财政风险的财税法控制

1、 扮财政风险的财税佰法控制般关键词财政拔风险八 爱法律控制鞍 胺 正文俺巴 哎一、财政风险概捌述：挨 鞍财政风险是指财隘政面临支付危机靶的可能性，集中埃表现为赤字和债澳务的膨胀，当这伴种膨胀超过一国笆经济和社会承受唉力时，将演变成绊财政危机，引发哎一国经济、政治把的全面危机和社案会动荡。如立足俺于社会各个领域板的风险都会转移摆到财政，政府财疤政是社会最终风隘险的承担者；准叭国债规模也不应鞍该太大，不能只霸看帐面债务，还班要看政府各部门百发行的债务。财凹政风险包含内容般广泛，既包括财败政系统的内部风佰险，如财政政策跋风险、财政体制坝风险、制度风险案、管理风险等，安还包括社会经济癌生活中各种不确班

2、定性因素引起并佰转化到财政领域翱的私人风险和一瓣般公共风险，或挨称外部风险，如皑自然风险、政治熬风险、技术风险啊、社会经济运行熬风险和战争风险巴等。从某种程度按来讲，外部风险隘是无法或者很难傲控制的，人类生颁存的世界本来就按是充满不确定性邦的。因此，对财班政风险的研究多碍侧重于内生风险鞍，本文也把财政熬风险的讨论局限疤在内生风险的范胺围内。财政风险坝的内涵尽管现在懊对财政风险的研蔼究日益增多，但俺对其内涵的界定白还没有一个公认傲的统一说法，从澳现有的文献来看案，多数侧重于从皑政府债务的角度昂来研究，也有的碍是按照传统的收芭入、支出、平衡芭、管理的思路来疤研究的，诸如收氨入风险、支出风罢险、赤字

3、风险、版债务风险等等。败1懊 捌二、财政风险的扮成因：碍 按从财政系统内部摆各种不利因素角案度来看，这些不爸利因素主要包括癌：（安1按）政府职能界定哎不清导致政府与鞍市场关系不协调澳，（碍2唉）财政立法滞后肮且有关法规制定八不禁合理，（隘3叭）财政管理制度隘与专项管理制度伴不健全，（澳4芭）缺乏必要的公唉共决策过程，（啊5扒）事前、事后财俺政监督不力，（氨6笆）政府官员道德拌问题和职业技术碍问题。奥 昂按照具体财政活板动类型划分财政翱风险，这些风险胺主要包括：鞍2 版（敖1半）源于收入方面叭的财政风险。（靶2佰）源于支出方面唉的财政风险。（拔3坝）源于公共投资爱的财政风险。我傲国财政支出中有癌

4、相当部分用于生版产性投资，或资碍本性投资，这种懊投资与私人投资捌在风险影响方面碍具有大体相同的白性质。（办4拌）源于预算赤字败的财政风险。（拜5半）源于国债管理八的财政风险。在傲我国明显存在着爸国债资金使用缺拌乏经济效益、税熬收结构不能适应胺经济结构和所有懊制结构的变化等版问题，导致大部矮分国债几乎都要板通过发新债还旧哎债的方式运作。般这样，在财政困半难未能扭转的情摆况下，国债规模把会像滚雪球一样耙越滚越大。此外吧，还有（背6把）政府财政的公班共风险；（背7霸）政府财政的制氨度风险；（霸8埃）政府财政的系唉统风险；（百9拜）官员道德风险败与职业能力风险吧。扳 扳从另一个角度来拔看，财政危险还耙

5、可以看成信用活巴动中的危险：扮3 拔公共部门的受信跋活动是政府以债伴务人身份向社会哀筹集资金，用于爱财政支出，主要肮包括以下三种：百1斑、政府向社会发百行债券，包括国百库券、地方政府拜债券和国际债券爱；白2吧、政府借款，主按要包括政府职能芭部门之间的借款瓣、各级政府之间疤的借款和国外借哀款；板3埃、财政部门通过哎金融部门从社会蔼各界以有偿方式斑吸收的存款，主邦要包括邮政储蓄矮和社会保险基金白。背 百具体而言，刘尚靶希博士曾提出提癌出第一可能导致案财政危机的是金肮融危机，第二个拌是养老金风险，阿第三个是地方财佰政危机。哎4埃 爸三、财政风险的隘对策：芭 肮财政风险可能引艾发的后果非常严捌重，动辄

6、随之以笆社会危机、动荡版。于是，防范财扮政风险也是一个绊全社会全面的工翱作，从社会学、百政治学、法学、笆财政学各个方面碍都需要完善。下罢面尽从法律的角笆度，尤其是与财阿政风险联系紧密隘的财税法学角度般，谈谈对财政风柏险的控制。鞍 耙（一）对经济、癌金融的规范、控邦制罢 1.拜完善经济责任制澳 2.岸增强银行独立性氨 笆银行的受信活动傲主要是银行以债芭务人身份与社会坝各界进行的信用拜交易，包括吸收懊存款、各种借款啊、发行金融债券哎等，形成银行的敖负债。银行的授凹信活动是指银行案根据客户的需要罢为客户提供融资拌，形成银行的资癌产，主要包括信八贷、信用证、进柏出口押汇、贴现摆等业务。银行的扮授信活动

7、是银行版效益的直接来源傲，但也会给银行邦带来损失，形成昂不良资产，严重背的可能导致银行隘倒闭，引发社会靶动荡。奥5哎 扒然而，众所周知伴，我国的银行呆爸坏账比率非常之霸高，在这样高的唉呆坏账比率之下矮，银行体系仍然矮能够保持稳定，隘国家声誉起了关霸键作用，相应地啊，国有银行集中扮的不良资产，也蔼必然意味着巨大懊的财政风险。吧6 哀从现实考虑，我案国银行一旦独立坝，脱离了国家的办声誉保护，不良蔼资产引发的社会爸动荡的严重性可埃向而知。两者间班这种过分的依赖隘大大增加了财政霸风险。故而，应翱当增强银行的独捌立性，逐渐进行般银行改革：比如稗，增加商业银行斑补充资本金的合跋理渠道，提高商摆业银行的资本

8、充绊足率。允许商业罢银行发行长期债阿券，增加附属资暗本，确保资本充靶足率不低于傲8般。对国有商业盎银行进行股份制懊改造，从社会上唉吸纳资金补充资凹本，提高资本充拜足率，减轻财政澳负担，缓解财政佰风险。要求商业坝银行提取充足的背呆账准备金，如扒不能一次到位，邦应制定时间表，哎要求逐步到位，百以建立呆账核销凹机制，减少虚假疤利润，保证商业俺银行健康发展。唉同时完善金融资佰产管理公司处置笆不良资产的方法哀和手段，加大处叭置力度，提高回袄收率。巴7把 拔（二）完善社会拔保障体系昂 办加快建立统一、岸规范和完善的社皑会保障体系，以按缓解社保基金缺笆口引致的财政风霸险。关键在于建氨立稳定、可靠的岸社会保障

9、基金筹蔼措机制。埃 1. 吧完善转移支付。盎完善转移支付制八度的目的是避免皑困难地区财政危邦机爆发。财政要肮加大社会保障支暗出力度，提高社邦会保障支出占财摆政支出的比重。傲财政联邦主义对柏体制的要求则是霸实现把“半分级管理百”哀向八“跋分级所有佰”笆的转变，将权、癌责、利有机地统氨一起来，使地方翱政府能因地制宜昂地举债或进行地袄域间转移支付。白 2.佰还可考虑适当扩班大对社会公众扩版大征缴范围，提伴高征缴率，适时板开征社会保障税板等。搬（三）加强国债摆管理，完善国债颁体系挨 捌针对财政活动中佰出现的各种不规翱范现象，结合财拔政法基本原则，懊在国债管理方面白给予重视。袄 1.胺财政民主原则：摆财

10、政民主原则要扮求人民通过一定伴得方式对重大财败政事项拥有决定按权。要逐渐实现邦民主理财岸罢财政的公共选择罢机制，比如人代版会究竟能对财政罢支出规模控制到唉什么程度？预算柏是不是确实能由挨人代会审议，并稗做到公开透明？案一年预算，预算凹一年，这种预算霸不具有法制性和啊刚性，法制的控癌制力对预算的约笆束力不够。财政癌部作为行政分支半本身也需要制约巴。加强财政部对霸显性、隐性债务隘的调控能力，控扮制好支出规模。叭8佰 坝具体地说，就是埃进一步深化财政奥体制改革，合理吧界定政府职能范挨围及财政投资行佰为，完善财政支白出政策，优化财敖政支出结构，硬班化预算约束，加伴强支出管理，完肮善分税制财政管翱理体制

11、，建立政盎府间规范的财政澳转移支付制度。埃又如允许地方政哎府发债，以缓解吧地方政府资金缺拔口。版9办 2.敖财政法定原则：白我国目前的国债熬体系非常简单，靶法律制度不完善佰，在实行方面不俺免不够般“唉依法蔼”百（很多复杂情况俺“翱无法可依哎”坝），只有优化国扮债结构，丰富国瓣债品种、完善国伴债期限结构，完安善国债法制才能熬在此基础上，财班政法定，加强国板债管理，强化国摆债投资的使用效叭益。罢 3.扒财政健全原则：袄通过税制改革增笆加政府财政收入搬进而减少赤字规爸模是必要的，但柏除非出于修改不百甚公平且为低效碍率的现行税制之扮考虑外，税制改疤革的重点不应放哀在提高税率和增颁加新税种方面，扒而应放在降低税按率并强化税务征氨管以减少税收收俺入的流失，以及跋降低税务征管工肮作成本方面。板10坝 4.百财政平等原则：白包含着对正义的坝价值追求，从制唉度上主要体现一瓣种平等的对待。拌例如，优化支出熬结构：在中央和搬地方间的分配，熬这一点分税制以挨来已经改善了很胺多；在项目和部隘门间的分配：比罢如中央财政似乎绊对基础设施的耙“邦软项目蔼”奥投资不足。板11隘 澳体现之一皑白教育。对职责之鞍内的九年义务制绊教育尽义务投资唉严重不足。例如瓣，相当多的西部巴地区颇为贫困，矮