基金会计1：基金公司业务核算与管理(上传有配套习题含答案详解)课件

1、第十一章 基金公司业务核算与管理 了解证券投资基金概念及分类；理解和掌握证券投资基金发行的核算；基金净值和基金单位资产净值的计算；证券投资基金投资业务和损益的核算与管理。第一节 证券投资基金概述（一）证券投资基金的概念 （二）分类 按投资标的分按投资目标分按能否赎回分（三）证券投资基金发行核算1.封闭式基金发行 借：银行存款 贷：实收基金 其他收入2.开放式基金发行基金募集 发行期结束时 借：银行存款 贷：实收基金 练习一单选： 1下列不是货币市场基金的投资工具的是（ ）。 A.银行短期存款 B.银行承兑票据 C.商业票据 D.银行两年定期存款。 解析：货币市场基金其投资工具是期限在一年内。

2、2债券基金是一种以（ ）为主要投资对象的证券投资基金。 A.债券 B.股票 C.指数 D.货币 解析：债券基金是一种以债券为主要投资对象的证券投资基金。多选： 1证券投资基金按投资目标分为（ ）。 A.成长型基金 B.收入型基金 C.平衡型基金 D.增值型基金 E.保值型基金 解析：证券投资基金按投资目标分为成长型基金,收入型基金,平衡型基金。判断： 1实收基金期末借方余额反映封闭式基金或开放式基金的基金单位。（ ） 解析：借方改贷方DAABC错第二节 开放式基金申购和赎回的核算（一）相关规定: 单位总额不确定 每周至少一天为基金开放日 （二）基金资产净值和基金单位资产净值计算 1. 基金资产

3、净值 2.基金单位资产净值基金单位资产净值=（总资产-总负债）/基金单位总数 2.科目核算流程： 申购确定日 借：应收申购款 贷：实收基金 未实现利得 损益平准金收到有效申购款时 借：银行存款 贷：应收申购款（三）开放式基金申购 1.申购费用计算 开放式证券投资基金试点办法规定申购费率不得超过申购金额的5%。申购费可以在申购基金时收取，也可以在赎回时从赎回金额中扣除。例题： 2012年3月2日，投资者申购ABC开放式基金1000万元，当日该基金单位资产净值为1.0029，申购费率为1%。解析： 申购费用=申购金额*申购费率=100000（元） 净申购金额=申购金额-申购费用=9900000（元

4、） 申购份数=净申购金额/申购当日基金单位资产净值 =9871373.0（元）会计分录如下： 借：应收申购款 9900000.0 贷：实收基金 9871373.0 未实现利得 28794.2 损益平准金 -167.2 目前我国基金采用t+1交割方式，即在交易日的第二天进行款项的交割9月3日款项交割时的会计分录为： 借：银行存款 9900000 贷：应收申购款 9900000（四）开放式基金赎回 1.基本介绍：赎回总额=赎回份数赎回当日基金单位净值赎回费用=赎回总额赎回费率赎回金额=赎回总额-赎回费用（赎回费率一般不超过赎回金额的3% ） 2.科目及其核算流程 （1）基金赎回确认日 借：实收基金

5、（赎回款中含有的实收基金） 损益平准金（赎回款中含有的未分配的收益） 未实现利得（赎回款中含有的未实现利得） 贷：应付赎回款（应付投资人的赎回款、赎回费中属于销 售机构所有的部分） 其他收入赎回费（赎回费中属于基金所有的部分） （2）付投资人赎回款 例题： 2012年，3月2日投资者申购CAB开放性基金50万份，当日该基金单位资产净值为1.0029，赎回费率为0.5%，应付给代为办理赎回业务的Y银行300元，则： 赎回总额=赎回份数*赎回当日基金单位净值 =500000*1.0029=501450（元）赎回费用=赎回总额*赎回费 =501450*0.5%=2507.25（元）赎回金额=赎回总额

6、-赎回费用 =501450-2507.25=498942.75（元） （1）会计分录为： 借：实收基金 500000.00 未实现利得 1454.25 损益平准金 -4.25 贷：应付赎回款 498942.75 其他收入赎回费 2207.25 应付赎回费Y银行 300.00 （2）款项交割时会计分录为： 借：应付赎回款 498942.75 贷：银行存款 498942.75练习二单选： 1开放式基金赎回是按投资者卖出的（ ）提出申请。 A.金额 B.数额 C.净额 D.份额 解析：开放式基金赎回是按投资者卖出的净额提出申请。 2一般的，开放式基金的申购赎回价是以（ ）为基础计算的。 A.基金单位

7、资产净值 B.基金市场供求关系 C.基金发行时的面值 D.基金发行时的价格 解析：一般来说，开放式基金的申购赎回价是以基金单位资产净值为基础计算的。多选： 1开放式基金的报价有（ ）。 A.卖出价 B.买入价 C.认购价 D.赎回价 E.交易价 解析：交易价不属于开放式基金的报价。CAABCD第三节 基金投资业务的核算 我国证券投资基金管理暂行办法规定：基金投资于股票、债券的比例，不能低于该基金资产总值的80%，投资于国家债券的比例不得低于该基金资产净值的20%。（一）股票投资核算与管理1.清算备付金 将款项存入证券登记结算机构 借 ：清算备付金 贷：银行存款 从证券登记结算机构收回资金 借：

8、银行存款 贷：清算备付金 2.购入股票核算（1）买入股票： “股票投资”、“证券清算款”、 “应付佣金” 、“清算备付金” 证券公司收取的证券交易佣金 ： 佣金=交易金额*（佣金费率-经手费率-证管费率） （2）申购新股： a.通过交易所网上发行的，按实际支付的申购款 b.通过网下发行的，按实际预交的申购款 c.如果实际确认的申购新股金额大于已经预交的申 购款，按实际确认的申购新股金额 3.卖出股票核算 卖出股票成交日 按应收取的证券清算款，借记“证券清算款”科目 按结转的股票投资成本，贷记“股票投资”科目 按应付券商佣金，贷记“应付佣金”科目 按其差额，贷记或借记“股票差价收入”科目。 资金

9、交收日 按实际交收的证券清算款 借：清算备付金 贷：证券清算款。4.其他核算 1.股利：除权日 ；股票投资”“数量”2.配股权证 3.现金股利市价高于配股价的差额向证券交易所确认配股时将配股权的估值冲减为零资金交收日，实际支付配股款时上市公司宣告的分红派息比例确认股利收入实现：借：应收股利 贷：股利收入实际收到现金股利时：借：清算备付金 贷：应收股利(二)债券投资核算与管理 “债券投资”科目，用于核算证券基金公司用于债券投资的资金和活动，应按债券的种类设置明细账，进行明细核算。期末，该账户的借方余额表示持有各项债券的实际成本。 （一）买入债券核算（二）卖出债券核算1.买入上市债券： 借：债券投

10、资 应收利息 贷：证券清算款2.买入非上市公司债券：借：债券投资 应收利息 贷：银行存款 购买新发行的国债: 借：其他应付款 贷：银行存款1.卖出上市债券2.卖出非上市债券(三)买入返售证券与卖出回购证券款核算1.买入返售金融资产 （1）通过证券交易所进行融券业务a.按成交日应付金额： 借：买入返售金融资产 其他费用 贷：证券清算款b.资金交收日，按实际支付金额: 借：证券清算款 贷：清算备付金c.逐日计提利息 借：应收利息 贷：买入返售证券收入d.证券到期返售时，按返售证券的应收金额： 借：证券清算款 贷：买入返售金融资产 应收利息e.资金交收日，按实际收到的金额： 借：清算备付金 贷：证券清算款（2）通过银行间市场买入证券a.按实际支付的价款： 借：买入返售证券收入 贷：银行存款b.逐日计提利息： 借：应收利息 贷：买入返售金融资产c.证券到期返售时，按实际收到金额： 借：银行存款 贷：买入返售金融资产 应收利息（二）卖出回购金融资产及通过银行间市场卖出回购证券的有关会计分录与之相反，详见书p203练习三单选：1在卖出股票、债券的核算中，应该按照（ ）进行结转成本。A.逐日 B.逐周 C.逐旬 D.逐月解析：卖出股票债券应逐日结转成本，结转的方法采用移动加权平均法。A 2011年某基金公司在证劵市场上购买10000股股票，