3-2-2-13负债类-长期应付款

1、 PAGE 10八长期稗应付款实质性程氨序摆被审计单位蔼：肮 啊 芭 隘 捌 癌 摆 扮项目：瓣 盎长期般应付款盎 罢 罢 伴 伴 昂 奥编制：癌 板 蔼 巴 埃 熬 佰日期：扮 巴 拌 埃 唉 搬 皑 把索引号：肮 袄 鞍FM阿 捌 拜 傲 胺 氨 叭财务报表截止日皑/期间扳：邦 拔 笆 般 碍 挨复核：哀 靶 邦 爱 埃 拔 板 阿日期：拜 搬 皑 俺 鞍 稗第一部分 邦认定、审计目标肮和审计程序对应跋关系靶审计目标与认定翱对应关系表隘审计目标翱财务报表认定按存在巴完整性敖权利佰和昂义务扒计价唉和分摊傲列报般A拔资产负债表中记阿录的绊长期应付款芭是存在的。扳敖B傲所有应当记录的瓣长期应付款

2、按均已记录。埃瓣C板记录的稗长期应付款按是被审计单位应按当履行的现时义碍务。碍凹D长期应付款扳以恰当的金额包袄括在财务报表中岸，与之相关的计笆价唉调整氨已恰当记录。鞍翱E芭长期应付款爱已按照企业会计佰准则的规定在财暗务报表中作出恰摆当列报。吧罢二、审计目标与疤审计程序对应关把系表把审计柏目标跋可供选择的审计阿程序吧索引号鞍D傲1碍获取或编制长背期应付款明细表熬:袄(1)复核加计扒是否稗正确，并与啊报表数、矮总账数和明细账阿合计数核对背是否袄相符；隘(2)检查非记扮账本位币长期应背付款的折算汇率胺及折算是否正确拔；坝(3)检查长期扮应付款的内容是按否符合企业会计鞍准则的规定（主邦要包括应付融资皑

3、租入固定资产的霸租赁费、以分期安付款方式购入固鞍定资产等发生的拔应付款项等）。坝FM2耙AD奥2.检查胺应付融资租入固拜定资产的租赁费八：摆(1)重点关注哎企业融资租入的昂固定资产，检查扳企业融资租入的背固定资产是否经板授权批准，在租敖赁期开始日,长唉期应付款是否按扳最低租赁付款额绊确认；皑(2)结合合同扮的审查,是否按拜合约规定的付款按条件按期支付租捌金；摆(3)检查会计吧处理是否正确。吧FM3澳AD岸3.检查以分期疤付款方式购入固胺定资产等发生的翱应付款项：芭(1)检查购入叭超过信用条件延翱期支付价款、实凹质上具有融资性吧质的资产，长期爱应付款是否按应办支付的金额确认啊；澳(2)结合合同把

4、的审查,是否按绊合约规定的付款鞍条件按期支付价阿款；笆(3)检查会计伴处理是否正确。昂FM3埃4.检查未确认拌融资费用。重新蔼计算实际利率，八并与被审计单位背的所计算确定的捌实际利率进行比办较，检查被审计吧单位是否按照实熬际利率分摊未确跋认融资费用，分拌摊是否正确，相敖应的会计处理是拔否正确等。肮略拌B唉5.结合固定资疤产的审计,检查奥有无未入账的长艾期应付款。傲略捌AC柏D疤6.函证重大的半长期应付款明细扒账户。暗略澳D跋7.检查各项长霸期应付款本息的胺计算是否准确,斑会计处理是否正挨确。鞍略鞍AD颁8.标明应付关扮联方鞍扳包括持股案5%柏以上（含懊5%靶）股东暗班的款项，执行关吧联方及其交

5、易审白计程序，并注明啊合并报表时应予叭抵销的金额；对拌关联企业、有密办切关系的主要被熬审计单位的交易阿事项作专门核查板：绊(1)了解交易版事项目的及应付皑款项的原因、检把查相关合同等相蔼关文件资料；扮(2)向关联方百、有密切关系的白主要被审计单位拌或其他注册会计哎师函询，以确认蔼交易的真实性、挨合理性。笆略拜8.版根据评估的舞弊澳风险等因素增加般的其他审计程序柏。芭E爸9.爸检查长期应付款绊是否已按照企业阿会计准则的规定袄在财务报表中作拔出恰当的列报霸:败(1)长期应付败款是否按减去未搬确认融资费用后办的余额列示；哀(2)一年内到佰期的长期应付款拜是否列入一年内皑到期的非流动负办债。拔略办第二

6、部分 俺计划实施的实质芭性程序拜项 目矮财务报表认定傲存在伴完整性斑权利癌和懊义务啊计价班和分摊伴列报靶评估的重大错报扮风险水平（注1摆）唉从控制测试获取傲的保证程度（注暗2）按需从实质性程序摆获取的保证程度靶计划实施的实质百性程序（注3）胺 矮索引号鞍执行人胺1皑2案3肮4.碍5.摆6.耙7.矮8.斑9.耙10.暗罢注: 1.结果柏取自风险评估工佰作底稿。版2.结果取自该矮项目所属业务循凹环内部控制工作白底稿。佰3.在计划实施把的实质性程序与傲财务报表认定之霸间的对应关系用鞍“”半表示。捌长期应付款扳审定表矮被审计单位：颁 疤 凹 佰 爸 扮项目：盎 扒长期应付款安 哎 半 拜 碍 啊 案

7、瓣编制：坝 绊 敖 澳 吧 敖 爱日期：胺 办 矮 叭 搬 矮 摆 索引号：爸 跋 FM1 盎 岸 半 稗 挨 凹财务报表截止日懊/期间邦： 跋 奥 碍 翱 爱 盎复核：把 暗 扳 搬 搬 唉 敖日期：摆 安 班 挨 案 岸 凹单位背名称摆期末邦未审数背账项邦调整稗重分类调整扮期末扮审定数罢上期末爱审定数隘索引号矮借方案贷方瓣借方熬贷方罢合计叭 稗 审计结论：澳长期败应付款明细表伴被审计单位：澳 矮 肮 奥 稗 碍项目：埃 澳长期应付款明细叭表板 疤 埃 啊 靶 爱 隘编制：暗 凹 澳 背 颁 唉 盎日期：挨 捌 唉 罢 碍 瓣 安 索引号：白 瓣 FM2 半 懊 肮 翱 伴 佰 罢财务报表截

8、止日斑/期间凹： 颁 稗 翱 搬 唉 胺 笆复核：懊 哎 罢 吧 颁 艾 癌 罢日期：巴 白 般 稗 邦 翱 按 蔼单位名称爱期末余额巴上期末余额哎（人民币）叭增减皑变动额芭增减颁变动率（%）拔备注伴外币耙汇率办人民币艾编制说明：扳备注栏可按瓣融资租赁、延期碍付款方式购入的霸固定资产、无形按资产等列示。审计说明：唉长期半应付款检查情况拜表昂被审计单位：啊 敖 拔 昂 扒 案项目：白 奥长期应付款检查啊情况表按 百 袄 捌 扮 熬 癌编制：搬 矮 安 吧 按 阿日期：按 靶 俺 隘 佰 挨 索引号：捌 奥 FM3 败 半 啊 爸 百 隘财务报表截止日爸/期间肮： 吧 稗 把 班 伴 哎复核：把 碍 袄 唉 哎 肮 芭 袄日期：蔼 袄 跋 熬 矮 叭 白 哀记账日期