傲栏式）。背（3）按上旬、芭中旬、下旬编制般科目汇总表，根伴据科目汇总表登吧记总账。翱6结账：期末拜结出有关账户的把发生额及余额，挨并进行总账余额爸试算平衡。按7编制会计报芭表啊（1）资产负债袄表（2）利润表办（3）利润分配哀表安8纳税申报（岸网上电子报税）扮（1）增值税申艾报表唉（2）城市维护挨建设税和教育费拔附加申报表疤（3）企业所得稗税申报表等白9装订记账凭败证：按上旬、中巴旬、下旬分三本哀装订啊二、账户余额情敖况账户余额表靶2006年澳11熬月拔30哀日斑编号拔总账凹明细账格式笆借或贷扳余把 般额摆

12、备败 版注挨总 账疤明细账哀1001碍现金鞍R白借邦5 800癌5 800埃1002颁银行存款邦基户账户跋0012瓣0巴0158按693敖R扒借扮51 200佰51 200癌1009搬其他货币资金霸借把110 500鞍100903蔼银行汇票存款敖A笆4 000胺100906哎存出投资款安A埃100 000啊100905扒信用卡存款翱0012-24坝51-9111癌A澳6 500疤100101肮短期投资笆股票投资靶A捌借阿100 000捌100 000疤深发展1000拜0股啊1111奥应收票据扒01湛江万佳商瓣场蔼A瓣借艾10 000霸10 000袄02深圳万佳商伴场半A版借挨1131般应收账款

13、爱借白95 700哎113101搬深圳沃玛公司搬A绊借败35 000瓣113102八广州好多多商场捌A拌借瓣60 700续表拔编号氨总账吧明细账格式盎借或贷懊余矮 耙额癌备凹 巴注凹总 账拔明细账皑1141皑坏账准备板坏账准备扳A摆贷背2 000爱2 000巴1133吧其他应收款捌01陈明敖A拌借奥1 000氨1 000霸借支差旅费斑1201斑在途物资版01材料（白砂哀糖）芭C拔借鞍19 000敖4 000跋5矮元,数量800瓣千克班02材料（纸盒拜）澳C捌借扒15 000癌1.45摆元,数量百10 000扒个运费5盎00唉元瓣1211鞍材料疤借肮12 700凹121101奥巧克力皑B颁借靶4

14、 800奥80元 ,数伴量60千克扒121102霸脱脂奶粉拜B岸借俺3 000背30元,数量扮100千克拌121103摆白砂糖半B白借艾450敖5元,数量9安0千克蔼121104埃食用香精邦B胺借巴800扒40元,数量半20千克瓣121105白红豆板B版借昂500俺5元,数量1碍00千克拜121106暗绿豆唉借八500盎5元,数量1爸00千克昂121107斑花生百B安借扳600扒6元,数量1澳00千克搬121108背膨胀剂碍B俺借哎750半15元,数量盎50千克安121109袄纸盒蔼B巴借挨1 300半1.3元,数绊量1000个疤1231办低值易耗品扮借翱2 500佰1拌23101拜雪糕模型盒

15、艾B捌借版1 500芭5元,数量3碍00个版123102挨管理用具昂B昂借拜1 000蔼20元,数量芭50件澳1243爸库存商品瓣12 820笆124301坝红豆牛奶雪糕扳B邦2 640啊22元,数量安 120 盒熬124302艾绿豆牛奶雪糕叭B扒4 400袄20元,数量柏220盒拜124303扳花生牛奶雪糕搬B扳3 780百 21元,数伴量180盒百124304罢巧克力冰淇淋笆B胺2 000跋25元,数量唉80盒澳4101扮生产成本扮基本生产成本哀410101凹01伴癌红豆牛奶雪糕笆C暗02懊把绿豆牛奶雪糕按C巴03吧瓣花生牛奶雪糕败C拜04熬昂巧克力冰淇淋爸C拜05胺扒共耗扒电脑记账设置叭

16、06八半生产成本转出傲电脑记账设置摆410102啊辅助生产成本按傲机修车间拔C俺4105八制造费用昂基本生产车间蔼C案1301班待摊费用翱01财产保险费拔A爱2 000矮2 000袄02车船使用税艾费拔A背1岸401鞍长期股权投资绊其他股权投资拌A鞍1000000翱1401010拌1把办佛山金华乳业有搬限公司袄A拔1000000续表傲编号拔总账叭明细账格式斑借或贷鞍余氨 暗额翱备昂 罢注鞍1501坝固定资产捌借背3 673 0笆00皑150101跋房屋建筑物凹A矮借瓣2 600 0皑00罢150102八机器设备安A拜借癌778 000氨150103盎运输设备隘A傲借拔250 000柏15010

17、4百其他设备百A袄借搬45 000唉1502翱累计折旧版累计折旧半A氨贷拌535 440半535 440把1701背固定资产清理盎其他设备奥A爸1801伴无形资产案非专利技术俺A把借捌97 000肮97 000霸2101佰短期借款挨流动资金借款胺A埃贷艾100 000背100 000颁2111扒应付票据搬01广州天天食伴品有限公司扒A伴2121拜应付账款蔼40 000隘212101氨广州燕塘乳业有埃限公司捌A鞍贷版40 000埃212102百广州自来水公司瓣A安212103奥广州供电局爸A傲21笆2104隘广州天天食品有扮限公司绊A安2151傲应付工资哎应付工资霸A拜贷稗2153敖应付福利费摆

18、应付福利费半A凹贷埃13 102.奥4吧13 102.班4傲2161罢应付利润巴应付利润佰A岸2171阿应交税金艾贷胺95 270奥217101耙应交增值税埃C癌贷唉217102靶未交增值税芭A芭贷澳60 000跋217108摆应交城建税般A暗贷吧4 270柏217103捌应交营业税傲A按贷颁1 000佰217106暗应交所得税笆A靶贷爸30 000矮217112百个人所得税啊A阿贷绊2176爸其他应交款耙应交教育费附加碍A扳贷半1 830邦1 830懊2181耙其他应付款霸27487.6百218101败养老保险暗A捌贷拌6172.8扳218102案医疗保险办A按贷拌1543.2绊218103

19、哀失业保险盎A阿贷爱771.6续表袄编号阿总账扮明细账格式阿借或贷敖余邦 凹额叭备澳 跋注拜总 账绊明细账拔218104阿工会经费昂A笆贷岸5 000败21810颁5八职工教育经费皑A捌贷斑14 000耙2191稗预提费用熬预提借款利息爱A捌贷癌1 000哎1 000扮3101盎实收资本背3 800 0靶00奥310101哀广州东华股份公伴司傲A岸贷敖2 500 0罢00爱310102搬李华邦A矮贷摆1 300 0颁00瓣3121伴盈余公积翱贷柏150 000俺312101拔法定盈余公积扒A唉贷伴100 000俺312102岸法定公益金俺A绊贷搬50 000版3131扒本年利润翱3141靶利润

20、分配奥贷熬285 000拔314102袄提取法定盈余公跋积懊A颁314103拔提取法定公益金哀A隘314110瓣应付利润罢A班314115扒未分配利润伴A霸贷俺285 000疤5101百主营业务收入敖贷拜1 600 5霸00癌510101伴红豆牛奶雪糕吧A白贷搬385 000爱510102案绿豆牛奶雪糕颁A捌贷爸346 500奥510103熬花生牛奶雪糕柏A扒贷艾385 000盎510104笆巧克力冰淇淋半A般贷叭484 0霸00肮5401艾主营业务成本按借奥973 500斑540101昂红豆牛奶雪糕昂A拔借盎242 000拜540102埃绿豆牛奶雪糕半A罢借暗198 000罢540103哀花

21、生牛奶雪糕百A耙借爸231 000胺540104安巧克力冰淇淋百A按借按302 500懊5402懊主营业务税金及稗附加拌主营业务税金及叭附加埃A稗借吧25 000啊25 000暗5102班其他业务收入拜其他业务收入暗A暗贷埃50 000颁50 000邦5405胺其他业务支出矮其他业务支出伴A翱借奥40 000挨40 000俺5501扒营业费用暗多栏式班C昂借爱80 000熬80 000岸5502靶管理费用拌多栏式背C背借啊300 000扮300 000扳5503爸财务费用肮多栏式背C吧借半20 000袄20 000芭5201拌投资收益扳投资收益芭A靶贷扳5301肮营业外收入瓣营业外收入拔A昂贷

22、板10 000阿10 000佰5601鞍营业外支出啊营业外支出坝A安借澳5 000凹5 000坝5701背所得税鞍所得税颁A暗借岸74 910阿74 910败借方余额合计：凹6 711 6绊30 翱 吧 颁 贷方余额合扳计：6 711澳 630扳注：R表示日记稗账、A表示三栏哀式明细账、B表盎示数量余额明细按账、C表示多栏拔式明细账、笆懊表示单位成本芭三、2006年搬12癌月业务资料如下肮：奥1肮12月1日叭，向广州大新公埃司销售红豆牛奶盎雪糕120盒，肮单价35元，价白款4200元，靶增值税714元吧；绿豆牛奶雪糕耙160盒，单价敖35元，价款5懊600元，增值叭税952元；花扒生巴牛奶埃雪

23、糕160盒，爸单价35，价款翱5600元，增熬值税952元；袄巧克力冰淇淋8伴0盒，单价40案元价款共320癌0元，增值税5伴44元，价款共伴计18600元唉，增值税316般2元，收支票。芭借：银行存款 拜 隘 跋 把21762拌 贷：主熬营业务收入拜邦红豆牛奶雪糕4巴200翱 办 哎 皑傲绿豆牛奶雪糕5半600拔 颁 爸 八般花生牛奶雪糕5哎600稗 氨 跋 爸芭巧克力冰淇淋3盎200板 斑 应交税金傲扮应交增值税（销佰项） 316八2埃2拔12月坝1绊日隘，上月向东莞华胺发纸业公司购入瓣纸盒佰10 000疤个入库。（原每奥个安1奥.笆45元，价款矮1百4跋 捌5氨00把元，增值税24鞍65

24、元，运费5搬00案元已扣税）。凹借：材料版哀纸盒15 00百0按阿贷：在途物资坝安材料（纸盒）1氨5 000蔼3昂12笆月1日捌，巴基本生产车间生岸产产品领用巧克案力60千克、脱碍脂奶粉60千克懊、白砂糖80千柏克、食用香精1澳0千克、红豆6靶0千克、绿豆6埃0千克、花生6霸0千克、膨胀剂爱30千克；辅助芭生产车间领用管埃理用具班30澳件；行政管理部矮门领用管理用具皑10唉件。（领用存货坝时，在有关存货懊明细账上登记发隘出数量，不登记艾金额，月末计算败出加权平均单价安后，再登记金额把。以下类似业务八处理方法相同）败4靶12月班1氨日把，取得短期借款版20吧0 000叭元，利率扒6%熬。扮借：银

25、行存款 疤 般200 000懊贷：短期借款 跋 澳 200 八000昂5隘12月耙2爱日柏，购职工工会活百动物品3耙 500爸元（支票）扒借：其他应付款伴澳工会经费 皑 3500半 肮 贷：银伴行存款 柏 拔 3500办6颁12月碍2案日办，以现金200坝元购买印花税票百。把借：管理费用颁懊印花税 2般00颁贷：现金 耙 八 碍 200板7氨12月奥2把日拌，厂长陈明出差斑借支差旅费5 蔼000爸元。斑借：其他应收款鞍肮陈明5 000阿贷：现金 昂 胺 爱 5 000笆8白12月阿3拌日澳，向深圳红光公班司购白砂糖2唉00搬千克，每千克6疤元；购食用香精碍50拔千克，每千克4拜4元，价款共计摆

26、3400元，增颁值税578 元败；脱脂奶粉90稗千克，每千克3笆2元，价款共计艾2880元，增坝值税489.6班元,合计734搬7.6元；款汇办出，材料未入库俺。（结算手续费伴80挨元）坝 借：在途拜物资 吧 6280笆应交税金爸爸应交增值税（进熬项）1067.癌6瓣财务费用白搬结算手续费 奥 80岸贷：银行存款 邦 挨 挨 搬 7427.跋6啊9绊俺12月扮3办日肮，向东莞大华食盎品公司唉红豆100千克皑，碍每千克4.5元埃、绿豆80千克背，挨每千克4.8元案、花生90千克奥，八每千克5.8元拌、膨胀剂100矮千克，巴每千克17.2吧元安、凹价款共3076俺元，增值税52埃2.92元，计摆3

27、598.92皑元，用银行汇票捌付款。(原银行巴汇票4000元板,余款401.蔼08元退回) = 1 * GB3 扮坝借：材料捌拜红豆 45埃0拌 罢 埃绊绿豆 38扳4啊 芭 盎矮花生 52唉2碍 翱 稗爸膨胀剂 颁1720埃应交税金癌半应交增值税（进挨项） 啊 吧522.92班贷：其他货币资般金艾爱银行汇票存款 安 斑3598.92 = 2 * GB3 佰鞍借：银行存款 盎 暗401.08岸贷：其他货币资芭金百啊银行汇票存款 扒 401.0皑8岸10澳12月4日昂，把12月3日拜向深圳红光公司阿购入的白砂糖、绊食用香精、皑脱脂奶粉熬入库。表10叭借：材料班般白砂糖 癌 1200板 八 笆摆食

28、用香精 阿 2200唉 笆 颁佰脱脂奶粉 埃 2880背贷：在途物资 版 岸 6280耙11俺12月白5罢日拜，上月向东莞大鞍华食品公司购入败的白砂糖800暗千克入库，每千岸克5元。暗借：材料哀邦白砂糖 办 4000摆贷：在途物资 拌 隘 4000拜1艾2柏阿12月般5傲日摆，基本生产车间白生产产品领用脱艾脂奶粉1办00千克、白砂拔糖200千克、阿食用香精20千爱克、红豆80千般克、绿豆80千澳克、花生80千办克、膨胀剂25摆千克、纸盒30板00个。靶13芭12月疤7稗日翱红豆牛奶雪糕3暗00盒、绿豆牛蔼奶雪糕300盒爱、花生牛奶雪糕凹300盒、巧克哀力冰淇淋300柏盒哎入库（填进仓单凹）俺1

29、4隘12月7日按，陈明出差回来癌，报销差旅费碍4奥8肮00盎元，余款1罢 矮2扳00颁元退回。绊 邦 耙 岸借：管理费用瓣斑差旅费 搬4 800般现金 般 叭 1瓣 200稗贷：其他应收款翱稗陈明 埃6 000拔15哀12月笆8半日扮，向深圳沃玛商癌场销售红豆牛奶背雪糕200盒，啊每盒35元，价癌款7000元，笆增值税1190岸元； 绿豆牛奶颁雪糕200盒，靶每盒35元，价澳款7000元，碍增值税1190鞍元；花生牛奶雪百糕250盒，每般盒35元，价款笆8750元，增搬值税1487.按5元； 巧克力把冰淇淋 250摆盒，每盒40元袄,价款1000白0元，增值税1隘700元；价胺款共计3275扮

30、0元，增值税5般567.5元，八代垫运费扒500埃元（现金），办俺妥委托收款手续稗。（结算手续费拔100盎元）。表15-1 = 1 * GB3 艾哀借：应收账款败艾深圳沃玛公司 啊 38817昂.5版 贷：主营俺业务收入把八红豆牛奶雪糕7唉000瓣 叭 埃 靶版绿豆牛奶雪糕7鞍000翱 隘 矮 隘跋花生牛奶雪糕8罢750隘 拌 扳 懊绊巧克力冰淇淋1败0000伴 挨 应交税金霸板应交增值税（销败项） 556胺7.5挨 坝 现金 皑 熬 班 500 = 2 * GB3 把邦借：财务费用拌哀手续费100昂贷：银行存款1翱00拌16半12月岸8办日靶，支付职工培训办费2傲 000安元（支票）。袄借：

31、其他应付款耙艾应付职工教育经懊费2 000昂贷：银行存款 敖 碍 昂 坝 2 0稗00半17傲12月安8坝日敖，交纳增值税6拜0 000鞍元，城建税42安7皑0八元，营业税埃1 000扳元，所得税矮30 000俺元，教育费附加爸183般0疤元，合计971阿00扒元。表17-1瓣借：应交税金捌盎未交增值税60拔 000稗靶应交城建税42佰70昂绊应交营业税1 隘000伴摆应交所得税30背 000熬其他应交款蔼罢应交教育费附加疤1830矮贷：银行存款 芭 摆 佰 熬971稗00阿18背12月稗8安日拌，奥向广州永安食品艾有限公司提供一埃项专有技术，协颁商价办100 000安元，收款。（营班业税袄5

32、%按）表18-4按营业税、城建税班、教育费附加计哀提表班 埃 吧 碍 哎2006年12拌月8日绊项目艾计提基数把计提比例扳金额（元）伴营业税板100 000捌5%坝5 000拜城建税跋5 000懊7%凹350摆教育费附加盎5 000唉3%盎150阿合计拔5 500般制表：苏洋 板 背 霸 笆 爸 爱审核：胡珍 = 1 * GB3 癌安借：银行存款1爸00 000八贷：其他业务收俺入 100 鞍000 = 2 * GB3 扳熬借：其他业务支瓣出5 500拔贷：应交税金爱半应交营业税5 昂000癌应交税金罢稗城建税 柏 搬 350扳其他应交款蔼绊应交教育费附加胺 150坝19跋氨12月9日把，税收

33、罚款18肮00元（支票）爸。表19奥借：营业外支出疤1800埃贷：银行存款1氨800罢20背12月9日俺，销售部门报销拔办公费200元胺(现金)。版借：营业费用疤稗办公费 2斑00摆贷：现金 哀 版 200败21按皑12月佰9昂日版，缴纳单位及个癌人负担的各项社百会保险共拔22376.4背元（个人按工资扮总额的一定比例拌计提，见第55蔼笔业务，单位负袄担部分计入扳“案管理费用半埃社会保障费拔13888.8班”疤，个人负担部分般冲减摆“拌其他应付款柏八医疗保险板1543.2拌、养老保险芭6172.8背、失业保险芭771.6盎，见账户余额表安）。表21-1哀单位负担的社会半保险计提表败2006年1

34、2岸月矮项目绊计提基数岸计提比例（%）白金额（元）扳医疗保险埃77160哀2八1543.2爱养老保险肮77100傲12暗9259.2挨失业保险巴77160鞍1拔771.6颁工伤保险碍77160昂1.5败1157.4袄生育保险背77160八1.5皑1157.4奥合计奥13888.8翱制表：苏洋 昂 罢 疤 霸 隘 靶审核：胡珍爸注：单位负担的挨各项社会保险（拔本单位共27人靶，假设2006败年广州市月社保氨缴费平均工资为板2857.78澳元，则企业的计袄提基数为771颁60元）表21-2傲借：其他应付款芭澳医疗保险 肮 靶1543.2绊其他应付款氨背养老保险 斑 败6172.8摆其他应付款靶哀失

35、业保险 捌 搬771.6隘管理费用蔼凹社会保障费 岸 案13888.8艾贷：银行存款 吧 拔 澳 223般76.4颁22肮12月翱10拔日敖，向广州燕塘乳芭业有限公司购巴脱脂奶粉180颁千克，每千克3奥3元；隘巧克力100千胺克，扳每千克75元，稗食用香精50千凹克，每千克44哀元；氨货款共1564吧0元，增值税2矮658.8元，拔合计18298罢.8元，按材料岸入库。（支票付隘款）表22-1暗借：材料捌拌脱脂奶粉 59艾40摆 艾 扳颁巧克力 芭7500疤 扒 安昂食用香精 半2200啊应交税金岸案应交增值税（进般项）坝 昂2658.8碍贷：银行存款 邦 捌 半 按18298.8傲23.板

36、败12半月安11背日胺，收到深圳沃玛盎公司货款388白17.5元。表23皑借：银行存款 败 388癌17.5鞍贷：应收账款按凹深圳沃玛公司 挨 38817版.5蔼24岸12吧月搬11俺日案，销售部江小红半报销出租汽车费办20绊0扮元（其余发票略挨）。表24懊借：营业费用鞍靶交通费 2肮00笆贷：现金 稗 皑 叭 200其余发票略唉25敖12月巴11背日叭，支付广告费3碍0 000元（疤支票）。表25绊借：营业费用疤拔广告费30 0澳00哎贷：银行存款 拜 伴 30 0按00昂26拌12月11日搬，基本生产车间巴生产产品领用巧坝克力50千克、爸脱脂奶粉90千柏克、白砂糖20爱0千克、食用香挨精1

37、5千克、红埃豆60千克、绿佰豆60千克、花鞍生阿60克拔、膨胀剂20千拌克。 袄27扮八12月挨13柏日搬，公费医疗报销岸6稗 000靶元(支票)。版借：应付福利费靶6 000罢贷：银行存款6般 000案28八12月疤14鞍日阿，收到深圳沃玛疤公司上月欠款3岸5000元。表28扒借：银行存款 埃 扮 捌 35颁000瓣贷：应昂收账款班邦深圳沃玛公司 叭 35000啊29哎12月癌14邦日隘，向希望工程捐半款暗1疤5按 000斑元（支票）。表29把借：营业外支出白 15 00敖0鞍贷：银行存款 颁 15靶 000鞍30昂12月15日按，向广州天天食扮品有限公司购红蔼豆100千克，芭每千克5元；绿

38、把豆100千克，岸每千克5元；花阿生100千克，澳每千克6 元；霸价款1600元艾，增值税272拌元，共计187翱2元（款未付）捌借：材料拔佰红豆 5唉00昂 傲 案坝绿豆 5班00笆 扒 皑挨花生 6熬00案应交税金板爱应交增值税（进瓣项）272罢贷：应付账款霸哀广州天天食品有蔼限公司案 爱1872癌31把12月半16板日稗入库摆红豆牛奶雪糕3案00盒、绿豆牛扳奶雪糕300盒斑、花生牛奶雪糕瓣400盒、巧克绊力冰淇淋400稗盒扒（填进仓单）。表31稗32拔12月邦16扮日安，基本生产车间斑生产产品领用纸矮盒1400个。表32耙33昂12月肮17哀日叭出售深发展股票把10 000敖股，每股罢1

39、2埃元，税费54背0拌，收款119 皑460元（成本背100 000哀元）。注：交易埃所系统自动成交唉转账，单据略。跋（出售股票收入按转出案“爸其他货币资金佰八存出投资款凹”把）吧借：其他货币资佰金哎肮存出投资款 跋 119460板贷：短期投资叭艾股票 袄 10办0 000暗投资收益 安 按 矮 19 46哎0熬34拌12月蔼17癌日澳，向湛江万佳商斑场销售板红豆牛奶雪糕1颁80盒,每盒3安5元，价款63扒00元，瓣增值税1071耙元蔼；绿豆牛奶雪糕唉180盒，每盒吧35元，价款6按300元，敖增值税1071碍元伴；花生牛奶雪糕埃200盒，每盒案35元，价款7柏000元，哀增值税1190敖元笆

40、；巧克力冰淇淋疤200盒，每盒败40元，价款8矮000元，氨增值税1360笆元；办价款共计276斑00元，佰增值税4692罢元，收商业承兑柏汇票（期限3个跋月，面值322扒92元）。斑借：应收票据耙扳湛江万佳商场 拔 322霸92版贷：主营业务收袄入败靶红豆牛奶雪糕6般300昂 皑 败 爱奥绿豆牛奶雪糕6稗300八 耙 哀 按扮花生牛奶雪糕7唉000敖 肮 芭颁巧克力冰淇淋 癌8000俺应交税金傲癌应交增值税（销绊项）岸4692拌35袄拔12月笆18哀日芭将基本账户款霸12 000盎元划入信用卡（爱支票）。哎借：其他货币资碍金败百信用卡存款 昂12 000熬贷：银行存款 芭 拜 癌 1挨2 0

41、00捌36碍12月邦18芭日癌，偿还上月欠广佰州燕塘乳业公司扳货款版40 000安元（支票）。八借：应付账款芭案广州燕塘斑乳业盎公司 40 扒000八贷：银行存款 按 坝 皑 般 40 00暗0敖37扳12月19日肮，购货车70爱 般000元（支票昂）。表37-1按借：固定资产暗傲运输设备70 白000鞍贷：银行存款 摆 叭 70 00叭0背38八12月19日靶，提取现金6 盎000元备用（敖现金支票）。敖借：现金 皑 6 000拌贷：银行存款6皑 000啊39氨12月20日班，预付下年度财把产保险费3 4案00元，报刊杂奥志费1 200笆元（支票2张）巴。拌借：待摊费用般氨保险费3 40矮0

42、奥霸报刊费1 20埃0败贷：银行存款 胺 癌 46胺00按40伴12月20日隘，销售机修车间暗其他设备储藏柜巴一台，原价50胺00元，已提折般旧2400元，俺作价3200元安。表40-1固定资产交接单霸2006年12巴月20日氨固定资产版名 称摆单位啊数量巴建造霸日期隘购入岸日期蔼原始案价值败已提胺折旧昂使用跋年限佰备 注翱储藏柜B柏台爱1俺2004年吧12月1日疤5000板2400碍10捌协议价格320艾0元唉调出单位：袄广州明芝乳业有斑限公司把 半 调入单安位：爱广州明光食品有碍限公司 = 1 * GB3 挨靶借：固定资产清哀理2 600熬累计折旧2 4按00扮贷：固定资产5案 000 =

43、 2 * GB3 爸昂借：银行存款 案 3200暗贷：固定资产清爱理3 200 = 3 * GB3 靶班借：固定资产清扮理 600罢贷：营业外收入板 600奥41埃12月20日板，报销餐费2 俺500元（信用摆卡）。捌借：管理费用澳绊业务招待费用2扮 500挨贷：其他货币资皑金爸罢信用卡 2哎 500疤42扮12月23日岸，向广州天天食敖品有限公司购入巴红豆50千克，凹每千克5元败；绿豆50千克肮，唉每千克 5.2俺元颁；花生绊50克罢，背每千克5.6元捌；背价款 790元隘，增值税134碍.3元，共计9氨24.3元（承挨兑商业承兑汇票扮，期限2个月）坝，材料入库。表42-1百借：材料霸埃红豆

44、 25八0安 俺 扮班绿豆 26唉0敖 八 坝俺花生 28把0爸应交税金白澳应交增值税（进靶项） 13颁4.3霸贷：应付票据拔哎广州鞍天天食品有限按公司 924按.3啊43敖12月24日哀，基本生产车间碍领用脱脂奶粉1扳20千克，白砂昂糖200千克,皑 红豆70千克柏，绿豆70千克摆、花生艾70克拌。表43 笆44靶12月28日耙，入库敖红豆牛奶雪糕4澳00盒，绿豆牛败奶雪糕400盒跋，花生牛奶雪糕隘500盒，巧克癌力冰淇淋500澳盒。（疤填进仓单）表44跋45.罢12月28日蔼，支付下年度车佰辆通行费200拌0元，支票付款半。表45邦借：待摊费用盎肮车船使用费2 坝000罢 贷：爱银行存款

45、哎 哀 2 000啊46澳12月29日捌，收到投资单位傲佛山金华乳业有案限公司分来股利矮90 000元笆（已纳足所得税爱）。表46挨借：银行存款 般90 000跋贷：投资收益 啊 90 000岸47跋12月29日扳，向深圳万佳商绊场销售皑红豆牛奶雪糕3唉40盒，每盒3癌5元，价款11柏900元，哎增值税2023瓣元哀；绿豆牛奶雪糕矮340盒每盒3安5元，价款11哎900元，肮增值税2023俺元傲；，花生牛奶雪笆糕400盒，每瓣盒35元，价款翱14000元，捌增值税2380埃元阿；巧克力冰淇淋稗400盒，每盒笆40元，价款1俺6000元，霸增值税2720邦元绊；搬价款共计538鞍00元，增值税熬

46、9146元；另挨代垫运费600半元（现金），收柏银行承兑汇票（败面值扒63546罢元，期限2个月扒）。表47-1表47-247-3霸现把 拔金搬 背支爸 办出爱 坝凭艾 巴单凹 芭 斑第啊 矮号懊附件 1 艾张 隘 岸 阿2006年12拌月29日爱对方科目搬编傲 暗号氨用 款现金付讫扳事 项拌:懊 拜代垫运费哀 败 佰 碍 搬 拔人民币佰(般大写)伴陆佰元整 板 熬 案 阿 ￥600阿.00 拌收款人 坝 罢 主管笆 拔 会计 摆 凹 出纳板员奥 斑 懊 捌 人员：奥胡珍八 人员巴：笆李力拜 伴 阿 拔付颁 邦讫 皑金华唉（签章） 颁 碍 （签章）暗 胺 （签章）唉 拌 昂 暗（签章）表47-

47、4按出 库 绊 单疤提货部门： 矮 拔 板 暗 败 年 岸 月 日案 伴 百 N坝o. 懊00671按50捌产八 凹 肮品扒单俺位耙数量哀单蔼价伴成巴 暗本挨 芭总罢 爱额绊产 品扒明细帐半说败 澳明翱第扒三哀联伴：捌记暗帐耙编 号霸名敖 跋称半规 格矮万斑千暗百爸十翱元胺角埃分盎页伴号矮部门主管奥 叭 蔼 按会计半 袄 爱 哎记帐傲 爱 罢 唉 哎保管艾 熬 盎 提货人败 懊 半制单表47-5耙借：应收票据碍拔深圳万佳商场 摆63546靶贷：主营业务收鞍入叭皑红豆牛奶雪糕1奥1900巴 摆 傲 挨 哎岸绿豆牛奶雪糕1案1900跋 隘 拌 吧 按按花生牛奶雪糕1哎4000吧 昂 扮 佰 罢安巧

48、克力冰淇淋1岸6000扳应交税金啊碍应交增值税（销熬项） 914艾6胺现金 伴 矮 岸 6熬00拜48啊12月30日敖，厂部管理部门扮报销汽油费16敖65.37元。捌（现金付讫，其板他6张发票略。坝）表48-1表48-2哀现板 靶金凹 败支袄 扮出背 八凭安 拌单按 版 隘第翱 罢号哎附件 6 氨张 办 蔼 暗2006年敖12盎月30日盎对方科目拜编肮 艾号柏用 款现金付讫背事 项邦:阿 疤汽油费澳 板 伴 蔼 皑 叭人民币笆(败大写)版壹仟陆佰陆拾伍背元叁角柒分 按 盎 ￥166百5.37安收款人 埃 靶 主管般 蔼 会计芭 爸 出纳八员伴 凹胡蝶啊 摆 人员 瓣 搬胡珍凹 人爸员埃 按 扮

49、李立挨 懊 胺 鞍付暗 办讫 办金华靶（签章） 芭 唉 （签章）绊 耙 （签章）傲 佰 靶 般（签章）埃借：管理费用拌拌汽油费1665碍.37敖贷：现金 跋1665.37 安49百12月30日挨，报废打印机一版台，原价300办0元，已提折旧昂1440元，残瓣料收入80元（胺收现金）。表49-1固定资产报废单蔼填报企业：岸广州明芝乳业有昂限公司半 俺2006年12邦月30日霸 板 固废字熬（1）耙使用部门案设备编号拔统一暗本厂吧复杂系数版第坝二叭联靶：拜财稗务百部哎门柏设备名称耙打印机捌始用日期拔200412肮1霸型号规格唉AM把原值办3000元澳设备隶级拜全部使用年限伴3年拜设备类级扒类 懊级

50、疤已使用年限盎24个月胺制造厂（国别）矮使用部门扳厂部管理部门奥设备现状及报废般原因跋不能正常报废隘 芭 碍 主管：拜胡珍罢 设备员：懊主管部门矮设备管理员意见氨 拔 设备按管理员：张军斑负责人意见扮同意报废 傲 袄 肮 半 主管：癌胡珍翱报废后处理意见背财务部爸折旧颁1440元班净值盎1560元败财务部意见澳同意报废氨 版 主霸管：捌胡珍暗 经半办人:碍李立胺企业负责人挨同意报废隘 傲 疤主管：班陈明扮上级机关审核隘广州管理员胺报废日期：20斑06.12.3暗0表49-2埃广东省广州市地瓣方税收税控专用爱发票摆 翱 地熬 税 监肮GUANGZ隘HOUEOOA邦TAXFLCA芭CALINVO邦

51、ICE 氨 翱4401203背67皑查询电话：（0笆20）8702吧3653 稗 扳 爱 埃 胺 疤 查询号码：暗1913433癌9911扮顾客名称：邦广州案明华物资回收按公司霸 稗 版 拜 瓣 校对号码：熬1913433熬9911伴开票日期：20斑06.12.3爸0 傲税控器号：03翱0060023啊201 昂 税挨控防伪码：般387A阿5042721碍B鞍090C搬经营项目鞍收 费 说鞍 明百全 额绊第三联八：熬记把账阿联扮打印机百80.00般合计人民币（大懊写）捌拾元整摆￥8败0.00傲收款单位：奥广州明芝乳业有板限公司啊备注拜税务登记号：版4401223扒1256061阿1拔地址及电话

52、:昂 广州白云区白伴云大道18号澳开票人：李扬 把 安 收款扳人：金华 摆 哎 收款单扳位（盖章）：鞍说明：1、本发岸票适用于使用发翱票税控管理器的哎业户：2、安“昂校对号码版”摆必须与班“氨查询号码盎”把前四位和后七位哎号码相一致：必罢须打印巴“唉税控防伪码鞍”版；否则属于无效靶发票。表49-3熬现颁 坝金奥 半收碍 柏入癌 澳凭跋 奥单蔼 蔼 拜第叭 矮号叭附件 1 俺 张 背 拜 矮2006年哎12把月30日搬对方科目把编霸 颁号把用 款现金收讫懊事 项瓣:跋 俺打印机报废收入盎 稗 拌 稗 熬 八人民币半(昂大写)岸:懊捌拾元整 半 白 板 爱 ￥80.0背0 蔼 扒交款人 扮 暗 主

53、管捌 肮 会计 瓣 袄 出纳袄员坝 碍 俺 皑 人员：坝胡珍班 人员按：唉李立扮 埃 收讫：半金华背（签章） 坝 鞍 （签章）佰 哀 （签章）氨 扮 背 隘（签章）表49-4背 爱 芭 皑 啊固定资产清理损啊益计算表跋 拌 半 靶 隘 爸2006年12百月30日哎项目坝金额（元）蔼备注伴固定资产原值安3000盎减：累计折旧安1440熬固定资产净值邦1560芭减：变价收入板80绊加：清理费用澳固定资产清理净白损失盎（负数为净收益叭）坝1480般 半制表：苏洋 扒 埃 巴 盎 背 把审核：胡珍 = 1 * GB3 氨邦借：固定资产清霸理 哀 1 败560翱 累暗计折旧 爱 伴 1 4办40氨贷：固

54、定资产办埃其他设备 3皑 000 = 2 * GB3 班胺借：现金 哎 80矮贷：固定资产清阿理 80 = 3 * GB3 吧半借：营业外支出皑 1 4斑80板贷：固定资产清爸理 1 捌480袄50翱搬12月31日柏，计提短期借款扒利息。表50拌短期借款利息计碍算表按2006年12八月31日按项目白金额昂利率敖应计利息（月）哀短期借款耙300 000八6%胺1 500暗.案00颁合鞍 叭计岸1 500.0巴0伴 叭制表：苏洋 班 埃 绊 捌 懊 伴审核：胡珍啊借：财务费用拜哎利息支出1 5半00（300 傲000坝板6%般安1/12）搬贷：预提费用败碍短期借款利息 凹 1 500芭51凹12月

55、31日案，支付厂部管理隘部门电话费80巴0元。表51-1半借：管理费用邦版电话费敖 8氨00傲贷：银行存款 蔼 800阿52跋背12月31日癌，偿还到期的短哎期借款100 盎000及利息1颁 500元（原矮预提利息1 5办00元）。表52把 拜工商银行（ 拜 贷款）哀还款凭证安（回 单班） 耙 胺懊2006年12斑月31日败 原借款凭证搬银行编号：70袄3017耙还款单位拌名 称案广州明芝乳业有懊限公司拌付款单位绊名 称伴广州明芝乳业有般限公司拔往来户帐号蔼0012-00暗15-8693拜存款户帐号扒0012-0罢015-869胺3八开户银行中国工商银行广州分行 白云办20061231 （21

56、）袄广州工行白云办版开户银行懊广州工行白云办叭还 款 时 间昂2006年12吧月31日坝还 款 次 序啊第 一 绊 次还款跋还款金额耙货币及金额摆（大写）：人民哎币壹拾万零壹仟绊伍拾元隘千矮百扮十靶万凹千斑百啊十鞍元奥角罢分袄￥拜1佰0皑1办5颁0按0耙0拜0佰还款原因癌归还贷款耙上述借款已从你爱单位存款户内转暗还，此致借款单敖位。艾（银行盖章） 跋 年 巴 月俺借：短期借款1挨00 000澳预提费用安败短期借款利息1拌 500鞍贷：银行存款1班01 500碍53爱12月31日俺，计提固定资产半折旧（平均年限懊法）表53-1岸固定资产折旧计斑算肮代码傲名称唉类别拜使用部门案使用情况暗入账芭日期

57、胺增加方式昂折旧凹方法板预计使用期间(版工作总量)颁原 值唉累计折旧背预计净残值4%昂用于折旧计算的白预计使用期间(板工作总量)柏月折笆旧额澳1501010鞍1稗制品车间皑房屋及建筑物佰制品车间拔使用中八2004-阿12-01碍购入盎平均年限法背240鞍2000000肮184000耙80000版240百8000扳1501010扳2挨机修车间笆房屋及建筑物疤机修车间拌使用中皑2004-笆12-肮01拌购入扮平均年限法埃240绊200000邦18400巴8000肮240唉800拌1501010安3颁购坝销部办公邦楼阿房屋及建筑物摆购摆销部门澳使用中矮2004-邦12-01凹购入爸平均年限法巴240

58、安100000鞍9200岸4000挨240颁400爱1501010岸4邦厂部办公楼胺房屋及建筑物敖厂部芭使用中巴2004-般12-01爸购入叭平均年限法挨240爱300000稗27600白12000矮240哀1200阿1501020百1唉机器颁机器设备搬制品车间肮使用中班2004-癌12-01拜购入癌平均年限法绊120颁300000凹55200爸12000般120白2400柏1501020半2挨冷冻设备拌机器设备按制品车间把使用中叭2004-隘12-01傲购入隘平均年限法哎60安20000袄7360绊800氨60罢320捌1501020八3叭设备隘机器设备氨制品车间鞍使用中挨2004-办12-

59、01熬购入板平均年限法吧60按125000叭46000百5000扒60背2000敖1501020罢4安装盒机哀机器设备坝制品车间俺使用中般2004-癌12-01吧购入版平均年限法澳60坝250000暗92000百1000拔0班60拌4000肮1501020案5版设备爱机器设备霸机修车间捌使用中佰2004-罢12-01皑购入笆平均年限法熬60皑80000暗29440白3200白60白1280疤1501020哎6埃电焊机佰机器设备矮机修车间阿使用中肮2004-耙12-01袄购入爸平均年限法昂36败3000袄1840白120班36碍80盎1501030百1鞍小轿车袄运输设备把厂部扳使用中啊2004-

60、版12-01扒购入傲平均年限法疤120柏250000捌46000啊10000按120鞍2000半1501040败1鞍储藏柜阿其他设备爸生产车间哎使用中稗2004-胺12-01啊购入按平均年限法拜60邦25000碍9200背1000暗60袄400氨1501040摆2翱储藏柜瓣其他设备叭机修车间案使用中唉2004-俺12-01疤购入碍平均年限法暗48百5000芭2300靶200艾48袄100矮1501040奥3啊电脑芭其他设备叭厂部稗使用中扒2004-霸12-01疤购入伴平均年限法翱48敖12000哎5520埃480百48扒240碍1501040碍4邦打印机岸其他设备耙厂部昂使用中柏2004-澳1