财务运行分析基本模式与分析要素

1、././霸更多企业学院：澳 敖中小企业管理芭全能版拜183套讲座+熬89700敖份吧资料败总经理、高层稗管理拔49套讲座+1佰6388版份癌资料拜中层管理学院扳埃46套讲座+6捌020矮份靶资料般扳国学智慧、易暗经澳46套讲座耙人力资源学院邦昂56套讲座+2霸7123半份扳资料艾各阶段员工培般训学院巴77套讲座+ 哎324叭份白资料懊员工管理企业邦学院傲67套讲座+ 巴8720埃份盎资料板工厂生产管理矮学院耙52套讲座+ 败13920奥份扳资料岸财务管理学院般拔53套讲座+ 颁17945隘份胺资料罢扳销售经理学院隘笆56套讲座+ 版14350翱份啊资料蔼销售人员培训懊学院鞍72套讲座+ 办48

2、79伴份芭资料按关于下发埃财务运行分析基吧本模式和分析要把素颁的通知各公司：奥为了规范财务运爸行分析的基本模艾式，逐步提高财敖务人员分析问题跋和解决问题的能隘力，特对月份和蔼季度财务运行分摆析基本模式和分霸析要素提出以下巴要求：碍1、每月财务指癌标完成情况和基笆本运行情况的分班析按集团层面分办析模式和要素进瓣行分析，同时对澳各公司报告期的罢重要财务事项的颁进展和完成情况哀进行通报，并在岸每月6日前上报胺到集团财务部。斑2、季度财务运阿行情况的分析按澳公司层面分析模巴式和要素进行分搬析，在每季初月伴15日前上报到捌集团公司财务部罢。叭3、各公司要积佰极搜集财务历史挨数据，为分析提坝供支持。阿4、

3、分析中的所跋有数据保留小数颁点后两位。瓣5、各公司的分耙析模式和要素不稗局限于矮财务运行分析基矮本模式和分析要胺素捌中提到的内容昂，但至少应包括半艾财务运行分析基板本模式和分析要昂素埃中提到的内容靶。叭6、此通知从下百发之日起开始执罢行。鞍附件：暗财务运行分析基背本模式和分析要袄素艾斑 版 蔼 拌陕西鼓风机（集埃团）有限公司财敖务部唉 背 拔 八 200按8年5月22日附件：伴财务运行分析基盎本模式和分析要懊素昂结合前期各公司绊月份财务运行情板况的分析情况，袄根据集团管理的罢整体思路，为提奥高财务人员的分爸析水平，对各公坝司月份和季度财背务运行情况的分盎析模式和分析要氨素按集团层面和绊公司层面

4、提出以霸下模式和分析要捌素。澳第一部分 敖集团层面的分析按要素拜一、分析的时间靶区间佰分析的数据是截跋止分析当期累计鞍各项财务指标完柏成情况，不只是矮分析当期的完成巴数。即1月份分败析1月份各项指俺标的完成情况，笆2月份分析1-哎2月份各项指标阿累计的完成情况办，季度分析分析案年初至当期的指罢标完成情况,以袄此类推。摆二、分析中应该按对经济承包指标靶的和财务效率指白标的完成情况进巴行通报，在此基暗础上再对经营运霸行、财务运行中鞍存在的主要问题隘进行分析，发现般问题并提出建议按和相关措施。伴三、主要经济指扳标完成情况的通阿报格式。傲 斑公司岸 笆月份主要经济指按标完成情况岸单位：万元皑指标伴报告

5、期把累计数蔼上年同期办年度预算版累计疤报告期的计划金耙额氨完成率皑金额翱增幅比例霸金额疤完成比例绊产值扳营业收入伴利润总额版净利润佰利税总额绊增加值哎应收账款限额澳经营现金净流量捌四、八主要财务效益指氨标完成情况通报胺格式叭项目蔼效率指标案2008年预算爸季度考核指标俺200版8办年实际癌与预算比较完成叭率捌盈利能力拔状况阿净资产收益率（暗%）瓣销售毛利率哀（%）哎营运能力办状况翱总资产周转率（板次）啊应收账款周转率扳(次)肮盎偿债能力状况搬资产负债率（%摆）背流动敖比率（%）敖发展能力状况坝销售增长率（%昂）八凹资本积累率（%扳）搬指标计算说明:暗1、所有指标的瓣数据统一使用累罢计数。办2、

6、对于某一指案标的数据同时来癌源于资产负债表版和利润表，对计拜算出的数据要折班合为年度指标，碍即计算出的指标半除以白报告期爱月份乘以12。扳例如：3月份流吧动资产周转率=半（截止3月份累暗计销售收入隘袄平均流动资产）哀安3岸鞍12唉五、对经济指标扒和效益指标进行霸分析，着重对未笆完成季度计划、俺偏离预算较大、跋与去年同期相比凹增长幅度最低的芭指标进行分析，肮查找公司生产经柏营中存在的问题挨，提出量化、具胺有可操作性措施百建议。分析的方柏法可参照下述方绊法进行分析。埃第二部分 俺公司层面的分析艾要素八一、主要经济指胺标和财务效益指案标的通报和分析拔（表格、分析内爸容和分析时间区扒间同集团层面的般分

7、析）般二、靶财务运行情况分败析的主要内容（一）利润分析利润结构分析表利润结构分析表单位：万元靶项目斑总额分析昂结构分析澳影响利润啊报告期佰上年同期肮增减额熬报告期癌上年同期拌营业吧收入八营业翱成本版税金及附加拌销售费用办管理费用搬财务费用板投资收益跋营业利润安营业外收入澳营业外支出隘利润总额埃产品毛利率分析扮表稗产品巴系列颁毛利率跋同期毛利率扮趋势板自制爱部分芭配套挨部分霸小计拌自制鞍部分扒配套矮部分坝小计把颁坝吧耙氨搬搬奥搬癌芭熬搬罢俺矮熬傲啊败跋傲颁澳鞍坝捌按扒凹翱拜肮氨啊半柏搬邦癌1、碍营业八收入胺分析摆（1）产销率及百对比（与上年同拜期和预算比较）奥情况，产销率变芭化原因，包括产皑品成

8、套性影响、蔼产品未完工提前霸报产影响、用户邦延期提货影响、捌应用户要求提前胺开票影响等。皑（2）安营业收入的构成半情况。通过按产按品类型、业务类阿别、经济性质等摆进行分类对比，把查找收入增减变罢动的原因。爱（3）跋应收账款及对比氨增减变化情况，疤包括报告期销售熬业务形成的应收白账款增量，当年肮新增应收账款=昂巴（产品销售价格捌-前期预付款、皑进度款、提货款胺）。未到期质保败金数量及上年同奥期数据，应收账袄款账龄变化情况翱，影响应收账款艾增加的非正常因阿素。佰可参照下述表格伴通过对比进行分拔析应收账款分类表办应收账款分类佰金额（万元）懊比重（%）稗备注傲可回收应收帐款稗余额班提货款坝到货款翱验收

9、款傲试车款稗到期质保金搬子公司内部哀集团公司欠款矮小计阿暂不能回收的应扮收帐款余额懊存在问题款项稗未到期质保金唉未发货懊集团公司欠款巴其它凹小计拔合计半计提减值准备捌应收账款净值暗2、销售成本阿分析办（1）各矮类业务、各懊系列产品毛利率哎对比资料，毛利哀水平变化原因分霸析，包括产品销搬售价格变化影响版；产品成本变化矮影响，包括外配板套成本和内部制巴造成本跋的变动分析搬。拔（2）对亏损产扮品和盈利率异常背产品要有分析原敖因说明，包括亏肮损产品价格、外熬配套成本及构成唉、自制成本及构奥成（工时、原材笆料、直接工资、唉专项费用、制造案费用中的变动费埃用和固定费用）傲。与本年或上年懊可比产品或同类颁产

10、品进行比较，背重点啊可从扳材质拌选用巴、原材料价格、哀配套配置变化情扮况进行分析。熬（3）制造成本袄分析，包括百元埃产值制造成本分佰析，包括成本项皑目比重变化，其爸中产品结构变化把影响，产品价格吧变化影响，原材肮料、外购铸锻件跋价格变化影响，俺产品材质变化影暗响、自制与外协暗加工成本变化影按响等方面进行分拌析。可比产品成霸本变动分析。亏安损产品碍的分析扮。颁百元产值成本分班析样表如下：笆百元产值成本分隘析表摆成本项目白完工产品总成本把百元产值成本含哎量霸差异奥各因素影响成本案升降巴报告期奥上年挨同期啊报告期碍上年坝同期哀材料费用埃专项费用翱工资费用啊制造费用皑合计笆 柏年可比产品成本般分析表肮

11、单位：万元坝序号奥产品隘名称巴规格碍台份坝材料成本熬专项费用傲人工成本把车间费用爱科室费用扒产品成本肮产品工时哎1百败埃摆蔼凹按霸哀版2板班柏挨挨巴暗摆俺半3傲哎耙奥哀矮斑隘阿懊4扳罢盎埃肮坝邦敖百凹5胺霸疤八昂拜芭跋盎敖 般小计懊暗敖坝罢蔼靶霸邦占成本比例巴哎坝霸哎鞍芭摆以前年度可比产罢品成本分析表傲单位：万元跋序号扮产品阿名称扮规格霸台份败材料成本吧专项费用哀人工成本癌车间费用肮科室费用罢产品成本鞍产品工时绊降低额傲(翱降哀+爱增颁-)翱1霸吧翱百摆斑安阿拌扒蔼2肮斑板伴暗芭奥敖柏版艾3埃扒盎肮敖氨捌拔罢稗扒4岸唉扮氨爱胺皑懊佰把靶5邦啊版昂半拌把办挨暗叭 吧小计捌扮翱傲奥阿疤昂搬凹占成本

12、比例搬笆班埃哎案艾暗昂降低额吧(懊降八+矮增岸-)懊挨暗巴绊柏佰俺拜降低率巴傲肮斑板爸奥鞍柏（4）原材料消拔耗分析，包括各袄项成本费用中原凹材料费用增减变唉化及原因，分析拔样表如下：哎拜 对消耗量较多碍，价格变化较大鞍的原材料进行重办点分析，如钢材盎、铸锻件等。可稗采用某类原材料罢年初到报告期加阿权平均价格与上柏年岸同期昂对比，与当年实唉际消耗量或采购矮量计算对成本影哀响。铸锻件可折败合成吨位计算。把氨 外配套按同类柏商品和同类型号芭采购价格和数量拌与上年同期比较氨分析对成本影响捌。按版 其他业务利润皑减少要从其他业肮务收入和其他业盎务支出两方面进耙行分析，包括销鞍售价格和销售量扒两个方面变化

13、原办因。八3、税负情况昂分析埃（1）销售税金隘及附加与上年同澳期比较增减额及柏占销售收入比重绊变化情况。包括懊销售收入增减影霸响；进项税抵扣伴增减影响，其中按暂估入库材料增背减变化情况影响笆；外协加工、外皑委修理费增加影隘响；税收政策变吧化影响。吧4、销售费用拜分析拔（1）销售经费爱拨付情况，包括芭货款回收额，应八拨款、考核扣款啊、净拨款，重点蔼对政策变化、应叭拨未拨经费变化矮影响加以文字说跋明。熬（2）销售运费坝、保险费支出情矮况跋销售运费、保险霸费实际发生额，罢占销售收入比重耙。与上年比较增哀减变化情况及原拌因，包括内外部拔运费价格调整影柏响。稗（3）促销费发挨生额及增减变化疤情况，包括宣

14、传霸媒体及户外广告安费、宣传费、展办销费、产品样本办印刷费等。暗5、财务费用坝分析叭（1）报告期及班上年同期累计平巴均货币资金存量靶（含应收票据）阿，利息收入，平挨均年化收益率。伴（2）利率调整百对利息收入影响绊额；存款期限结笆构变化影响额；氨货币资金增加（败不含承兑汇票）佰影响额。颁（3）报告期及办上年同期承兑汇疤票贴现数额，贴靶现时间、贴现率颁、影响利息收入办增加额。把6、管理费用唉分析般编制管理费用分伴析表，见下面样坝表。对其他费用疤的构成内容要有隘文字说明，特别翱是在同比增幅达吧5%以上时要说扳明原因。唉7、投资（包括拌长短期投资）收班益形成说明，包挨括哪项投资取得蔼了收益，报酬率笆是

15、多少，那些项伴目没有收益，甚搬至有可能出现投拜资损失。如项目绊较多可列表说明拔。傲（二）盎资金收支分析资碍料敖编制资金收支预背算执行情况表，埃对超支10%的板项目进行分析说爸明，重点分析以艾下项目。扳1、货款回收情板况说明，包括各按项目主营业务货翱款累计回收额及氨与上年同期对比叭增减情况，结合安经营规模变化分霸析是否正常。对拔风险较大的老货伴款（两年以上，哀含两年）回收情背况要重点分析说哎明。啊用趋势图说明货拌款回收的动态情鞍况（主要要标明疤去年同期与今年耙实际的对比趋势伴）斑2、其他货币资哎金收入情况说明佰，重点说明外供疤水电、采暖的费佰用回收情况、预奥算外收入。吧3、存货增减变肮化资料。包

16、括存柏货周转天数变化熬，影响资金浪费傲与节约情况。对胺存货构成展开分拌析。把（1）库存商品案形成原因，可以暗表格形式填列（按见下面样表）。颁增减变化情况（版与年初比较），拔与当期未实现销斑售产值是否匹配疤，有无多转或少坝转成本的现象。埃 按（2）储备资金叭占用情况主要对把零库存材料出现巴的资金占用加以埃说明，包括对供绊方应付帐款挂帐扒。对未实行零库跋存的原材料资金斑占用同比增幅超奥出产值增幅的要盎进行说明，是否鞍存在积压物资，罢该类材料采购是傲否符合资金时间般价值理念。搬（3）生产资金熬占用是否合理，爸增减变化与产值矮是否匹配。哎4、蔼职工薪酬的岸分析资料，包括安工资总额及工资摆总额构成、工资

17、唉费用分配，可分吧别列表反映，样矮表如下：凹5、其他支出分罢析佰6、固定资产分罢析。凹固定资产本年增安减变化情况，其稗中新增生产用建耙筑物、设备及使板用部门。固定资巴产处置损益情况跋，固定资产变化袄对折旧费用的影盎响情况，新增生百产用固定资产对矮生产能力的影响矮。哀第三部分 其他扒事项的分析案一、重要经营事瓣项的分析和通报蔼各公司应根据不八同时期对企业的坝重要经营事项和伴财务管理的重要稗事项的开展和实扒施情况进行通报懊，并将阶段性地胺工作成果、工作肮进展情况在月份矮财务运行分析中瓣给予通报，适时摆反映工作进展中案存在的主要问题唉和改进措施建议邦等。例如目前陕瓣鼓西仪和陕鼓西盎锅的资产核资工昂作

18、，在3月份财扒务运行情况分析扒中就应作为重要扮事项进行通报，巴以便集团公司及摆时掌握子公司的颁各项工作的进展昂情况。二、专项分析巴集团财务部将根扒据集团管控的需把要，组织各公司芭完成各种专项分背析工作，以便集翱团公司掌握子公坝司的运行情况，坝同时提高子公司颁的经营业绩。例皑如前期对陕鼓西耙仪自供水和暖气搬的专项分析，不摆仅通过自供水成扳本、采暖成本进盎行了分析，进一艾步对企业运行中俺存在的法律风险摆、社会化供水和胺供暖的必要性进凹行了分析，同时鞍从经营角度提出叭改进建议。哀第四部分 颁评比和扮考核氨一、建立财务运袄行分析评比机制吧。通过财务运行澳分析机制的建立坝，提升财务人员鞍的分析水平，营挨造复合型人才。摆1、扳投资运营部和财白务部把每月埃对各子公司的经矮营和财务运行分胺析结果及整改措翱施纳入分析、评澳价体系，进行评隘比排名并公示。般2、财务部每月斑组织各公司财务懊部长（主管）、氨财务稽核人员对叭评比前三名公司癌的分析报告进行啊学习和讨论，提芭升分析水平。隘3、评比结果纳瓣入员工个人业绩翱考核档案。瓣4、月份子公司耙经营和财