期货会计1：期货公司业务概述及商品期货的核算与管理(上传有配套习题含答案详解)课件

1、期货公司业务概述及商品期货的核算与管理一 概念及相关制度期货公司的概念期货交易分为1.期货经纪公司与客户之间的委托买卖关系2.期货交易所与经济公司之间发生的与期货交易有关的保证金和手续费的收取与支付业务 视野拓展：成立期货公司的资格条件12.保证金制度基础保证金交易保证金初始保证金维持保证金追加保证金1.每日结算无负债制度3.违约处理制度1.账户分立制度2.保证金制度3.每日结算制度4.强制平仓制度5.手续费制度与期货交易所相关的会计制度与客户相关的会计制度VS2小试牛刀 若期货经纪公司破产或不能履约，交易所将根据违约处理制度来限制风险，保证履约，一般用_和_抵债： A.交易保证金，基础保证金

2、 B.交易保证金，结算准备金 C.基础保证金，结算保证金 D.基础保证金，维持保证金 下面哪一项是客户相关的会计制度所相关的内容： A.每日结算无负债制度 B.保证金制度 C.违约处理制度 D.账户分立制度BB3二核算内容分类（一）与期货交易所相关的业务核算分类：与会员席位有关的业务 与期货交易所日常交易业务有关的关键词：会员资格费、席位占用费（二）对客户业务的核算关键词：代理手续费 货币资金追加保证金（三）其他业务的核算关键词：风险准备金41.期货保证金存款2.应收货币保证金3.应收质押保证金4.应收结算担保金5.应收风险损失款6.应收佣金7.期货会员资格投资8.应付货币保证金9.应付质押保

3、证金10.应付手续费11.应付佣金12.期货风险准备金13.应付期货投资者保障金14.一般风险准备金15.手续费收入16.佣金收入17.佣金支出18.提取期货风险准备金三 会计科目设置及会计核算5（一）期货保证金存款关键词：货币保证金，期货保证金，银行存款账户1.与客户及非结算会员保证金往来2.期货保证金账户核算 借：期货保证金额 贷：应付货币保证金借：应付货币保证金 贷：期货保证金额 借：期货保证金存款 贷：银行存款借：银行存款 贷：期货保证金存款6(二)应收货币保证金1.与结算机构保证金往来关键词：期货结算机构，货币保证金借：应收货币保证金 贷：期货保证金存款借：期货保证金存款 贷：应收货

4、币保证金借：应收货币保证金 贷：利息收入2.与客户及非结算会员合约损益核算借：应收货币保证金 贷：应付货币保证金借：应付货币保证金 贷：应收货币保证金7(二)应收货币保证金3.代客实物交割核算4.手续费及其他费用核算借：应付货币保证金 贷：应收货币保证金借：应收货币保证金额 贷：应付货币保证金额借：应付手续费 贷：应收货币保证金借：应收货币保证金 贷：手续费收入 借：业务及管理费用 贷：银行存款 应收货币保证金8(三)应收质押保证金关键词：有价证券冲抵保证金业务，期货结算机构借：应收质押保证金 贷：应付质押保证金借：应收质押保证金 贷：应付质押保证金借：应付质押保证金 贷：应收质押保证金借：应

5、付质押保证金 贷：应收质押保证金借：应付质押保证金 贷：应收质押保证金借：应收货币保证金 贷：应付货币保证金全员结算制度9(三)应收质押保证金分级核算制度借：应收质押保证金 贷：应付质押保证金借：应收质押保证金 贷：应付质押保证金借：应收质押保证金 贷：应付质押保证金借：应付质押保证金 贷：应收质押保证金借：应付质押保证金 贷：应收质押保证金借：应付质押保证金 贷：应收质押保证金借：应付质押保证金 借：应收质押保证金 贷：应付质押保证金 贷：应收质押保证金借：应付质押保证金 借：应收货币保证金 贷：应收质押保证金 贷：应付货币保证金 10（四）应收结算担保金会计分录：借：应收结算担保金 贷：银

6、行存款 借：银行存款贷：应收结算担保金借：银行存款 贷：利息收入借：其他应收款 贷：应收结算担保金借：应收结算担保金 贷：银行存款借：应收结算担保金 贷：其他应收款借：业务及管理费 贷：其他应收款借：银行存款 贷：应收结算担保金关键词：结算担保金，期货交易所11（五）应收风险损失款关键词：风险损失款，客户代垫罚款处理借：应收风险损失款 贷：应收货币保证金借：应付货币保证金贷：应收风险损失款客户风险抵补借：应付货币保证金 应收风险损失款 贷：应收货币保证金借：应付货币保证金 货：应收货币保证金借：应付质押保证金 贷：应收质押保证金借：应收风险损失款 贷：应收货币保证金 银行存款冲抵借：银行存款

7、贷：应收风险损失款借：期货风险准备金 贷:应收风险损失款12（六）应收佣金与期货会员资格投资关键词：经营活动相关，佣金支付对象，会员资格费，期货交易所佣金确认借：应收佣金 贷：佣金收入实际收到佣金借：银行存款 贷：应收佣金交纳会员资格费借：期货会员资格投资 贷：银行存款退还会员资格费借：银行存款 贷：期货会员资格投资13（七）应付货币保证金关键词：非结算会员，货币保证金，客户或分级结算制度与客户及非结算会员货币保证金往来借：期货保证金存款 贷：应付货币保证金借：应付货币保证金 贷：期货保证金存款损益核算借：应收货币保证金 贷：应付货币保证金借：应付货币保证金 贷：应收货币保证金代客实物交割借：

8、应付货币保证金 贷：应收货币保证金借：应收货币保证金 贷：应付货币保证金错单损益核算借：期货风险准备金 贷：应付货币保证金借：应付货币保证金 贷：营业外收入手续费14（八）应付质押保证金借：应收质押保证金 贷：应付质押保证金借：应收质押保证金 贷：应付质押保证金借：应付质押保证金 贷：应收质押保证金借：应付质押保证金 贷：应收质押保证金借：应付质押保证金 贷：应收质押保证金借：应收货币保证金 贷：应收质押保证金借：应收风险损失款 贷：应付货币保证金关键词：全面结算会员，非结算会员，货币保证金全员结算制度15（八）应付质押保证金分级结算制度借：应收质押保证金 贷：应付质押保证金借：应收质押保证金

9、 贷：应付质押保证金借：应收质押保证金 贷：应付质押保证金借：应付质押保证金 贷：应收质押保证金借：应付质押保证金 贷：应收质押保证金借：应付质押保证金 贷：应收质押保证金借：应付质押保证金 贷：应收质押保证金借：应付质押保证金 贷：应付货币保证金借：应付质押保证金 贷：应收质押保证金借：应收货币保证金 贷：应付货币保证金16（九）应付手续费与应付佣金关键词：期货结算机构，代收，经营活动，佣金支付对象收取手续费借：应付货币保证金 贷：应付手续费借：应付货币保证金 贷：手续费收入代收手续费借：应付手续费 贷：应收货币保证金期货公司应付佣金时，按应付佣金金额借：佣金支出 贷：记本科目实际支付佣金时

10、，按支付佣金金额借：应付佣金 贷：银行存款或现金17（十）应付期货投资者保障金与手续费收入关键词：期货投资者保障金，交易手续费，代理结算手续费，交割手续费，有价证券冲抵保证金业务规定提取期货投资者保障基金借：业务及管理费 贷：应付期货投资者保障基金实际缴纳期货投资者保障基金借：应付期货投资者保障基金 贷：应收货币保证金收取手续费借：应付货币保证金 贷：应付手续费借：应付货币保证金 贷：手续费收入返还的手续费核算借：应收货币保证金 贷：手续费收入减收的手续费核算借：应付手续费 贷：手续费收入181.“应付手续费”科目按 （ ） 进行明细核算。A期货结算机构 B客户或分级结算制度下非结算会员C 佣

11、金支付对象 D 期货交易所 选择题：A2.以下核算中哪一项核算不属于“手续费收入”核算：( )A收取手续费 B结转手续费 C返还的手续费 D减收的手续费B19（十一）佣金收入与佣金支出关键词：佣金收入类别，本年利润，经营活动相关确认佣金收入借：应收佣金 贷：佣金收入实际收到佣金借：银行存款 贷：应收佣金用于核算期货公司发生的与其经营活动相关的佣金支出借：佣金支出 贷：银行存款或现金 应付佣金 期末，应将在本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。20（十二）准备金（1）一般风险准备金提取一般风险准备借：利润分配-提取一般风险准备 贷：一般风险准备风险准备弥补亏损借：一般风险准备 贷

12、：利润分配-一般风险准备补亏（2）提取期货风险准备金 核算期货公司按规定以手续费收入的一定比例提取的期货风险准备金借：提取期货风险准备金 贷：期货风险准备金 期末，应将在本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额21（十二）准备金（3）期货风险准备金提取期货风险准备金借：提取期货风险准备金 贷：期货风险准备金期货公司因自身原因造成的损失 按照应由当事人负担的金额，借记“其他应收款”科目；按照应由期货公司负担的金额，借记“期货风险准备金”科目；按照应向期货结算机构或客户划转的金额，贷记“收货币保证金”科目，“付货币保证金”科目。核销风险损失款借：期货风险准备金 贷：应收风险损失款22练一练 1.应收货币保证金科目期末借方余额，反应期货公司从期货结算机构_： A.可用于期货交易的保证金 B.收回的结算担保金额 C.尚未收回的货币保证金金额 D.尚未支付的货币保证金金额单选： 2.应付质押保证金科目可按_进行明细核算： A.客户和分级结算制度下非结算会员 B.期货交易