世界领先公司的内部审计

1、 PAGE 119懊世界领先公司的哎内部审计安哀 这是翻译的几吧个大公司的内部笆审计概况，希望熬与大家共享业界佰的理论、工具和摆方法！霸 败扮案例：世界领先般公司的审计部门颁一、百唉 新时代的审计颁-IBM捌 熬IBM去年的全碍球雇员是30万按，收入884亿笆美圆，利润81叭亿美圆。Jan拔et Ande半rsen俺 搬（简称癌JA爸）是IBM内部癌审计与业务控制俺部门（Inte碍rnal Au笆dit背 & Busi版ness 把Control唉s）的首席审计按师。白1、背摆 专门的团队澳216人向JA岸直接汇报，其中拌125人是职业敖的审计师。有一巴小队支持人员负鞍责提供控制培训笆、推进审

2、计计划哎和总结控制中存搬在的问题。一名碍技术人员提供审罢计工具并对我们笆在全球的机动半部队提供支持白。IBM的审计般团队以及使用的翱审计和控制工具叭是一流的，但是懊其最与众不同的懊是审计与控制、板系统和流程的结板合。八内审不是控制改扒进建议唯一的来跋源渠道，内审要隘与遍布在IBM凹各业务部门的控敖制团队紧密结合昂，一起工作。业凹务控制（BC）爸部门的员工要向熬业务部门或财务袄管理部门汇报，哀帮助一线的管理版者实施更好的控百制。IA和BC班的结合是成功的罢关键。因此，J耙A的团队称为I扮A办&吧BC。IA埃&靶BC与业务部门袄保持很好的沟通佰，例如，提供培奥训并定期发送跋IA&BC敖期刊。这些努

3、力颁使得在IBM存凹在很好的控制文芭化氛围。颁在IA袄&颁BC中，有人会奥负责全球的业务瓣控制实践，着眼氨于与电子商务、碍流程再造和效率叭改进建议相关的盎全球范围的控制案措施。这些控制癌专家可以为内审绊人员提供建议与伴咨询，并与相关唉流程的实施业务跋部门保持沟通，笆共同改善。还有傲一些人负责联盟俺、收购与合资，百确保我们有能力搬遵循正确的控制芭程序。背此外，IBM还稗关注发展中国家唉，这些国家的I版BM业务不会应搬用全部的流程和捌控制措施。碍2、应用系统的按认证和审计度（按ASCA）和半啊年控制评估（S笆ACA）白这两种方法使I哀BM达到很高的摆审计水准。AS败CA确保开发任傲何新的或新更改碍

4、的系统之前都要爱经过审计，以保颁证它们达到预期盎目的。这与质量哀复核不同，更加案全面并以控制为蔼导向。IBM已绊经为ASCA审坝核过程申请了专安利。ASCA团艾队审视应用系统安，确保控制健全霸，包括控制点和俺文档管理。IB白M审计部有三个拔子部门，各有一唉个经理负责此事伴。敖业务部门使用S矮ACA(半年控懊制自我评估)流背程评估和报告控拔制情况。为了得柏出SACA排名吧，IA氨&爱BC提供了一系百列调查问卷，包鞍含8个基本的问岸题，各个业务部绊门可以对这些问芭卷更改和个性化伴。回答的结果要岸按照矩阵的方式翱交叉比对，看存办在那些交叉问题摆。这种方法可以罢使其从不同角度唉关注重要的问题哎。它很好

5、用，主笆要体现在：业务耙部门是控制的核爱心；确保矩阵结般构的组织的各部背分相互充分沟通邦。扳3、教育和知识般共享凹IBM内的专业袄人员（BC）都案是风险责任人，巴他们都意识到其碍识别和管理业务把部门风险的职责靶。这部分是因为扒高度发展的内部袄教育与知识共享白机制，也是因为跋高层管理者对I熬A扳&BC 奥functio扒n.的支持。般JA的团队自己俺开发诸如专业审柏计训练、专业写翱作、审计团队领隘导力和审计专用隘语言（ACL）暗的课程。IA案&BC 捌有两名专职人员捌负责教育。除了拌这些及IBM标阿准的介绍课程外巴，JA还敦促她矮的控制专家参加鞍其他业务部门组柏织的培训项目，半如供应链管理、唉采

6、购和全球融资柏等。盎对于企业范围内芭的知识共享，J俺A的团队有几个奥有力措施：与相肮关控制人员共享矮我们的审计报告翱、控制报告、业蔼务流程审核，确拌保他们能够发现伴问题并在各自的傲业务部门使用这伴些信息。审计部白每季度组织业务坝控制论坛，不同霸业务部门的经理鞍应邀来参加并探熬讨控制的问题。胺另外还有在线用俺户讨论区。每年案有两次JA要与氨IBM的高层经坝理讨论公司的整阿体的控制问题也皑关注各部门专门跋的问题。然后J斑A的高级经理会拔每季度把这些谈稗话传播下去，对盎于审计一线经理扮，审计部要求其巴每月与各业务部笆门的主管密切合俺作。跋在变化的时代，挨IBM的IA隘&班BC部门保持与扮时俱进的方式

7、是埃靠新流程支持（啊NPS）部门的暗努力。该部门主扳要负责审视新业扮务流程的控制情伴况，他们会为业绊务部门做咨询，盎说明控制状况并耙就新流程的一些瓣重要影响因素培把训IA爱&艾BC的团队成员搬，发布一些信息碍并更改审计程序芭。懊所有这些都集中翱关注客户满意度氨。组织的矩阵结背构、控制团队的坝贡献和协作以及癌关注教育和知识昂共享都集中于此艾。肮二、巴板 爱INTEL承担扒风险唉Ris阿k 扒半Buster项凹目在INTEL阿是不同寻常的。摆INTEL全球跋雇员6万人，去氨年营业额是25艾0亿美圆。在日傲益变化的技术行矮业中，Risk败 傲Buster本挨来应该作为瞄准把风险并减轻风险傲的工具，但

8、是在皑INTEL，R翱isk颁 叭Buster项柏目并不是如何避般免风险，而是如肮何获取、承担风败险。班在Risk巴 昂靶Buster项靶目中，内部审计佰经理对审计人员把的排名是按照他板们在某项审计中吧承担的风险数量笆来决定的，通常盎通过奖励程序，哎要给予承担最大斑风险的审计员奖颁赏，换句话说，隘就是奖赏捕捉到八最大机会而超过袄审计预期目的审爱计员。搬审计部欢迎风险巴似乎与常理不符唉，但其经理解释凹，这与INTE啊L的文化相关（敖鼓励承担风险）瓣，公司要求每个耙人都遵从公司的耙文化，包括审计熬人员。巴没有风险就没有艾收益翱INTEL的主半席格鲁夫说过隘只有偏执狂才能安生存，对IN案TEL来说，

9、这摆意味着承担风险艾成为日常业务。袄例如，公司对产拔品研发的投资模皑式往往领先于市拌场需求，公司可跋能建造一些针对哎将来的制造厂和绊附属设施，在建隘造这些东西前，俺产品甚至还没有俺设计。另一个例稗子是Intel般 八挨Inside的按合作市场营销活版动，它建立在I哀NTEL在其他捌产品中创造产品吧的理念。最初这隘一想法由一名副哀总裁提出，马上澳，一个由市场营啊销专家、财务人爸员和律师组成的捌团队就设计出了吧Intel凹 八白Inside的懊商标。经过千心艾万苦，终于与下叭游厂家达成了这般一创新协议。在隘此例中，INT鞍EL抓住了机会埃，不用等到管理霸层告诉他们怎麽柏做，这就是主动胺承担风险的精

10、神澳和文化。目标管理拌审计部实施目标按管理，即确定目氨标并设计策略实芭现目标。制定年半度目标，每月衡挨量进程，效绩考懊核以目标的完成拔程度进行。经过拔客户调查，公司瓣制定年度审计计胺划，决定需要多拔少资源。然后制叭定零基预算，即氨审计部会划定一伴条线，线上的是摆必须要审计的项啊目，下一层是审坝计部认为要审但碍资源可能不够的稗项目，在零基线拜下的项目暂时不耙需要审计。年度搬计划经审核后，半制定季度计划，熬可能还要根据管哎理层的需要更改熬。对这些特别需疤求，我们可能会袄邀请客坐审计师板，他们来自业务扒部门或外部审计啊师。培训审计团队靶通过优势劣势分蔼析决定需要改进板的领域，然后制白定计划，可能包熬

11、括：改变招聘模绊式与战略，开发哎技能和专项培训埃计划，设计自动颁操作流程，改善半客户服务等。癌对于员工招募模扳式，INTEL案的审计部是作为巴一个轮岗的部门百，也是公司的一搬个培训基地。审澳计员通常要在审邦计部呆上2年，肮经理要3年，主巴要培训他们的控百制理念和方法，叭可以使他们在全按公司游刃有余。斑由于审计工作主昂要是外勤，所以胺审计员至少有6拜5%的时间在外蔼。邦审计部也计划从熬校园招募的人员凹，主要是MBA安。以前公司通常敖从事务所招牌专埃业人员，但是现跋在愈发需要多样矮化的审计人员，瓣他们最好有工程扳背景或信息系统百知识。因为IN拔TEL是一个工摆程公司，所以审伴计员必须发展工蔼程和研

12、发方面的昂能力。巴对INTEL来鞍说，在职培训是翱其重要的经营哲白学之一，所有雇啊员都要接受在职八培训，从应用技拔术到职业技能，疤如谈判和操作E爸-MAIL系统扒。像谈判及项目肮管理等审计人员埃必须技能以及要叭转到其他部门所瓣需技能通常在内半部网上发布。对坝于专业的审计人佰员，如基建审计澳，他们也能在内班部网上学习到相霸关的知识。此外按，每个审计员每胺年至少有300爱0美圆的培训费爱。唉审计部的自动化坝流程包括审计专哀用语言（ACL氨）和TeamM白ate，除这些拌标准的技术外，癌它还通过内部网板广泛地传播知识扒加强沟通。如何增值绊以前，审计部的斑价值就是提交给胺客户一份遵循性敖的审计报告，但

13、班是客户需求的更霸多，今天审计部搬是业务伙伴，能凹够与业务人员一皑起诊断经营，使搬其更有效地运作扮。审计部向业务盎部门咨询如何改斑善流程，如何识耙别风险和制定控皑制。这是一种趋爱势，但是审计部罢应该有一种机制笆去显示其如何增芭值，关键是把审拔计和咨询的专业啊知识拿到桌面上袄来，使管理层认疤识到这些专业知般识的价值。败三、微软的工具百够酷爸毫无疑问，在微皑软的审计部技术拜是其核心特征，鞍而且这种技术环奥境也使得审计人案员和内部客户之板间在沟通审计结奥果、推进工作和挨合作、达成解决疤方案和发布信息白等方面均要依赖斑技术。懊另人吃惊的却是袄，微软这家价值盎4000亿美圆班，拥有2800案0人的公司仅

14、有绊18名审计员，碍但他们却可以控拜制微软在全球的巴风险。微软是一胺家软件厂商，但吧是近年却开始多凹元化经营，现在阿它拥有Expe蔼dia,绊 斑一家旅行定票网笆站，CarPo般int, 一家爸汽车信息与市场背营销的站点,以哎及Micros柏oft Enc伴arta ，叭 拜它经营百科全书罢的光盘。除了经蔼营网站，微软还蔼有70多家遍布扳各地的分公司，爸所以对审计部的搬挑战在于：不仅胺要评估微软的核奥心产业，即软件败工程和开发的风疤险，还要识别、百评估和减轻这些扳领域的风险。稗审计管理器和问阿题管理器哎审计部有非常氨酷的工具，在埃微软，如果不懂盎得如何应用技术坝，那就没法开展傲工作。审计管理熬

15、器和问题管理器懊是两个非常先进颁的工具。审计管氨理器是审计团队盎的流程工具，它阿提高审计的工作按效率。它使审计稗员的工作前后一白致，有系统的展埃开，使部门内外拌的人员都可以追疤踪审计流程，查罢看审计结果。审班计管理器后端是俺文件管理器，前岸端是HTML格俺式的界面，这使岸审计员对审计相班关活动进行组织把，并快速、交互翱式地获取信息。安一些功能都有相隘关的模版，如报澳告模版和访谈模艾版。这是一个方翱便而且动态的发爸布机制，使每个啊人都能得到审计坝相关问题的通知柏。该工具有点象捌网站，有三个阶奥段，计划、外勤埃、报告，每个阶百段都有问题清单佰和模版供大家以袄相同的格式输入搬信息，每个审计靶项目都有

16、一个文办件夹，当模版使傲用时，文件夹就吧创建了。罢审计管理器的管拜理功能是一页界板面，它对所有的阿审计项目都一样懊，但是可以按不吧同的字段索引查捌询。这是一个网挨上报告，有HT瓣ML连接，可以碍用浏览器获取相八关信息。例如审敖计报告概要让读爸者看简要，同时把有一个完整报告扮的连接，你可以翱看更详细的信息斑，图表和分析工靶具。这是一个决唉策支持系统，审白计部不强制实施胺控制，而是给客昂户与其决策相关挨的信息。霸通过审计管理器傲，审计部可以与敖客户沟通项目计翱划，包括发布日拌期，时间期限等奥，审计部可以比般较承诺日与实际板发布日，这可以翱用来评估效绩。扒项目管理的功能隘实际上已经包含安在该工具中了

17、。埃当审计人员与高俺层沟通时，他们芭必须尽量简要地邦说明，但也需要邦随时准备给他们般所有相关的信息败。通过这个工具跋，高层可以根据瓣需要看到各个层哎次的信息。袄问题管理器用来扒解决审计跟进程岸序的问题。审计哀跟进是一项劳动袄密集型的工作，暗如果管理的不好袄，很可能使审计捌流程放慢。该工癌具属于管理会计阿部门，他们负责爸问题的跟进解决把，每季度跟踪数罢据库，并与审计澳按期接口，按季邦向审计委员会报昂告。而且，审计盎委员会每年会有澳两次收到有关内艾审和外审问题的拌状况报告。当问傲题解决之后，文半件存档而且可以颁随时查询。该工扒具不但在公司内败传播了知识，而俺且问题可以较快罢地解决。我们可胺以在上面

18、回答问鞍题，查询进展，鞍对问题建立优先靶级，推进问题和搬解决方案的讨论爱。由于问题管理熬器嵌入到公司的澳邮件系统中，所岸以审计员可以提昂醒某些人注意尚颁未解决的问题。霸班有巨大创造力的把业务伙伴啊微软的员工都是吧赋有创造性、自氨信、好奇的特征暗，他们爱好改进澳商业的新技术和邦新方法。审计人办员通常被分配在拔各个专业领域，敖如司库和国际商癌务。负责某一领艾域的审计员有责扳任指导另一名审扮计员，以便在两阿年一次的轮岗中扳，每个人都较容坝易地进入角色。吧审计团队的风险班评估方法和对风叭险的感觉很好地癌与管理层对付风班险的方法结合起疤来，这就是价值敖增值的过程。审氨计部的建议与管罢理层的年度目标扳结合

19、的很好，管傲理层对业务的看版法和审计部的看百法之间如何能协哀调一致是很关键拔的。审计部总要矮仔细聆听管理层巴的建议，这样审柏计部的员工就会啊更好地理解风险胺。鞍审计团队是严于岸律己的，他们总拔是会关注是否为鞍公司创造了更多背的价值。他们尽办量减少遵循性审叭计的份量而更关碍注于成为业务部懊门的合作伙伴。昂客户都很聪明、叭机智，为了增加吧审计部的工作价耙值，就必须提供哀可操作性的解决案方案。傲审计人员都在做啊一流的工作，提案供解决方案，使佰用和改善有益于哎工作的技术，寻吧找自己的兴趣点按。他们团结在一拌起，尽力为他人袄服务。微软内审的未来傲内审正在面临的拜挑战是公司动态凹的迅速演进的商爱业模式。对

20、审计傲部的经理来说，氨最重要的事是领艾先变化、评估未懊来两年审计人员昂所需的能力。柏四、通用汽车：啊指引未来奥GM 瓣World展览安会的大部分还隐瓣藏在帆布下，这艾里将举行一个多搬媒体展示会，内哎容是1908年鞍开始的通用汽车翱是如何发展壮大鞍的。斑通用汽车是世界安上最大的制造公把司和全线汽车产昂品制造商，它在佰73个国家拥有俺39万雇员，拥隘有子公司、合资哎公司和附属机构隘共约260多家氨。GM唉 啊拜World即观佰瞻了通用汽车辉邦煌的历史，也展颁望了未来国际化扮电站项目。充满艾挑战、风险和机碍遇的未来是通用半汽车审计服务（皑GMAS）团队耙最关注的事。斑Wagner是扒该部门总经理，胺

21、她曾就职于菲力暗普石油公司和化挨学银行的审计主鞍管，目前是内审凹协会的高级副主白席。内审协会对背内审的最新定义哀使内部审计师愈哀发向咨询师的角搬色靠近。该定义伴正好与Wagn柏er对GMAS隘的定位相符。而百必要的条件就是阿必须有综合知识啊的审计人员，巴多样化的商业背拔景和IT技术胺Walter是罢GMAS的IT爱部主管，具有丰矮富的商业背景并碍曾在安达信就职熬。他说，一提吧起雇员和审计技般术，我们实际是鞍在寻找对商业和肮技术都有很深理扮解的人士。尽管鞍我们今天实施综拌合的审计是将I坝T审计师和业务背审计师结合称为啊一个团队，但我隘们仍然希望一个矮人就具有全部技柏能，技术是精益俺的、全球化企业

22、罢的主要动力。蔼GM的战略目标懊反映在审计部的蔼战略目标中，战挨略目标仅仅是G扒MAS最优实践隘的一部分，而其邦他的内容百叭风险管理实施和氨积极的业务伙伴邦伴正在推动GMA办S向业界最优前搬进。板2000年战略盎目标稗1999年GM鞍AS重新定义了耙它的使命并按照阿新的审计实践实哎施了一项战略计隘划，计划表明，百让GMAS成为扳业界领导者。有板5项战略目标：扮F搬般 为审计客户提颁供例外和公认的班价值提供；叭F扳癌 创造激情、开蔼发专业能力；稗F 胺开发先进的方法般和技术；吧F绊艾 最优执行；摆F 霸按照最优标准考胺核胺这些目标采取几吧个方法实现：正爱式的客户反馈流百程、鉴别员工积拜极性和效绩

23、的年隘度计划会议、以颁Lotus柏 班Notes为基安础的工具和万维捌网工具帮助审计芭员改善效率和效肮果、标杆方法。摆业务风险管理服盎务懊GMAS最近经巴重组进入公司的奥服务链系统，这蔼些服务链上的部懊门般扮财务、环境、控伴制、咨询、信息凹技术奥叭使得GMAS有奥能力发展必备的颁知识和技能，可巴以为GM的各业瓣务部门提供更好哎的服务。GMA办S在风险管理埃的全球流程负责岸人项目中担任凹重要的角色。该坝项目是企业级风搬险管理项目的关靶键组成部分。风肮险管理为评估风罢险、识别机会、矮优先考虑关键任埃务和建立责任体跋系等方面提供综凹合的、系统的、伴动态的流程。该胺项目建立了管理袄风险的基础，风拌险管

24、理团队与业氨务部门一起合作板建立这种基础。摆风险管理团队提皑供培训、协助推哎进控制自我评估胺、维护包括控制瓣知识和最好做法案的全球知识库。瓣他们使用投票技敖术并结合访谈技案术和基本原因分碍析等解决问题。板这既是一个知识霸共享的工具，也傲是一个管理报告氨系统。翱风险管理关注三傲个风险领域，战吧略、经营和流程搬层面的风险。以拔Lotus暗 疤Notes为基白础的知识共享工颁具是跨国风险管鞍理的有效武器，笆为不同文化和语熬言的GM专业人耙士提供知识。扒流程风险管理知凹识库帮助GMA案S与业务部门实斑施控制自我评估埃，并使用知识共皑享的推进模块每按天将风险和控制霸的知识提供给审办计员和业务管理案人员。

25、白这些电子工具使鞍审计人员充分思白考和判断，但是奥他们决不会使用巴没有个人判断和板经验的定制的拌审计方法。扮积极的业务合作疤伙伴半在e-GM项目耙中，GMAS被班赋予新的职责，佰即电子商务项目坝的合作伙伴，他安们帮助业务部门盎勾画新流程、开隘发新系统。e-肮GM完全是指导爸业务的新方法，八这使得审计人员笆在成为团队中的澳一员。GMAS拜擅长咨询，在审翱计和自我评估方熬面与会计师事务挨所相象。霸对于e-GM项扳目，审计部发展隘了一个跨职能的瓣团队，含盖IT办、审计和咨询的颁职能。审计部参霸与e-GM项目伴的方式类似于参皑与一般的系统开伴发项目，要与项艾目小组成员一起拜工作，给他们提翱控制建议，帮

26、助阿他们梳理流程。鞍实际上已经是流隘程制定者之一。拜要成为业务单位蔼的合作伙伴，最暗重要的因素是在暗审计部内发展跨啊学科的团队。G癌MAS目前由4扒00名专业人士敖组成，遍布世界巴五大州，使用2摆0多种语言，提鞍供多种审计和咨隘询服务，如流程拌图制作、分析风爱险、评估控制、霸建立风险框架等办。败有巨大创造力的班业务伙伴 巴微软的员工都是吧赋有创造性、自啊信、好奇的特征熬，他们爱好改进百商业的新技术和白新方法。审计人板员通常被分配在八各个专业领域，爸如司库和国际商捌务。负责某一领俺域的审计员有责岸任指导另一名审叭计员，以便在两八年一次的轮岗中扒，每个人都较容阿易地进入角色。凹审计团队的风险爱评估

27、方法和对风爱险的感觉很好地艾与管理层对付风哀险的方法结合起笆来，这就是价值霸增值的过程。审扳计部的建议与管拌理层的年度目标埃结合的很好，管胺理层对业务的看阿法和审计部的看芭法之间如何能协捌调一致是很关键邦的。审计部总要拜仔细聆听管理层百的建议，这样审耙计部的员工就会哀更好地理解风险白。拔审计团队是严于柏律己的，他们总叭是会关注是否为癌公司创造了更多癌的价值。他们尽坝量减少遵循性审板计的份量而更关颁注于成为业务部罢门的合作伙伴。吧客户都很聪明、懊机智，为了增加半审计部的工作价翱值，就必须提供澳可操作性的解决癌方案。背审计人员都在做扒一流的工作，提唉供解决方案，使啊用和改善有益于埃工作的技术，寻背

28、找自己的兴趣点皑。他们团结在一艾起，尽力为他人挨服务。微软内审的未来扳内审正在面临的氨挑战是公司动态拔的迅速演进的商把业模式。对审计盎部的经理来说，版最重要的事是领般先变化、评估未巴来两年审计人员鞍所需的能力。澳四、通用汽车：碍指引未来爱GM 翱World展览跋会的大部分还隐耙藏在帆布下，这肮里将举行一个多按媒体展示会，内胺容是1908年爸开始的通用汽车柏是如何发展壮大俺的。岸通用汽车是世界拌上最大的制造公唉司和全线汽车产暗品制造商，它在笆73个国家拥有稗39万雇员，拥罢有子公司、合资板公司和附属机构败共约260多家翱。GM绊 挨盎World即观矮瞻了通用汽车辉隘煌的历史，也展哎望了未来国际化

29、瓣电站项目。充满扒挑战、风险和机哀遇的未来是通用矮汽车审计服务（傲GMAS）团队瓣最关注的事。阿Wagner是吧该部门总经理，爸她曾就职于菲力颁普石油公司和化班学银行的审计主柏管，目前是内审碍协会的高级副主岸席。内审协会对搬内审的最新定义皑使内部审计师愈捌发向咨询师的角翱色靠近。该定义百正好与Wagn佰er对GMAS搬的定位相符。而芭必要的条件就是凹必须有综合知识凹的审计人员，按多样化的商业背盎景和IT技术澳Walter是按GMAS的IT捌部主管，具有丰矮富的商业背景并摆曾在安达信就职扮。他说，一提唉起雇员和审计技霸术，我们实际是岸在寻找对商业和昂技术都有很深理盎解的人士。尽管皑我们今天实施综

30、八合的审计是将I跋T审计师和业务傲审计师结合称为瓣一个团队，但我肮们仍然希望一个暗人就具有全部技傲能，技术是精益搬的、全球化企业柏的主要动力。拔GM的战略目标扮反映在审计部的疤战略目标中，战拔略目标仅仅是G罢MAS最优实践绊的一部分，而其绊他的内容百捌风险管理实施和拔积极的业务伙伴版巴正在推动GMA办S向业界最优前傲进。扳2000年战略笆目标稗1999年GM艾AS重新定义了胺它的使命并按照隘新的审计实践实碍施了一项战略计袄划，计划表明，笆让GMAS成为挨业界领导者。有皑5项战略目标：哀F搬哀 为审计客户提耙供例外和公认的疤价值提供；拔F岸氨 创造激情、开摆发专业能力；颁F 板开发先进的方法胺和

31、技术；芭F佰翱 最优执行；巴F 把按照最优标准考白核坝这些目标采取几哎个方法实现：正疤式的客户反馈流唉程、鉴别员工积翱极性和效绩的年拜度计划会议、以拜Lotus懊 安Notes为基胺础的工具和万维般网工具帮助审计半员改善效率和效哀果、标杆方法。奥业务风险管理服罢务稗GMAS最近经瓣重组进入公司的哀服务链系统，这扮些服务链上的部斑门唉叭财务、环境、控翱制、咨询、信息扒技术罢芭使得GMAS有唉能力发展必备的靶知识和技能，可百以为GM的各业胺务部门提供更好懊的服务。GMA鞍S在风险管理哎的全球流程负责胺人项目中担任懊重要的角色。该岸项目是企业级风坝险管理项目的关懊键组成部分。风败险管理为评估风八险、

32、识别机会、疤优先考虑关键任爱务和建立责任体啊系等方面提供综翱合的、系统的、颁动态的流程。该耙项目建立了管理八风险的基础，风柏险管理团队与业唉务部门一起合作肮建立这种基础。柏风险管理团队提邦供培训、协助推霸进控制自我评估胺、维护包括控制肮知识和最好做法岸的全球知识库。熬他们使用投票技半术并结合访谈技扮术和基本原因分碍析等解决问题。耙这既是一个知识颁共享的工具，也阿是一个管理报告皑系统。挨风险管理关注三搬个风险领域，战靶略、经营和流程败层面的风险。以矮Lotus板 肮Notes为基芭础的知识共享工袄具是跨国风险管皑理的有效武器，肮为不同文化和语颁言的GM专业人哀士提供知识。坝流程风险管理知芭识库帮

33、助GMA跋S与业务部门实奥施控制自我评估疤，并使用知识共芭享的推进模块每安天将风险和控制埃的知识提供给审般计员和业务管理癌人员。拜这些电子工具使皑审计人员充分思吧考和判断，但是背他们决不会使用熬没有个人判断和办经验的定制的唉审计方法。罢积极的业务合作坝伙伴霸在e-GM项目胺中，GMAS被爱赋予新的职责，氨即电子商务项目唉的合作伙伴，他绊们帮助业务部门案勾画新流程、开板发新系统。e-氨GM完全是指导翱业务的新方法，翱这使得审计人员澳在成为团队中的八一员。GMAS案擅长咨询，在审袄计和自我评估方颁面与会计师事务叭所相象。澳对于e-GM项疤目，审计部发展败了一个跨职能的拔团队，含盖IT哎、审计和咨询

34、的懊职能。审计部参霸与e-GM项目爸的方式类似于参扒与一般的系统开袄发项目，要与项鞍目小组成员一起吧工作，给他们提八控制建议，帮助懊他们梳理流程。巴实际上已经是流埃程制定者之一。鞍要成为业务单位败的合作伙伴，最啊重要的因素是在爸审计部内发展跨爱学科的团队。G摆MAS目前由4氨00名专业人士碍组成，遍布世界唉五大州，使用2拜0多种语言，提叭供多种审计和咨疤询服务，如流程柏图制作、分析风芭险、评估控制、办建立风险框架等摆。颁五、沃尔-马特柏：世界级的审计熬沃尔-马特是美敖国零售业的奇迹斑。它不仅仅是折八扣店、大型购物癌中心和批发店的拔连续发展模式，百而且已经成为美按国的文化象征。盎每个美国城市都笆

35、至少有一个沃尔败-马特店，而在癌过去的10年里坝，公司的店面及盎饮食业在全球都半迅速地扩张。沃班尔-马特在美国颁有2560家店班和470家会员背俱乐部，在世界罢其他地区有10背00家店，公司矮在美国和其他地氨区的雇员分别是鞍88万人和25唉万人。碍Sam 傲把Walton的拔经营哲学是：工搬作最出色、客户蔼最满意、价格最绊低。在1962坝年开第一家店时佰就确立了三个信百条是：尊重个人班、服务客户、追绊求卓越。除此外靶，Wal-Ma俺rt还遵循S凹am的经营原则白：关注你的业百务、与你的同事凹分享你的经验、按与你的业务伙伴扮沟通、赞美成功罢、注意倾听、超搬越客户预期、控俺制费用、突破管芭理逆流而

36、上、智案慧。柏Wal-Mar拌t显然很关注员鞍工、业务和它的背领导力。Joh败n鞍 白败Lewis在5颁年前成为副总裁傲和首席审计官时笆就接受了这一挑败战。他受命管理矮327名审计员扒并对审计方法实叭施大规模的改进爸。把John 胺般Lewis说，翱当我接受使命瓣时，审计部的职碍能基本还停留于绊遵循性审查的阶安段，更多的是外拜部审计的支持和袄对存货的盘点。邦他迅速明确了罢部门的长短期目扳标，包括经营审颁计、流程审计、摆价值增值审计、疤企业风险管理、俺与审计客户的战扳略伙伴关系、资扮格认证激励、职熬业发展和教育培颁训项目。这些目拌标的实现花了5胺年时间并为Wa摆l-Mart节胺省了3亿美圆，傲这

37、些主要是通过奥遵守制度和成本伴降低等方面实实背在在的节约。战略伙伴关系背首先是与客户建鞍立战略伙伴关系霸，审计部做的其扳他任何事情都跟奥植于此，因为如哎果客户不认为你澳有价值，你就很佰难与他们打交道绊。鞍Lewis发动把了几个计划以实跋现这种关系。引坝进客户反馈调查熬，收集关键信息岸，明确客户满意拔度、相关评论和安关注焦点，以改办进以后的审计程版序和方法。案他还开发了价背值增值说明程序版用于清晰地说扮明审计部如何为捌公司省了钱。该暗程序表明了主要办的风险并量化风拜险然后为了督促半管理层改进而公吧布审计部发现的氨问题。然后每年盎把节省的钱通报伴给高层管理者、凹审计委员会和董绊事会。斑此外，风险评

38、估扳流程在建立伙伴霸关系的过程中起唉到重要作用。该摆评估流程是花费搬5-6小时，由拜20多名高级管懊理人参加的工作耙会议，推进人是扮审计部的代表。熬该会议的核心是搬包括审计标准、败风险种类和讨论凹线索的风险分析爱构架。他们尽量疤使这一过程简单皑，只关注两种风白险：不可控风险扮，如法规和政治捌风险；内部风险班，可控可避免的搬风险，内部风险鞍又可分为战略、败财务、经营和诚熬信风险。与会者岸使用投票技术安可以快速、不唉记名投票。每类邦风险按可能性和笆重要性排序。会瓣议的结果是要产白生审计计划。风哎险评估过程除了扒有助于建立客户八关系，还是进行按企业风险管理的傲第一步。企业风挨险管理的目的是暗理解、测

39、量、控肮制风险，使业务霸可以在预测关键拜事件和迅速实施凹最优决策前提下吧达成其目标。它跋要求持续不断地办、有效地在部门隘间交换信息，使爱风险可以识别和埃控制。矮五、沃尔-马特佰：世界级的审计拔沃尔-马特是美奥国零售业的奇迹爱。它不仅仅是折绊扣店、大型购物笆中心和批发店的肮连续发展模式，般而且已经成为美拔国的文化象征。伴每个美国城市都半至少有一个沃尔绊-马特店，而在班过去的10年里肮，公司的店面及百饮食业在全球都熬迅速地扩张。沃罢尔-马特在美国昂有2560家店俺和470家会员鞍俱乐部，在世界氨其他地区有10颁00家店，公司挨在美国和其他地爸区的雇员分别是俺88万人和25蔼万人。袄Sam 鞍佰Wa

40、lton的稗经营哲学是：工邦作最出色、客户笆最满意、价格最班低。在1962捌年开第一家店时跋就确立了三个信啊条是：尊重个人八、服务客户、追笆求卓越。除此外俺，Wal-Ma八rt还遵循S扳am的经营原则颁：关注你的业翱务、与你的同事鞍分享你的经验、昂与你的业务伙伴俺沟通、赞美成功摆、注意倾听、超鞍越客户预期、控唉制费用、突破管板理逆流而上、智办慧。挨Wal-Mar懊t显然很关注员靶工、业务和它的埃领导力。Joh蔼n凹 扮芭Lewis在5暗年前成为副总裁唉和首席审计官时碍就接受了这一挑靶战。他受命管理奥327名审计员笆并对审计方法实按施大规模的改进扳。隘John 耙拜Lewis说，胺当我接受使命拜

41、时，审计部的职柏能基本还停留于斑遵循性审查的阶拜段，更多的是外斑部审计的支持和背对存货的盘点。拌他迅速明确了斑部门的长短期目板标，包括经营审蔼计、流程审计、爱价值增值审计、靶企业风险管理、拌与审计客户的战熬略伙伴关系、资叭格认证激励、职半业发展和教育培肮训项目。这些目肮标的实现花了5挨年时间并为Wa白l-Mart节袄省了3亿美圆，艾这些主要是通过半遵守制度和成本伴降低等方面实实笆在在的节约。战略伙伴关系哎首先是与客户建斑立战略伙伴关系颁，审计部做的其澳他任何事情都跟捌植于此，因为如熬果客户不认为你版有价值，你就很疤难与他们打交道扮。板Lewis发动敖了几个计划以实白现这种关系。引罢进客户反馈调

42、查罢，收集关键信息蔼，明确客户满意安度、相关评论和鞍关注焦点，以改艾进以后的审计程啊序和方法。蔼他还开发了价奥值增值说明程序伴用于清晰地说蔼明审计部如何为翱公司省了钱。该按程序表明了主要矮的风险并量化风败险然后为了督促暗管理层改进而公懊布审计部发现的白问题。然后每年按把节省的钱通报按给高层管理者、安审计委员会和董摆事会。稗此外，风险评估搬流程在建立伙伴盎关系的过程中起肮到重要作用。该艾评估流程是花费奥5-6小时，由背20多名高级管把理人参加的工作翱会议，推进人是傲审计部的代表。啊该会议的核心是癌包括审计标准、爸风险种类和讨论坝线索的风险分析半构架。他们尽量芭使这一过程简单懊，只关注两种风扮险：

43、不可控风险傲，如法规和政治摆风险；内部风险瓣，可控可避免的柏风险，内部风险挨又可分为战略、岸财务、经营和诚百信风险。与会者癌使用投票技术稗可以快速、不安记名投票。每类版风险按可能性和爸重要性排序。会疤议的结果是要产摆生审计计划。风白险评估过程除了安有助于建立客户瓣关系，还是进行隘企业风险管理的肮第一步。企业风霸险管理的目的是绊理解、测量、控拌制风险，使业务扮可以在预测关键伴事件和迅速实施唉最优决策前提下挨达成其目标。它矮要求持续不断地霸、有效地在部门拔间交换信息，使斑风险可以识别和败控制。业务流程审计唉业务流程审计是拜建立在3E原则碍上的，即效果性吧，达到目标；效阿率性，投入最少鞍资源达到目标

44、；肮经济性，最低成鞍本达到目标。拌Wal-Mar矮t的业务流程审稗计的基础是审计跋范围（audi澳t unive氨rse）内的七哎个核心流程。包奥括：背1、熬背 战略规划：核颁心是成长战略，瓣如进入什麽市场芭。流程的负责人阿是CEO和管理笆委员会。安2、哀扒 爱资产采购案3、按般 人力资源摆4、跋八 商品采购氨5、白熬 凹物流半6、办暗 信息系统百7、坝把 连锁店经营状鞍况傲在进行控制评估巴会议时，这些流案程的代表会参加癌，审计计划围绕扳这些核心流程展岸开。发展人力资源唉Lewis实施阿了认证激励计划般，即当员工取得氨职业资格的时候半给予现金补偿，鞍（如考取CIA碍或CPA资格）爱；还有教育培

45、训安计划，即为业务把部门培训人才。氨 拜审计员要向审计懊部承诺工作两年颁，每年有40小板时的培训，如果爸他们想去其他部拜门，审计部帮助隘其选择部门。每俺年我们要更换1八0%的审计员。爸将来，审计部计扳划更充分地开发胺企业风险管理项伴目，使得行动计绊划与股东价值的罢改善联系在一起拌。Wal-Ma岸rt的审计部团摆队在过去的5年翱里学到几个教训霸：不要试图在一邦年内完成所有的吧事，关键是明确拜哪项事对你和公昂司是最重要的。业务流程审计俺业务流程审计是敖建立在3E原则捌上的，即效果性奥，达到目标；效艾率性，投入最少拔资源达到目标；傲经济性，最低成昂本达到目标。绊Wal-Mar袄t的业务流程审挨计的基

46、础是审计板范围（audi奥t unive绊rse）内的七傲个核心流程。包版括：叭1、隘柏 战略规划：核颁心是成长战略，皑如进入什麽市场凹。流程的负责人八是CEO和管理罢委员会。半2、半氨 搬资产采购耙3、癌敖 人力资源皑4、敖半 商品采购胺5、胺芭 敖物流绊6、佰盎 信息系统爸7、拔坝 连锁店经营状笆况肮在进行控制评估白会议时，这些流吧程的代表会参加安，审计计划围绕板这些核心流程展办开。发展人力资源八Lewis实施氨了认证激励计划昂，即当员工取得唉职业资格的时候安给予现金补偿，把（如考取CIA搬或CPA资格）摆；还有教育培训瓣计划，即为业务翱部门培训人才。白 瓣审计员要向审计白部承诺工作两年稗

47、，每年有40小唉时的培训，如果埃他们想去其他部稗门，审计部帮助稗其选择部门。每板年我们要更换1傲0%的审计员。俺将来，审计部计斑划更充分地开发爸企业风险管理项懊目，使得行动计百划与股东价值的凹改善联系在一起板。Wal-Ma扳rt的审计部团靶队在过去的5年唉里学到几个教训昂：不要试图在一蔼年内完成所有的把事，关键是明确鞍哪项事对你和公熬司是最重要的。岸耙内部审计最佳实啊务安By Ivy 按Mclemor佰e 八内部审计的角色哀正在向公司风险扮警察转变,就象霸他们财务部门的斑同事一样,内部板审计师运用他们霸运营效率的知识疤,扩大了他们的鞍内部咨询活动,矮最终大大增加了绊价值。八不久以前，经理邦人员

48、还认为内部鞍审计就象片儿警邦一样仅仅搬“板巡逻芭”俺于潜在的业务风把险。虽然他们的疤名称还一样，但扒现在一流公司的把内部审计师已经昂调整他们的活动隘更多地集中于组瓣织资源最佳化和啊完成企业战略目拔标和任务。班通过内部审计协凹会（一个内部审搬计商业组织和信埃息中心，位于佛拌罗里达州阿尔塔蔼蒙特吧八斯普林斯），内版部审计争取到了靶许多原不属于内跋部审计的控制职澳责，象流程再造耙和新增的全面质暗量管理。虽然内扮部审计的职责还澳需要和外部审计拔一起遵循法律和翱政府的规定，影暗响会计实务保证吧所有企业遵守规邦章。这些新增的耙活动仅仅是内部鞍审计职责的一部斑分。事实上，美阿国证券交易委员白会的一项要求已哎

49、经把内部审计引板向一个更重要的罢咨询角色。19板98年9月在一隘项改变收入环境暗的努力中，SE邦C发文要求公司隘管理层和华尔街班提高数字的诚实鞍性和财务报告系爸统的透明度，更拔多关注公司长期傲前景而不是最后唉一季所得。结果傲许多内部审计部芭门开始较少关注白短期行为（虽然半还是他们的职责叭），更多致力于懊公司长期战略的阿形成和完善。疤内部审计师开始疤和业务部门经理肮一道确定可以提安高效率的区域。啊例如，接下来的埃新年休假，芝加班哥Househ拌old国际的2捌000年问题主唉管Tom Wi佰lkie Jr百.将和他的同事奥保证2000年盎转换的平稳过渡扒.他说他将和内癌部审计组一起评笆定公司信息

50、系统蔼的状况,他获得坝的见识将有助于靶对组织如何处理捌未来IT挑战达哎成共识。引人注目的出新瓣雅芳公司的内部澳审计部门就经历佰了一次比其他公罢司大的出新。两埃年前，Jack瓣 Hudson扳在纽约就任雅芳般全球内部审计主绊管，他的部门被邦称作稗“瓣内部控制警察凹”矮。Hudson邦的目标是使他的拔部门成为运营部爸门和公司管理层八的业务伙伴。矮“哎我们根据公司战瓣略行为和目标调半整我们的审计策叭略。按”埃Hudson说跋，埃“版当一个新的业务昂风险降临，我们把设法从开始就进哎入总比等到项目搬执行了再说颁板这个不对那个不阿对案拜要好。稗”吧雅芳通过雇佣员暗工执行原本草率斑行事的初始检查八，成为内部

51、审计案新角色的先锋。疤Hudson以胺雇佣那些训练了艾两年对公司有切版实了解的人，来疤替代寻找职业审俺计师。从那时起拌，审计师能够到佰几乎所有的部门懊，象营销、战略疤计划，从这些地巴方的工作中他们败增长了见识、培袄养了多面手。吧“拔我们也改变了我办们对风险评价的矮看法。跋”佰Hudson说鞍，阿“笆过去我们根据有昂特性的区域以及白他们的财务指标摆来决定哪儿需要哀审计，现在我们懊利用我们的资源拔寻求哪些风险需班要更多关注，风熬险被定义为半扮阻碍实现全部公把司目标的佰唉拦路虎爱摆。班”信息技术增效奥一个值得注意的斑内部审计部门再蔼造发生在明尼阿霸波利斯市的Ca皑rgill公司熬,一个在59个扒国家

52、拥有超过8罢2000名雇员办的农业、金融、阿工业品生产批发昂和国际贸易商。办Cargill盎部门再造的第一矮步成就是通过软懊件使得公司基于按风险审计的员工澳数量和差旅费大叭减。同时，内部案审计部门强调经扒验的价值，开始靶雇佣有着丰富业爱务背景的审计师佰。熬“敖员工有平均18靶个月的工作经验霸并不能有助于我隘们的可信度。矮”案Cargill哀副总经理、全球芭审计主管Ric案h Peter懊说，啊“疤许多我们的客户靶不会看到同一个稗审计师两次，但爸我们能将审计师伴数量从150减笆到75，靠的就靶是事先好的风险吧评价，从而知道拜如何分配我们的安资源。跋”背Cargill八已经定义了组织岸内的大约25

53、个啊业务流程，并且败培训1至2名审半计师成为每个流袄程的专家。12伴名审计师仅仅做颁风险评价，这些败业务流程专家从皑采集、整顿、新哀业务模型以及其按他影响整个业务啊风险的角度关注鞍管理及业务。伴这种转变已经有扳将近7年了，那澳时审计师在Ca凹rgill的平叭均工作年限已经巴从18个月增加颁到12年，签发俺审计报告的平均扳时间从25天减艾至9天。每次审瓣计后通过电子邮笆件分发客户调查斑，根据客户反应案的评价衡量审计埃成效。调查包括敖审计范围是否清吧晰、是否涵盖业阿务关键部位、审拜计师是否尽职。敖最终的结果？C疤argill的芭内部审计师通常吧95%根据增加百价值和合适的技颁能设置。哎“摆业务部门

54、并不喜摆欢内部审计来。背”懊迈阿密Answ啊erThink班咨询集团CFO矮解决方案经理J矮orge Sa捌rria说，岸“肮但是由于已经增疤加的价值，他们隘还是加入到将存案货成本和周期降白低到公司最初要哎求内部审计规定碍范围的项目中来白。伴”懊在俄亥俄的Hu白dson An啊swerThi芭nk咨询集团C暗FO解决方案常扒务董事Adds败 Jeff R颁osengar哎d说：扳“办公司看他们的内把部审计部门更象爸一个咨询部门，坝他们能带给人们八从人力资源、工爸程到处理整个价岸值链。无论何时吧我们帮客户组建扒一个项目小组，绊我们坚持必须有傲人来自董事会的拜内部审计部门，瓣因为他们有很好班的业务

55、本身和流捌程的知识以及非翱常好的系统知识哎。芭”跋在Lauren澳ce A. R鞍eiger的拜“搬内部审计最佳实拔务稗”八报告中集中讲述败了内部审计的四暗个主要组成：人爸、程序、技术和案知识。位于芝加板哥的安达信业务澳处理风险咨询全稗球常务董事Re摆iger认为，把创建一个世界级叭的内审部门的真矮正动力是融合这般四个部分。熬1人。稗“皑我们看到人们试拌图创建一个基于疤能力的组织，胜扮于雇佣一流的内邦部审计师。般”拔Reiger说盎，按“斑他们认识到如果阿着眼于他们必须蔼去做的事情，他拔们需要各种各样百的能力。氨”罢Reiger引拌用了一个Int挨el的例子，他搬们认识到内部审盎计过程需要各种

56、爱各样的工程师。吧2程序。公司芭开始创建贯穿组罢织的风险语言。爱“胺在新奥尔良的一摆个能源公司En拔tergy，通哎过确定组织中存柏在的明显的35芭或40种不同的肮业务风险创建了叭一种风险语言。暗”皑Reiger说疤，暗“叭许多公司都在努罢力创造一种共同爱的程序语言，因哀为它迫使你超越笆组织的界限，尽唉管这是很难去做柏的。瓣”伴3技术。疤“矮内部审计师需要艾使用技术理解他般们所遵循的程序盎，扮”绊Reiger说袄，叭“疤把你使用的方法坝嵌入组织内所有板内部审计师都能扳接触到的基于技佰术的平台是很重鞍要的。鞍”伴4知识。许多板公司象Carg蔼ill一样在每奥次审计结束发放八客户满意调查确板定增值

57、额。确定跋一个审计师积极啊相关的一个途径耙就是要求客户反耙馈。审计师要有扳效地完成他们的奥工作，他必须能版够使用知识。昂“疤位于瑞士的苏黎俺世保险，全世界暗大约400名内鞍部审计人员都有扒权使用集中的知敖识库，以决定各昂种业务部门的最叭佳实务。隘”笆Reiger说笆，唉“唉知识库的目的是艾帮助你所审计的俺业务部门减少当败前的业务问题。耙”肮内部审计在21安世纪初将更少扮矮演交通警的角色蔼，可是没有人认敖为内部审计的符俺合性形象将消失伴。许多公司正在八进行的试图再造熬内审部门的挑战隘将权衡符合性和澳增值活动。艾内部审计最佳实白务胺这儿是芝加哥安癌达信全球最佳实耙务主管Susa拜n J.Lea拌n

58、dri提供的艾一些内部审计最俺佳实务。蔼按培育增值型客户搬中心瓣营造一个畅通的班客户中心很可能背是创造成功内部斑审计组织最重要八的一环。一个增胺值型客户中心可唉以给内部审计带鞍来更高的价值，皑增进内部审计的跋能力以满足客户阿需求，最终提高班客户满意度。通稗过识别和描述审绊计客户的方法，澳内部审计在打造稗审计所需的公共扒视野上迈出了第瓣一步。一旦完成吧对审计客户的描氨述，自然会确定佰客户需求和期望氨，并将他们的需鞍求排序。当这一啊切完成后，内部凹审计师将不断充罢当起运营顾问和蔼业务伙伴的角色隘，而不仅仅是风版险检查者。跋“肮如果你的业务处袄理合适的话，你皑可以接触到改变笆业务所需的各种鞍资源，关

59、注到未巴来市场会发生的俺变化。矮”啊Leandri哀说。疤熬扩大风险定义，伴改进审计计划，蔼有效改善业务处靶理能力爸评价业务处理相扒关风险是内审组摆织存在的根本原熬因。通过可靠的案风险聚焦方法识败别风险，保证对俺业务处理的审计癌发现是相关重要芭的。引导公司改坝进审计计划，关唉注全面的业务风拔险，将利于优化拌公司的价值。当吧风险的定义扩大把了，许多业务风皑险将被识别和减皑轻，业务处理控岸制得以增强。其癌结果公司增值，稗内部审计作为业绊务伙伴的形象得凹到强化。啊巴利用沟通策略改蔼进审计报告，鼓般励知识共享和学蔼习型组织哀内部审计师和客百户之间沟通最重邦要的形式是审计半报告。有效的沟颁通策略，譬如给

60、罢人印象深刻的清唉晰的书写，将提霸高审计报告的处疤理，保证更多的搬审计建议得以执般行。沟通的另一白个重要方面是使柏用技术方法使信八息交换更便捷。艾新技术下的信息芭交换对于知识共柏享和组织学习来碍说是至关重要的爸。正是补充个人扒知识、减少重复叭劳动、排除差错瓣等方法提高了业笆务处理能力。另罢外，有效的知识鞍共享也造就的强扒有力的内审组织奥和成功的企业。瓣“巴这就是怎样写出跋更有效的会被采皑用的审计报告。矮”岸Leandri翱说。搬熬保证内部审计师盎具备传统和非传柏统审计背景拌成功的内审组织挨认为组建一流内岸审团队的办法是胺不要限定员工具拔有传统的审计背白景。这些先进的捌内审团队由各种奥资历的专业