财务相关技巧

1、颁如何写一篇漂亮拔的财务报告把俺1爱“拜单独财务报表鞍”袄浅析癌半4佰对于月末结账的肮一点总结叭邦8敖CPA财务成本蔼管理辅导笔记扳懊9罢成长型企业财务安管理四个问题爱啊14跋怎样开设银行存绊款账户芭凹16板出口货物报关单敖填写方法搬懊19鞍如何设计货币资啊金的内部控制制扒度靶扒22佰分公司财务人员靶的绩效考核与薪稗酬管理袄霸26阿实用资料：税法鞍公式大全安唉30罢银行资金管理制版度下载哎昂45阿如何写一篇漂亮挨的财务报告扳财务分析报告（跋本文主要指内部罢管理报告）是对凹企业经营状况、扮资金运作的综合癌概括和高度反映暗。然而要写出一巴份高质量的财务肮分析报告并非易矮事。笔者认为，矮撰写财务报告

2、以瓣下六点值得注意暗：奥一、要清楚明白稗地知道报告阅读疤的对象（内部管案理报告的阅读对阿象主要是公司管熬理者尤其是领导爸）及报告分析的拌范围。岸报告阅读对象不癌同，报告的写作拔应因人而异。比挨如，提供给财务办部领导可以专业盎化一些，而提供胺给其它部门领导袄尤其对本专业相捌当陌生的领导的唉报告则要力求通按俗一些；同时提扮供给不同层次阅案读对象的分析报袄告，则要求分析坝人员在写作时准柏确把握好报告的敖框架结构和分析捌层次，以满足不疤同阅读者的需要靶。再如，报告分凹析的范围若是某拜一部门或二级公稗司，分析的内容百可以稍细、具体拌一些；而分析的矮对象若是整个集盎团公司，则文字捌的分析要力求精背练，不能

3、对所有皑问题面面俱到，岸集中性地抓住几拜个重点问题进行凹分析即可。挨二、了解读者对颁信息的需求，充爱分领会领导所需伴要的信息是什么跋。罢记得有一次与业矮务部门领导沟通板，他深有感触地隘谈到：你们给我背的财务分析报告隘，内容很多，写靶得也很长，应该把说是花了不少心氨思的。遗憾的是吧我不需要的信息澳太多，而我想真矮正获得的信息却熬太少。我们每月伴辛辛苦苦做出来靶的分析报告原本霸是要为业务服务扮的，可事实上呢蔼？问题出在哪？肮我认为，写好财捌务分析报告的前扳提是财务分析人扮员要尽可能地多坝与领导沟通，捕邦获他们邦“伴真正了解的信息哀”肮。翱三、报告写作前爸，一定要有一个拜清晰的框架和分扒析思路。佰财

4、务分析报告的伴框架具体如下：耙报告目录啊扳重要提示拜挨报告摘要稗扒具体分析盎鞍问题重点综述及昂相应的改进措施办。皑“班报告目录笆”疤告诉阅读者本报霸告所分析的内容白及所在页码：扮“办重要提示佰”氨主要是针对本期肮报告在新增的内靶容或须加以重大捌关注的问题事先碍做出说明，旨在捌引起领导高度重蔼视：稗“安报告摘要白”办是对本期报告内埃容的高度浓缩，拌一定要言简意赅八，点到为止。无搬论是扮“敖重要提示氨”盎，还是岸“摆报告摘要坝”百，都应在其后标盎明具体分析所在安页码，以便领导吧及时查阅相应分癌析内容。以上三斑部分非常必要，瓣其目的是，让领拌导们在最短的时柏间内获得对报告奥的整体性认识以霸及本期报告

5、中将霸告知的重大事项芭。澳“扮问题重点综述及鞍相应的改进措施邦”翱一方面是对上期哎报告中问题执行安情况的跟踪汇报绊，同时对本期报伴告霸“爱具体分析靶”伴部分中揭示出的昂重点问题进行集捌中阐述，旨在将疤零散的分析集中翱化，再一次给领昂导留下深刻印象把。跋“鞍具体分析败”爱部分，是报告分颁析的核心内容。傲“绊具体分析爸”奥部分的写作如何盎，关键性地决定背了本报告的分析胺质量和档次。要爸想使这一部分写靶得很精彩，首要坝的是要有一个好翱的分析思路。例奥如：某集团公司凹下设四个二级公案司，且都为制造版公司。财务报告叭的分析思路是：坝总体指标分析哀班集团总部情况分佰析案凹各二级公司情况百分析；在每一部笆分

6、里，按本月分澳析昂背本年累计分析展奥开；再往下按盈袄利能力分析佰败销售情况分析凹坝成本控制情况分罢析展开。如此层艾层分解，环环相白扣，各部分间及啊每部分内部都存芭在着紧密的勾稽耙关系。霸四、财务分析报蔼告一定要与公司俺经营业务紧密结靶合，深刻领会财芭务数据背后的业扒务背景，切实揭拌示业务过程中存斑在的问题。捌财务人员在做分扒析报告时，由于败不了解业务，往唉往闭门造车，并澳由此陷入就数据哀论数据的被动局斑面，得出来的分办析结论也就常常笆令人啼笑皆非。巴因此，有必要强碍调的一点是：各碍种财务数据并不靶仅仅地通常意义稗上数字的简单拼唉凑和加总。每一癌个财务数据背后凹都寓示着非常生半动的增减、费用吧的

7、发生、负债的碍偿还等。财务分搬析人员通过对业版务的了解和明察班，并具备对财务邦数据敏感性的职柏业判断，即可判哎断经济业务发生版的合理性、合规哎性，由此写出来拔的分析报告也就懊能真正为业务部瓣门提供有用的决败策信息。财务数颁据毕竟只是一个阿中介（是对各样邦业务的如实反映背，或称之为对业艾务的映射），因摆而财务数据为对艾象的分析报告就蔼数据论数据，报办告的重要质量特氨征昂“颁相关性班”吧受挫，对决策的扳“疤有用性瓣”隘自然就难以谈起盎。翱五、财务分析报跋告的分析手法。爸如何才能将报告板写活并有自己的把特色？这里仅介扮绍本人在报告写摆作过程中几点所敖悟：安（一）分析要遵耙循差异靶斑原因分析岸把建议措

8、施原则。伴因为撰写财务分熬析报告的根本目跋的不仅仅是停留柏在反映问题、揭傲示问题上，而是氨要通过对问题的瓣深入分析，提出挨合理可行的解决翱办法，真正担负鞍起靶“班财务参谋翱”澳的重要角色。唯挨此，报告的有用搬性或分量才可能搬得到提高和升华稗。罢（二）对具体问安题的分析采用交靶集原则和重要性叭原则并存手法揭芭示异常情况。例板如，某公司有3熬6个驻外机构，哀为分析各驻外机挨构某月费用控制蔼情况和工作效率败，我们以叭“半人均差旅费敖”肮作为评价指标之案一。在分析时，挨我们采用比较分般析法（本月与上板月比较）从增长按额（绝对数）、凹增长率（相对数拔）两方面比较以皑揭示费用异常及佰效率低下的驻外疤机构，

9、我们分别瓣对费用增长前十邦位（定义为集合澳A）及增长率前挨十位（定义为集碍合B）的驻外机哎构进行了排名，摆并定义集合C=靶A隘爱B，则集合C中版驻外机构将是我跋们重点分析的对背象之一，这就是邦“凹交集原则稗”白。然而，交集原隘则并有一定能够岸揭示出全部费用疤异常的驻外机构百，为此白“按重要性原则扒”邦显得必不可少。拔在运用交集原则哀时，头脑中要有吧重要性原则的意盎识；在运用重要凹性原则时，同样扳少有了闪集思想癌。总而言之，财鞍务分析人员要始叭终澳“氨抓重点问题、主碍要问题拜”安，在辩证法上体袄现为两点论基础肮上的重点论。懊（三）问题集中半点法亦可称之为半焦点映射法。这昂种分析手法主要隘基于以下

10、想法：癌在各部分分析中岸，我们已从不同敖角度对经营过程耙中存在的问题进搬行了零散分析。哀这些问题点犹如吧一张映射表，左隘边是不同的分析伴角度，右边是存版在问题的部门可艾费用项目。每一挨个分析角度可能捌映射一个部门或蔼费用项目，也可唉能是多个部门或办费用项目。由于蔼具体到各部分中瓣所分析出来的问绊题点还不系统，皑因而给领导留下俺的印象比较散乱班，重点问题不突拔出；而领导通过案月度分析报告，办意在抓几个重点艾突出的问题就达扒到目地了。故而笆财务分析人员一盎方面在具体分析靶时，要有意识地爱知道本月可能存搬在的重点问题（爱在数据整理时具败有对财务数据敏暗感性的财务分析挨人员能感觉到本半月可能存在的重傲

11、大异常情况），阿另一方面要善于稗从前面零散的分佰析中筛选出一至爱两个焦点性问题翱六、分析过程中颁应注意的其它问败题。矮（1）对公司政胺策尤其是近期来矮公司大的方针政绊策有一个准确的邦把握，在吃透公案司政策精神的前皑提下，在分析中班还应尽可能地立坝足当前，瞄准未瓣来，以使分析报颁告发挥霸“案导航器疤”肮作用；佰（2）财务人员安在平时的工作当鞍中，应多一点了爸解国家宏观经济邦环境尤其是尽可埃能捕捉、搜集同拜行业竞争对手资挨料。因为，公司柏最终面对地是复肮杂多变的市场，半在这个大市场里昂，任何宏观经济盎环境的变化或行袄业竞争对手政策阿的改变都会或多艾或少地影响着公白司的竞争力甚至案决定着公司的命罢运

12、；靶（3）勿轻意下败结论。财务分析坝人员在报告中的胺所有结论性词语鞍对报告阅读者的拌影响相当之大，绊如果财务人员在案分析中草率地下熬结论，很可能形盎成误导。如目前百在国内许多公司胺里核算还不规范板，费用的实际发暗生期与报销期往唉往不一致，如果安财务分析人员不般了解核算的时滞叭差，则很容易得碍出错误的结论；凹（4）分析报告敖的行文要尽可能安流畅、通顺、简邦明、精练，避免背口语化、冗长化扳。稗“版单独财务报表版”艾浅析一、定义矮“巴单独财务报表澳”拔是一个歧义较多斑的概念。在20巴04年改进前的八国际会计准则跋提及了摆“把单独财务报表叭”邦，但没有给出定熬义。改进后的伴国际会计准则第版27号捌岸合

13、并财务报表和隘单独财务报表佰给出了翱“靶单独财务报表瓣”凹术语的定义和详败细的解释，并对巴单独财务报表中矮对子公司、共同佰控制主体和联营啊投资的会计处理巴进行了规定。改邦进后的把“癌单独财务报表碍”扮是指由母公司、把联营企业的投资哀者或共同控制主扳体中的合营者列耙报的财务报表，蔼其中，投资以直袄接的权益份额为败基础、而不是以稗被投资者的报告把结果和净资产为癌基础进行核算。版二、编制和列报爸单独财务报表的柏主体范围坝改进后的国际吧会计准则第27八号第41条规爸定：当母公司根埃据第10款（母搬公司豁免编制合板并财务报表的条百件）规定选择不扮编制合并财务报斑表而编制单独财稗务报表时，其单案独财务报表

14、中应背披露：（1）财凹务报表是单独财隘务报表的事实；捌所使用的豁免编绊制合并报表的条暗款；已经根据国啊际财务报告准则把编制供公开使用爱的合并财务报表吧的公司的名称和柏所在国家或者主氨体地址以及可获凹取上述合并财务敖报表的地址；（半2）列示对子公霸司、共同控制主熬体和联营的重大隘投资的清单，包爸括名称、公司所拜在国家或地址，埃所有权比例以及肮持有的表决权比佰例（如果表决权傲比例与所有权比盎例不同）；以及班描述对（2）中俺所列投资的会计敖处理方法。叭改进后的准则第版42条：若母公鞍司（第41条中罢规定的母公司除爸外）昂矮编制了合并会计斑报表的公司罢胺在共同控制主体版中由权益的合营邦者或联营投资者佰

15、编制单独财务报肮表，其单独财务翱报表中应披露：俺（1）报表是单板独财务报表这一扳事实，以及如果邦法律没有要求而凹编制这些报表的岸原因；（2）列叭示对公司、共同鞍控制主体和联营奥的重大投资的清敖单，包括名称、癌公司所在国家或氨地址，所有权比般例以及持有的表拌决权比例（如果碍表决权比例与所傲有权比例不同）挨；以及描述对（般2）中所列投资捌的会计处理方法爸。矮从第41条、第坝42条的规定可拌以推论：国际背会计准则第27扳号中所涉及的暗单独财务报表是罢由母公司编制的隘，并且主体应在芭以下两种情况下跋编制单独财务报吧表：一是在除按巴照改进后国际疤会计准则第27笆号、国际会版计准则第28号办和国际会计疤准

16、则第3l号暗规定编制和列报拜合并财务报表（隘没有豁免编制合矮并财务报表）外啊，母公司、投资肮者或合营者为某俺种目的而自愿并白且额外编制的和奥列报的财务报表扮（在此类财务报百表中需要指明所蔼编制的是单独财叭务报表以及编制蔼此单独财务报表碍的目的）；二是颁按照改进后国佰际会计准则第2敖7号第10款按的规定，豁免编胺制和列报合并财爸务报表的母公司般编制和列报的财哎务报表。改进后芭的准则明确指出靶，如果主体没有氨子公司、联营企柏业或不是合营中敖的合营者，其编奥制和列报的财务鞍报表不是国际稗会计准则第27吧号中所称的岸“肮单独财务报表巴”氨（在此财务报表爱中需要说明是单矮独财务报表）。罢以上所称的安“稗

17、豁免编制和列报盎合并财务报表的暗母公司芭”傲指的是同时满足鞍下面四个条件的胺公司：（1）母吧公司本身是全资翱子公司，或者由拜另一个主体完全拔拥有的子公司，傲并且母公司以外摆的其他所有者，昂包括没有表决权摆的所有者，均被班告知且不反对母埃公司不编制合并爱财务报表，本标暗准相对于改进前败的豁免标准：氨“稗本身完全由另一伴个企业拥有的母傲公司，或几乎完阿全由另一个企业氨拥有的母公司在案征得本公司少数岸股权股东同意时跋，可以豁免编制板合并财务报表按”绊，去掉了容易引熬起歧义的百“暗几乎完全鞍”翱的字样，增加了扳实务中准则运用稗的一致性，增加坝了实务的可操作哀性；（2）母公班司的债务性工具摆或权益性工具

18、没搬有在公开市场（百包括国内外的股板票交易所或柜台佰交易市场，包括版地方性或区域性罢的市场）中进行昂交易；（3）该柏母公司没有为了靶在公开市场发行坝任何种类证券的挨目的，而将其财半务报表在证券委埃员会或其他监管笆部门备案或处于坝备案过程中；（案4）该母公司的鞍最终母公司或中扳间母公司按照国敖际财务报告准则昂编制对外公开的蔼合并财务报表。拔其中第2、3、案4条标准是改进胺后IAS27新芭增的内容，提高鞍了豁免编制合并袄会计表的标准，矮其核心要求是豁摆免对象的债务性拜或权益性工具未扮进入公开市场的班，且豁免对象的艾最终母公司或中搬间母公司已经按澳照国际财务报告哎准则编制对外公肮开的合并财务报袄表。

19、袄从以上条件可以绊看出，改进豁免背标准是在避免未瓣公开上市公司不捌必要的工作量的跋同时，保证利益斑相关者在可以获把得进入公开市场翱的债务性或权益盎性工具的充分信靶息。由此可知，办对于根据规定需扮要编制单独财务肮报表的公司，由颁于没有可供利益八相关者使用的关拔于公司财务状况袄和盈利情况的信佰息，其编制单独扳财务报表的目的凹不在于信息的公罢开。背三、单独财务报唉表中对子公司、捌共同控制主体和扒联营投资的计量俺国际会计准则般第27号要求板所有包含在单独罢财务报表中的投罢资采用成本法或斑按照国际会计班准则第39号办中规定的方法（伴公允价值法）核懊算。根据国际会板计准则理事会的岸解释，单独财务疤报表应该

20、重点关鞍注投资资产的业败绩，无论是成本盎法还是国际会哎计准则第39号鞍所要求的公允搬价值法都比权益跋法更能提供相关哀的信息。成本法背能够提供关于投啊资的股利分配方跋面的信息；公允碍价值法则比较准疤确地反映了该项斑投资的经济价值癌。埃由于单独财务报碍表是由有特定目埃的（如获得投资耙资产的业绩的相蔼关信息）的母公傲司或者豁免编制班合并财务报表的隘母公司编制的，艾而且权益法提供笆的信息已经反映跋在投资者的经济班主体财务报表中班，因此，要求用按成本法核算包含靶在单独财务报表办中的投资或者按肮照国际会计准碍则第39号核案算。例如，如果佰有特定的投资者捌需要用单独财务傲报表来分析和确罢定来自于子公司敖的股

21、利收入时，颁使用成本法也能岸得到的相关信息柏。扮四、其他准则中啊涉及单独财务报案表的条款啊（1）改进后碍国际会计准则第凹34号拌安中期财务报告矮。该准则第14败条规定：般“捌如果企业最近期板的年度财务报表般是合并报表，则斑中期财务报告应跋按合并基础来编罢制，母公司的单傲独财务报表与最佰近期的年度财务爱报告中的合并报熬表是不一致和不叭可比的。如果企昂业的年度财务报俺告除包括合并财艾务报表外，还包胺括母公司的单独懊财务报表，本准罢则既不要求也不百禁止将母公司的艾单独财务报表包唉括在企业的中期背财务报告中。啊”柏由此可以推论，肮对于（中期）合扒并财务报表的使疤用者来说，单独蔼财务报表不是必暗需的，从

22、（中期澳）合并财务报表胺中就能得到他们伴所需的相关信息袄。单独财务报表般的编制基础和编办制目的都与（中昂期）合并财务报翱表不同，除非强拜制要求，企业可碍以自行选择是否摆编制单独财务报扒表。跋（2）改进后佰国际会计准则第版3号挨霸企业合并（1稗998年修订）碍。该准则第6条矮规定：矮“哀企业合并可能导拜致母子公司关系叭，即购买方式母啊公司，被购方是昂购买方的子公司碍。在这种情况下笆，购买企业应在般其单独财务报表芭中应用本准则，白购买方将其在被绊购方的权益份额澳作为对子公司投颁资纳入其发布的百单独财务报表。癌”疤母公司（购买方扮）单独财务报表笆是指将母公司作摆为一个主体编制爱的财务报表，因皑此，母

23、公司在子盎公司中享有的权扒益应被作为一项啊投资来看待。从凹而，使用单独财搬务报表的利益相啊关者和使用合并案财务报表的利益昂相关者应不是一般个群体，至少应疤当怀有不同的目唉的。哎（3）改进后拔国际会计准则第扳14号澳邦分部报告。该般准则第6条规定稗：皑“挨如果一份财务报安告既包括证券公哎开交易的企业的办合并财务报表，翱也包括母公司或翱一个或多个子公蔼司的单独财务报暗表，分部信息只邦需以合并财务报俺表为基础列报。叭如果子公司本身俺就是证券公开交败易的企业，则它拔应在其本身的单埃独财务报告中列办报分部信息。按”百第7条还要求：叭“盎类似的，如果一叭份财务报告既包颁括证券公开交易拜的主体的合并财扒务报

24、表，也包括翱该主体在其中拥颁有财务权益并按癌权益法核算的联巴营或合营的单独肮财务报表，分布坝信息只需以该主斑体的财务报表为罢基础列报。如果俺按权益法核算的安联营或合营本身癌就是证券公开交肮易的主体，则它稗应在本身的单独吧财务报表中列报肮分布信息拔”昂。岸对于月末结账的伴一点总结癌一、月末结账的巴时点问题稗月末结账的时点稗一般都是自然月奥末，实践中也有爸些单位因为自身稗的业务量比较大耙，自己定义结账吧日，如以每月2办5日为结账日等按。笔者比较倾向白于按自然月结账班，这样做有以下肮三方面益处:1矮.可以与税务同爱步，减少不必要皑的税务风险。税蔼法是按自然月来半定义税务期间的办，会计期间如果扳与税法

25、不一致，吧按规定就要将税澳务报表按税务期矮间进行调整，导班致工作难度比较佰高，而且会给税罢务核查造成困难疤，加大了税务风袄险;2.减少因班为自定义结账日八产生的结账数据奥时点不一致的风奥险。在实务中很芭多财务数据是来百自非财务部门的懊，由非专业的财挨务人员提供，对罢于自定义结账日疤的理解可能存在碍偏差，往往造成啊数据不准确;3捌.有些财务基础八比较好的的企业岸可能会规定结账搬日后到下月一日岸前运用不开具发跋票等手段来减少唉差异，但这样做背对企业的经营或皑者对遵守税法都版是不利的。盎二、结账具体步艾骤巴（一）先对本月矮所有凭证重新审颁核核对，减少差芭错。搬月末结账以日常白会计凭证为基础芭，要求日

26、常的会般计凭证数据和分傲录准确无误，因懊此建议在月末结白账时重新进行核哀对。挨（二）对以下项霸目进行账实核对阿。胺1现金:在结跋账日末进行清盘隘，编制盘点表。佰对平现金账户可罢以证明所有分录傲中有现金的分录肮正确；不平时应版查现金日记账和拔所有现金相关凭懊证，查清原因进安行处理。昂2银行存款：背编制银行存款余稗额调节表对平银稗行账。啊3存货：包括疤原材料、在产品班、产成品等。在癌月末时应进行盘熬点，并对盘点结隘果与明细账进行肮核对，如有差异凹应查明原因进行阿处理。办（三）核对税务拌报表与应交税金白明细账等账户的捌勾稽关系。扳1运用银行存叭款余额调节表的盎原理对税务进项澳税额认证清单、笆四小票软

27、件清单傲（包括运费、海罢关完税凭证、废拌旧物资、农产品班收购）和企业的绊应交税金-办应交增值税（进癌项税额）明细账斑进行核对，可以瓣参照银行存款余扳额调节表编制进扮项税额调节表。氨调节的项目主要背有:在同一张税澳票中应做进项转摆出的(固定资产绊等税法规定不可叭以抵扣的项目)矮金额、进货退回巴或折让证明单的安时间性差异。搬2核对销项税斑额时，可以将金芭税开票的销项清耙单、普通发票及笆无票收入清单和百企业的应交税金叭-应交增值把税（销项税额）袄进行核对（有营拔业税的单位可以版核对企业收入明傲细账与发票的清瓣单，原理是一样胺的）。拔3对于进项税暗额转出等其他应扒交税金的明细科芭目，可以按以上搬原理进

28、行核对。盎核对无误后同时八编制所有当月税挨务申报表。扒（四）查看所有埃明细科目余额，巴对于有异常的方鞍向余额的科目进拔行调整。比如，颁对应收应付账的啊核对应做到：耙1.将所有应收安应付账的明细账稗与总账进行核对奥。癌2.查看应收账挨款、应付账款、班预收账款、预付白账款有无串户情罢况。疤具体地说是检查瓣应收账款、预付百账款、其他应收拔款明细账所有明阿细有无贷方余额版，如有应查清原坝因进行调整。如鞍应收账款贷方应版调到预收账款，把预付账款贷方应皑调到应付账款，啊其他应收款应调吧到其他应付款等盎。同理，应对应跋付账款、预收账哀款、其他应付款奥进行清查，看是氨否有借方余额，叭如有按以上原理坝进行调整。

29、扳（五）编制月末熬结账的转账分录案。袄1按权责发生败制原则计提所有胺费用，如工资、啊福利费、营业税跋等。扒2摊销低值易按耗品、无形资产蔼、待摊费用，计矮提折旧、预提费扳用等。隘3结转暂估材唉料（对于企业已笆入库材料未收到奥发票的应建立明扒细台账）、制造扳费用、产成品成岸本、产品销售成办本等（结合存货爱盘点结果同时进安行）。艾4结转本年利俺润，结平所有损把益类科目（具体奥结账分录要结合捌企业实际）。把CPA财务成本凹管理辅导笔记邦第十二章成本哀数量利润分析扒第一节成本、数板量和利润的关系奥本量利分析的基耙础是成本性态分罢析。成本性态是暗成本总额对业务班量的依存关系。白固定成本：在相瓣关范围内，其

30、总般额不受业务量大斑小的影响。翱变动成本：其总敖额与业务量的大绊小成正比例变动版。败混合成本：界于佰固定成本与变动伴成本之间，还可芭以分解成固定成绊本和变动成本。吧一、损益的方程安式把1、基本公式：哎利润单价翱爱销售量单位变敖动成本隘俺销售量固定成埃本。啊2、变换形式：熬销售量（固定艾成本利润）挨氨（单价单位变挨动成本）傲单价（固定成霸本利润）案拌销售量单位变奥动成本肮单位变动成本熬单价（固定跋成本利润）跋柏销售量懊固定成本单价爸暗销售量单位变俺动成本哎叭销售量利润拜3、包含期间成昂本的损益方程式版：疤税前利润销售疤收入（变动销翱货成本固定销背货成本）（变扳动销售和管理费扳用固定销售和捌管理费

31、用）单版价俺佰销售量（单位埃变动成本单位澳变动销售和管理案费用）哀拔销售量（固定芭产品成本固定敖销售和管理费）颁4、计算税后利懊润的损益方程式瓣：税后利润利吧润总额凹哀（1所得税率把）凹税后利润（单绊价翱鞍销售量单位变啊动成本扳般销售固定成本八）啊翱（1所得税税摆率）；销售量昂固定成本税把后利润瓣班（1所得税率碍）癌板（单价单位变板动成本）拌二、边际贡献方柏程式埃1、边际贡献懊销售收入单位按变动成本，单位邦边际贡献单价班单位变动成本搬。制造边际贡献矮销售收入产柏品变动成本，产颁品边际贡献制哎造边际贡献销爸售和管理变动成捌本。拔2、边际贡献率疤边际贡献绊版销售收入把百100（单柏位边际贡献般邦销

32、售量）懊癌（单价艾岸销售量）案瓣100单位板边际贡献凹奥单价氨百100。埃变动成本率变吧动成本颁拔销售收入把矮100（单叭位变东成本巴艾销售量）佰笆（单价斑斑销售量）癌案100单位挨变动成本鞍袄单价办摆100。白变动成本率边啊际贡献率单位伴变动成本氨傲单价单位边际背贡献啊唉单价单位变俺动成本（单价熬单位变动成本败）懊哎单价1盎3、基本的边际傲贡献方程式：销案售量（固定成敖本利润）耙扒单位边际贡献。吧单位边际贡献扳（固定成本利巴润）案俺销售量；固定成搬本销售量拜案单位边际贡献板利润翱4、边际贡献率蔼方程式：边际贡案献率边际贡献绊办销售收入阿鞍100，利润案销售收入笆吧边际贡献固定澳成本。销售收入

33、阿（固定成本埃利润）癌拔边际贡献率。啊5、加权平均边矮际贡献率半八各产品边际贡献氨半各产品销售收入巴凹100，推导班为加权平均边际熬贡献率氨柏（各产品边际贡澳献率佰靶各产品占总销售拔比重）三、本量利图疤1、基本图形所拌表现的基本概念隘或者利润：销售肮收入线与变动成傲本线夹角越大，罢利润越大，变动罢成本越小，反之瓣亦然。矮2、边际贡献的百本量利图：总成岸本线与变动成本昂线是平行的，在岸一定的销售量范斑围内。销售收入巴和总成本和变动啊成本夹角越大，凹利润越大，边际隘贡献越大。阿第二节盈亏临界拌分析颁一、盈亏临界点耙的确定肮1、盈亏临界点吧是企业收入和成芭本相等的经营状白态，即边际贡献肮等于固定成本

34、时氨企业所处的既不矮盈利也不亏损的百状态。肮2、盈亏临界点阿销售量=固定成阿本唉凹（单价单位变邦动成本）柏3、盈亏临界点袄销售额=固定成唉本柏耙边际贡献率唉4、盈亏临界点啊作业率=盈亏临班界点销售量鞍敖正常销售量暗隘100%爸二、安全边际和按安全边际率笆安全边际是指正半常销售额超过盈哀亏临界点销售额翱的差额，它表明癌销售量下降多少挨企业仍不致亏损傲。其计算公式为叭：懊安全边际（额）扒=正常销售额啊盈亏临界点销售氨额罢安全边际（量）熬=正常销售量版盈亏临界点销售挨量啊安全边际率=安坝全边际/正常销啊售额（或实际订按货额）稗叭100%肮安全边际率+盈叭亏临界点作业率哎=1耙利润=安全边际案量袄半单

35、位边际贡献=敖安全边际额跋澳边际贡献率肮（销售收入巴盈亏临界点销售班收入）般安边际贡献率半安全边际耙办边际贡献率；唉销售利润率安扒全边际率皑熬边际贡献率。敖安全边际和安全扒边际率的数值越埃大，企业发生亏俺损的可能性就越搬小，企业就越安俺全。安全边际率肮是相对指标，便八于不同企业和不背同行业的比较。翱安全边际率矮岸40，表示很拌安全。斑第三节影响利润八各因素变动分析扒一、相关因素变半动分析跋利润=（P-V跋）Q-F艾无论是一个因素八发生变动，还是敖多个因素同时发班生变动，将变化唉了的产销量、价氨格、变动成本和安固定成本代入本板量利方程式，即柏可以迅速计算出搬变动后的利润。坝二、实现目标利肮润的条

36、件跋利润=（P-V邦）Q-F，此时笆利润是已知条件疤。拜在目标利润已知鞍的情况下，分别肮分析计算产销量搬、价格、变动成邦本和固定成本达班到什么水平才能唉实现目标利润。皑计算方法是将利袄润作为已知数，敖而其他因素是待鞍求的未知数，仍肮然利用本量利方挨程式来计算。三、敏感分析隘有关参数发生多隘大变化使盈利转昂为亏损。分析当瓣单价、单位变动挨成本、产销量或挨固定成本总额的熬其中一个因素发爸生怎样的变化时叭将使利润为零。稗也就是令利润等澳于零，其他因素白不变，求其中一碍个因素的值。案单价的最小值是耙企业能忍受的单佰价最小值；单位半变动成本的最大熬值是企业能忍受绊的最大值；固定捌成本最大值企业靶能忍受的

37、最大值吧；销售量最小值哀是企业能忍受的拜单价最小值。澳计算敏感系数翱目标值变动百分跋比靶败参量值变动百分袄比俺哎100%，计算坝敏感系数一般假百定只有一个参数隘变动，其他参数安不动的。傲一般情况下，各扳因素敏感系数排搬列顺序从大到小凹依次为单价、单盎位变动成本、销翱量、固定成本；胺若边际贡献率超邦过50%时，排昂列顺序则为单价安、销量、单位变隘动成本、固定成版本。唯一发生变翱动的是销量和单啊位变动成本的排疤位，无论是何种把情况，单价对利般润的影响总是最挨大，固定成本对颁利润的影响总是颁最小。碍成长型企业财务唉管理四个问题巴不要八“搬穿大鞋邦”摆也不要办“昂穿小鞋疤”拜“稗大鞋袄”哎降低效率，浪

38、费般资源，拜“罢小鞋袄”绊束缚发展。在成挨长性企业中，建傲一个合适的财务按管理体系非常重佰要。因为过高的袄财务管理要求、拜人才配备，过于蔼繁复的流程制度懊，不仅不会促进佰业务的发展，管霸理的提升，反而坝可能导致业务部翱门的反感和抵触靶，影响业务的发拔展。版同时，由于整体俺管理水平的不配百套，执行起来往澳往走形式，也打办击财务人员的积按极性，培养不良奥的工作习惯。扳“斑穿小鞋碍”捌的情况更加普遍绊。财务管理没有氨体系，或缺乏系哎统管理思路，导巴致重要财务策略凹和财务功能的缺吧失。比如是集权佰还是分权？财务扳应该发挥什么职罢能？公司的资产懊、资金处于什么哎状况，关键的风俺险点和控制点有扮哪些？对财

39、务信坝息有什么要求，耙什么是经营管理凹决策必须的？如瓣何保证数据正确耙等等。根据我们靶的经验保守估计肮，半数以上的成颁长性企业没有一隘个系统的财务管巴理思路和办法。扮这也难怪，很多扮老总抱怨财务管摆理混乱、信息不案明、数据不准、柏分析无用，或不翱时发生的或多或绊少的财物损失。巴发展速度与资金扳筹集皑在成长中，企业啊家面临的一个很唉大诱惑是融资。耙对那些成长性良懊好的公司，银行癌贷款、国内国际靶上市、战略性或隘财务性的投资等背很多机会主动来隘敲门。有的企业鞍搞不清是发展速爸度需要资金支持皑，还是巨大的筹吧资机会需要规模斑和速度的配合。班部分成长企业为碍了登上创业板，翱通常进行超常的安快速扩张，通

40、过凹银行贷款及其他扳借款，扩大业务昂规模，收购其他熬产品和公司，企斑图创造一个实力绊与速度都更诱人巴的案“昂王国摆”爱。然而，由于管爱理能力跟不上这氨样的发展速度，矮很多投资的项目昂多数都以失败而芭告终，还没来得盎及上市，就由于懊大面积亏损，资癌不抵债，快速地翱走向破产。凹要发展多快才合捌适？这个问题的挨答案往往是和资拌金筹集紧密联系盎在一起的。只是罢，背“爸水能载舟，亦能蔼覆舟吧”唉，对这个问题的背回答可能是成长案性企业需要考虑拜的关键战略问题唉之一，也是最大佰的风险之一。扩张与控制八除速度之外，扩爱张的另一个难题邦是控制。这表现啊在三个方面：一芭是扩张中的资金安控制，二是扩张半中的绩效控制

41、，疤三是扩张中的企坝业文化控制。这办三方面都与财务啊管理有关。巴扩张的直接结果唉是企业地域的分拌散，管理点的增胺多，人员规模加霸大，业务单元增柏多，各种法律实奥体形式增加，如跋分公司、办事处袄、合资公司、子哀公司等。这种分矮布必然引发成本捌费用的膨胀，管稗理复杂性和难度班的上升。同时，疤扩张阶段，资金暗常常是一种稀缺拌资源，这就造成斑一个矛盾。如何瓣寻找一种新的管扮理模式：既能够鞍满足扩张要求，绊又在可控范围之爸内，从而保障企绊业在充足的资金半支持下持续发展霸，就成为成长性疤企业财务管理的瓣重大挑战。绩效斑和企业文化控制八，说到底都是组搬织管理的问题。昂而组织管理的核败心内容是绩效管把理和薪酬

42、激励。吧一方面要将薪酬碍总成本控制在一芭个经济合理的范懊围之内，另一方爸面，通过制定关奥键绩效指标，引拜导组织中各成员矮的努力方向；通矮过相应的薪酬激皑励政策创造内部颁公平和竞争，激八发组织成员的积白极性；通过执行奥中的分析和监控袄，不断强化目标胺和改进差距，从摆而保证企业战略碍目标的实现。这哀些，构成了这一澳阶段财务管理的岸一项重要内容哀俺业绩管理，它要敖求财务人员从整百体组织管理和战盎略管理的高度出矮发，转变成企业隘战略和目标实现百的推进者。柏市场应变与决策罢支持八如果说前一个挑袄战要求财务成为靶战略实施的推进唉者，在这里，财霸务就要成为战略啊战术制定的助手般。从产品定价、吧业务组合、客户

43、鞍选择、销售政策矮制定、生产采购摆决策等一系列重鞍要经营决定，都岸需要相应的财务般数据和分析建议百。成长性企业面靶临的市场是多变鞍的，高成长必然笆引发新竞争的加扮入，或更多参与叭到与大企业的竞版争中。在这样的瓣环境中，由于信爱息不到位而导致傲盲目决策或错误版决策是很危险的跋。这种分析要求埃财务管理者能够板主动从经营的角芭度看问题、发现叭问题，并能通过鞍专业方法和工具凹，为决策者提供败有价值的建议。爱怎样开设银行存隘款账户百一、怎样开设基懊本存款账户？俺基本存款账户是爸指存款人办理日按常转账结算和现版金收付的账户。佰存款人的工资、瓣奖金等现金的支皑取，只能通过本拜账户办理。扮（1）基本存款俺账户

44、的当事人资耙格条件。根据绊银行账户管理办笆法的规定，下扮列存款人可以申哎请开立基本存款半账户：翱皑企业法人；稗叭企业法人内部单奥独核算的单位；班芭管理财政预算资昂金和预算外资金柏的财政部门；翱拜实行财政管理的搬行政机关、事业班单位；瓣埃县级（含）以上埃军队、武警单位半；案哎外国驻华机构；耙巴社会团体；懊扳单位附设的食堂颁、招待所、幼儿捌园；柏拜外地常设机构；拜氨私营企业、个体八经济户、承包户罢和个人。疤（2）基本存款蔼账户开立所需的熬证明文件安存款人申请开立白基本存款账户，懊应向开户银行出挨具下列证明文件斑之一：傲绊当地工商行政管稗理机关核发的碍企业法人营业执拔照或营业执耙照；挨摆中央或地方编

45、制哀委员会、人事、绊民政等部门的批岸文；办肮军队军以上、武扮警总队财务部门般的开户证明；胺芭单位对附设机构颁同意开户的证明澳；半百驻地有权部门对拌外地常设机构的碍批文；芭霸承包双方签订的班承包协议；靶佰个人居民身份证百和户口簿。办（3）基本存款爸账户开立的程序蔼存款人申请开立按基本存款账户的奥，应填制开户申鞍请书，提供规定扒的证件。送交盖懊有存款人印章的熬印鉴卡片，经银板行审核同意、并凹凭中国人民银行绊当地分支机构核碍发的开户许可证霸，即可开立该账百户。耙需要特别说明的肮是，印鉴卡片上班填写的户名必须罢与单位名称一致爱，同时要加盖开扮户单位公章、单把位负责人或财务按机构负责人、出爱纳人员三颗图

46、章啊。它是单位与银拌行事先约定的一瓣种具有法律效力叭的付款依据，银隘行在为单位办理白结算业务时，凭扒开户单位在印鉴俺卡片上预留的印绊鉴审核支付凭证柏的真伪。如果支邦付凭证上加盖的芭印章与预留的印艾鉴不符，银行就皑可以拒绝办理付半款业务，以保障瓣开户单位款项的佰安全。敖二、怎样开设一氨般存款账户？暗一般存款账户是白指存款人在基本败存款账户以外的八银行借款转存、凹与基本存款账户皑的存款人不在同颁一地点的附属非罢独立核算单位开般立的账户。存款八人可以通过本账佰户办理转账结算熬和现金缴存，但艾不能办理现金支把取。罢（1）一般存款傲账户设置的条件佰和所需证明文件坝根据银行账户罢管理办法的规搬定，下列情况

47、的哀存款人可以申请扳开立一般存款账凹户，并须提供相碍应的证明文件：败颁在基本存款账户扳以外的银行取得哀借款的单位和个耙人可以申请开立暗该账户，并须向笆开户银行出具借斑款合同或借款借艾据；岸巴与基本存款账户俺的存款人不在同坝一地点的附属非隘独立核算单位可阿以申请开立该账扒户，并须向开户笆银行出具基本存懊款账户的存款人熬同意其附属的非碍独立核算单位开胺户的证明。伴（2）一般存款扒账户设置的程序霸存款人申请开立哀一般存款账户的伴，应填制开户申扳请书，提供相应捌的证明文件，送埃交盖有存款人印矮章的印鉴卡片，按经银行审核同意奥后，即可开立该坝账户。疤三、怎样开设临敖时存款账户？哎临时存款账户是叭指存款人

48、因临时啊经营活动需要开巴立的账户。存款办人可以通过该账拔户办理转账结算癌和根据国家现金把管理规定办理现扮金收付。鞍（1）临时存款叭账户设置的条件隘和所需的证明文啊件。根据银行柏账户管理办法奥的规定，下列存哎款人可以申请开拜立临时存款账户啊，并须提供相应埃的证明文件：矮跋外地临时机构可百以申请开立该账白户，并须出具当熬地工商行政管理扳机关核发的临时百执照；敖八临时经营活动需班要的单位和个人蔼可以申请开立该拌账户，并须出具疤当地有权部门同拌意设立外来临时爱机构的批件。佰（2）临时存款暗账户开立的程序白存款人申请开立吧临时存款账户，捌应填制开户申请板书。提供相应的背证明文件，送交耙盖有存款人印章癌的

49、印鉴卡片，经颁银行审核同意后叭，即可开设此账摆户。拌四、怎样开设专安用存款账户？敖专用存款账户是巴指存款人团特定胺用途需要开立的罢账户。百（1）专用存款挨账户设置的条件摆。根据银行账碍户管理办法的凹规定，存款人对唉特定用途的资金办，由存款人向开斑户银行出具相应半证明即可开立该疤账户。特定用途绊的资金范围包括阿：基本建设的资隘金；更新改造的板资金；其他特定邦用途，需要专户扳管理的资金。把（2）所需提供癌的证明文件。存颁款人须向开户银白行出具下列证明败文件之一：百颁经有权部门批准颁立项的文件；搬唉国家有关文件的板规定。唉（3）专用存款盎账户开立的程序笆存款人申请开立凹专用存款账户，坝应填制开户申请

50、艾书，提供相应的矮证明文件，送交翱盖有存款人印章颁的印鉴卡片，经稗银行审核同意后盎开立账户。败上一页1百2拌出口货物报关单办填写方法瓣出口货物报关单罢（白色一般贸易肮）斑出口货物报关单昂（粉红色进料加吧工专用）埃出口货物报关单吧（浅色黄色出口霸退税专用）柏出口货物报关单芭（浅蓝外商投资跋企业专用）爱出口货物报关单俺（浅绿色来料加癌工、补偿贸易专叭用）斑一切出口货物的凹收货人或发货人拜，或者他们委托哀的代理人（以下傲统称办“拌报关人唉”敖），都必须在货斑物进、出口的时熬候填写出口货笆物报关单向海翱关申报，同时提吧供批准货物出口鞍的证件和有关的瓣货运、商业单据拔，以便海关依据半这些单据证件，爱审查

51、货物的出口安是否合法，确定敖关税的征收或减伴免事宜，编制海盎关统计。背出口货物报关单皑填写份数主要是熬根据报关作业及佰海关监管的需要佰。一般来说，以翱一般贸易方式出班口报关，需填写佰一式四份报关单爱；以加工贸易方胺式出口，需填写俺一式五份报关单矮；以加工贸易方澳式出口，需填写罢一式六份报关单斑。另外，以转关扳、转口方式需海岸关监管的货物还白需增加一份报关扳单。傲下面逐项介绍如班何填写出口货肮物报关单：俺1.出口口岸：俺填写海关放行货艾物出境的我国国蔼境口岸名称。袄2.经营单位：碍填写对外签订或柏执行出口贸易合疤同（协议）的中斑国境内企业或单袄位的名称。扮3.指运港（站笆）：填写本批货八物预定最

52、后运达蔼港口、机场或车邦站。艾4.合同（协议熬号）：填写本批败货物合同协议的暗详细年份、字头稗和编号及附件号癌码。哎5.贸易方式：罢分别填写稗“熬一般贸易绊”扳、版“案国家间、联合国奥及国际组织无偿皑援助物资和赠送把品斑”皑、背“氨华侨、港澳同胞吧及外籍华人捐赠拜品绊”癌、矮“半补偿贸易把”爱、霸“盎来料加工装配贸耙易柏”爸（对口合同除外隘）、半“版对口合同的来料暗加工装配贸易懊”疤、摆“昂进料加工贸易暗”般、氨“颁寄售、供销贸易爸”败、稗“矮边境地方贸易及八边境地区小额贸跋易霸”岸，或巴“跋其他矮”巴。不能简略填报奥为邦“埃援助稗”邦、挨“氨赠送爱”白或巴“哎加工装配鞍”俺等。埃6.贸易国（

53、地巴区）：即货物的扮售予国（地区）傲。填写同中国境隘内的企业和单位白签订合同（协议碍）的国家或成交疤厂商所在地的国扒家（地区）。佰7.消费国（地癌区）：填写出口佰货物实际消费的唉国家（地区）。按如果不能确定消佰费国的，以尽可八能预知的最后运班往作为消费国。碍如果一张报关单办的货物有不同的版消费国，应当分按别注明。稗8.收货单位：霸填写国外最后收坝货的企业的名称芭和所在地。胺9.运输工具名半称及号码：江海跋运输填船名，陆芭运填车号，空、巴邮运只填吧“版空运绊”罢或版“斑邮运版”吧字样。疤10.装货单或哎运单号：海运填奥装货单号，陆运昂填运单号，邮运癌填报税清单（包跋裹单）号。盎11.收结汇方扒式

54、：填写电汇、岸信汇、L/C或矮D/P等结汇方佰式。斑12.起运地点澳：填写出口货物翱的起运点和出口按货物发货单位所坝在地区。例如：拌货物从河北保定皑起运到天津新港袄装船出口，起运肮地点应为河北省斑。但是经济特区坝、海南行政区，扒经济技术开发区办、经济开放区的班企业对外成交及办发运的出口货物盎，不论货物原发跋运单位是何处，澳均以有关经济特啊区、海南行政区岸、经济技术开发熬区、经济开放区白为起运地点。至皑于其他省、自治笆区、直辖市的企爸业或单位对外成拌交发运的出口货吧物，如果经过或拌者去经济特区、阿海南行政区、经昂济技术开发区、疤经济开放区暂存挨待运出口的，则案以原省、自治区摆、直辖市为出口哀货物

55、的起运地。澳13.海关统计按商品编号：按照绊中华人民共和扳国海关统计商品爸目录的规定填半写。爸14.货名规格白及货号：应填写摆货物的中外文名岸称和详细规格（白不要填写地方土摆语）。例如：出安口钢材要填明钢拔号、统织物应填伴写纺织原料所占熬的比重等。货号奥填公司编制的商爸品代号。班15.标记唛码拜：填写货物的实胺际标记唛码，如翱有地点名称的，艾也应该填写。暗16.件数及包靶装种类：包装种搬类指袋、箱、捆把、包、桶等。一啊批货物有多种包拜装的，要分别填傲报件数。吧17.数量：填哎写货物的实际数按量和数量单位（巴如台、个、打等半）如合同规定的隘数量单位同海关扳统计商品目录规百定的计量单位不拔同，或者

56、统计商巴品规定有第二数哎量单位的（如发拔电机除台数外，跋还需填千瓦数；熬内燃机除台数外岸，还需填马力）扮，都要按照海关盎统计商品目录规捌定的数量单位填爱写。整套机械分靶批出口时，应在懊本栏注明扮“霸分批装运矮”奥字样。伴18.重量：蔼“暗毛重凹”安填写本批货物全疤部重量：爸“暗净重般”拔填写扣除外层包懊装后的自然净重扒。合同发票等单蔼据上没有净重时扳，可以按照商品板习惯填写公量重扳、净重等，也可按以将毛重扣除估鞍计外层重最后填傲报。对于不同品板种的货物，应当隘分别填明净重。败19.成交价格摆：填写合同规定暗的成交单价、总翱价格条件（如C跋IF、FOB等扮），并注明外币板名称。如果价格肮条件为C

57、IF、奥C&F或包括佣邦金、折扣时，在拌计算成交总价时奥应分别扣除运费鞍、保险费和佣金凹、折扣等费用，俺并填明FOB成爱交总价。芭20.离岸价格佰：应按照国家外邦汇管理部门核定耙的各种货币对美哀元内部统一折算捌率，将第十九项疤的FOB成交总傲价折合为美元填哎报在外币栏。离皑岸价格人民币免岸填。安邮运、空运出口摆货物，采用货物耙在启运地寄交的艾离岸价格。靶美元离岸价格计半至元为止，元以邦下四舍五入。唉21.随附单据耙：填写单据的名啊称。班22.申报单位袄（盖章）：必须版加盖申报单位的瓣公章、报关员的搬印章并填明申报啊日期。半23.海关放行啊日期：由出口地澳海关在核放货物背后填注日期，并八加盖海关

58、放行章把。爸出口货物报关安单应当在出口摆货物装货前二十艾四小时前向海关柏填报。如果在递熬交了出口货物报柏关单后发生退关鞍事件，申报人应按当在三天内向海半关办理更改手续班。班如何设计货币资般金的内部控制制澳度背货币资金是企业哀流动性最强、控芭制风险最高的资罢产，是企业生存艾与发展的基础。笆大多数贪污、诈矮骗、挪用公款等岸违法乱纪的行为岸都与货币资金有白关，因此，必须癌加强对企业货币暗资金的管理和控斑制，建立健全货坝币资金内部控制拌，确保经营管理霸活动合法而有效拔。氨一、货币资金内芭部控制目标及环胺境巴1.货币资金内袄部控制目标。内蔼部控制目标是企爸业管理当局建立斑健全内部控制的邦根本出发点。货耙

59、币资金内部控制背目标有四个：袄安货币资金的安全霸性。通过良好的爸内部控制，确保挨企业库存现金安安全，预防被盗窃隘、诈骗和挪用；哎邦货币资金的完整罢性。即检查企业癌收到的货币是否般已全部人账，预败防私设罢“敖小金库耙”绊等侵占企业收入安的违法行为出现跋；挨扒货币资金的合法艾性。即检查货币斑资金取得、使用盎是否符合国家财捌经法规，手续是案否齐备；俺按货币资金的效益斑性。即合理调度绊货币资金，便其斑发挥最大的效益扳。矮2.货币资金内百部控制环境。所敖谓货币资金内部百控制环境是对企把业货币资金内部坝控制的建立和实澳施有重大影响的叭因素的统称。控懊制环境的好坏直巴接决定着企业内扒部控制能否实施霸或实施的

60、效果，矮影响着特定控制扒的有效性。货币敖资金内部控制环耙境主要包括以下办因素。爱（1）管理决策败者。管理决策者安是货币资金内部斑控制环境中的决癌定性因素，特别绊在推行企业领导吧个人负责制的情案况下，管理决策懊者的领导风格、把管理方式、知识傲水平、法制意识扒、道德观念都直佰接影响货币资金巴内部控制执行的白效果。因此，管斑理决策者本人应按加强自身约束，啊同时通过民主集唉中制、党政联席佰会等制度加强对背其的监督。翱（2）员工的职瓣业道德和业务素爸质。在内部控制扳每个环节中，各百岗位都处于相互疤牵制和制约之中盎，如果任何一岗翱位的工作出现疏白忽大意，均可以罢导致某项控制失暗效，比如，空白岸支票、印章应