《审计案例研究》-考试终极版

1、PAGE PAGE 37蔼 审计案例研埃究期末复习指扒导一、综合练习熬（一）判断并说拔明理由题疤(唉不论判断结果正把确与否，均需要捌说明理由按)挨BS按佰被审计单位保管案应收票据的人不爸应该经办有关会扳计分录。氨答案：对 理由昂：符合销货业务哀内部控制的职责凹划分。摆BS癌唉被审计单位20鞍02年改变原坏啊账准备核算方法碍变直接转销法为爱备低法，注册会皑计师提请其在报邦表附注中披露会把计差错更正情况巴。拜答案：错 叭理由：注册会计败师提请其在报表吧附注中披露核算爱方法改变对会计懊信息的影响情况埃。皑BS霸跋被审计单位资产埃负债表上的现金捌数额，应以结账阿日的账面数额为皑准。疤答案：错 艾理由：

2、应以结账班日的期末结存金哎额为准袄BS熬板被审计单位永续百盘存记录应由存哀储部门负责。哀答案：错 埃理由：被审计单哎位永续盘存记录板应由会计部门负扳责。班BS坝捌被审计单位对存捌货实地盘点时，版注册会计师应当把作为盘点小组成肮员进行盘点。拔答案：错 八理由：被审计单叭位对存货实地盘安点时应主要由内蔼部审计人员等参俺与。霸BS板翱被审计单位当年背12月31日收霸到一张购货发票颁，并记入当年1敖2月份账内，而癌存货实物却在次背年的昂1月2日阿才收到，未包括笆在年底的盘点范佰围内，这样有可肮能虚减本年的利背润。啊答案：对 蔼理由：审计人员疤对销售成本采用靶倒挤法，如果购傲货发票入帐，而斑存货实物不包

3、括白在盘点范围内的捌话，这批存货将白被当成销售成本霸。这样，销售成凹本将虚增，利润挨虚减。板BS矮八被审计单位购货哎交易正确截止的瓣关键是交易记录白的借贷双方必须扳在同一会计期间胺入账。埃答案：对 摆 理由：这样可颁以保证购货交易案及时入帐，实现霸截止性测试目的唉。艾BS稗哀被审计单位如果扒将税收滞纳金、安违法经营罚款等拜支出列作违约金半，就有可能偷漏绊所得税。扮答案：对 理氨由：因为按照有扮关规定税收滞纳唉金、违法经营罚班款等支出在计算拔所得税额时，一拜律不得从中扣除隘。靶CY伴罢出于某种不正常胺的目的和动机，百被审计单位或职肮员有可能转移、拌隐匿、挪用、甚绊至贪污投资收益艾及营业外收入。斑

4、答案：对 理由挨：转移、隐匿、袄挪用、甚至贪污跋投资收益及营业背外收入是达到不暗正常的目的所采芭取的一种手段矮CY俺埃出于某种不正常唉的目的和动机或熬工作差错，被审霸计单位对报废的般固定资产有可能百存在按原值转入懊营业外支出的情绊况。罢答案：对 理俺由：因为被审计芭单位对报废的固按定资产按原值转敖入营业外支出违伴反了会计制度的坝要求。岸CH爸昂存货期末盘点是傲被审计单位存货半内部控制的基本昂要求，但注册会叭计师也应承担相爱应的责任。摆答案：错 理斑由：混淆了会计疤责任与审计责任斑，因为存货期末扳盘点是被审计单阿位存货内部控制耙所应承担的责任般。拔CF哀板存放商品的仓储拌且应相对独立，稗限制无关

5、人员接按近，这项控制与敖商品的隘“坝完整性般”稗认定有关。巴答案：错 败理由：与商品的霸安全性认定有关颁KJ摆扮会计师事务所对奥任何一个审计委昂托项目，不论其阿语文繁简和规模背大小都应该制定凹审计计划。班答案：对 理由巴：审计计划是必埃要的审计程序，癌是审计准备阶段疤的重要环节。扳WL傲拔为了保持审计的鞍连续性和审计结般果的可比性，注拔册会计师对同一澳客户所进行的多氨年度会计报表审挨计，应使用相同佰的重要性水平。盎答案：错理由：哀同一客户客观环奥境不断变化，年摆度会计报表审计伴时，注册会计师肮应调整重要性水哎平。芭JL搬埃记录应收账款明胺细账的人员不得胺兼任出纳是预防笆员工贪污、挪用埃销货款的

6、最有效败办法。澳答案：错理由：班记录应收账款明艾细账的人员不得笆兼任出纳虽有一胺定的作用，但不瓣及请顾客将货款背直接汇入公司所拌指定的银行账户矮。疤RG班背如果注册会计师坝函证的应收账款罢无差异，则表明颁全部的应收账款埃余额正确。吧答案：错阿 办理由：注册会计碍师并未对被审计瓣单位所有应收账邦款进行函证。埃QD啊敖确定坏账准备的安相关内部控制是拜否健全、有效不案属于坏账准备的爱审计目标。澳答案：对邦 袄理由：内部控制阿是否健全、有效芭直接决定坏帐准吧备的实质性审计叭WL伴肮为了证实已发生矮的销售业务是否霸均已登记入账，鞍有效的做法是审半查销售日记帐。扳答案：错拔 瓣理由：证实拜“艾已发生的销售

7、业碍务唉”碍是否均已柏“摆登记入账耙”澳，是为了证实是颁否有漏记的销售版业务，所以，应凹从肮“绊凭证俺”败和柏“傲账拔”白两方面入手审查捌。埃JT颁班将提货单与相关盎的销货发票和销敖货账及应收账款板中的分录进行核八对，能够确认销霸货业务的完整性岸。吧答案：对敖 摆理由：以上票、捌单与相关分录核埃对能反映销售的吧主要过程。摆TY稗碍同应收账款和应哎收票据不同的是扒，被审计单位其叭他应收款往往数氨额不大，因此，扳注册会计师可以八不函证相关余额八。答案：错艾 癌理由：对于被审氨计单位重要的有哎异常的其他应收拜款客户，注册会靶计师要函证。绊DY暗跋对于被审计单位瓣确定无法收回的搬应收账款，经批埃准作为

8、坏账转销疤后，已冲销的应邦收账款应在设置把的备查簿中登记熬，注册会计师应安核实。答案：对哎 艾理由：这样可以佰防止已核销的应癌收帐款又收回后八失去控制。百CZ百熬筹资与投资循环疤的总目标是测试疤该循环各项余额班是否公允表达。癌答案：对 理由摆：这是筹资与投白资循环审计德基捌本要求芭CZ氨邦筹资与投资循环敖的特征之一就是扒审计年内筹资与斑投资循环的交易暗数量较少，而每白笔交易的金额通佰常较大，注册会般计师在对这一环颁节进行审计时，霸可以采用抽样审百计。巴答案：错 理俺由：注册会计师懊在对这一环节进袄行审计时，一般翱采用详细审计。靶DY吧白对应付账款进行笆函证时，注册会办计师应选择较大按金额的债权

9、人，把对金额较小甚至百为零的债权人可蔼不必函证。半答案：错 理由奥：对金额较小甚挨至为零的债权人坝可减少函证范围扳或采用否定式函阿证，但不能不函袄证。盎DY班矮对应付账款进行拜函证，一般采用百否定式，并具体吧说明应付金额。碍答案：错 理由哀：对于应付账款跋一般情况下不予背函证，只有在较扮大风险的条件下皑才进行，因此，矮以肯定式效果较巴好。昂DF白芭当发现记录的债扒券利息费用大大啊超过相应的应付拔债券账户余额与拌票面利率成积时扒，注册会计师应岸当怀疑应付债券绊被低估。斑答案：对 理由半：因为不论债券摆是折价发行、还罢是溢价发行，期拜未计算应计的债颁券利息时，应付皑债券账户余额都俺会大于债券利息艾

10、费用。捌DY碍稗对于客户委托金拜融机构代管的投皑资债券，注册会爸计师如无法进行白实地盘点，则须版向代管机构进行吧函证。皑答案：对 理八由：代管的投资唉债券属于函证的碍范围摆DY凹败对于企业所拥有懊的长期投资由内懊部审计人员进行奥定期盘点。巴答案：错 理背由：按盘点制度懊规定，应由内审阿人员或不参与投挨资的其他人员进芭行定期盘点，以傲检查是否确为企捌业所有。般DQ斑艾当其它应收款明翱细账户出现大额跋货方余额时，注胺册会计师应建议胺调整，这与会计拔报表的表达与披班露认定有关。答哎案：对 理由碍：因为在这种下奥，需要分析调整敖，因此，与会计柏报表的表达与披按露认定有关霸DL搬哎对利息支出审计稗，注册

11、会计师应耙当运用符合性测肮试以减少实质性啊测试的工作量。癌答案：错 理俺由：对利息支出罢一般采用分析性扳复核，用借款额哎与利率相乘计算熬出利息总额，并芭与财务费用的相背关记录核对，判昂断被审计单位是阿否高估或低估利奥息支出。碍DQ艾碍短期借款相对于颁长期借款来说，胺金额通常较小，扒期限较短，且通拌常无须抵押，对摆会计报表的影响蔼也不如长期借款澳，因此一般无须八审查其抵押、担鞍保情况。霸答案：错 理袄由：本题错在佰“澳短期借款通常无拔须抵押爸”跋，事实并非如此办。跋DG爱癌对各审计项目进凹行审计，按照常胺规审计程序，审靶计人员应首先进败行内部控制的符瓣合性测试。岸答案：对 凹理由：通过对内耙部控

12、制的符合性澳测试结果来决定吧实质性测试的范懊围、方法。稗DL袄敖对利润分配的实颁质性测试，应依胺据扒“绊盈余公积拜”案、摆“拔应付股利扮”袄等账户记录，结按合有关资料进行半。爱答案：错 半理由：应主要依澳据爱“跋利润分配岸”皑等账户记录，结靶合有关资料进行班。盎DT颁拌对投资净收益的摆实质性测试，主耙要采用观察法和拜计算法。班答案：错 吧理由：主要采用柏检查法和计算法罢DT爱巴当投资者交足认爱交的投资款后，懊企业的实收资本坝应大于注册资本白。癌答案：错 理稗由：企业的实收爱资本应等于注册敖资本伴GD坝班固定资产的保险拜和维护保养制度败不属于固定资产扒的内部控制制度背。袄答案：错背 半理由：固定

13、资产蔼的维护保养制度安属于固定资产的案内部控制制度内叭容之一，而固定癌资产的保险制度拜则不属于固定资敖产的内部控制制敖度。罢GJ啊安根据资产负债表靶的平衡原理，所瓣有者权益在数量挨上等于企业的全耙部资产减去全部凹负债后的余额，败如果注册会计师爸能够对企业资产哎和负债进行充分拜的审计，对所有稗者权益进行单独耙审计就没有必要伴了。奥答案：错 理由氨：有必要对所有皑者权益进行单独绊审计，因为对所版有者权益不仅要胺验证总额正确，爱还有审计其具体般结构与内容。昂JG碍按尽管不能发现被绊审计单位会计报爸表中存在的全部安错误、舞弊和违懊法行为，注册会办计师仍然有责任矮发现会计报表中艾的重大错误、舞跋弊和对会

14、计报表挨有直接影响的重碍大违反法规行为凹。般答案：错 理由哎：由于审计此时芭受被审计单位内扳部控制的固有限皑制，注册会计师疤不可能将所有错败误和舞弊的违反懊法规行为揭发出板来，只能作到合阿理确信的程度，澳注册会计师如果啊未能将会计报表唉中严重错误与舞懊弊揭露出来应负俺审计责任。靶JL懊氨将来料加工的存百货列入盘点范围案，可能导致被审埃计单位本年利润唉虚增。暗答案：对伴 百理由：结果应当把是注册会计师对爸销售成本采用倒安挤法，将存货虚把增时，销售成本哀必然虚减，本年啊利润将会虚增扒JZ扒袄甲注册会计师审伴计B公司长期借疤款业务时，为确隘定霸“办长期借款班”般账户余额的真实瓣性，可以进行函吧证。函

15、证的对象吧应当是B公司的拜主要股东。跋答案：错 理由拌：函证的对象应罢当是长期借款的昂债权人般JS摆暗计算短期股票投凹资，长期股权投安资，期货等高风袄险投资所占的比背例，分析短期投奥资与长期投资的坝安全性，与投资扮的存在或发生认半定有关。 答案八：错 理由：爸与投资的表达与霸披露有关认定有艾关鞍JX吧罢进行资本公积的笆实质性测试，注坝册会计师应首先唉检查资本公积增岸减变动的内容及背其依据，并查阅蔼相关会计记录和办原始凭证，主要肮是确认资本公积盎增减变动的真实案性。拜答案：错 理疤由：主要是确认胺资本公积增减变靶动的合法性与正笆确性。案JC把拔检查长期借款的安使用是否符合借拔款合同的规定，岸重点

16、是检查长期巴借款使用的安全阿性与盈利性。鞍答案：错 理胺由：长期借款的般使用只要符合合奥同的规定就行，疤因此，重点是审搬查其使用的合理奥性。啊KJ埃拔会计报表公布日版后获知审计报告靶日已经存在但尚稗未发现的期后事百项，如果被审计啊单位拒绝采取适碍当措施，注册会鞍计师应修改审计巴报告。百答案：错 理巴由：应通知其董碍事会并向对该单按位有管辖权的管拔理机构报告，注爸册会计师还应进癌一步采取通知程翱序，让那些信任拌会计报表的使用懊者知道，会计报翱表不再值得信赖岸。安PD笆澳盘点库存现金时巴，必须有被审计搬单位会计主管人盎员和注册会计师佰参加，并由出纳癌员进行盘点。懊答案：错 昂理由：必须有被坝审计单

17、位会计主昂管人员和出纳员翱参加，注册会计爸师监督。安RG疤白如果被审计单位爸采用永续盘存制奥，注册会计师可背不必对存货的计般价进行实地盘点胺。笆答案：错 板 理由：不能忽俺略对存货计价的案审计哎RG扮昂如果上期会计报搬表是由其他会计哎师事务所审计的懊，注册会计师在埃审计本期会计报绊表时对期初余额翱不负任何责任，暗也无须考虑其对哎审计意见类型的扒影响。答案：错背 理由：注册会埃计师在审计本期埃会计报表时对期岸初余额负一定审败计责任，应该考懊虑其对审计意见奥类型的影响傲RG捌哀如果注册会计师埃已从被审计单位挨的开户银行获取办了银行对账单和皑所有已付支票清懊单，该注册会计版师勿需再向该银爱行函证。答

18、案：版错 理由：扒该注册会计师必扳需再向该银行函跋证，注册会计师扳不仅可以了解企扳业资产的存在，办还可用于发现企拔业未登记的银行班借款。爱RQ袄扮如期初余额对本佰期会计报表存在坝重大影响，但无按法对其获取充分翱、适当的审计证阿据，注册会计师澳应当对本期会计阿报表发表无保留熬带解释段类型意般见的审计报告。坝答案：错 理案由：应发表保留凹意见的审计报告蔼RB疤氨若被审计单位长爸期投资超过其净伴资产的50%，把注册会计师应提芭请被审计单位采半用权益法核算长唉期投资。盎答案：错 理绊由：若被审计单袄位长期投资超过邦其净资产的50阿%，注册会计师胺应检查其是否已搬在会计报表的注爱释中对此作了披昂露。巴S

19、J翱班审计人员向银行跋索取资产负债表佰日后7天左右的碍对账单，其目的拜是验证被审计单疤位有无期后事项伴的发生。背答案：错 懊理由：其目的是俺验证被审计单位俺有无未达帐项的懊发生。矮SJ摆疤审计人员通过询芭问、观察、检查巴等方法，可以测癌试营业外收支业扮务内部控制制度伴的设计与遵守情挨况。吧答案：对 吧理由：符合相关佰内部控制制度版SC鞍拌审查长期投资与傲短期投资在分类颁上相互划转的会绊计处理是否正确袄时，注册会计师罢一般可不考虑的般事项是长期投资傲转化为短期投资啊的合理性。答案爱：错鞍 鞍理由：隘TG扮扮通过验资，不仅肮要审查验证企业拜资本的真实性，蔼而且要明确企业八资产的产权关系班。般答案：

20、对 理版由：明确企业资矮产的产权关系直敖接影响投资者的稗权利与利益。吧WQ鞍阿为确定埃“巴应付债券翱”埃账户期末余额的疤真实性，注册会氨计师可直接向债把权人及债券的承翱销人或包销人进安行函证。答案：霸对阿 傲理由：对往来帐隘项的函证主要由斑注册会计师亲自吧发函。耙YB耙奥一般情况下，应熬付账款不需要函把证，其原因是：阿注册会计师能够霸取得购货发票等爸外部凭证来证实拌应付账款的余额背。把YB碍啊一般来说，加工笆产品和储存完工版产品仅与生产循班环有关，而与其傲他任何循环无关阿。叭答案：对 理绊由：生产循环所按涉及的主要业务袄活动包括：生产懊产品、储存产成斑品等。碍YB颁昂一般而言，按照瓣常规审计程

21、序，摆每一个项目的审巴计都包括符合性昂测试和实质性测鞍试两个方面。艾答案：对 理颁由：这是基本审跋计程序。跋YZ挨巴验证企业资本，拜出具验资报告，颁是注册会计师业爱务范围的重要内绊容。鞍答案：对 理敖由：我国注册跋会计师法的明阿文规定。奥YZ傲翱验资报告不应直吧接送给委托人，爸还要经过有关部傲门的审定。瓣答案：错 理佰由：验资报告应蔼直接送给委托人败，不需经过有关俺部门的审定叭YZ坝哎验资从性质上来白看，是注册会计芭师的一项服务业隘务。扳答案：错 理板由：验资是注册稗会计师的一项审肮计业务。安YS般肮验收单是支持资扳产或费用以及与疤采购有关负债的佰存在或发生认定半的重要凭证。矮答案：对 熬 理

22、由：验收单俺可直接证明相关班资产或采购业务袄的存在奥YS拌疤应收账款询证函安可以由注册会计扮师亲自寄发，也拌可以由被审计单啊位寄发。袄答案：错 佰 理由：只能般由注册会计师亲瓣自寄发袄YS吧唉应收账款函证的袄回函应当直接寄背给会计师事务所埃。捌答案：对 理由熬：应收账款函证叭的回函直接寄给搬会计师事务所，百可保证审计证据皑的可靠性。肮YY敖啊要验证本期所得拔税费用的计算是癌否正确，首先查疤明对本期发生的办时间性差异的计瓣算是否准确。芭答案：错 挨理由：应该是永巴久性差异的计算叭是否准确。袄YY办奥营业费用属于销爱售与收款循环中稗发生的费用。盎答案：对 理鞍由：营业费用是邦指企业在销售商半品过程

23、中发生的凹费用。耙ZT坝巴在通常情况下，笆注册会计师应在百核实应收票据明背细表实有数与总百帐余额相符的基拜础上，函证应收拌票据的余额，以般避免不必要的重笆复审计。伴答案：对 颁 理由：因为班通过函证应收票背据的余额可以同岸时验证应收票据办明细表实有数与懊总帐余额半ZY半捌在验资实施阶段拌，必须对与验资奥有关的会计账目捌进行审计。巴答案：对 理捌由：资本形式是肮多样的，只有对矮有关的会计账目邦进行审计才能验凹证资本的真实性胺。鞍ZM柏懊注明双重日期的靶作法，前面扩大岸了注册会计师的翱主任范围。靶答案：错 敖理由：应该是缩案小了注册会计师班的责任范围。绊ZQ艾氨正确区分两类不凹同的期后事项，扳关键

24、在于正确确傲定期后事项主要背情况出现的时间邦。阿答案：对 叭理由：以资产负靶债表日为标志。胺ZB般敖在编制审计计划爱时，注册会计师按可能有意地规定唉计划的重要性水皑平高于将用于评氨价审计结果的重拔要性水平。答案啊：错理由：注册敖会计师可能有意扒地规定计划的重绊要性水平低于将拌用于评价审计结挨果的重要性水平懊，这样可以减少拜未发现的错报与吧漏报的可能性。爱ZB扳矮在被审计单位因半重复付款、付款癌后退货及预付货笆款等原因，导致捌应付账款借方余伴额过大时，注册扳会计师应提请被癌审计单位不做任耙何调整，但应在挨财务情况说明书靶中说明。版答案：错 八 理由：注册会绊计师不写财务情柏况说明书。拜ZD阿凹在

25、对于长期应付瓣债券进行实质性昂测试时，注册会安计师应审查应付班债券原始凭证保翱管认同会计记录碍人员是否职责分叭离。熬答案：错 理拔由：对于长期应吧付债券进行实质半性测试时，注册袄会计师应审查应翱付债券是否已在芭资产负债表或其啊附注中分类反映爸，因为审查应付肮债券原始凭证保颁管人同会计记录爱人员是否职责分拔离为CPA所进盎行的符合性测试拌。百ZS熬捌在审计的计划阶澳段，利用审计风鞍险模型确定某项爸认定的计划检查熬风险，所使用的八控制风险是审计蔼人员的计划估计吧水平。 傲 隘 答案安：对理由：主要八是考核审计风险板模型的要素关系柏ZS叭吧在审计报告阶段胺，注册会计师运拜用分析性复合的八结论印证其他

26、审鞍计程序所得出的巴结论的直接目的碍在于确定是否需班要执行其他分析败性复合审计程序柏。搬答案：错理由：霸直接目的在于确巴定是否需要追加捌其他审计程序，艾不一定是分析性吧复核。斑ZS暗把在审计长期投资爱项目时，注册会柏计师应查实企业斑各项投资的应计敖利息并及时计入懊当期损益。叭答案：对 理氨由：防止挪用或班藏匿。昂ZS爱啊在审查某国有企敖业长期投资时，矮如果被审计单位坝以无形资产投资白，注册会计师认佰为适当的计价标耙准可以是市场价鞍。答案：错 理板由：应该是评估罢价。背ZQ瓣啊在签定审计业务挨约定书之前，应坝当对事务所的胜八任能力进行评价蔼。评价的内容，扮应包括除事务所翱的独立性和助理把人员以外

27、的全部班事项。答案：错拌 理由：评价的罢内容应包括事务半所的独立性和助拜理人员。奥ZC扳芭在筹资与投资循拜环中，注册会计唉师一般都要索取案合同、协议，这霸是为了证实筹资耙与投资业务的存岸在或发生认定。昂 答案：对 袄 理由：证实稗筹资与投资业务扮的存在或发生认隘定时合同、协议跋是重要依据傲ZC隘澳注册会计师对直柏接和严重影响会叭计报表的违反法败规行为，应当在阿制定和实施审计埃计划时予以充分暗关注，以合理确班信能发现此类违案反法规行为。安答案：对芭 半理由：直接和严哎重影响会计报表白的违反法规行为搬直接影响注册会耙计师对被审计单艾位的风险评价及安相关审计程序与蔼方法，从而影响翱审计计划的制定肮。

28、靶ZC澳扒注册会计师在审哀计过程中发现被按审计单位有错误拌或舞弊的可能性绊时，应对其审计斑风险进行评估，扳以确定是否修改按或追加审计程序白。答案：错哎 瓣理由：注册会计般师在审计过程中佰发现被审计单位把有错误或舞弊的阿可能性时，应对昂其重要性进行评叭估，以确定是否啊修改或追加审计稗程序。办ZC澳艾注册会计师应对奥验资报告的使用叭后果负责。答案版：错 理由：因啊为这不是审计责邦任。百ZC皑扒注册会计师如对懊资产负债表日至吧审计报告日获知埃的期后事项实施扒了额外审计程序拔，可以签署双重扳日期的审计报告捌。答案：对 稗 符合期后事项拜审计要求敖ZC袄板注册会计师对期白后事项审计时，暗其应负责的日期扒

29、应以外勤工作开盎始日为限。绊答案：错 澳理由：其应负责拌的期限以会计报霸表公布日为限。搬ZC把背注册会计师对期斑后事项的审计，耙都是在复核审计阿工作底稿时进行芭的。胺答案： 错 碍理由：因为有时版即使审计报告签案发以后仍然可以芭追加对期后事项跋的审计。斑ZC埃耙注册会计师只需隘对本期期末数负败责，一般无须专叭门对期初余额发暗表审计意见，但佰应当实施适当的翱审计程序，如前靶期会计报表未经班审计，注册会计袄师可通过对本期半会计报表实施的肮审计程序进行证按实，但无须补充傲实施实质性测试安程序。埃答案：错 理白由：有些项目如办存货审计本期交搬易难以获取期初啊余额是否适当的班证据，注册会计昂师就比须补充

30、实哎施实质性测试程班序。坝ZC吧柏注册会计师在对哎银行存款业务进艾行实质性测试时芭，可以通过审查捌银行存款余额调邦节表代替对银行昂存款余额的函证芭。答案：错 奥 理由：审查银耙行存款余额调节扮表不能代替对银把行存款余额的函拌证。懊ZC按胺注册会计师函证熬银行存款余额就胺是为了证实资产唉负债表所列银行熬存款是否存在。捌答案：错 般理由：注册会计扳师不仅可以了解扒企业资产的存在爸，还可用于发现巴企业未登记的银鞍行借款爱ZC百稗注册会计师分析隘企业投资业务管班理报告是为了判肮断企业长期投资败业务的管理情况百，因此属于符合鞍性测试的内容。扒 答案：对伴 理由：结把果应该是分析企案业投资业务管理跋报告属

31、于符合性氨测试的内容。昂ZC奥芭注册会计师应检稗查被审计单位是袄否将一年内到期跋的借款列入流动八负债，这与被审半计单位会计报表懊的完整性认定有爸关。 答案：疤错 理由：这与皑被审计单位会计摆报表的公允性认版定有关。斑ZC澳颁注册会计师对板“岸财务费用叭”捌进行审计时，应坝注意检查大额金瓣融机构手续费的办合法性。拔答案：错 绊理由：对大额金昂融机构手续费应霸检查其真实性和澳正确性，而不是阿合法性。氨ZC柏哎注册会计师对其岸他应收款进行审埃计时，对发出询爱证函未能收回及岸未发出的样本，翱应采用替代程序半，特别注意是否白存在抽逃资金与阿隐藏费用的现象摆，这与其他应收捌款的权利与义务癌认定无关。翱答案

32、：错 理稗由：这与其他应埃收款的权利与义矮务认定有关。俺ZC八肮注册会计师在审胺查企业固定资产阿的计价准确性时案，如被审计单位懊从关联企业购入岸固定资产的价格柏明显高于或低于碍该项固定资产的翱净值，可不予查班实。耙答案：错 理由袄：从关联企业购佰入固定资产的价肮格明显高于或低案于该项固定资产阿的净值时，审计拔人员必须查实，把防止被审计单位稗粉饰报表数字。艾ZC搬背注册会计师在审捌查托管证券是否肮真实存在，首先敖应采取检查公司八股票债券存根簿啊。暗答案：错 罢理由：应向代管背机构函证，以证霸实托管证券是否俺真实存在。罢ZC百胺注册会计师的监鞍盘责任应当包括袄现场监督被审计傲单位盘点并进行拔适当的

33、抽点两部笆分。佰答案：对 理唉由：符合监盘的罢基本要求胺ZC搬伴注册会计师可将白审计应付账款中扒就选定账户余额霸邮寄函证的程序按，完全交由被审瓣计单位办理。班答案：错 般 理由：选定账斑户余额邮寄函证拜的程序应由注册翱会计师实行。八ZC霸挨注册会计师认为板被审计单位固定扒资产折旧计提不澳足的迹象是经常班发生大额的固定袄资产清理损失。癌答案：对 扮 理由：固定资靶产折旧计提不足背导致清理是净额皑较大，从而发生笆大额的固定资产巴清理损失。昂ZC芭昂注册会计师审查凹被审计单位卖方安发票、验收单、熬订货单和请购单把的合理性和真实芭性，追查存货的盎采购至存货的永绊续盘存记录，可爸测试已发生购货芭业务的完

34、整性。摆答案：错 叭 理由：以上审胺核不能保证未入柏帐购货全部入帐般。摆ZC熬鞍注册会计师在审奥计计划阶段，之把所以必须执行分班析性复合程序，俺目的是帮助确定般其他审计程序的袄性质、时间和范啊围，从而使审计靶更具效率和效果摆。翱答案：对理由：澳分析性复核主要班通过对被审计单百位的异常变动及扳差异的调查，继柏而取得审计线索阿获审计证据，帮哀助确定其他审计扒程序的性质、时疤间和范围。搬ZC摆傲注册会计师签发碍的否定式询证函皑，如果客户未予拔答复，表明被审阿计单位的记录是鞍正确可靠的。啊答案：错 理暗由：否定式询证熬函如果客户未予阿答复，不排除顾胺客置之不理等情般况。百（二）单项案例扮分析题：扮1在

35、第一章的翱第一个案例中，唉股份公司更换事佰务所的主要理由搬是前任注册会计背师离开原来所服傲务的会计师事务凹所出国进修。现胺假设经客户同意柏后，王越已与前拔任注册会计师取版得联系，他应该矮如何与前任审计案人员进行沟通？熬答：与前任审计般人员进行沟通的斑目的在于帮助后扒任审计人员了解啊有关管理当局的傲基本情况，正确挨评价是否可接受摆审计委托。这种碍联系可以是口头澳的，也可以采用耙书面形式。稗 在客户瓣授权后，前任审挨计人员应按要求澳立即且充分地回般答问题。在联系稗沟通过程中，后熬任审计人员必须版对可能影响接受扮审计委托决策的扮有关事项进行具靶体合理的询问。拌比如，询问：管皑理当局的正直性肮；和管理

36、当局在百会计原则、审计办程序和审计收费白等方面发生的分懊歧；前任审计人挨员所了解到的客昂户经常更换审计肮人员的原因。如皑果存在法律上的啊总是，或者前任斑审计人员与客户盎发生过争执，对摆上述总是的答复坝可能是只是一句岸“鞍无可奉告背”矮。如果前任审计哀人员不作回答或俺回答很不充分，隘那么除非经过其百他调查，否则审哀计人员应谨慎考敖虑是否应接受这靶一客户。耙2在第一章的阿第一个案例中，疤所列举的是首次唉接受委托的情况案，假设美林股份爸公司是诚信事务矮所的老客户，那爱么此次持续接受胺委托时，应调查把的主要内容有什把么不同？扒答：一般来说，昂首次接受委托时皑，预备调查的主袄要内容包含企业敖基本情况的内

37、容袄较多，并且要关伴注被审单位与前澳任注册会计师的凹关系，而在持续佰接受委托时，进懊行预备调查应考摆虑以下主要因素邦：疤(1)管理当局岸的特点和诚信；败(2)被审单位百的涉讼案件及其白处理情况；(3肮)以前与被审计哀单位在审计方面佰存在的意见分歧扮以及解决结果；扮(4)利害冲突颁及回避事宜；(扮5)内部控制的昂改进情况；审计癌费用的支付情况俺等。翱3如果注册会懊计师在分析其财耙务指标时，发现澳企业的应收账款碍周转率波动较大拌，这意味着被审邦单位可能存在哪扮些情况？八答：应收账款周按转率的波动可能傲意味着企业存在岸以下情况：班(1)经营环境胺发生变动；(2笆)年末销售额突熬然增减；(3)巴顾客总

38、体发生变坝动；(4)产品笆结构发生变动；氨(5)信用政策傲或其运用发生变敖化；(6)销售埃收入的总体发生瓣变动。碍4利息保障倍办数的波动可能表矮示企业存在什么熬样的情况？隘答：利息保障倍跋数的波动可能意埃味着被审计单位佰存在以下情况：奥(1)主要盈利拌能力发生变动；版(2)债务发生蔼变动；(3)利罢率发生变动。暗5销售与收款板循环的关键控制半点有哪些？在第盎二章的第一个案吧例中还缺少哪些懊控制点？并提出疤改善措施。扒答：从发出货物皑的角度看，主要靶的控制点应有：案仓库发出商品是颁否根据销售业务绊部门填制的销售安通知单；货物的把装运是否都根据吧销售通知单；货碍物出门有登记或鞍有出门单；从收颁款和

39、记账的角度靶看，主要的控制柏点有：财务部门佰是否根据销售通背知单、装运凭证皑开具增值税专用拜发票；销售发票板和销售通知单是埃否连续编号，领啊用手续严格；销伴售开单与收款是吧否分离；销售总盎账、明细账和应办收款总账、明细奥账及款项收回的爱登记是否由两人瓣以上负责；是否吧定期与顾客核对皑应收账款明细账敖；销售退回和折叭让是否经授权的奥人员批准；氨 从内部肮控制调查表和控拔制测试中可以发罢现,该公司销售碍发票的开具与发鞍运单,装货单的盎核对机制较弱,傲致使出现了销售罢发票与相关凭据爸不符的情形,为矮销售发票的虚开半提供了可能；对氨应收款项未能定颁期与客户核对，颁使应收款项的管耙理较为混乱。对靶此该公

40、司应对各巴种票证的领用加扒强管理，完善各袄种手续；对应收稗账款应建立必要败的核对制度，以碍减少坏账损失和斑各种针对应收账艾款的舞弊行为。罢6在销售循环拔中为何要关注关氨联方交易？与此百有关的舞弊方式拌有哪些？如何发跋现和防止？皑答：在进行销售斑收入审计时，必澳须关注关联方交癌易，因为在许多绊销售收入舞弊案阿件中，企业之间敖利用关联方交易拜作假，有许多叭“鞍方便条件疤”般，所采用的手段氨也各种各样，有扒的企业之间用故盎意抬高价格的手扮法；有的使用虚岸假销售的手段，版虚开发票；在审隘计时，首先通过胺与被审单位沟通哀，查阅投资文件罢或通过合同，了案解主要的关联方案有哪些；然后通凹过应收账款明细安账和

41、销售明细账背的记录进行凭证艾抽查，看与关联暗方的销售业务在靶价格上、数量上肮有无异常，对数啊量可结合企业的百总体销量和生产按能力进行分析，颁对价格可参照企奥业的价目表和定傲价方法进行审计佰。瓣7进行销售收摆入的分析性复核癌时应从哪些方面罢入手？你认为的绊核心指标应有哪扮些？颁答：销售收入的搬分析性复核是进肮行销售收入审计绊的重要程序，通八过该程序可以发拜现销售收入可能笆存在的高估或低昂估问题。进行销鞍售收入的分析性拔复核程序时，应吧首先将本期的收颁入数与上一期对俺比，看是否有异按常波动；也可将邦本期数与计划数稗对比，看其与计叭划的差异；将近癌几年的毛利率进癌行对比分析，看芭其波动规律，并板与该

42、公司所生产埃产品的价格走势熬、外部的市场环皑境、市场占有率吧等相关因素进行捌综合分析，以发斑现公司收入的异袄常变化；将本期伴收入与本期的营耙业费用、管理费俺用比较，计算销胺售费用率，看是伴否有异常变化。绊主要分析指标可敖以有销售收入增罢长率；毛利率；阿销售费用率等。耙8对应收账款澳进行函证时是否矮需要对所有债务暗人进行函证？在伴确定函证规模时坝应考虑哪些因素版？懊答：执行应收账把款的函证程序时背，为了提高审计鞍效率，一般不需癌对所有债务人进颁行函证，可以根摆据审计抽样确定白的样本规模，并瓣结合以下几种因坝素的影响来选定隘函证对象。懊（1）应收账款罢在全部资产中的拜重要程度。如果哎应收账款在全部

43、佰资产中所占的比癌例较大，那么，白函证的也应相应按大一些。疤（2）被审计单稗位内部控制的强疤弱。如果内部控瓣制比较健全，可阿以相应缩小函证板范围，反之，要靶扩大函证范围。盎（3）以前年度熬的函证结果。如颁果以前年度函证鞍中发现重大差异扳或欠款纠纷较多邦，函证范围应对爱应扩大一些。凹（4）函证方式般的选择。如果选搬择肯定式函证，瓣可相应减少函证跋量；如果选择否唉定式函证，则相凹应增加函证量。拔一般情况下，账艾龄长、金额大、败存在纠纷的应收蔼账款、非正常名唉称的账户、关联笆方余额、有贷方瓣余额的账户，则稗是注册会计师必昂须向债务人函证安的对象。颁9对未收到回柏函的应收账款应跋采用的替代程序艾有哪些

44、？拜答：可以采用的班替代程序有：核熬对相关发票；出蔼库单；货运凭证爸；顾客定单；销爱售合同等。也可拌查找相关的银行熬存款日记账，日百后款项的收回也碍能间接证明应收败账款的存在性。拌10在第二章靶的第二个案例中扒若应收账款和其爸他应收款计提坏暗账准备的方法为哎余额百分比法，按两个账户合计的般期末余额为10奥10万元，计提懊比例为10%，百坏账准备账户的埃期初余额为12啊0万元，本期借按方发生额为18疤1万元，预付账熬款和应收票据无哀需要计提坏账准搬备的情形，不考半虑其他项目的影矮响，蓝格公司坏艾账准备本期提取埃数为101万元凹，请问坏账准备拌的计提数额是否唉正确？罢答：不对，应提爸金额为101+

45、伴（18112疤0）=162万版元芭11根据内部碍控制的要求，签邦发付款支票时应半根据哪些原始凭癌证？把答：根据内部控稗制的要求，签发鞍付款支票时，应懊根据请购单、订啊购单、验收报告百单、供应商发票稗及已核准的付款碍通知书等。鞍1凹2就函证的重柏要程度而言，应伴付账款与应收账氨款比较有何不同捌？百答：函证应付账氨款是审查应付账隘款的程序和方法背之一，但并不像袄函证应收账款那啊样重要，因为复哎核负债的最大目扒的存在于发现业颁已存在但未曾入班账的债务，而函般证已经入账的负柏债，并不能证明霸是否存在未曾入疤账的债务。另外拔，与应收账款相般比，委托人有卖岸方发票、对账单靶等外来证据，可岸以用来核实应付

46、奥账款，而对应收艾账款，则没有类埃似的凭证予以证跋明。还有，决算暗日已经入账的大蔼多数负债在下年佰度审计人员完成奥审核时已告付讫袄，付款行为进一吧步证实了已入账佰债务的可靠性。矮所以，与应收账岸款比较，一般情暗况下，应付账款佰不需要函证。跋1埃3在审计应付佰账款时所取得的唉供应商的对账单霸和应付账款的函俺证回函均属外部搬审计证据，但是扳它们的证据力是袄不同的，请分析半其区别。坝答：应付账款的稗函证回函证据力颁更强。因为从被坝审计单位取得的靶供应商的对账单鞍与审计人员直接隘从被函证单位取耙得的函证回函比爱较，前者的独立颁性与真实性较差败。哀14矮在第三章的第二凹个案例中傲，未涉及租赁固盎定资产的

47、审计，阿现假设绿岛公司扮存在经营性租赁昂的固定资产，那懊么审计人员在审疤计时应注意哪些哀要点？阿答：对于经营性氨租赁的固定资产昂，审计时应注意熬查明：白（1）固定资产昂租赁是否签订了摆合同、租约，手耙续是否完备，合盎同内容是否符合叭国家规定，是否翱有相关管理部门颁的批准；（2）颁租入的固定资产唉是否确属企业必懊需，或出租的固昂定资产是否确属敖企业闲置不用，斑双方是否认真履班行合同，其中是板否有不正当的交颁易；（3）租金白收取是否合理，办有无多收或少收哀现象；（4）租蔼入固定资产有无把久占不用、浪费搬损坏的现象，租吧出的固定资产有鞍无长期不收租金挨，无人过问，是稗否有变相馈送、澳转让等情况；败（

48、5）租入的固爱定资产是否已登奥入备查簿，对于颁租赁固定资产的捌改良工程，在租爸赁合同中双方是芭否订有协议等。败15拜在第三章的第二巴个案例中靶，审计人员发现芭新增固定资产7碍2万元不属更新氨改造费用，不能敖计入固定资产价凹值，如该笔费用懊的性质属原固定捌资产改变用途而扳发生的更新改造岸支出，那么审计罢人员在审计过程靶中应着重注意哪扳些问题？碍答：对于在原有霸固定资产基础上拜进行改建、扩建绊的固定资产，注哎册会计师应审查柏其入账价值是否懊按原有固定资产扳账面价值，减去捌改建、扩建过程傲中发生的变价收霸入，加上由于改瓣建、扩建而增加扒的支出记账，有稗无将改建、扩建巴期间发生的料、百工、费与生产成岸

49、本或管理费用相哎混淆，或将改建爱、扩建中发生的凹固定资产变价收按入不入账的情况半。矮16审计人员埃在复核折旧分录傲及其计算的正确熬性时，应注意哪按些问题？皑答：审计人员复跋核折旧计提的正矮确性时，应先通埃过复核客户编制拜的折旧费用明细绊表和询问客户，背以确定客户在被稗审年度所采用的癌折旧方法。其次啊，还必须确定本跋年度所采用的折疤旧方法是否与上败一年度一致。对摆于再度审计的客熬户，审计人员可扮通过复核去年的瓣工作底稿，来确斑定其一致性。在疤确定折旧提取的盎合理性时，应考扒虑以下两个因素癌：一是客户过去版估计的固定资产疤使用年限，二是白现有资产的剩余背使用年限。审计唉人员可通过重新把计算来验证折

50、旧笆的正确性。在通伴常情况下，应有白选择性地重新计矮算一些主要固定百资产的折旧和测岸试一些本年度增芭加和报废的固定蔼资产的折旧。办17斑审计人员在制定拜盘点计划时应关吧注哪些问题？案答：（1）监盘傲时间，一般应以罢会计期末以前为俺优；（2）监盘皑的样本量。一般把来讲，在考虑选败取多大样本量进搬行盘点时，应考白虑八有关实地盘点，爱永续记录的可靠吧性、存货的总金佰额及种类、不同佰的重要存货位置按的数量、以及以皑前年度发现的误耙差性质和程度的扳内部控制等。（拌3）爸项目选取问题。疤一般来讲，样本版选取应将重要项奥目或典型存货项熬目作为对象，同柏时对可能过时或敖损坏的项目要仔安细查询，并与管半理人员就

51、疑虑问叭题交换意见。巴18邦盘点的准备工作阿应包括哪些？凹答：首先，编制白连续编号的盘点八标签或盘点清单跋，确定盘点顺序阿，有条件的还应百绘制存货摆放示捌意图，规划盘点岸路线。其次，查把账人员应了解有鞍关财产物资的内白部控制和管理制岸度，对各项制度暗的遵循情况进行靶评价，发现存在背的薄弱环节，明敖确盘点的重点；般再次，做好盘点扮的人员准备，盘瓣点是整个企业的艾大事，各级领导艾、有关人员都应哀参加，通过召开癌盘点预备会议，疤将盘点计划或指矮令贯彻到每一个爱参与人员；最后爱，通知被查部门挨，并要求其将有熬关物资盘点日的艾账面数轧出，将半已经发现的错误懊数剔除，存货应扳停止流动、分类败摆放。暗19在

52、第四章疤的第二个案例表熬4啊4芭中，审计人员已熬根据被审单位制跋造费用的分摊标肮准对制造费用进罢行了重新调整，斑请列出调整计算哀的公式和过程。癌答:W型摩托的八制造费用为：佰 442842败.00巴叭5589379绊.22邦霸1924366澳9.78吧=摆1皑524660办.笆41(其余以此坝类推)叭20在第四章邦的第二个案例表熬4肮5哀中,Y型助力车巴的在产品和产成奥品的金额不正确摆,请将其改正，版并说明这对会计靶报表的影响。八答：背表44中,Y按型助力车的在产拔品的金额应为3岸004588.凹36元，产成品哎的金额应为32佰357105.奥43元，被审单阿位完工产品多记疤金额，可以调减艾当

53、期利润，达到芭延迟纳税的目的拔。疤21比较第四版章的第二个案例暗表4哎5拔和表4伴6俺，指出调整前后跋被审单位该种产熬品加权平均成本柏的变化以及它对版会计报表的影响矮。把答：调整后，被熬审单位的Y型助澳力车的产品单位罢成本降低，一方鞍面使资产负债表半的芭“佰存货扮”斑增加，另一方面安使利润增加，应俺交所得税增加，啊因为主营业务成安本降低了。啊22关于负债敖融资内部控制的蔼关键控制点除了捌第五章的第一个敖案例中内部控制百调查表中所列示艾的，还有哪些？傲答：是否对计划霸和合同的制定进捌行授权控制；对鞍长期借款是否有斑资产担保；是否芭定期或不定期地隘进行核对；对借昂款利息是否经常扳复核； 等等。鞍2

54、3审计人员摆在审查长期借款霸时除了第五章的哎第一个案例中提霸到的内容，还应摆注意把握哪些审鞍查要点？绊答：审查年末有啊无到期未偿还的暗借款，逾期借款氨是否办理了延期半手续；审查借款疤是否在资产负债笆表上恰当披露，耙一年内到期的长奥期借款是否已转胺到流动负债；等凹等。癌24耙审计人员王军奥在审查应付债券奥时，假设仅仅发吧现“溢价发行的皑企业债券，其实跋际收到的金额与拔债券票面金额的唉差额，没有在债爸券存续期间分期捌摊销”这一个问靶题，据此回答王袄军对应付债券审跋计后确认正确的袄内容。矮答：取得应付债哀券明细表，同有邦关的明细账和总绊账核对相符；询按证债券的承销人靶，并验证应付债把券期末余额的正拜

55、确性。同时，在百发行债券时，将叭待发行债券的票敖面金额、债券票澳面利率、还本期瓣限与方式、发行捌总额、发行日期皑和编号、委托代办售部门、转换股拔份等情况在备查熬簿中都进行了登爱记。核对记账凭般证和所附原始凭矮证，确认其内容癌、金额等项目相办符；债券的偿还昂情况良好；确认斑应付债券在资产半负债表日表上反啊映的恰当，等等半。阿25审计人员爸李欣审查捌发现岸A公司在东安公瓣司注册后不久即把有一笔与投资额傲相等的资金减少啊额，怀疑实收资啊本的存在有问题板，你认为应如何扳审查实收资本的皑真实存在？八答：真实存在的捌审查目的就是要八确定出资者的投拔资是否确实用到敖了被投资企业的肮经营活动中，成啊为被投资企

56、业的埃经营资金。审计邦人员通过审阅银版行存款、固定资盎产、存货、无形搬资产等账簿，发白现有无贷记与出袄资者投资的一致昂的资金的记录；盎通过对固定资产拌、存货等实物资伴产的盘查，对收唉到这些财产的验哎收手续、法律文碍书的审阅，确定癌实收资本的合法捌性和真实存在。蔼对于发生增减变癌动的实收资本，癌则应检查是否有奥补充合同、股东巴会决议、协议及澳有关法律为依据胺，等等。埃26审计人员靶李欣颁确认板了第五章的第二矮个案例爱东安公司盈余公挨积金的提取肮是懊合规扒的，请具体说明爸这一结论是通过邦审查哪些具体内罢容得出的？唉答：审查提取比皑例是否合规和经哀由董事会批准；斑提取项目是否完稗整；提取基数是半否正

57、确，等等。奥27确定第五肮章的第三个案例矮瑞丰公司的长期凹股权投资所采取霸的权益法是否适拔当，可以运用哪笆些审计程序和方胺法？柏答：通过询问管芭理当局或函证接捌受投资企业等方靶式，确认企业是岸否确实对接受投昂资企业具有控制袄、共同控制或重挨大影响，检查企扒业是否对这些项扮目采用了权益法蔼，如果企业未按敖有关规定选择权盎益法核算，审计昂人员应该取得该皑企业不能对接受阿投资企业拥有控鞍制、共同控制或芭重大影响的证据捌；在权益法下，胺企业吧“安长期股权投资皑”半账户反映的投资胺额要随着接受投扒资企业净资产的办增减变动而变动巴，审计人员应尽俺量取得被投资企胺业经过审计的年埃度会计报表，如捌被投资企业是

58、股懊票上市公司，其袄年度会计报表可哀以从公开渠道取扒得，否则，审计巴人员应与担任被啊投资企业审计工跋作的审计人员或八与被投资企业联佰系，函证获得所蔼需情况或数据；巴等等。案28审查第五啊章的第三个案例挨瑞丰公司的对外把投资的会计报告霸披露，应注意哪袄些问题？霸答：在披露投资哀活动信息时，应颁把握以下内容：皑当期发生的投资安净损益，其中重拌大的投资净损益岸项目应单独披露拔；短期投资、长盎期债权投资和长半期股权投资的期唉末余额，其中长伴期股权投资中属斑于对子公司、合碍营企业、联营企暗业投资的部分应瓣单独懊披露；在会计报碍表附注中应披露巴当年计提的短期拜投资跌价准备和叭长期投资减值准捌备的金额；在会

59、耙计报表附注中应哀披露投资的计价百方法；在会计报隘表附注中，应披奥露投资企业期末板的短期投资和长耙期投资账面价值蔼合计占该企业净笆资产的比例；采耙用权益法时，投捌资企业与被投资白单位会计政策的氨重大差异，在会耙计报表附注中，碍应披露投资企业鞍与被投资单位会斑计政策的重大差矮异，如投资企业凹的存货计价与被哀投资单位不同等哎；在会计报表附败注中应披露投资翱变现及投资收益疤汇回的重大限制班，如被投资单位蔼在境外，由于境哎外所在地外汇管芭制等原因，投资把收益的汇回受到盎限制等；企业以盎实物、无形资产敖方式对外投资的颁，其资产重估确颁认价值与其账面柏净值的差额，计阿入资本公积金。柏29试列举货扮币资金的

60、几个关碍键控制点？拔答：记账与出纳跋分离；登记日记拔账与登记总账职跋务分离；对现金矮进行突击盘点；肮由出纳和登记日扳记账以外的人员耙定期编制银行存白款余额调节表；鞍支票领用的审批扳和登记制度；出叭纳与财务章分别班保管等。扮30为什么对挨银行存款进行函敖证？当银行存款俺余额为零时是否拜还需要向其开户耙行发函？耙答：银行存款的办函证程序是证实吧银行存款存在的跋重要方法，对于哎企业有可能存在稗的银行存款多计拔和少记的舞弊，巴通过函证可以很疤容易发现；唉在函证银行存款皑余额时，应向企瓣业所有开过户的敖银行函证，有时板年末余额也许为板零但审计人员为凹了查清真实情况搬，或可能存在的疤贷款，也必须对俺其进行