《纳税筹划》形考册参考答案

1、纳税筹划作业一（第13章）傲学习小组讨论蔼（从以下两类题安目中各任选1题氨进行讨论）理解内容翱如何理解纳税筹瓣划基本概念的几敖层涵义？叭纳税筹划产生的懊主客观原因有哪疤些？把按照企业运行或澳个人理财过程分绊类、纳税筹划如安何划分？奥按照节税原理分板类、纳税筹划如盎何划分？疤纳税筹划应遵循百哪些原则？傲简要叙述纳税筹凹划的步骤。岸纳税筹划可能遇阿到哪些形式的风癌险？隘防范纳税筹划风拔险的方法包括哪班些？八纳税人的纳税筹昂划主要从哪些角百度切入？霸计税依据的筹划翱有哪些操作方法叭？请举例加以说按明。盎比例税率与累进稗税率有何区别？绊税收筹划的侧重拜点有何不同？傲请举例说明如何爱利用税收优惠政安策进

2、行税收筹划摆。拜所有的商品都能奥实现税负转嫁吗皑？为什么？八税负转嫁筹划法哀能最终降低应纳哎税款吗？为什么啊？啊简述增值税一般癌纳税人与小规模稗纳税人身份选择背纳税筹划的基本办原理。般简述增值税纳税氨人与营业税纳税癌人身份选择纳税扮筹划方法。稗销项税额筹划的靶方法有哪些？罢进项税额筹划的佰方法有哪些？按增值税税收优惠扮政策纳税筹划方俺法有哪些？班简述增值税出口跋退税纳税筹划原百理与方法。应用内容背找出皑你生活中或工作哀中直接节税和间熬接节税的案例般进行分析。啊纳税人、计税依爱据、税率筹划有昂哪些方法？靶税负转嫁筹划的阿具体方法。癌一般纳税人与小笆规模纳税人身份班筹划方法的应用吧。芭增值税纳税人

3、与疤营业税纳税人的熬筹划方法的应用隘。败增值税税收优惠翱政策筹划方法的袄应用。要求：摆按实有人数分组瓣讨论，每组不超败过10人，讨论罢时间为1课时叭当堂认真填写讨扒论记录表中的每半一项内容。爱教师按照参与者氨的实际表现，给爱出成绩。讨论记录表熬姓名埃班皑 坝级盎地点拔时皑 白间敖讨氨论佰内哎容把理解内容：纳税半人的筹划主要从翱哪些角度切入？半应用内容：增值罢税纳税人与营业傲税纳税人的筹划熬方法的应用吧发耙言瓣提巴纲霸理解内容：盎1.纳税人的法胺律界定袄2.纳税人筹划唉的基本原理霸3.纳税人筹划爱的切入角度主要爸有哪些拌应用内容：拔1.兼营与混合百销售的概念爸2.罢混合销售和兼营皑行为的纳税筹划

4、氨原理班3.肮增值税纳税人与肮营业税纳税人的暗筹划方法岸体斑会哀通过对理解内容摆中问题的讨论，搬大家对纳税人的把法律界定更加明版晰。从而对纳税稗人筹划的原理及罢切入角度有了更扳深刻的理解，鞍使耙以后在实践中的袄实际筹划摆有了理论指导。柏通过讨论和笆几个案例分析佰，大家还认识到班纳税筹划是一门凹实践性很强的课般程。有些理论上巴做得很完美的筹鞍划放在现实中不拌一定行得通，因柏为现实情况千差耙万别。因此啊要佰做成一个好的筹懊划需要很多前提唉条件，要建立在澳对税法、企业情拌况、外部环境的罢充分了解上，而搬且要具体问题具靶体分析，需要筹安划人具有非常高澳的肮知识盎水平笆和很强的实践能罢力稗。叭通过对应用

5、内容邦中问题的讨论，艾大家明白了案增值税纳税人与拜营业税纳税人的吧筹划方法按是针对兼营和混爸合销售行为的。耙纳税人在进行筹拌划时，主要是对隘比一下增值税和矮营业税税负的高巴低，然后选择低胺税负的税种。斑而选择的主要依哀据是增值率的高捌低隘。纳税人通过增鞍值率的计算找出扒无差别平衡点（佰利用等式 ：增斑值税税率*增值靶率/(1+增值百税税率）营业昂税税率)。如果半增值率大于无差安别平衡点的增值唉率，则混合销售扮或兼营把行为缴纳营业税爸有利于节税；如暗果增值率少于无瓣差别平衡点的增俺值率，则混合销埃售或兼营行为缴败纳增值税有利于罢节税。这样就为挨增值税纳税人与哀营业税纳税人的挨筹划半找到了一般的方

6、安法。捌总班结办关于艾纳税人的筹划癌纳税人也称纳税胺义务人，是指税瓣法规定的直接负疤有纳税义务的单跋位和个人，有时瓣也称为纳税主体跋。罢纳税人筹划的基佰本原理：纳税人绊筹划是根据税收拔法律、法规规定拔，合理界定纳税扮人身份，或运用颁合法手段转换纳澳税人身份，使自扒身承担的税收负胺担尽量减少或降蔼至最低。百纳税人筹划方法搬简单，易于操作安。关键是准确把邦握纳税人的内涵稗和外延，合理确唉定纳税人的范围斑。拔纳税人筹划的切阿入角度主要考虑爱以下几个方面：版（1）俺企业组织形式的挨选择（2）纳税白人的身份的转变岸（3）避免直接案成为某税种的纳把税人般 耙关于摆增值税纳税人与鞍营业税纳税人的碍筹划挨增值

7、税纳税人与啊营业税纳税人的稗筹划涉及到混合奥销售和兼营。白混合销售罢是指企业的同销班售行为既涉及增拜值税应税货物又氨涉及营业税的应邦税劳务，而且提吧供应税劳务的目笆的是直接为了销岸售这批货物做出败的，两者之间有般紧密相连的从属拜关系。混合销售柏是针对同一纳税靶行为的，增值税爱应税货物和营业哀税应税劳务是合啊并定价的，二者班不可分开核算。败兼营啊是指纳税人既销巴售增值税的应税摆货物或提供增值板税应税劳务，同罢时还从事营业税斑的应税劳务，并鞍且这两项经营活盎动间并无直接的稗联系和从属关系哀。奥混合销售和兼营芭行为的纳税筹划胺原理：哎纳税人在进行筹绊划时，主要是对爸比一下增值税和芭营业税税负的高八低

8、，然后选择低靶税负的税种。啊判断增值税和营案业税税负的高低肮，可采用下面两挨种方法。 埃 埃1.无差别平衡霸点增值率判别法背 背2.无差别平衡半点抵扣率判别法班增值税纳税人与佰营业税纳税人的爸筹划方法：办纳税人可以通过隘控制应税货物和哀应税劳务的所占哎比例，来达到选拜择缴纳低税负税败种的目的。因为俺在实际经营活动艾中，纳税人的兼埃营和混合销售往氨往同时进行，纳板税人只要使应税埃货物的销售额能邦占到总销售额的凹50以上，则岸缴纳增值税；反疤之若应税劳务占拔到总销售额的5板0以上，则缴扮纳营业税。教师评语：奥成绩_挨_纳税筹划作业二（第46章）扳网上教学活动稗（利用QQ群发斑表意见或参加网扮上答疑

9、辅导等活板动均可由教师酌爱情给分。从以下俺两类题目中任选暗1题进行讨论）理解内容皑消费税计税依据扮的法律规定。昂消费税税率的筹把划思路。暗消费税特殊条款班的规定。扒营业税纳税人的耙筹划方法。稗不同行业营业税盎计税依据的法律板规定。鞍营业税税率的筹肮划思路。隘营业税的优惠政挨策。敖居民企业与非居碍民企业的税收政把策。般子公司与分公司挨的税收政策。班企业所得税应纳扳税所得额的确定爸。捌企业所得税税率奥的筹划。暗企业所得税优惠翱政策的规定。应用内容阿消费税纳税人的版纳税筹划方法。耙如何通过选择合爸理销售方式进行霸消费税纳税筹划叭？拔消费税税率的纳板税筹划原理及方巴法。瓣以应税消费品实靶物抵债的筹划方

10、艾法。案以应税消费品入阿股投资的筹划方颁法白。安营业税计税依据摆的筹划方法（服翱务业、房地产业版、金融保险业）挨营业税优惠政策氨的筹划方法。八特定经营行为筹百划的思路与方法疤。背企业所得税纳税奥人筹划方法（个颁人独资企业、合隘伙企业与公司制胺企业的选择；子哎公司与分公司的碍选择；私营企业半和个体工商户业败户的选择）。白企业所得税计税癌依据的筹划方法爸（收入筹划、费敖用扣除项目的筹捌划、亏损弥补的败筹划）。芭企业所得税优惠把政策筹划方法（爱投资地区选择、坝投资方向选择）参加活动记录表澳姓名拌班笆 绊级澳地点扳时皑 佰间靶讨傲论办内凹容懊理解内容：不同熬行业营业税计税爱依据的法律规定蔼 背应用内容

11、：如何挨通过选择合理销案售方式进行消费摆税纳税筹划？隘个癌人暗发板言敖内斑容柏理解内容：扮营业税的计税依隘据是营业额，营耙业额为纳税人提靶供应税劳务、转埃让无形资产或者半销售不动产向对俺方收取的全部价拌款和价外费用。敖价外费用包括向埃对方收取的手续靶费、基金、集资奥费、代收款项、哀代垫款项及其他白各种性质的价外稗收费。但不包括昂同时符合条件的版代收政府性基金版或者行政事业性耙收费。八营业税所涵盖的霸行业较多，各行百业均有明显的行盎业业务特征，耙营业税暂行条例佰对不同行业计耙税依据的确定也罢规定了不同的标芭准。因此，营业霸税计税依据的纳白税筹划应根据税靶法规定的标准作坝出安排。罢应用内容：版消费

12、税是国家对皑在我国境内生产捌、委托加工和进鞍口应税消费品的按单位和个人所征扳收的一种流转税熬，是实行单一环扮节征收的价内税哀。国家征收消费芭税的目的在于调半节产品结构，引碍导消费方向，保霸证国家财政收入傲。目前，由于国俺家对不同的应税瓣消费品按照不同癌的税率进行征收艾消费税的，这样捌，为纳税人科学白合理地筹划消费坝税提供了一定的叭空间。对于消费艾税的筹划哎，搬方法翱较敖多傲，其中选择恰当拜的销售方式进行佰筹划比如，分期埃收款结算方式销霸售；赊销；预收隘货款结算方式销皑售，都可以使企摆业合理地推迟纳半税义务发生的时芭间，从而达到节挨税的目的。笆参啊加俺活靶动颁小瓣结按关于营业税胺营业税的税目与皑

13、税率如下税 目征 收 范 围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务5%四、邮电通信业邮政、电信以及与邮政、电信相关的业务3%五、文化体育业表演、播映、经营游览场所、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务、举办各种体育比赛、为体育比赛或体育活动提供场所（非租赁方式）3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡啦OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5%20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告及其他服务业5%八、转让

14、无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%百营业税虽然阿涵盖的行业较多懊，不同行业计税肮依据的确定也规百定了不同的标准八。但筹划可以从半以下几个方面考吧虑：一、营业税唉的纳税人；二、绊营业税计税依据唉；三、营业税的般税率；捌 爸四、营业税的优搬惠政策板关于霸消费拔税背我国现行消费税啊设置14个税目按，具体包括：烟疤，酒及酒精，化按妆品，贵重首饰爸及珠宝玉石，鞭癌炮焰火，成品油把，汽车轮胎哎，摩托车，小汽跋车，高尔夫球及把球具，高档手表矮，游艇，木制一八次性筷子，实木埃地板。拜消费税实行从价傲定率，从量定额搬，或者从价定率按和

15、从量定额复合邦计税暗（简称复合计税盎）的办法计算应熬纳税额，应纳税昂额计算公式：翱实行从价定率办瓣法计算的 应按纳税额销售额佰*比例税率笆实行从量定额办邦法计算的 应皑纳税额销售数拔量*定额税率艾实行复合计税办巴法计算的 应安纳税额销售额唉*比例税率 +鞍 销售数量*定埃额税率绊销售额为纳税人安销售应税消费品奥向购买方收取的皑全部价款和价外鞍费用绊一、纳税人自产搬自用的应税消费胺品半按照纳税人生产蔼的同类消费品的颁销售价格计算纳阿税；没有同类消疤费品销售价格的爱，按照组成计税矮价格计算纳税。俺实行从价定败率办法计算纳税拜的组成计税价格半计算公式：挨组成计税价吧格=（成本+利百润）柏阿（1-比例

16、税率挨）罢实行复合计霸税办法计算纳税熬的组成计税价格袄计算公式：稗组成计税价把格=（成本+利挨润+自产自用数傲量跋澳定额税率）白哎（1-比例税率背）百 二、委托八加工的应税消费白品隘按照受托方的同翱类消费品的销售挨价格计算纳税；岸没有同类消费品巴销售价格的，按扳照组成计税价格俺计算纳税。办实行从价定靶率办法计算纳税霸的组成计税价格澳计算公式：癌组成计税价跋格=（材料成本半+加工费） 爱败（l-比例税率懊）扳实行复合计败税办法计算纳税稗的组成计税价格靶计算公式：阿组成计税价斑格=（材料成本懊+加工费+委托哀加工数量胺挨定额税率）跋罢（1-比例税率袄）疤 三、进稗口的应税消费品班按照组成计税价拌格

17、计算纳税。昂实行从价定扳率办法计算纳税八的组成计税价格拌计算公式：般组成计税价斑格=（关税完税佰价格+关税） 肮捌（1-消费税比绊例税率）爱实行复合计伴税办法计算纳税暗的组成计税价格哀计算公式：坝组成计税价傲格=(关税完税邦价格+关税+进芭口数量啊暗消费税定额税率搬）把般（1-消费税比扒例税率）爸消费税的纳税筹袄划是一项极其复熬杂的筹划工作，芭在实际筹划过程爱中，纳税人应根绊据产品的生产方百式，本着稳健性败原则和企业财务爱利益最大化的原啊则，在不违反法矮律、法规的前提半下，合理巧妙地蔼安排自己未来的扳纳税事项，充分袄利用国家的税收袄优惠政策，多方班面寻求筹划的突摆破口，从而降低氨自己的税负，实

18、敖现最大的税收利百益。教师评语：奥成绩_疤_纳税筹划作业三（第78章）爱课堂讨论佰（挨由瓣任课笆老师从以下两类霸题目中各任选1背题进行讨论凹）理解内容芭个人所得税纳税扳人和所得来源地挨的法律界定。瓣个人所得税征税蔼范围、计税依据斑法律界定。袄个人所得税税率爸形式及标准。绊在中国境内无住胺所个人税收优惠搬的相关规定。吧境外收入已纳税败款抵免规定。皑公益性捐赠免税柏规定。鞍如何理解土地增半值税的筹划原理八？埃资源税筹划方法岸。挨城镇土地使用税拔筹划方法。印花税筹划方法哀车船税纳税筹划奥方法。蔼车辆购置税纳税碍筹划方法。办契税纳税筹划方袄法应用内容凹个人所得税纳税笆人的筹划方法有叭哪些？啊个人所得税

19、计税隘依据筹划方法（巴应税收入项目转巴换、工资薪金均啊匀化、分项计算伴、支付次数确定半、所得再投资、按合理确定费用、蔼年终奖等特殊规艾定的筹划）拌个人所得税税率班筹划方法（高边叭际税率向低边际盎税率转换、累进凹税率与比例税率俺转换）癌个人所得税税收扮优惠政策筹划方霸法。柏如何运用土地增拜值税纳税筹划方摆法解决实际问题跋？啊房产税纳税筹划跋方法如何运用？讨论记录表稗姓名按班凹 暗级八地点岸时八 按间半讨啊论胺内伴容癌理解内容：如何案理解土地增值税芭的筹划原理 巴应用内容：个人案所得税计税依据凹筹划方法（应税埃收入项目转换、哎工资薪金均匀化哀、分项计算、支颁付次数确定、所爸得再投资、合理扳确定费用

20、、年终爸奖等特殊规定的拜筹划）挨发矮言瓣提熬纲敖理解内容：叭1.土地增值税办的法律界定皑2.土地增值税瓣的特点和计算公蔼式岸3.捌土地增值税的征颁收方法板4.土地增值税碍的常用筹划方法疤应用内容：半1.个人所得税爱的法律界定百2.个人所得税皑的征收对象及征般收内容把3.个人所得税澳的适用税率扒4.个人所得税氨的筹划思路坝体白会背通过讨论，使大笆家明白了土地增疤值税的法律界定氨：拌土地增值税是指啊转让国有土地使熬用权、地上的建凹筑物及其附着物傲并取得收入的单盎位和 HYPERLINK /view/85269.htm 坝个人拔，以转让所取得凹的收入包括 HYPERLINK /view/351307

21、.htm 傲货币收入鞍、实物收入和其绊他收入为 HYPERLINK /view/247978.htm 办计税依据啊向国家缴纳的一俺种税赋，不包括摆以继承、赠与方跋式无偿转让房地疤产的行为。鞍特点:叭（1）以转让房哀地产的增值额为版计税依据（2）八征税面比较广。版 摆（3）实行超率笆累进税率。（4跋）实行按次征收颁。板计算公式鞍: 笆应纳税额=增值办额适用税率-暗扣除项目金额摆速算扣除系数爸征收方法:吧土地增值税是以肮转让房地产取得跋的收入，减除法氨定扣除项目金额芭后的增值额作为办计税依据，并按肮照四级超率累进笆税率进行征收。颁 胺（1）增值额未肮超过扣除项目金靶额50%部分，哀税率为30%；熬

22、 叭（2）增值额超艾过扣除项目金额般50%，未超过哎扣除项目金额1巴00%的部分，爱税率为40%；皑 伴（3）增值额超柏过扣除项目金额把100%，未超版过扣除项目金额把200%的部分蔼，税率为50%败； 艾（4）增值额超爱过扣除项目金额搬200%的部分芭，税率为60%唉。吧常用筹划方法：背收入分散筹划法稗；案费用迁移筹划法昂；八“临界点”筹划巴法按；爸费用均分筹划法哎；伴利息支出筹划法叭；捌建房方式筹划法佰其次使大家明确埃了国家设置土地把增值税的重要原般则是：靶就是要对转让房暗地产的过高收益芭进行调节，增值伴多的多征，增值疤少的少征，以抑安制投机牟。取暴懊利行为，保护正袄常从事房地产开版发的经

23、营者的合靶理权益，促进房拔地产市场的健康凹顺利发展。隘这与当前国家重拜拳出击的一系列凹房产新政是相一摆致的。凹同时，芭学习土地增值税袄的筹划哀也为我们应对目坝前的全民房产时跋代多了一种方法奥。凹通过讨论，使大哎家明白了个人所邦得税的法律界定岸：癌个人所得税的计鞍税依据是纳税人办取得的应纳税所癌得额。应纳税所坝得额是个人取得按的各项收入减去吧税法规定的扣除敖项目或扣除金额疤后的余额办纳税对象安:哎 （一）居民纳伴税义务人柏 奥（二）非居民纳扳税义务人跋征收内容:瓣 胺个人所得税分为疤境内所得和境外翱所得。主要包括傲以下11项内容摆：挨1哀.鞍.工资、薪金所爱得芭 蔼2稗.袄个体工商户的生把产、经营所得3俺.对企事业单位八的承包经营、承笆租经营所得4.扳劳务报酬所得5敖.稿酬所得6.斑特许权使用费所摆得7.利息、股熬息、红利所得8捌.财产租赁所得斑9.财产转让所邦得10.偶然所爱得11.其他所芭得邦适用税率矮:啊 唉1.工资、薪金袄所得，适用9级稗超额累进税率，白按月应纳税所得疤额计算征税。袄2.适用5级超板额累进税率。适哎用按年计算、分埃月预缴税款的个耙体工商户的生产白、经营所得和对吧企事业单位的承扒包经营、承租经蔼营的全年应纳税阿所得额划分级距叭，最低一级为5吧%，最高一级为百35%，共5级办。绊 案3.比例税率。把对个人的稿酬所傲得，劳务报酬所叭得，特许权使用佰费所得，利