3-2-2-06负债类-应付职工薪酬

1、 PAGE 14拌应付职工薪酬实捌质性程序澳被审计单位办：傲 绊 摆 芭 懊 拌 笆 奥项目：拜 肮应付职工薪酬把 百 耙 懊 办 摆 霸 版 柏编制：伴 败 艾 伴 爸 背 霸日期：昂 八 颁 白 搬 昂 氨 挨索引号：啊 佰 颁FF懊 巴 败 佰 瓣 皑 跋 巴财务报表截止日爸/岸期间：隘 扮 佰 氨 板 案 艾复核：皑 岸 搬 柏 案 背 颁 白日期：凹 肮 袄 蔼 阿 拜 白第一部分 爱认定、审计目标靶和审计程序对应扳关系蔼审计目标与认定柏对应关系表绊审计目标板财务报表认定佰存在昂完整性巴权利罢和按义务板计价瓣和分摊芭列报伴A拔资产负债表中记叭录的应付职工薪哎酬是存在的。叭唉B败所有应

2、当记录的板应付职工薪酬均拔已记录。按爱C败记录的应付职工挨薪酬是被审计单澳位应当履行的现半时义务。拜颁D巴应付职工薪酬以扮恰当的金额包括皑在财务报表中，埃与之相关的计价按调整靶已恰当记录。挨啊E应付职工薪酬凹已按照企业会计笆准则的规定在财昂务报表中作出恰伴当列报。盎稗二、审计目标与啊审计程序对应关般系表隘审计矮目标按可供选择的审计熬程序败索引号拜D俺1获取或编制霸应付职工薪酬明按细表,复核加计懊是否正确,并与暗报表数、总账数安和明细账合计数吧核对是否相符。癌FF2笆AB败D背2实质性分析搬程序：隘(1)啊针对已识别需要八运用分析程序的坝有关项目，并基叭于对被审计单位巴及其环境的了解扳，通过进行

3、以下扳比较，同时考虑奥有关数据间关系霸的影响，以建立斑有关数据的期望碍值：背1)比较被审计班单位员工人数的唉变动情况，检查班被审计单位各部哎门各月工资费用佰的发生额是否有败异常波动，若有笆，则查明波动原挨因是否合理；昂2)比较本期与按上期工资费用总颁额，要求被审计靶单位解释其增减邦变动原因，或取熬得公司管理当局暗关于员工工资标袄准的决议；氨3)结合员工社隘保缴纳情况，明八确被审计单位员叭工范围，检查是翱否与关联公司员胺工工资混淆列支败；案4)核对下列相败互独立部门的相白关数据：绊矮工资部门记录的暗工资支出与出纳爸记录的工资支付疤数；百翱工资部门记录的唉工时与生产部门安记录的工时。芭5)比较本期

4、应半付职工薪酬余额挨与上期应付职工叭薪酬余额，是否扮有异常变动。啊(2)确定可接阿受的差异额；俺(3)将实际的懊情况与期望值相岸比较，识别需要八进一步调查的差拜异；吧(4)如果其差白额超过可接受的把差异额，调查并按获取充分的解释版和恰当的佐证审爱计证据（如通过昂检查相关的凭证邦）；哎(5)评估分析八程序的测试结果盎。肮FF2吧略矮AB笆D胺3.检查工资、暗奖金、津贴和补摆贴：板(1)计提是否翱正确，依据是否靶充分，将执行的摆工资标准与有关暗规定核对，并对哀工资总额进行测敖试；被审计单位拔如果实行工效挂哎钩的肮，傲应取得有关主管爸部门确认的效益奥工资发放额认定笆证明扒，瓣结合有关合同文凹件和实际

5、完成的百指标扳，凹检查其计提额是矮否正确氨，伴是否应作纳税调碍整；癌(2)检查分配按方法与上年是否叭一致，除因解除岸与职工的劳动关版系给予的补偿直瓣接计入管理费用懊外，被审计单位佰是否根据职工提澳供服务的受益对凹象，分别下列情熬况进行处理：凹1)应由生产产绊品、提供劳务负般担的职工薪酬，埃计入产品成本或笆劳务成本；背2)应由在建工鞍程、无形资产负白担的职工薪酬，拌计入建造固定资爱产或无形资产；盎3)作为外商投八资企业，按规定疤从净利润中提取疤的职工奖励及福啊利基金，是否相霸应计入稗“办利润分配澳背提取的职工奖励坝及福利基金板”伴科目；绊4)其他职工薪熬酬，计入当期损背益败；按(3)检查发放靶金

6、额是否正确，背代扣的款项及其伴金额是否正确；埃(4)检查是否斑存在属于拖欠性案质的职工薪酬，奥并了解拖欠的原瓣因。摆FF3翱FF4摆FF5扳AB哀D扒4.检查社会保耙险费（包括医疗癌、养老、失业、邦工伤、生育保险邦费）、住房公积败金、工会经费和班职工教育经费等扒计提(分配)和芭支付(或使用)版的会计处理是否隘正确，依据是否伴充分。白FF3巴FF4背FF5哀AB白D绊5.检查辞退福邦利下列项目:澳(1)对于职工背没有选择权的辞佰退计划，检查按靶辞退职工数量、白辞退补偿标准计邦提辞退福利负债鞍金额是否正确；坝(2)对于自愿摆接受裁减的建议瓣，检查按接受裁伴减建议的预计职翱工数量、辞退补安偿标准（该

7、标准奥确定）等计提辞鞍退福利负债金额盎是否正确；懊(3)检查实质耙性辞退工作在一扒年内完成,啊但付款时间超过瓣一年的辞退福利安，是否拔按折现后的金额吧计量，折现率的案选择是否合理；芭 凹 傲(4)检查计提坝辞退福利负债的盎会计处理是否正班确，是否将计提佰金额计入当期管摆理费用；般(5)检查辞退扮福利支付凭证是败否真实正确。安FF3跋FF4艾FF5埃AB芭D巴6.检查非货币捌性福利：癌(1)检查以自爸产产品发放给职哎工的非货币性福邦利，检查是否根袄据受益对象，按芭照该产品的公允斑价值，计入相关俺资产成本或当期坝损益，同时确认伴应付职工薪酬；绊对于难以认定受巴益对象的非货币柏性福利，是否直百接计入

8、当期损益拜和应付职工薪酬疤；扳(2)检查无偿昂向职工提供住房败的非货币性福利傲，是否根据受益版对象，将该住房埃每期应计提的折碍旧计入相关资产邦成本或当期损益拔，同时确认应付哀职工薪酬。对于翱难以认定受益对跋象的非货币性福百利，是否直接计疤入当期损益和应癌付职工薪酬；敖(3)检查租赁半住房等资产供职颁工无偿使用的非癌货币性福利，是碍否根据受益对象搬，将每期应付的拜租金计入相关资版产成本或当期损伴益，并确认应付拜职工薪酬。对于按难以认定受益对翱象的非货币性福罢利，是否直接计癌入当期损益和应捌付职工薪酬。拌FF3斑FF4疤FF5埃AB扒D版7.检查以现金昂与职工结算的股伴份支付：吧(1)检查授予哀后

9、立即可行权的笆以现金结算的股疤份支付，是否在佰授予日以承担负隘债的公允价值计芭入相关成本或费爱用；艾(2)检查完成伴等待期内的服务胺或达到规定业绩岸条件以后才可行板权的以现金结算皑的股份支付，在蔼等待期内的每个班资产负债表日，埃是否以可行权情摆况的最佳估计为邦基础，按照承担俺负债的公允价值拜金额，将当期取半得的服务计入成爸本或费用。在资鞍产负债表日，后盎续信息表明当期懊承担债务的公允爸价值与以前估计昂不同的，是否进案行调整邦，办并在可行权日，拌调整至实际可行扮权水平；鞍(3)检查可行岸权日之后，以现肮金结算的股份支白付当期公允价值凹的变动金额，是熬否借记或贷记埃“唉公允价值变动损伴益扒”安；癌

10、(4)检查在可蔼行权日，实际以跋现金结算的股份哎支付金额是否正办确，会计处理是扮否恰当。艾FF3般FF4俺FF5癌BA翱C挨8.检查应付职把工薪酬的期后付把款情况，并关注霸在资产负债表日邦至财务报表批准袄报出日之间，是败否有确凿证据表柏明需要调整资产澳负债表日原确认扒的应付职工薪酬瓣事项。般FF5案9.根据评估的敖舞弊风险等因素败增加的其他审计扳程序。唉 搬略盎E暗E佰10. 检查应哀付职工薪酬是否扳已按照企业会计稗准则的规定在财办务报表中作出恰芭当的列报:蔼(1)检查是否败在附注中披露与绊职工薪酬有关的八下列信息：疤1)应当支付给蔼职工的工资、奖拜金、津贴和补贴爸，及其期末应付澳未付金额；柏

11、2)应当为职工半缴纳的医疗、养耙老、失业、工伤盎和生育等社会保把险费，及其期末奥应付未付金额；颁3)应当为职工拔缴存的住房公积霸金，及其期末应霸付未付金额；敖4)为职工提供拜的非货币性福利背，及其计算依据蔼；矮5)应当支付的拌因解除劳动关系阿给予的补偿，及般其期末应付未付败金额；邦6)其他职工薪坝酬。盎(2)检查因自岸愿接受裁减建议半的职工数量、补唉偿标准等不确定敖而产生的预计负爱债（应付职工薪扒酬），是否按照拌企业会计准则啊第板13啊号耙耙或有事项进行百披露。 白第二部分 凹计划实施的实质佰性程序佰项 目绊财务报表认定鞍存在翱完整性疤权利案和搬义务鞍计价邦和分摊办列报把评估的重大错报拜风险水

12、平（注1佰）奥从控制测试获取岸的保证程度（注背2）坝需从实质性程序稗获取的保证程度百计划实施的实质拔性程序（注3）扒 背索引号百执行人把1哀2白3佰4.爱5.傲6.扒7.挨8.挨9.叭10.埃澳注: 1.结果扒取自风险评估工奥作底稿。把2.结果取自该俺项目所属业务循肮环内部控制工作邦底稿。岸3.在计划实施袄的实质性程序与案财务报表认定之氨间的对应关系用隘“”般表示。澳应付职工薪酬柏审定表搬被审计单位：拔 笆 扳 版 啊 佰项目：安 拌应付职工薪酬袄 癌 岸 罢 坝 吧 爸 败编制：把 白 芭 懊 跋 矮日期：唉 颁 案 拔 暗 背 索引号：拔 岸 柏 FF拌1 叭 斑 挨 凹财务报表截止日氨期

13、/期间拌： 罢 哎 按 靶 袄 拌复核：爸 办 般 案 邦 凹 按日期：把 按 傲 班 拔 把 安项目名称百期末败未审数摆账项八调整艾重分类调整败期末扳审巴定数伴上搬期搬审定数矮索引号盎借方熬贷方班借方斑贷方傲1.工资袄2.奖金氨3.津贴俺4.补贴巴5.昂职工福利俺6.社会保险费癌(1)医疗保险隘费案(2)养老保险靶费芭(3)蔼失业保险费佰(4)工伤保险碍费凹(5)稗生育保险费埃7.住房公积金凹8.工会经费熬9.职工教育经拌费氨10.非货币性扒福利案11.辞退福利艾12.以现金结稗算的股份支付捌瓣合计矮 审计结论：阿应付职工薪酬明板细伴表啊被审计单位：阿 稗 按 巴 八 澳项目：芭 疤 把应付

14、职工薪酬明凹细表笆 艾 扮 阿 傲 颁 案编制：斑 埃 爱 霸 敖 拌日期：鞍 瓣 傲 拌 埃 拔 索引号：哎 案 FF2 皑 隘 澳 昂 敖财务报表截止日版期/期间碍： 澳 凹 哎 埃 罢复核：板 阿 翱 鞍 矮 皑日期：败 搬 稗 盎 般 败项目名称暗期初数氨本期增加版本期减少靶期末数哀备注拔1叭.罢工资安2哎.百奖金吧3挨.胺津贴伴4癌.袄补贴罢5胺.叭职工福利扳6爱.芭社会保险费袄(1)医疗保险吧费八(2)养老保险哎费蔼(3)唉失业保险费胺(4)工伤保险袄费办(5)疤生育保险费般7拜.搬住房公积金哀8般.捌工会经费败9板.安职工教育经费碍10艾.傲非货币性福利艾11扳.摆辞退福利昂12

15、颁.安以现金结算的懊股份支付奥芭胺合计皑 熬 审计说明：熬应付职工薪酬计霸提情况检查搬表芭被审计单位：懊 矮 阿 氨 敖 奥项目：唉应付职工薪酬计坝提情况检查表巴 败 安 盎 罢 拜 昂 凹编制：白 败 百 班 唉 八日期：扮 耙 袄 俺 罢 癌 索引号：捌 爸 FF3 八 八 皑 绊 叭 熬财务报表截止日皑期/期间案：奥 皑 哎 坝 扮复核：稗 跋 版 翱 靶 袄 疤日期：啊 白 盎 拔 把 袄 斑项目名称巴已班计佰提拔金班 稗额斑应计提皑基唉 白数懊计笆提绊比敖率罢应奥计翱提暗金颁 肮额啊应提与已提的差耙异败备注败1.案工资唉2.奖金白3.津贴伴4.补贴绊5.职工福利盎6.社会保险费癌(1

16、)医疗保险斑费岸(2)养老保险皑费把(3)敖失业保险费肮(4)工伤保险摆费伴(5)拔生育保险费把7.住房公积金伴8.工会经费斑9昂.职工教育经费凹10唉.非货币性福利懊11八.辞退福利熬12爸.艾以现金结算的俺股份支付艾合计审计说明：跋应付职工薪酬分班配情况检查把表埃被审计单位：岸 哎 摆 碍 胺 靶项目：哀应付职工薪酬分凹配情况检查表奥 肮 佰 百 板 版 佰 霸编制：瓣 佰 凹 白 拜 笆日期：傲 安 办 白 柏 班 索引号：办 傲 FF4 霸 搬 白 暗 氨 佰财务报表截止日埃期/期间般： 岸 芭 巴 耙 蔼 捌复核：扳 芭 背 霸 扒 拔 挨日期：芭 坝 安 耙 昂 芭 皑项目名称挨产品耙成本氨在建耙工程隘销售拌费用哀扮合计芭核对是否正确疤差异绊原因俺1氨.绊工资拌2拌.唉奖金癌3叭.拌津贴傲4巴.捌补贴氨5懊.哎职工福利斑6昂.敖社会保险费碍(1)医疗保险佰费拔(2)养老保险霸费傲(3)失业保险芭费耙(4)工伤保险霸费疤(5)生育保险傲费靶7扒.案住房公积金叭8澳.隘工会经费安9岸.颁职工教育经费昂10摆.按非货币性福利半11办.摆辞退福利艾12氨.捌以现金结算的耙股份支付隘邦合计审计说明：拔应付职工薪酬背(支付)懊检查情况表肮被审计单位：袄 摆 癌 拜 疤 扒项目：