常见违规行为的审计定性和处理处罚依据

1、.：.；常见违规行为的审计定性和处置处分根据 一、预算执行审计一违规调整预算指政府或财政部门未经同意，擅自变卦预算，使同意的预算总支出超越总收入，或者使经同意的预算中举借债务的数额添加的金额，此外，未经同意动用的预备费的金额也计算在内。审计定性根据：第七章规定：1预算调整该当编制预算调整方案，预算调整方案必需提请本级人大常委会审查和同意乡镇必需提请本级人民代表大会审查和同意，未经同意，不得调整预算。2未经同意调整预算，各级政府不得作出任何使原同意的收支平衡的预算的总支出超越总收入或者使原同意的预算中举借债务的数额添加的决议。3各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目之间的预算资金需求

2、调剂运用的，必需按国务院财政部门的规定报经同意。另外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决议。审计处置处分根据：1第五十五条第二款规定，未经同意调整预算，政府作出的决议，本级人大、人大常委会或者上级政府该当责令其改动或者撤销；2第七十三条规定，各级政府未经依法同意擅自变卦预算，使经同意的收支平衡的预算总支出超越总收入，或者使经同意的预算中举借债务的数额添加的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员清查行政责任。二违规减免、应缴未缴预算收入违规减免预算收入指财政、税务、海关等有关征收机关，违反国家规定减、免、缓税收以及非税性收入款项；应缴

3、未缴预算收入指有预算收入上缴义务的部门、单位，违反国家有关规定，不缴、少缴财政的款项。审计定性根据：1减免税工程能否符合有关税收管理条例规定的减免税范围；2国务院国发1998第4号第一条规定，中央税、共享税以及地方税的立法权都集中在中央，各地域、各部门不得越权同意减免税收、缓缴税和豁免欠税。除屠宰税、筵席税、牧业税的管理权限已明确下放到地方外，其他税种的管理权全部集中在中央，地方政府不得在税法明确授予的管理权限之外，擅自更改、调整、变通国家税法和税收政策；3财预字1996435号、1997财预57号规定：基层收款单位及主管部门对应缴国库的基金收入应严厉管理，并应在国家银行开立待缴款专户，将每日

4、收取的收入全部送存专户。任何单位、部门不得将应缴专户的资金转为储蓄存款或混入本单位的经费存款账户。专户的资金应在规定的期限内清缴，不得坐支、截留。4第六章第四十五条规定：预算收入征收部门，必需按照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入；5第六章第四十六条规定：有预算收入上缴义务的部门和单位，必需按照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将该当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。审计处置处分根据：1国务院第三点规定：任何超越税法和税收管理权限规定的减免税

5、必需立刻纠正；2国务院第三点同时还规定：未经同意擅自减免税收的，一经查出，除纳税人如数补缴税款外，还要清查当事人和主管指点的责任；3第七十四条规定：违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的根据预算法实施条例第七十八条解释，预算收入征收部门将所收预算收入存入在国库之外设立的过渡性账户、经费账户和其他账户，未缴国库的，属擅自动用国库库款行为，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。三少征、隐瞒、挖挤预算收入少征预算收入指财政、税务、海关等有关征收机关，由于征管不力，呵斥预算收入少征、漏征或应征

6、不征，影响预算收入的款项；隐瞒转移预算收入指财政税务等部门违反国家规定，将预算收入挂“暂存，存入在国库外设立的过渡性账户，转作预算外的款项；挖挤上级预算收入指采取混淆收入征管范围或入库级次等方法，将上级预算收入缴入本级国库或冲减上级预算收入的款项。审计定性根据：1第六章第四十五条规定：预算收入征收部门，必需按照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。2第六章四十六条规定：有预算收入上缴义务的部门和单位，必需按照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将该当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。3第三十五条规定：各级财政、税务、海关等预算收入征收部门，必

7、需按照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，积极组织预算收入，按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库，未经同意，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。42001年4月28日中华人民共和国主席令第49号公布第五十三条第一款规定：国家税务局和地方税务局该当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。审计处置处分根据：1第五章第八十二条规定：税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应纳税款，致使国家税收蒙受艰苦损失，构成犯罪的，依法清查刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分；2第七十五条规定：隐瞒预算收入或者将不该当在预算内支出的款项转为预

8、算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。3国务院1998国发第4号第五条规定：各级人民政府和税务机关要仔细贯彻国务院有关分税制的规定，严厉税收入库级次。对有意混淆入库级次、将中央税收作为地方税收入库的，除如数追回侵占的收入外，还要清查当事人和主管指点的责任。四虚收财政收入指财政、税务部门及预算执行单位违反和的规定，采取借款、集资、征收过头税等方式虚增收入的行为。审计定性根据：1第二十八条规定：税务机关按照法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提早征收、延缓征收摊派税款。2第四十五条规定：对于各项收入的事务处置

9、必需以审核无误的国库入库凭证为根据。3第九条规定：各单位必需根据实践发生的经济业务事项进展会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚伪的经济业务事项或者资料进展会计核算。审计处置处分根据：1第八十三条规定：违反法律、行政法规的规定提早征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令矫正，对直接担任的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。2第四十二条规定：由县级以上人民政府财政部门责令限期矫正，可以对单位并处3000元以上50000元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上20000以下的罚款；属于国家任务人员的

10、，还该当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。3第五十二条规定：责令冲转或者调整有关会计账目。五虚列财政支出指财政部门及预算单位违反预算会计收付实现制原那么，估报决算支出，以拨款数列报基建支出，采取“挂往来账等方式隐匿财政资金的金额。审计定性根据：第七章。审计处置处分根据：第五十二条规定：责令冲转有关会计账目。六擅自动用支配国库库款指预算收入征收部门和运营国库业务的银行，未经政府财政部门或者政府财政部门授权的机构赞同办理退库，将国库库款挪作他用，不及时收纳、留解预算收入，或者延压、占压国库库款，将所收税款和其他预算收入存入在国库之外设立的过渡性账户和其他账户，不及时将预算拨款划入用款单位账

11、户，占压政府财政部门拨付的预算资金等方式动用库款的行为。审计定性根据：第四十八条第四款规定：各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。除法律、行政法规另有规定外，未经本级政府财政部门赞同，任何部门、单位和个人都无权动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款预算法实施条例第七十八条对擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款有解释。审计处置处分根据：第七十四条规定：违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他责任人员行政处分。七挪用预算资金指有关部门、单位违反国家

12、规定，将有专门用途的预算资金挪作它用的款项。审计定性根据：1第三十六条规定：一切有预算收入上缴义务的部门和单位，必需按照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，将该当上缴的预算收入，按照规定的预算级次、预算科目、缴库方式和期限缴入国库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。2第三十八条规定：各级政府、各部门、各单位该当加强对预算支出的管理，严厉执行预算和财政制度，不得擅自扩展支出范围、提高开支规范，严厉按照预算规定的支出用途运用资金。审计处置处分根据：第五十二条规定。第七十四条规定：违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，

13、并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。 八违规办理预算拨款指财政部门和有关主管部门违反预算法规定，办理无预算、超预算拨款或超越预算级次拨款。审计定性根据：第三十七条规定：政府财政部门该当加强对预算拨款的管理，并遵照以下原那么：一按照预算拨款，即按照同意的年度预算和用款方案拨款，不得办理无预算、无用款方案，超预算、超方案的拨款，不得擅自改动支出用途；二按照规定的预算级次和程序拨款，即根据用款单位的恳求，按照用款单位的预算级次和审定的用款方案，按期核拨，不得越级办理预算拨款；三按照进度拨款，即根据各用款单位的实践用款进度和国库库款情况拨付资金。审计处置处分根据：第五十二

14、条规定，责令矫正；或由人大实施监视；或仅在审计意见书中建议予以矫正。九预算外收入未缴专户指被审计单位未按国家规定上缴财政专户的预算外资金的金额。审计定性根据：1第二十二条规定：预算外资金实行财政专户管理。各级财政部门该当在银行设立预算外资金财政专户，用于预算外资金一致核算和集中管理。2第二十四条规定：经同意可以直接纳取预算外资金的部门和单位，该当及时、足额将收取的预算外资金划转、缴入财政专户。3财综字1996104号“财政专户有关条款规定。审计处置处分根据：1第四十三条第一款第三项规定：违反本条例第二十四条规定的，责令限期矫正，并处以一万元以上十万元以下罚款。2第四十三条第二款规定：预算外资金

15、收入不按规定及时、足额上缴财政专户，坐收坐支，按违反财经纪律或违法行为进展处分；第四十四条第一款规定：属于第四十三条第二款的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，清查有关人员和指点的责任，根据情节轻重给予行政处分直至撤销其职务。十账外资产指账外的资产和物资，包括“小金库。审计定性根据：11998年1月19日财政部第9号令第二十七条规定：行政单位该当建立、健全资产管理制度，由财务部门一致建账、核算，由资产管理部门一致登记、管理。21997年财政部部长令第8号第七章和其他相关财务制度规定。3国办发199529号第一条规定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本

16、单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库。4第十六条规定：各单位发生的各项经济业务事项该当在依法设置的会计账簿上一致登记、核算，不得违反本法和国家一致的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。审计处置处分根据：1第五十二条、五十三条相关规定；2国发198758号有关条款的规定。3第四十二条规定：私设会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期矫正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家任务人员的，还该当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。构成犯罪的，依法清查刑事责任

17、。对会计人员，违反规定情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资历证书。有关法律对处分另有规定的，按照有关法律的规定办理。十一违规办理财政结算指财政部门违反规定办理财政结算的金额。审计定性根据：1财政部每年在财政决算编审方法中对艰苦政策问题所作的详细结算规定和下达的对结算工程作的一致规定和要求。2财预字1997287号第九章第五十八条第七款规定：各级财政要在年终清理的根底上，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进展比较，结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额

18、，填制“年终财政决算结算单，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。审计处置处分根据：第五十二条规定，责令调整有关会计账目。十二应拨未拨财政资金审计定性根据：第四十七条规定：各级政府财政部门必需按照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监视。各级政府、各部门、各单位的支出必需按照预算执行。审计处置处分根据：第五十二条规定，责令及时足额拨付。十三乱收费乱摊派乱罚款审计定性根据：1各行业收费管理及规范。2第十二条规定：部门和单位该当严厉按照法律、法规和国务院、省人民政府及其财政、价钱主管部门规定的工程、范围、规范收取和提取预算外资金，严禁自

19、立收费工程、扩展收费范围、提高收费规范。各项预算外资金的减收、免收、缓收，必需按有关法律、法规、规章和财政部门的规定办理，任何单位和个人不得擅自决议减收、免收、缓收预算外资金。审计处置处分根据：1中办国办转发财政部中办发1993第19号第一条第三款规定：在法律、法规之外，任何地方、部门和个人均无权擅自设置收费、罚没工程。各级政府和财政部门要对本级各部门、各单位的收费和罚没情况进展清理，凡越权自行设立的收费、罚没工程，要一概取消。2价检字1988第218号第六条规定：属于普通价钱违法行为的第四条规定，非法所得在一千元以下的为普通价钱违法行为；在一千元以上一万元以下的为普通价钱违法案件；在一万元以

20、上的为艰苦价钱违法案件，处以一千元以下的罚款；属于普通价钱违法案件、艰苦价钱违法案件的，处以非法所得金额三倍以下的罚款；情节特别严重的，经上一级物价检查机构同意，可处以非法所得金额三倍以上十倍以下的罚款。第三条规定，违反国家价钱政策、法规获取的收入为非法所得3第五十二条、五十三条规定。责令退还；有违法所得的，处一至五倍罚款；没有违法所得的，处五万元以下罚款。二、财政决算审计一虚收财政收入指财政、税务部门及预算执行单位违反和的规定，采取借款、集资、征收过头税等方式虚增收入的行为。审计定性根据：1第二十八条规定：税务机关按照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征

21、、少征、提早征收、延缓征收摊派税款。2第四十五条规定：对于各项收入的事务处置必需以审核无误的国库入库凭证为根据。审计处置处分根据：第五十二条规定，责令调整有关会计账目。二违规减免税收指有关部门违反国家税法及税收政策，自行同意减免税收的问题。审计定性根据：1减免税工程能否符合有关税收管理条例规定的减免税范围；2国务院国发1998第4号第一条规定，中央税、共享税以及地方税的立法权都集中在中央，各地域、各部门不得越权同意减免税收、缓缴税和豁免欠税。除屠宰税、筵席税、牧业税的管理权限已明确下放到地方外，其他税种的管理权全部集中在中央，地方政府不得在税法明确授予的管理权限之外，擅自更改、调整、变通国家税

22、法和税收政策；3第三十三条第二款规定：减税、免税的恳求须经法律、行政法规规定的减税、免税审查同意机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决议无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。审计处置处分根据：国务院规定：1任何超越税法和税收管理权限规定的减免税必需立刻纠正；2未经同意擅自减免税收的，一经查出，除纳税人如数补缴税款外，还要清查当事人和主管指点的责任；3第八十四条规定：违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决议的，除按照本法规定撤销其擅自作出的决议外

23、，补征应征未纳税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关清查直接担任的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法清查刑事责任。三混淆入库级次指将应缴上级财政的收入，缴入本级金库，影响上级财政收入的问题。审计定性处分根据：1第三十五条规定：各级财政、税务、海关等预算收入征收部门，必需按照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，积极组织预算收入，按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库，未经财政部同意，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。2第三十六条规定：一切有预算收入上缴义务的部门和单位，必需按照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，将该当上缴的预算收入，按

24、照规定的预算级次、预算科目、缴库方式和期限缴入国库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。3第五十三条规定：国家税务局和地方税务局该当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。41989年12月13日89财预字第68号第九条第二款第一项规定：准确及时地收纳各项国家预算收入是国库的根本职责。根据国家财政管理体制规定的预算收入级次和上级财政机关确定的分成留解比例或确定的定额上解数额、期限，正确、及时地办理各级财政库款的划分和留解，以保证各级财政预算资金的运用。审计处置处分根据：1国务院1998国发第4号第五条规定：各级人民政府和税务机关要仔细贯彻国务院有关分税制的规定，严厉税

25、收入库级次。对有意混淆入库级次、将中央税收作为地方税收入库的，除如数追回侵占的收入外，还要清查当事人和主管指点的责任。2第五十二条规定，责令纠正。四隐瞒转移财政收入指将应收或应纳入预算的财政资金未收或未纳入预算管理的问题。审计定性根据：1第六章第四十五条规定：预算收入征收部门，必需按照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。2第六章四十六条规定：有预算收入上缴义务的部门和单位，必需按照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将该当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。3第三十五条规定：各级财政、税务、海关等预算收入征收部门，必需按照有关法律、行政法规和

26、财政部的有关规定，积极组织预算收入，按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库，未经同意，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。审计处置处分根据：第七十五条规定：隐瞒预算收入或者将不该当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。五虚列财政支出指财政部门及预算单位违反预算会计收付实现制原那么，估报决算支出，以拨款数列报基建支出，采取“挂往来账等方式隐匿财政资金的金额。审计定性根据：第七章。审计处置处分根据：第五十二条规定，责令纠正。六擅自动用支配国库库款指预算收入征收部门和

27、运营国库业务的银行，未经政府财政部门或者政府财政部门授权的机构赞同办理退库，将国库库款挪作他用，不及时收纳、留解预算收入，或者延压、占压国库库款，将所收税款和其他预算收入存入在国库之外设立的过渡性账户和其他账户，不及时将预算拨款划入用款单位账户，占压政府财政部门拨付的预算资金等方式动用库款的行为。审计定性根据：1第四十八条第四款规定：各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。除法律、行政法规另有规定外，未经本级政府财政部门赞同，任何部门、单位和个人都无权动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款。2第七十八条规定：预算法第七十四条所称“擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款，是

28、指：一预算收入征收部门不经政府财政部门或者政府财政部门授权的机构赞同退库的；二预算收入征收部门将所收税款和其他预算收入存入在国库之外设立的过渡性账户、经费账户和其他账户的；三经理国库业务的银行未经有关政府财政部门赞同，动用国库库款或者办理退库的；四经理国库业务的银行违反规定将国库库款挪作他用的；五不及时收纳、留解预算收入，或者延解、占压国库库款的；六不及时将预算拨款划入用款单位账户，占压政府财政部门拨付的预算资金的。审计处置处分根据：第七十四条规定：违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接

29、责任的主管人员和其他责任人员行政处分七自行设立预算外资金指违规扩展预算外资金规模，自行设立各种收费和基金的问题。审计定性根据：1第十二条第一款规定：部门和单位该当严厉按照法律、法规和国务院、省人民政府及其财政、价钱主管部门规定的工程、范围、规范收取和提取预算外资金，严禁自立收费工程、扩展收费范围、提高收费规范。2财综字1996104号第十三条规定：部门和单位要严厉按照国家法律、法规和规章所规定的范围和规范，收取和提取预算外资金。任何部门和单位不得违反国家有关规定擅自设立收费、基金工程，随意调整范围和规范。审计处置处分根据：1财综字1996104号第四十三条、四十四条规定：违纪金额一概追回并上缴

30、同级财政，并按照有关规定予以罚款，同时，还要清查有关人员和指点的责任，并根据情节轻重给予处分直至撤销其职务。2第五十三条规定：有违法所得的，处一至五倍的罚款，无违法所得的，处五万元以下的罚款。八挪用财政资金指有关部门和单位，违反规定将预算内外资金、政府性基金、专项资金等财政性资金，用于处理不应由财政资金负担的支出，或者改动有专门用途的财政性资金的运用方向的资金。审计定性根据：1第五十条规定：各部门、各单位该当加强对预算收入和支出的管理，不得截留或者动用该当上缴的预算收入，也不得将不该当在预算内支出的款项转为预算内支出；第五十一条规定：各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级

31、政府决议；第五十二条规定：各级政府预算周转金由本级政府财政部门管理，用于预算执行中的资金周转，不得挪作他用。2第三章第十六条规定：部门和单位该当加强对预算外资金支出和管理，严厉执行预算外资金收支方案或者部门预算，按照规定和同意的用途运用预算外资金，不得自行扩展支出范围和提高开支规范；第十七条规定：部门和单位需求用预算外资金投资根本建立工程的，工程按根本建立程序报批，经费按预算管理程序报批。财政部门按预算外资金方案和工程进度核拨资金；第十八条规定：预算外资金支出工程属于政府采购范围的，该当实行政府采购；第二十条规定：制止用预算外资金从事股票、债券、期货、借贷、房地产等运营活动，国家另有规定的，从

32、其规定。3第四条第二款规定：部门和单位运用基金时，应严厉按资金渠道，在规定的开支范围与开支规范内运用，不得与单位其他资金和正常经费混淆，也不得擅自改动支出用途。4对专项资金规定了专门运用方向的，第十九条规定：凡是有指定用途的资金，必需按规定用途运用，或者根据有关专门规定定性。审计处置处分根据：1第八章第四十三条规定：违反本法第十六条规定的，责令限期矫正，处违法金额百分之五以上百分之十以下的罚款；有违法所得的，并处没收违法所得。违反本法第二十条规定的，责令限期矫正，并可处违法金额百分之五以上百分之二十以便上的罚款；有违法所得的，并处没收违法所得。2第七十五条规定：隐瞒预算收入或者将不该当在预算内

33、支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。3第五十二条、五十三条规定，责令限期退还，有违法所得的，处一至五倍的罚款，无违法所得的，处五万元以下的罚款。九结余结转不实指在决算过程中违反规定，不据实列报预算支出工程结转资金，以及由此导致决算结余虚伪的问题。审计定性根据：1第九章有关条款。2第六十七条规定：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，该当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账任务。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的

34、收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。决算各项数字该当以经核实的基层单位汇总的会计数字为准，不得以估计数字替代，不得弄虚作假。审计处置处分根据：第五十二条规定，责令纠正。三、金融审计一损益不实指被审计单位违反等有关财经法规的做法，影响损益核算真实性的金额，主要包括少计或多计收入、少计或多计支出等。审计定性根据：1第二章有关条款和第三章第二十五条、第二十六条规定：公司、企业必需根据实践发生的经济业务事项，按照国家一致的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、一切者权益、收入、费用、本钱和利润；公司、企业进展会计核算不得有以下行为：一随意改动资产

35、、负债、一切者权益确实认规范或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、一切者权益；二虚列或者隐瞒收入，推迟或者提早确认收入；三随意改动费用、本钱确实认规范或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、本钱；四随意调整利润的计算、分配方法，编造虚伪利润或者隐瞒利润；五违反国家一致的会计制度规定的其他行为。293财会字第11号、1998年12月8日财政部财会字199860号、1993年2月1日财政部93财商字第11号、1999年1月13日财政部财债字19998号有关规定。审计处置处分根据：1第五十二条规定，责令冲转有关会计账目，并按照有关规定，补缴企业所得税。2第四十二条、第四十三条规定：由

36、县级以上人民政府财政部门责令限期矫正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家任务人员的，还该当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚伪财务会计报告，构成犯罪的，依法清查刑事责任；尚未构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家任务人员的，还该当由其所在单位或者有关单位依法给予免职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县

37、级以上人民政府财政部门吊销会计从业资历证书。二违规运营指被审计单位在业务过程中，违反国家财经法规和相关业务操作规定的金额。审计定性根据：1第四条规定：商业银行可以运营以下部分或者全部业务。吸收公众存款；发放短期、中期和长期贷款；办理国内外结算；办理票据贴现；发行金融债券；代理发行、代理兑付、承销政府债券；买卖政府债券；从事同业拆借；买卖、代理买卖外汇；提供信誉证效力及担保；代理收付款及代理保险业务；提供保管箱效力；经中国人民银行同意的其他业务。运营范围由商业银行章程规定，报中国人民银行同意。详细见第四章有关条款。其中第四十七条规定：商业银行不得违反规定提高或者降低利率以及采用其他不正当手段，吸

38、收存款，发放贷款；第三十四条至第四十一条规定：商业银行贷款，该当对借款人的借款用途、归还才干、还款方式等情况进展严厉审查，该当实行审贷分别、分级审批的制度，借款人该当提供担保，该当与借款人订立书面合同，该当按照中国人民银行规定的贷款利率的上下限，确定贷款利率，该当遵守资产负债比例管理的规定，不得向关系人发放信誉贷款，向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件，经国务院同意的特定贷款工程，国有独资商业银行该当发放贷款等等；第四十四条规定：商业银行办理承兑、汇兑、委托收款等结算业务，该当按照规定的期限兑现，收付入账，不得压单、压票或者违反规定退票，有关兑现、收付入期限的规定该当公布

39、；第四十五条规定：商业银行发行金融债券或者到境外借款，该当按照法律、行政法规的规定报经同意；第四十六条规定：同业拆借，该当遵守中国人民银行规定的期限，拆借的期限最长不得超越四个月，制止利用拆入资金发放固定资产贷款或者用于投资，拆出资金限于交足存款预备金、留足备付金和归还中国人民银行到期贷款之后的闲置资金，拆入资金用于弥补票据结算、联行汇差头寸的缺乏和处理暂时性周转资金的需求；2有关商业银行章程规定和中国人民银行有关同意文件。3有关专项业务规定，如贷款业务、结算业务等，在这些规定中，银发1996101号、银发1996248号和银发1996375号应作为重要参考。审计处置处分根据：1第八章有关条款

40、；其中无故拖延、回绝支付存款本金和利息的，违反票据承兑等结算业务规定，不予兑现，不予收付入账，压单、压票或者违反规定退票的，商业银行该当承当支付迟延履行的利息以及其他民事责任；未经同意发行金融债券或者到境外借款的，未经同意买卖政府债券或者买卖、代理买卖外汇的，在境内从事信托投资和股票业务或者投资于非自用不动产的，向境内非银行金融机构和企业投资的，向关系人发放信誉贷款或者发放担保贷款的条件优于其他借款人同类贷款的条件的，出租、出借运营答应证的，由中国人民银行责令矫正，有违法所得的，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上五倍以下罚款，没有违法所得的，处以十万元以上五十万元以下罚款，情节特别严重或者逾

41、期不矫正的，中国人民银行可以责令停业整顿或者吊销其运营答应证，构成犯罪的，依法清查刑事责任；未按照中国人民银行规定的比例交存存款预备金的，同业拆借超越规定的期限或者利用拆入资金发放固定资产贷款的，违反规定提高或者降低利率以及采用其他不正当手段，吸收存款，发放贷款的，由中国人民银行责令矫正，有违法所得的，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上三倍以下罚款，没有违法所得的，处以五万元以上三十万元以下罚款；商业银行有本法第七十三条至第七十五条规定的情形的，对直接担任的主管人员和其他直接责任人员，该当给予纪律处分，构成犯罪的，依法清查刑事责任。第七十九条规定：未经中国人民银行同意，擅自设立商业银行，或者

42、非法吸收公众存款、变相吸收公众存款的，依法清查刑事责任，并由中国人民银行予以取缔，伪造、变造、转让商业银行运营答应证的，依法清查刑事责任。2中华人民共和国主席令第52号有关规定。三违规购建固定资产指包括各种违规建立、购买固定资产的金额。审计定性根据：1财政部关于印发的通知财商字199743号第八条至第十条规定：各总行根据财政部批复的年度财务方案，向省级分行、总行本级和直属机构下达分解方案目的业务管理费用率或业务管理费用额、实现利润、固定资产和在建工程购建资金、呆账预备金提取和坏账核销方案，省、自治区、直辖市和方案单列市分行根据总行下达的年度财务方案目的，向分行本级、直属机构和地、市、县行下达年

43、度财务方案目的。2各专业银行上级行下达的财务方案目的。审计处置处分根据：财政部关于印发的通知财商字199743号第十一条第三款规定：各分支行固定资产和在建工程当年购建资金总额超越上级行下达的财务方案目的，购建账外固定资产和在建工程以及经过采取往来账等方法逃避固定资产和在建工程购建资金目的控制，由专员办就地检查，就地进展纳税调整和缴库，并按进展处分对超额部分、账外购建和挂“往来账等占用的资金处以100%的罚款，全额上交财政。四漏计漏缴税金指被审计单位应上缴而未上缴财政的税金，包括漏缴、少缴的税金和审计查出影响损益金额应补缴的税金。审计定性根据：1第四条第三款规定：纳税人、扣缴义务人必需按照法律、

44、行政法规的规定交纳税款、代扣代缴、代收代缴税款；2有关税收条例和金融保险业税收政策规定。审计处置处分根据：1第五章有关条款；其中第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进展虚伪的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法清查刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍

45、以下的罚款；构成犯罪的，依法清查刑事责任。2第五十二条规定，责令交纳。五小金库指被审计单位违反国家规定，侵占、截留国家和单位的收入，化大公为小公，化公为私，未列入本单位财务收入，私存私放的金额。审计定性根据：1国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行国办发199529号第一条规定：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库。2第十六条规定：各单位发生的各项经济业务事项该当在依法设置的会计账簿上一致登记、核算，不得违反本法和国家一致的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。审计处置处分根据：1第五十二

46、条、五十三条规定，责令冲转有关会计账目，交纳该当上缴的各项税款，有违法所得的，处1至5倍的罚款，无违法所得的，处五万元以下的罚款；21987年6月16日国发198758号有关条款进展处分。3第四十二条规定：私设会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期矫正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家任务人员的还该当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。构成犯罪的，依法清查刑事责任。对会计人员，违反规定情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资历证书。有关法律对处分另有规定的，按照有关法

47、律的规定办理。六账外资产指账外的资产和物资。审计定性根据：1金融、保险企业财务、会计制度；2第十条规定：财物的收发、增减和运用该当办理睬计手续，进展会计核算。3对账外购建的固定资产和在建工程，财政部关于印发的通知财商字199743号第八条至第十条规定：各总行根据财政部批复的年度财务方案，向省级分行、总行本级和直属机构下达分解方案目的业务管理费用率或业务管理费用额、实现利润、固定资产和在建工程购建资金、呆账预备金提取和坏账核销方案，省、自治区、直辖市和方案单列市分行根据总行下达的年度财务方案目的，向分行本级、直属机构和地、市、县行下达年度财务方案目的。审计处置处分根据：1第五十二条、五十三条相关

48、规定，责令冲转有关会计账目，处5万元以下罚款。2财政部关于印发的通知财商字199743号第十一条第三款规定：各分支行固定资产和在建工程当年购建资金总额超越上级行下达的财务方案目的，购建账外固定资产和在建工程以及经过采取“往来账等方法逃避固定资产和在建工程购建资金目的控制，由专员办就地检查，就地进展纳税调整和缴库，并按进展处分对超额部分、账外购建和挂“往来账等占用的资金处以100%的罚款，全额上交财政。四、企业审计 一资产类虚增、虚减审计定性根据：1、有关各行业企业财务、会计制度。2第二十六条规定：公司、企业进展会计核算不得有以下行为：一随意改动资产、负债、一切者权益确实认规范或者计量方法，虚列

49、、多列、不列或者少列资产、负债、一切者权益；二虚列或者隐瞒收入，推迟或者提早确认收入；三随意改动费用、本钱确实认规范或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、本钱；四随意调整利润的计算、分配方法，编造虚伪利润或者隐瞒利润；五违反国家一致的会计制度规定的其他行为。审计处置处分根据：1第五十二条规定，责令冲转或者调整有关会计账目。2第四十二条、第四十三条规定：由县级以上人民政府财政部门责令限期矫正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家任务人员的，还该当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。伪造、

50、变造会计凭证、会计账簿，编制虚伪财务会计报告，构成犯罪的，依法清查刑事责任；尚未构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家任务人员的，还该当由其所在单位或者有关单位依法给予免职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资历证书。二负债类虚增、虚减审计定性根据：1、有关各行业企业财务、会计制度。2第二十六条规定：公司、企业进展会计核算不得有以下行为：一随意改动资产、负债、一切者权益确实认规范或者计量方法，虚列、多列、不列

51、或者少列资产、负债、一切者权益；二虚列或者隐瞒收入，推迟或者提早确认收入；三随意改动费用、本钱确实认规范或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、本钱；四随意调整利润的计算、分配方法，编造虚伪利润或者隐瞒利润；五违反国家一致的会计制度规定的其他行为。审计处置处分根据：1第五十二条规定，责令冲转或者调整有关会计账目。2第四十二条、第四十三条规定：由县级以上人民政府财政部门责令限期矫正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家任务人员的，还该当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。伪造、变造会计凭证

52、、会计账簿，编制虚伪财务会计报告，构成犯罪的，依法清查刑事责任；尚未构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家任务人员的，还该当由其所在单位或者有关单位依法给予免职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资历证书。三一切者权益虚增、虚减审计定性根据：1、有关各行业企业财务、会计制度。2第二十六条规定：公司、企业进展会计核算不得有以下行为：一随意改动资产、负债、一切者权益确实认规范或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列

53、资产、负债、一切者权益；二虚列或者隐瞒收入，推迟或者提早确认收入；三随意改动费用、本钱确实认规范或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、本钱；四随意调整利润的计算、分配方法，编造虚伪利润或者隐瞒利润；五违反国家一致的会计制度规定的其他行为。审计处置处分根据：1第五十二条规定，责令冲转或者调整有关会计账目。2第四十二条、第四十三条规定：由县级以上人民政府财政部门责令限期矫正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家任务人员的，还该当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。伪造、变造会计凭证、会计账

54、簿，编制虚伪财务会计报告，构成犯罪的，依法清查刑事责任；尚未构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家任务人员的，还该当由其所在单位或者有关单位依法给予免职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资历证书。四损益类虚增、虚减审计定性根据：1、有关各行业企业财务、会计制度。2第二十六条规定：公司、企业进展会计核算不得有以下行为：一随意改动资产、负债、一切者权益确实认规范或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、

55、一切者权益；二虚列或者隐瞒收入，推迟或者提早确认收入；三随意改动费用、本钱确实认规范或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、本钱；四随意调整利润的计算、分配方法，编造虚伪利润或者隐瞒利润；五违反国家一致的会计制度规定的其他行为。审计处置处分根据：1第五十二条规定。并按照有关规定，补缴企业所得税。2第四十二条、第四十三条规定：由县级以上人民政府财政部门责令限期矫正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家任务人员的，还该当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚

56、伪财务会计报告，构成犯罪的，依法清查刑事责任；尚未构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家任务人员的，还该当由其所在单位或者有关单位依法给予免职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资历证书。五偷漏税金审计定性根据： 1第四条第三款规定：纳税人、扣缴义务人必需按照法律、行政法规的规定交纳税款、代扣代缴、代收代缴税款；2有关税收条例规定。审计处置处分根据：1第五章有关条款；其中第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿

57、、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进展虚伪的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法清查刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法清查刑事责任。2第五十二条规定，责令交纳。六国有资产流失审计定性根据：国家国有资产管理局有关国有资产管理方面的规定，其中：国家国有资产管理

58、局1998国资法规发第2号结合国有资产评价、转让、处置等相关法规可作为定性根据。审计处置处分根据：1构成犯罪的，依法清查刑事责任；未构成犯罪的，可根据第五十二条、五十三条规定，责令追回。2移送国有资产管理部门处置，由国有资产管理部门立案查处，国有资产管理部门认定为国有资产流失案件的，该当责令呵斥国有资产流失的单位纠正违法行为、依法挽回或制止国有资产的流失，并按照行政处分的有关法规对有关责任人给予行政处分。国有资产管理部门对上级交办的或有关机关移送的流失案件的调查处置情况，要及时通报有关部门；对立案调查后，因证据缺乏，不能认定为国有资产流失的，要及时予以撤案，并书面通知被调查单位或其上级主管部门

59、；对涉嫌冒犯刑法的，该当移送司法机关。七账外资产指账外的资产和物资。审计定性根据：1、和各行业企业财务、会计制度；2第十条规定：财物的收发、增减和运用该当办理睬计手续，进展会计核算。审计处置处分根据：第五十二条、五十三条相关规定，责令冲转有关会计账目，处5万元以下罚款。八虚列收入审计定性根据：1、和相关财务、会计制度2第二十六条规定：公司、企业进展会计核算不得有以下行为：一随意改动资产、负债、一切者权益确实认规范或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、一切者权益；二虚列或者隐瞒收入，推迟或者提早确认收入；三随意改动费用、本钱确实认规范或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、本钱；

60、四随意调整利润的计算、分配方法，编造虚伪利润或者隐瞒利润；五违反国家一致的会计制度规定的其他行为。审计处置处分根据：1第五十二条规定，责令冲转或者调整有关会计账目。2第四十二条、第四十三条规定：由县级以上人民政府财政部门责令限期矫正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家任务人员的，还该当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚伪财务会计报告，构成犯罪的，依法清查刑事责任；尚未构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以