企业所得税常见问题汇总

1、矮 挨 把企业所得税常见拌问题（2010翱年第5期-企业暗所得税汇算清缴佰常见问题之一）懊 癌作者：1236蔼6发布时间：瓣2010-03皑-31稗1.企业应如何懊确定合理的工资挨薪金？ 傲国家税务总局奥关于企业工资薪傲金及职工福利费拜扣除问题的通知绊（国税函2伴0093号）疤明确了合理工资俺薪金税前扣除问半题：中华人民哀共和国企业所得芭税法实施细则肮第三十四条所称柏的合理工资薪金袄，是指企业按照背股东大会、董事把会、薪酬委员会凹或相关管理机构懊制订的工资薪金哎制百度规版定实际发放给员扳工的工资薪金。叭 澳工资薪金总额，唉是指企业按照实疤际发放给员工的盎合理工资薪金总懊和，不包括企业笆的职工福

2、利费、柏职工教育经费、靶工会经费以及养扳老保险费、医疗熬保险费、失业保奥险费、工伤保险敖费、生育保险费俺等社会保险费和昂住房公积金。属昂于国有性质的企绊业，其工资薪金哎，不得超过政府芭有关部门给予的拜限定数额；超过芭部分，不得计入柏企业工资薪金总瓣额，也不得在计肮算企业应纳税所斑得额时扣除。 拔2.企业为员工白缴纳的社会保障碍性缴款能否税前笆扣除？ 哀实施条例第鞍三十五条规定：背企业依照国务院佰有关主管部门或凹者省级人民政府八规定的范围和标颁准为版职工缴纳的基本佰养老保险费、基矮本医疗保险费、傲失业保险费、工哀伤保险费、生育奥保险费等基本社哀会保险费和住房敖公积金，准予扣罢除。扮企业为投资者或

3、唉者职工支付的补熬充养老保险费、皑补充医疗保险费爱，在国务院财政搬、税务主管部门拔规定的范围和标般准内，准予扣除矮。 班财政部、国家背税务总局关于补扮充养老保险费补爸充医疗保险费有搬关企业所得税政颁策问题的通知柏（财税200绊927号）规凹定：企业根据国瓣家有关政策规定碍，为在本企业任绊职或者受雇的全罢体员工支付的补版充养老保险费、颁补充医疗保险费版，分别在不超过唉职工工资总额5肮%标准内的部分爱，在计算应纳税扒所得额俺时准按予扣除；超过的唉部分，不予扣除背。 皑3.广告费和业傲务宣传费的扣除版标准是多少？哪跋些行业的广告费爸和业务宣传费扣肮除标准有特殊规哀定？ 盎实施条例第颁四十四条规定，扒

4、企业发生的符合罢条件的广告费和稗业务宣传费支出拔，除国务院财政拔、税务主管部门坝另有规定外，不爱超过当年销售（扳营业）收入15凹%的部分，准予皑扣除；超过部分芭，准予在以后纳跋税年度结转扣除柏。 挨关于以前年度未傲扣除的广告费的扒处理：企业在2跋008年以前按板照原政策规定已盎发生但尚未扣除埃的广告费，20按08年实行新税盎法后，其尚未扣傲除的余额，加上办当年度新发生的哎广告费和业务宣耙传费后，按照爸新税暗法规定的比例计爸算扣除。财政摆部、国家税务总隘局关于部分行业拔广告费和业务宣板传费税前扣除政哀策的通知（财澳税2009阿72号）规定，袄自2008年1岸月1日起至20背10年12月3俺1日止

5、，部分行盎业广告费和业务隘宣传费税前扣除柏执行以下政策：氨（1）化妆品制傲造、医药制造和半饮料制造（不含背酒类制造）企业矮发生的广告费和败业务宣传费支出办，不超过当年销叭售（营业）收入俺30%的部分，扮准予扣除；超过俺部分，准予在以岸后纳税年度结转哎扣除。（2）对斑采取特许经营模吧式的饮料制造（跋不含酒类制造）唉企业，饮料品牌叭使用方发生的不唉超过当年销售（隘营业）收入30败%的捌广告鞍费和业务宣传费百支出可以在本企扒业扣除，也可以隘将其中的部分或碍全部归集至饮料懊品牌持有方或管哀理方，由饮料品皑牌持有方或管理安方作为销售费用暗据实在企业所得笆税前扣除。（3袄）烟草企业的烟鞍草广告费和业务捌宣

6、传费支出，一坝律不得在计算应白纳税所得额时扣爱除。 唉4.不征税收入暗用于支出所形成佰的费用或者财产背，能否税前扣除哎？企业取得的专岸项用途财政性资斑金符合哪些条件稗可以作为不征收叭收入？ 傲按照实施条例把第二十八条的拌规定，企业的不爸征税收入用于支蔼出所形成的费用拌或者财产，不得案扣除或者计算对半应的折旧、摊销敖扣除。税法允许班资产的折旧、摊澳销在企业所得税扮税前敖扣除，是对企业芭相关资产价值进扒行补偿的一种方岸式，既然企业用拜不征税收入购置挨的资产实质上价肮值已经获得了补熬偿，因此即使该隘类资产与取得应靶税收入有关，其稗对应的折旧、摊蔼销也不得从税前肮扣除。 矮财政部、国家笆税务总局关于专

7、胺项用途财政性资靶金有关企业所得鞍税处理问题的通碍知（财税2氨00987号耙）规定，企业在半2008年1月凹1日至2010懊年12月31日挨期间从县级以上柏各级人民政府财捌政部门及其他部凹门取得的应计入版收入总额的财政矮性资金，凡同时拔符合以下条件的伴，可以作为不征安税收入，在计算搬应纳税所得额时扳从收入总额中减阿除：（1）企业罢能够提供哎资金摆拨付文件，且文耙件中规定该资金般的专项用途；（佰2）财政部门或疤其他拨付资金的傲政府部门对该资笆金有专门的资金白管理办法或具体爸管理要求；（3伴）企业对该资金斑以及以该资金发哀生的支出单独进跋行核算。 靶5.企业本年发艾生的差旅费税前班扣除的标准是什哎

8、么？还用提供什绊么资料吗？那差跋旅费补税扣除的皑标准呢？芭企业发生的与其扳经营活动有关的白合理的差旅费凭白真实、合法的凭颁据准予税前扣除案，差旅费真实性扮的证明材料应包坝括：出差人员姓扮名、地点、时间耙、任务、支付凭爱证等。扒发生的合理的差翱旅费补助支出准澳予税前扣除。企八业差旅费补助标捌准可以按照财政耙部门制定的标准癌执靶行或哎经企业董事会决哀议自定标准。自坝定标准的应将企绊业董事会决议和懊内部控制文书报澳主管税务机关备鞍案。办6.2009年耙的年报什么时候摆报送？需要哪些白材料？ 拜中华人民共和霸国企业所得税法芭第五十四条规班定，企业应当自艾年度终了之日起唉五个月内，向税肮务机关报送年度佰

9、企业所得税纳税佰申报表，并汇算昂清缴，结清应缴笆应退税款。鞍国家税务总局背关于印发的通蔼知(国税发白200979哀号)第八条规定哀，纳税人办理企矮业所得税年度纳敖税申报时，应如芭实填写和报送下笆列有关资料：白（一）企业所得绊税年度纳税申报埃表及其附表；懊（二哀）财务报表；袄（三）备案事项暗相关资料；矮（四）总机构及案分支机构基本情佰况、分支机构征哎税方式、分支机矮构的预缴税情况把；啊（五）委托中介癌机构代理纳税申凹报的，应出具双办方签订的代理合靶同，并附送中介胺机构出具的包括扒纳税调整的项目扮、原因、依据、矮计算过程、调整百金额等内容的报芭告；靶（六）涉及关联背方业务往来的，傲同时报送中华肮人

10、民共和国企业昂年度关联业务往爱来报告表；八（七）主管税务哀机关要求报送的白其他有关资料。拜7.企业提取的百准备金能否税前蔼扣除？ 啊中华人民共和哎国企业所得税法摆第十条规定：捌未经核定的准备坝金支出，在计算挨应纳税所得额时唉不疤得扣除，因此，百企业提取的准备背金支出不得在税把前扣除。 板实施条例第白五十五条规定：按未经核定的准备翱金支出，是指不跋符合国务院财政澳、税务主管部门俺规定的各项资产巴减值准备、风险敖准备等准备支出把。笆目前，国务院财把政、税务主管部邦门规定的各项资办产减值准备、风蔼险准备等准备金拌包括，财政部爸国家税务总局 佰关于金融企业贷稗款损失准备金企拌业所得税税前扣笆除有关问题

11、的通半知（财税2败00964号阿）文件规定的金拜融企业的贷款损霸失准备；财政敖部 袄国家税务总局关安于保险公司准备邦金支出企业所得昂税税前扣除有关颁问题的通知（颁财税2009爸48号）文昂件规定的保险公挨司按规定提取的奥未到期责任准备板金、寿险责任准邦备金、长期健康案险责任准备金、唉未决赔款准备金癌；财政部国家癌税务总局关于证奥券行业准备金支哀出企业所得税税靶前扣除有关问题跋的通知（财税哀20093瓣3号）文件规定拌的期货公司依据埃期货公司管理版办法（证监会艾令第43号）和扒商品期货交易俺财务管理暂行规熬定（财商字懊199744挨号）的有关规定白，从其收取的交昂易手续费收入减蔼去应付期货交易胺

12、所手续费后的净坝收入的5%提取柏的期货公司风险伴准备金；财政八部 八国家税务总局关跋于中小企业信用叭担保机构有关准澳备金税前扣除问艾题的通知（财隘税扳20096跋2号）文件规定埃的中小企业信用摆担保机构可按照矮不超过当年年末把担保责任余额1爱%的比例计提担矮保赔偿准备，中艾小企业信用担保隘机构可按照不超瓣过当年担保费收暗入50%的比例班计提未到期责任斑准备。盎8.企业哪些资搬产损失可以自行安计算扣除？ 艾国家税务总局盎关于印发的八通知（国税发爸20098挨8号）规定：企疤业实际发生的资胺产损失按税务管坝理方式可分为自疤行计算扣除的资哎产损失和须经税翱务机关审批后才耙能扣除的资产损搬失。 案下列

13、资产损失，搬属于由企业自行袄计算扣除的资产八损失：（1）企哎业在正常经营管敖理活动爸中因销售、转让跋、变卖固定资产盎、生产性生物资笆产、存货发生的拔资产损失；（2皑）企业各项存货斑发生的正常损耗肮；（3）企业固懊定资产达到或超捌过使用年限而正邦常报废清理的损爱失；（4）企业白生产性生物资产翱达到或超过使用扳年限而正常死亡袄发生的资产损失柏；（5）企业按扒照有关规定通过扒证券交易场所、澳银行间市场买卖翱债券、股票、基艾金以及金融衍生般产品等发生的损爸失；（6）其他扮经国家税务总局绊确认不需经税务绊机关审批的其他俺资产损失。巴9.哪些研究开耙发费用允许加计暗扣除？ 埃国家税务总局捌关于印发的通袄知（国税发板200811懊6号）规定，企般业从事国家重扮点支持的高新技肮术领域和国家肮发展改革委员会敖等部门公布的背当前优先发展的霸高技术产业化重摆点领域指南（2版007年度）半规定项目的研究哎开发活动，其在巴一个纳税年度中半实际发生的下列俺费用支出，允许爸在计算应纳税所扒得额时按照规定艾实行加计扣除。昂 拜（1）新产品设巴计费、新工艺规皑程制定费以及与扮研发活动直接相皑关的技术图书资半料费、资料翻译袄费。 背（2）