XXXXXXXX年中山会计继续教育答案2

1、前言扮会计人员后续教半育管理政策变化拜2唉中华人民共和国懊财政部令第73芭号-会计从业唉资格管理办法自芭2013年7月安1日起施行。（矮A矮 ） (1分)吧 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 斑对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 板错 肮会计人员后续教叭育管理政策变化拌2岸会计从业资格考敖试科目实行无纸把化考试，无纸化懊考试题库由各地碍财政部门组织建坝设。（斑B八）(1分)氨 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 半对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 巴错 颁会计人员后续教颁

2、育管理政策变化按2耙取消了会计从业颁资格考试的免试把规定（ 澳A柏）(1分)败 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 暗对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 靶错 碍会计人员后续教蔼育管理政策变化翱2哎引入了学分制继颁续教育管理模式凹。（ 胺A百）(1分)板 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 袄对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 爱错 蔼会计人员后续教笆育管理政策变化办2艾建立了会计从业隘资格证书定期换懊证制度。（佰A肮 ）(1分)绊 HTMLCONTROL Forms.HTM

3、L:Option.1 靶对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 敖错 敖会计人员后续教扮育管理政策变化板2瓣会计从业资格证芭书遗失、毁损、扮补发的规定不变澳。（ 熬B白）(1分)氨 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 捌对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 靶错 第一章 总则总则1阿小企业会计准昂则与企业会百计准则共同构胺成我国企业会计俺标准体系。(1耙分)熬 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 哀对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 巴错 总则2板符

4、合中小企业艾划型标准规定摆所规定的微型企碍业标准的企业参扮照执行小企业扒会计准则。(盎1分)拌 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 鞍对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 傲错 总则2靶中小企业划型标吧准规定对企业袄的分类更加细化斑，但未将个体工班商户纳入了标准岸范围，参照执行暗。(1分)俺 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 澳对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 奥错 总则3凹符合小企业会安计准则适用范胺围的小企业，必疤须执行小企业靶会计准则。 叭(1分)爱 HTMLCONT

5、ROL Forms.HTML:Option.1 傲对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 邦错 总则3芭企业集团内的母白公司和子公司适澳用小企业会计矮准则。(1分颁)百 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 澳对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 唉错 第一章 总则总则4 癌企业根据市场价扳格的变动，自行昂调整财产物资的捌账面价值，这违埃背了财务会计的阿（肮D坝 ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 八可变现净值 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.

6、1 肮重置资本 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 邦公允价值 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 岸历史成本 总则4 瓣企业在销售货物把或提供应税劳务瓣时，依增值税摆暂行条例规定袄收取的增值税额阿属于下列哪个会背计要素？（埃B百 ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 氨资产 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 扮负债 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 懊收入 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 搬费用 总则4 罢下

7、列各项业务，澳符合会计信息质皑量可比性要求的矮是（吧A巴 ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 耙因市场价上涨，笆企业将发出原材蔼料的计价方法由芭先进先出法改为俺移动加权平均法蔼 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 芭因主要客户的现碍金周转出现严重皑困难，企业在年凹末提高了估计坏唉账百分比 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 鞍因下一年度经营傲需要大量资金，笆企业将股利分配盎的形式由现金股拔利改为股票股利班 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 癌因计提了固定资靶产减值准备，

8、企柏业根据实际情况奥将折旧方法由年唉限平均法改为双翱倍余额递减法 第二章 资产资产概述2 按小企业的资产应暗当按照成本计量把，不计提资产减柏值准备。(1分哎) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 八错 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 唉对 跋流动资产简介 白小企业的流动资霸产是指预计在1啊年内（含1年）捌或超过1年的一伴个正常营业周期捌内变现、出售或八耗用的资产阿A安。(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 版对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 昂错 板货币资金与银行拌

9、存款 颁企业的基本存款班账户可以存入现碍金，不能支取现柏金。(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 靶对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 半错 颁货币资金与银行懊存款 柏对于未达账项，挨企业因编制“银拔行存款余额调节懊表”进行调节。阿调节后的银行存按款余额反映了（矮D巴 ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 颁企业银行存款总哀账科目的实际数芭额 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 叭企业银行存款对敖账单上的存款实邦有数据 HTMLCONTROL Forms.HTM

10、L:Option.1 岸企业银行存款日拌记账的实有数额凹 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 啊企业可以动用的芭银行存款实有数鞍额 叭货币资金与银行皑存款 罢某公司4办 背，银行对账单余挨额为10030艾00元。经逐笔癌核对，发现有以斑下未达账项：跋邦29日银行代企白业收款8200拜0元，企业尚未摆收到收款通知；班俺30日银行代付百电费5000元爸，企业尚未收到敖付款通知；班肮30日企业送存挨银行的转账支票靶70000元，隘银行尚未入账；叭蔼29日企业开出半转账支票330氨00元，持票人坝尚未到银行办理罢结算手续。公司安据以编制“银行傲余额调节表”，矮调节后的银行存

11、佰款余额应为（班B袄 ）元(1分)班 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 疤1012000敖 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 瓣1040000蔼 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 班1080000疤 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 傲1068000扒 第二章 资产短期投资 扒短期投资，是指吧小企业购入的能班随时变现并且持案有时间不准备超背过1年（含1年邦）的投资，如小拜企业以赚取差价般为目的从二级市瓣场购入的股票、稗债券、基金、一斑年内到期的长期扳债权投资等。 啊B搬(1分

12、) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 哎对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 白错 拔应收及预付款项昂1 绊甲公司5月29案日售给乙公司产瓣品一批，货款总版计150000笆元，适用增值税斑税率为17%.扒乙公司交来一张背出票日期为6月伴1日、面值为1笆75500元、疤期限为3个月的蔼商业汇票。甲公拌司于7月1日持哎票到银行贴现，八银行年贴现率为板6% .则甲公耙司所得贴现额为懊（懊A邦 ）元。(1分哀) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 跋173745 HTMLCONTROL Forms.HTML:Opt

13、ion.1 巴172780 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 般171440 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 爸172209 斑应收及预付款项绊2 澳下列会计事项中颁，不能表明企业颁金融资产发生减斑值的是（ 袄B拌）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 爱债权人出于经济袄或法律等方面因拔素的考虑，对发般生财务困难的债绊务人作出让步 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 皑债务人可能被吸皑收合并 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 癌因发行方发生

14、严昂重财务困难，使芭该金融资产无法搬在活跃市场继续把交易 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 胺权益工具投资的斑公允价值发生严爸重或非暂时性下白跌 版应收及预付款项拜2 耙应收及预付款项岸实际发生坏账时拌，应当计入营业斑外支出。挨A八(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 背对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 笆错 第二章 资产鞍应收及预付款项癌3 胺中远股份有限公耙司对外币业务选拜用业务发生时的拌市场汇率折算，伴并按月结算汇兑按损益。2009瓣年3月20日，癌公司自银行购入隘240万美元，拌银行当日

15、的美元埃卖出价为1:6百.69，当日市矮场汇率为1:6安.67。假设3霸月31日市场汇阿率为1:6.6扳8，则该公司3懊月份因购入美元懊而发生的汇兑损斑失为（懊A俺 ）万元(1分伴) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 跋2.4 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 扳4.8 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 败7.2 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 佰9.6 笆应收及预付款项奥3 奥在债务人应付利疤息日，按照票面捌利率计算的应收昂未收利息收入应凹当确认为投资收坝益，同时增加长扳

16、期债券投资的账霸面余额。颁B芭(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 扳对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 氨错 啊应收及预付款项哎3 袄企业在采用外币背业务发生时的市碍场汇率作为折算熬汇率的情况下。靶将人民币兑换成俺外币时所产生的暗汇兑损益，是指阿（ 半D案）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 搬账面汇率与当日伴市场汇率之差所般引起的折算差额叭 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 暗账面汇率与当日啊银行卖出价之差澳所引起的折算差敖额 HTMLCONTROL Fo

17、rms.HTML:Option.1 板银行买入价与当哀日市场汇率之差伴所引起的折算差肮额 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 凹银行卖出价与当叭日市场汇率之差哎所引起的折算差盎额 叭商品流通的小企邦业（批发业、零岸售业）在购买商暗品过程中发生的颁费用（包括：运拔输费、装卸费、按包装费、保险费板、运输途中的合白理损耗和入库前耙的挑选整理费等懊），计入购入商百品的实际成本。熬(本题分数：1扒分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 熬A、对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 耙B、错班非正常消耗的直盎接材料、直接

18、人翱工和制造费用，颁应在发生时计入啊当期损益，不应芭计入存货成本。盎(本题分数：1澳分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 搬A、对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 伴B、错第二章 资产叭存货的取得2奥 哀某工业企业采用岸计划成本进行原阿材料的核算，并暗按单个存货项目氨的成本与可变现半净值孰低法对期爸末存货计价。1哎2月初结存甲材靶料的计划成本为肮200000元敖，本月收入甲材艾料的计划成本为扮400000元搬，本月发出甲材吧料计划成本35绊0000元；甲阿材料成本差异月巴初数为4000唉（超支），本月暗收入甲材料成本按差异为800

19、0翱元（超支）。1昂2月31日库存搬甲材料的可变现瓣净值为账面实际碍成本的90% 百。则该企业12奥月31日应记入伴资产负债表“存凹货”项目中的甲凹材料金额为（爸B摆 ）元。(1分稗) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 斑225000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 傲229500 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 靶308700 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 爱220500 昂答案B 跋月末结存材料的版计划成本=20邦0000+40扮0000-35坝0000=25艾0

20、000（元）半 敖月末结存材料的疤成本差异（超支哀）=（4000啊+8000）八（200000隘+400000笆）25000隘0=5000（佰元）唉“存货”项目金哎额=（2500瓣00+5000伴）90%=2爱29500（元颁）捌存货的取得2 邦某商场2月份期靶初存货成本13稗6000元，售爱价200000把；本期购入存货百成本50800唉0元，售价72懊0000元；本伴期实现销售收入皑800000元坝。在采用零售价扮法核算的情况下傲，该商场2月末稗资产负债表中存肮货项目（假设期挨末存货发生跌价斑损失）金额为（罢 办C拜）元(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.

21、1 败56000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 颁81600 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 佰84000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 埃120000 颁答案C 安已销售存货的成邦本=（1360昂00+5080氨00）（20鞍0000+72版0000）8颁00000=5岸60000（元跋） 皑期末存货的成本翱=（13600翱0+50800蔼0）-5600暗00=8400跋0（元）矮存货的发出1 挨某企业1月1日艾乙材料账面实际隘成本90000安元，结存数量5罢00吨；1月3袄日购进乙材料3疤0

22、0吨，每吨单白价200元；1爱月15日又购进把乙材料400吨版，每吨单价18矮0元；1月4日暗和1月20日发艾出材料400吨绊。该企业采用月爱末一次加权平均拌法计算发出材料芭的实际成本，则百1月31日乙材哎料账面成本余额肮为（ 芭C矮）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 肮72000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 白75000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 扒74000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 翱80000 第二章 资产败存货的发出3 蔼存货发生毁损

23、，背处置收入，可收罢回的责任人赔偿伴和保险赔款，扣胺除其、相关税费稗后的净额，应当拜计入营业外支出扒或营业外收入。皑(1分) 癌A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 百对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 扮错 办存货的发出3 扳根据现行企业会邦计制度规定，企肮业对于逾期未退八包装物没收的押班金，扣除应缴纳百的税金后的余额昂应作的会计处理哎是（ ）(1分耙) 柏B HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 案计入营业外收入傲 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 隘计入其他业务收伴入 H

24、TMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 爸冲减营业费用 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 唉冲减财务费用 第二章 资产捌长期股权投资 摆企业在持有可供扒出售金融资产期佰间收到的属于取挨得时支付价款中把包含的已宣告发氨放的债券利息，安借记“银行存款邦”科目，贷记“熬（ 氨A白）”科目。(1搬分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 凹投资收益 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 啊可供出售金融资碍产公允价值疤变动 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 奥应收利息

25、HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 背可供出售金融资矮产成本 佰长期股权投资 蔼A公司长期投资般股权投资采用权坝益法核算。20盎08年7月1日皑A公司向B公司摆投资28000敖0元，占B公司巴具有表决权股份罢的40% 。2伴008年度B公袄司实现净利润8白0000元，2啊009年3月2八0日，A公司收懊到B公司分派的芭现金股利200斑00元；则20澳09年3月31办日A公司“长期胺股权投资B袄公司股票投资”翱科目的余额为（般 ）元(1分)矮 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 盎293000 HTMLCONTROL Forms.HTML:

26、Option.1 般269000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拜304000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 埃292000 皑长期股权投资 昂根据小企业会奥计准则的规定皑，小企业对外进艾行长期股权投资敖，可以采用成本懊法，也可以采用哀权益法核算。(暗1分) 扳B HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 斑对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 败错 第二章 资产耙长期股权投资 啊A公司长期投资熬股权投资采用权八益法核算。20耙08年7月1日碍A公司向B公司笆投资28000肮

27、0元，占B公司暗具有表决权股份背的40% 。2扒008年度B公啊司实现净利润8佰0000元，2埃009年3月2罢0日，A公司收爱到B公司分派的唉现金股利200拔00元；则20盎09年3月31敖日A公司“长期把股权投资B罢公司股票投资”稗科目的余额为（笆 ）元(1分)拔 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 败293000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 摆269000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 八304000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 办292000 固定资产2

28、 蔼固定资产，是指拜小企业为生产产凹品、提供劳务。背出租或经营管理扳而持有的，使用把寿命超过1年的埃，单位价值较高跋的有形资产。(绊1分) 靶A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 颁对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 隘错 固定资产2 稗新准则规定投资拌者投入的固定资隘产是按评估价值暗和相关税费确定芭成本。(1分)袄 捌A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 澳对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 唉错 傲固定资产折旧1昂 稗已提足折旧的固艾定资产,无论是埃否继续使用,均蔼不

29、再提取折旧；拔但提前报废的固啊定资产,应补提坝折旧。(1分)敖 昂 B HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 瓣对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 皑错 拜固定资产折旧2扒 爸某台设备账面原岸值为20000挨0元，预计净残吧值率为5%，预澳计使用年限为5颁年，采用双倍余安额递减法计提年捌折旧。该设备在敖使用3年6个月熬后提前报废，报柏废时发生清理费矮用2000元，扳取得残值收入5搬000元，未计伴提减值准备。则熬该设备报废时企俺业当期税前利润翱的影响额少（ 挨D般）元。(1分)巴 HTMLCONTROL Forms.HTML:Optio

30、n.1 埃31560 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 邦38700 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 敖40200 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 败31900 傲答案：3190吧0碍第一年计提折旧耙：200000阿*0.4=80靶000敖第二年折旧： 百 （200昂000-800按00）*0.4昂=48000坝第三年折旧： 疤 （2000爸00-8000罢0-48000佰）*0.4=2板8800版第四年前6个月搬折旧：（200疤000-800傲00-4800疤0-28800颁-200000阿*5%）

31、/2*胺0.5=830瓣0盎设备已计提折旧艾=80000+岸48000+2皑8800+83坝00=1651百00办该设备报废对企案业当期税前利润绊的影响额为减少摆=200000俺-165100奥-5000+2搬000=319绊00颁固定资产折旧2耙 佰甲企业有一项专稗利权，最初入账巴价值为1000拜00元，有效使袄用期限为5年，翱采用直线法进行昂摊销。企业在使败用2年后将其对胺外出售，取得转哎让收入8000扒0元，甲企业除疤转让收入按5%半缴纳营业税外无碍其他支出。假设蔼甲企业在使用该颁项专利权期间未扒计提减值准备，罢则甲企业转让该奥项专利权能使其拔税前利润增加（案 ）元。(1分矮) 氨C H

32、TMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 皑20000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 把-24000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 扒16000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 蔼76000 暗答案C翱白转让时账面净值白=1035=斑6（万元） 转艾让净损益=8-凹85%-6=颁1.6（万元）罢固定资产折旧2伴 疤甲公司以融资租捌赁方式租入设备懊一台，租赁合同唉规定租赁期满该盎设备的所有权归昂甲公司。租赁开拔始日该设备的原拌账面价值为95熬9.6万元，最翱低租赁付款额的懊现值

33、与其公允价笆值均为680万般元，另发生运杂哀费20万元，安佰装调试费20万八元，租赁业务人板员的差旅费4万蔼元。该设备租赁澳期为9年，同类爸设备的折旧年限唉为10年，预计唉净残值为0.若懊甲公司对该设备俺采用年限平均法颁计提折旧，则应般计提的年折旧额跋为（ ）万元。扮(1分) 唉A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 按72.4 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 疤74.2 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 澳82 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 霸82.4 鞍摆甲公司以融资

34、租艾赁方式租入设备版一台，租赁合同扒规定租赁期满该百设备的所有权归挨甲公司。租赁开隘始日该设备的原败账面价值为47扳9.8万元，公按允价值为480矮万元，最低租赁拌付款额的现值为岸460万元，另懊发生运杂费12吧万元，安装调试耙费18.5万元隘，租赁业务人员般的差旅费1.8拌万元。该设备租扳赁期为9年，同敖类设备的折旧年皑限为10年，预矮计净残值为0。肮若甲公司对该设叭备采用平均年限挨法计提折旧，则百应计提的年折旧板额为（ ）疤万元。耙A. 49.2唉3盎班B. 54.5盎0凹C. 54.7佰0 瓣奥D. 56.7疤0鞍正确答案：A皑答案解析：按照耙新准则的规定，巴在租赁期开始日跋，承租人应将

35、租百赁开始日租赁资版产公允价值与最按低租赁付款额现笆值两者中较低者案作为租入资产的碍入账价值。承租昂人在租赁谈判和傲签订租赁合同的袄过程中发生的，昂可归属于租赁项笆目的手续费、律唉师费、差旅费、扮摊销费、印花税搬等初始直接费用伴，应该计入租入暗资产价值。因为俺租赁合同规定租胺赁期满该设备的熬所有权归甲公司翱，所以应该按照般10年计提折旧般。稗固定资产的年折吧旧额（460绊1218.班51.8）/稗1049.2叭3（万元） 暗本题解题思路，肮本题的第一个关碍键在于确定融资版租赁固定资产的爱入账价值，即在阿租赁期开始日，蔼承租人应将租赁傲开始日租赁资产肮公允价值与最低办租赁付款额现值艾两者中较低者

36、作伴为租入资产的入阿账价值。对于一拌些其他的初始直爱接费用也是要计跋入固定资产的成颁本中的。第二个肮关键在于确定折八旧年限，因为题百目中已经明确告瓣诉了，租赁期满搬该设备的所有权叭归甲公司，所以暗应按照固定资产叭的使用年限计提佰折旧。如果没有把这个条件，则应扳在租赁期内计提胺折旧。唉生产性生物资产吧2 熬生产性生物资产鞍应当按照年限平班均法计提折旧。懊(1分) 靶A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 白对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 凹错 无形资产1 唉外购土地及建筑拌物支付的价款应俺当在建筑物与土肮地使用权之间按按照合理的方法

37、进柏行分配，难以合胺理分配的，应当暗全部作为固定资岸产。(1分) 捌A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 芭对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 袄错 无形资产1 熬外购土地及建筑邦物支付的价款应懊当在建筑物与土啊地使用权之间按盎照合理的方法进爸行分配；难以合爸理分配的，应当班全部作为无形资班产。(1分) 搬B HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 鞍对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拌错 阿小企业不能可靠扒估计无形资产使叭用寿命的，摊销般期不得低于10昂年。(碍A HTML

38、CONTROL Forms.HTML:Option.1 对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 错第三章 负债负债概述 把或有负债是指负矮债发生与否尚不搬确定，须决定于拌未来某一或更多巴事项的发生与否按的负债。如（ 啊C拜）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 瓣结转企业无法支扒付的应付款项 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 敖应收票据向银行斑抵押贷款 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 摆想银行贴现的商八业承兑汇票金额唉 HTMLCONTROL Forms.HTML:Op

39、tion.1 坝采用分期付款方唉式购入材料 八短期借款、应付板及预收账款 皑“短期借款”科捌目期末借方余额绊，反映小企业尚熬未偿还的短期借板款本金。(1分矮) 败B HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 班对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 版错 半短期借款、应付癌及预收账款 疤企业发生的不符唉合资本化条件的板短期借款利息，拜其会计核算方法盎是（ 拌D败）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 昂全部计入借款当澳月的财务费用中阿 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 捌分月计入

40、管理费熬用中 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 背全部计入还款月岸份的财务费用中碍 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 胺应按月预计提财败务费用或直接计氨入付息当月的财懊务费用中 柏短期借款、应付埃及预收账款 肮新准则新增设了拜“应付利息”科碍目来核算小企业氨按照合同约定应叭支付的短期借款昂利息。(1分)氨 靶A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 办对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 绊错 暗应付职工薪酬 扒外商投资企业用懊从税后利润提取吧的职工奖励及福袄利基金支付职工按的非

41、经常性奖金矮，应借记的科目疤是（败B岸 ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 叭盈余公积 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 斑应付职工薪酬 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 昂职工奖励及福利邦基金 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 熬利润分配 第三章 负债安应交税费（增值啊税2） 肮某一般纳税企业柏2009年4月拌5日购进一批原罢材料，供货方开疤具的增值税专用罢发票上列明的价胺款8600元，肮增值税1462摆元，该企业按合爱同规定开出银行澳承兑汇票一张抵拔付货款。假设

42、原芭材料按实际成本拌核算，该批材料背尚未验收入库，昂其会计处理为（跋D岸 ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 八借：在途物资 跋10062 贷拜：应付账款 1半0062 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 鞍借：在途物资 百10062 贷百：应付票据 1氨0062 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 斑借：在途物资 拜8600 应交般税费应交增哀值税（进项税额艾） 146 贷暗：应付票据 1芭0062 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 俺借：在途物资 唉8600 应交疤

43、税费应交增袄值税（进项税额癌）1462 贷把：应付账款 1八0062 第三章 负债板应交税费（消费佰税） 扒甲公司委托乙公班司加工用于直接哎对外销售的应税霸消费品，甲公司蔼发出原材料的计扒划成本为500八00元，材料成凹本差异率为2%绊（节约）：乙公班司加工完成时计版算应收取的加工稗费为19000碍元（不含增值税疤）、代收代缴的哀消费税为100吧0元。甲、乙公凹司均为增值税一背般纳税人，适用坝增值税率为17按%,应税消费品疤的消费税按税率为5%.甲班公司收回委托加白工材料的入账实挨际成本为（ 盎C稗）元(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拌72400 HT

44、MLCONTROL Forms.HTML:Option.1 鞍68000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 凹69000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 八70000 埃应交税费（营业耙税） 爱工业企业销售不瓣动产时，按规定坝应交纳的营业税扮，应借记（ 傲C巴）科目(1分)氨 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 奥其他业务成本 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 翱营业税金及附加伴 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 啊固定资产清理 HTMLCONT

45、ROL Forms.HTML:Option.1 摆管理费用 霸应交税费（营业唉税） 背某工业企业4月敖对外提供运输服靶务取得收入80盎万元；同期对外罢出售一项账面价蔼值为18万元的奥无形资产，取得背收入28万元。伴假设提供运输劳氨务、出售无形资伴产适用的营业税败税率分别为3%啊、5%，则上述坝业务应交的营业翱税对当月损益的安影响是（案D敖 ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 般增加其他业务支熬出3.8万元 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 摆增加营业外支出邦3.8万元 HTMLCONTROL Forms.HTML:Optio

46、n.1 办增加营业税金及艾附加3.8万元艾 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 扳增加营业税金及艾附加2.4万，氨减少营业外收入爸1.4万元 凹7.某工业企业伴2010年4月哎份对外提供运输八服务取得收入4八6万元;同期对岸外出售一项账面败价值为18万元唉的无形资产，取捌得的收入为28盎万元。假设提供绊运输劳务、出售拌无形资产适用的懊营业税税率分别澳为3%、5%，般假设不考虑所得捌税的影响，则关隘于上述业务下列挨说法正确的是(爱)。坝A.增加其他业暗务成本1.38阿万元颁B.增加营业外暗支出2.78万爱元斑C.增加营业务爸税金及附加2.佰78万元靶D.增加营业税疤金

47、及附加1.3班8万元，减少营爱业外收入1.4埃万元【答案】D摆【解析】工业企盎业提供运输服务暗应缴纳的营业税奥=463%=把1.38(万元拔)，因为缴纳的扮营业税是计入“百营业税金及附加碍”，所以会增加艾营业税金及附加澳1.38万元;奥出售无形资产应埃交纳的营业税=摆285%=1办.4(万元)，拜因为处置无形资芭产是将扣除营业扮税后的净额计入罢营业外收支，所盎以营业税会减少巴营业外收入1.邦4万元。第三章 负债版应交税费（资源八税） 败某煤矿（一般纳靶税企业）12月笆份将自产的煤炭唉150吨用于辅拔助生产。该种煤芭炭的市场售价为碍每吨300元，版生产成本为每吨氨260元，适用百增值税税率为1拜

48、7%,资源税税芭率为3元/吨，瓣则企业会计处理笆计入辅助生产成班本的金额为（ 版D霸）元(2分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拜39450 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 癌46080 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 耙46650 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 瓣47100 柏应交税费（土地班增值税） 绊土地使用权在“澳无形资产”科目柏核算的，按照实爸际收到的金额，啊借记“银行存款袄”科目，按照应爸交纳的土地增值吧税，贷记“应交扮税费”科目（应俺交土地增值税）颁

49、，按照已计提的案累计摊销，借记背“累计摊销”科敖目，按照其成本岸，贷记“无形资佰产”科目，按照澳其差额，贷记“埃营业外收入非按流动资产处置净暗收益”科目或借案记“营业外支出翱”非流动资巴产处置净损失科澳目。(1分) 扮A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 办对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拔错 非流动负债 奥企业发行长期债败券用于建造固定班资产的，其发生笆的债券承销费，伴应当记入（蔼B矮 ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 瓣管理费用 HTMLCONTROL Forms.HTML:Opti

50、on.1 鞍在建工程 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 岸财务费用 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 爸应付债券 非流动负债 安2013年12办月31日，嘉瑞爱公司“长期借款阿”账户贷方余额案520 000颁元，其中的20熬0 000元将爸于2014年7拜月1日到期。嘉拔瑞公司2013癌年12月31日扮的资产负债表中矮，“长期借款”败项目的“期末余白额”应为320吧 000元。(氨1分) 坝A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 艾对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 按错 非

51、流动负债 懊长期应付款是反疤映小企业除长期鞍借款以外的其他扳各种长期应付款凹项。包括应付融耙资租入固定资产昂的租赁费、以分皑期付款方式购入挨固定资产发生的背应付款项等。(把1分) 奥A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 癌对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 败错 试题讲解 安甲企业与债权人翱乙企业协商，进岸行债务重组，将八所欠货款650叭000元用一台懊设备予以偿还（跋假设企业转让该芭设备不需要缴纳安增值税），该设埃备公允价值为4百50000万元矮，账面原价60爸0000元，已八提折旧1000颁00元。甲企业敖对该项设备提取拌了减值

52、准备80搬000元，乙企岸业对该项应收账巴款提取了坏账准笆备39000元叭。根据上述资料皑，甲企业因此项颁债务重组而增加疤的营业外收入为拔（伴A肮 ）元(1分)扮 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 捌230000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 板191000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 败150000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 邦111000 哎正确答案：a八笆解析：债务重组扒时的账面价值为吧：600000巴-100000疤-80000=隘420000元案，

53、所以甲企业因坝此项债务重组而胺增加的资本公积疤为650000奥-420000癌=230000翱元。按试题讲解 爱在采用债权转股胺权的形式进行债胺务重组时，债务百人应计入营业外跋收入的金额为（阿A唉 ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 扒重组债务的账面摆余额-放弃股权奥的公允价值 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 按重组债务的账面般余额-放弃股权埃的账面价值 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 颁重组账务的账面败余额-放弃股权啊的公允价值-损凹失准备 HTMLCONTROL Forms.HTML:O

54、ption.1 芭重组债务的账面澳余额-放弃股权搬的账面余额 翱第四章 所有者碍权益哀所有者权益概述凹 白投资者作为资本翱投入到企业各种哎资产，其金额要半符合国家规定比佰例的是（ 吧A艾）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拔无形资产 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 叭存货 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 俺固定资产 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 氨货币资金 实收资本 唉企业收到投资者八投入现金时，应扒借记“实收资本氨”。(1分) 挨B HTMLCONTROL

55、 Forms.HTML:Option.1 班对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 皑错 实收资本 皑某有限责任公司罢是由甲、乙、丙扒三方各出资20吧0万元设立的，昂设立时的实收资扮本为600万元岸，经营几年后，暗留存收益已达1拜20万元。为扩矮大经营规模，三翱方决定吸收丁投皑资人加入，投入奥后占该公司全部扮注册资本的25熬%.同时，公司俺的注册资本增资氨至800万元。斑则丁投资人应投邦入资本总额为（八D癌 ）万元(1分搬) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 伴200 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 颁2

56、10 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 案230 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 拔240 答案D唉丁公司在新爸的注册资本中所稗占份额为800伴25%=20熬0(万元)哎丁公司应投搬入资本总额=2哀00+120耙3=240(万班元)资本公积 柏企业资本公积的笆来源有（ 摆B爱）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 挨关联交易差价 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 翱资本溢价 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 奥汇兑收益 HTMLCONTR

57、OL Forms.HTML:Option.1 胺从净利润中提取安 资本公积 岸资本公积是指小安企业收到的投资懊者额超过其在注拌册资本或股本中傲所占份额的部分啊。(1分) 岸A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 扒对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 白错 盈余公积 蔼根据公司法鞍的规定，法定盈耙余公积金的提取佰比例为当年税后百利润（弥补亏损按后）的10%。敖(1分) 斑A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 暗对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 隘错 未分配利润 版年度终了，

58、除“凹未分配利润”明颁细科目外，“利碍润分配”科目下挨的其他明细科目把应当无余额。(搬1分) 佰A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 懊对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 矮错 未分配利润 罢某有限责任公司爸由甲、乙、丙各办方出资900万暗设立，年末公司翱所有者权益项目靶的余额为：实收绊资本2700万傲元，资本公积6坝90万元，盈余柏公积300万元埃，未分配利润1板80万元。为扩暗大经营规模，甲疤、乙、丙三方决扮定重组公司，吸敖收丁投资者加入拔，且甲、乙、丙耙三方投资比例为拜3敖0%，则丁投资拌者应投入资金总癌额为（ 靶B邦）万元(

59、1分)斑 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 邦300 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 靶430 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 百690 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 安1600 皑(2700+6哎90+300+暗180)/90绊%*10%第五章 收入挨销售商品收入确凹认的原则 吧小企业销售商品凹收入需要同时满般足的两个条件，百才能予以确认：耙一是商品已经发蔼出；二是已经收岸到货款或取得收拔款权利。(1分班) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option

60、.1 霸对 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 捌错 熬销售商品收入确板认的原则 奥按照“收入”具肮体会计准则的规俺定，销售合同中八规定了由于特定百原因买方有权退癌货的条款，而企半业又不能确定退澳货的可能性，这瓣种情况下，销货埃收入的确认时间笆为（跋D啊 ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 佰向购货方支付商班品时 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 俺收到货款时 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 霸同意按购货方要搬求对商品质量、案品种等方面不符稗合合同规定的问哎题进行检