财政5.预算会计入门

1、预算会计入门黄岳目录 会计基础知识简介 预算会计 预算会计简介 总预算会计 支付中心会计 总账系统入门会计基础知识会计：是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，对经济交易或事项进行连续、系统、综合地核算和监督，提供经济信息，参与预测决策的一种管理活动会计对象：是社会再生产过程中能以货币表现的资金及其资金运动会计要素：会计要素是对会计对象所作的基本分类。企业会计和预算会计的会计要素有所不同，企业会计的会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，预算会计的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出会计核算方法是对会计要素进行完整的、连续的、系统的反映和监督所应用的方法，主要包

2、括设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、编制会计报表等内容记账方法会计科目：对会计要素所作的进一步分类记账符号：借贷记账法以“借”、“贷”两字作为记账符号，不仅反映债权、债务关系，还反映多种经济业务的增减变化。“借”、“贷”两字作为借贷记账法的专用记账符号，在不同的科目下，借贷的增减含义不同在借贷记账法下，任何会计科目都分为借方和贷方两个基本部分，用来记录和反映经济业务的增减变化。科目的左方为借方，右方为贷方。在记录经济业务时，账户的借贷双方必须做相反方向的记录。究竟哪一方记增加，哪一方记减少资产类科目：资产的增加额记入借方，资产的减少记入贷方。若有期末余额，一般在借方，表示期末资

3、产的实有数额。期末余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额记账方法负债和净资产类科目：负债及净资产的减少额记入借方，负债及净资产的增加额记入贷方。若有期末余额，一般在贷方，表示负债及净资产的实有数额。期末余额=期初余额+贷方发生额-借方发生额支出和收入类科目：支出类科目与资产类科目性质相似，收入类科目与净资产类科目性质相似。这两类科目期末结转后，一般没有余额在借贷记账法下，可以通过科目余额的借贷方向判断账户的性质，余额在借方的科目属于资产类，余额在贷方的科目属于负债及净资产类科目借方贷方资产的增加资产的减少负债的减少负债的增加净资产的减少净资产的增加支出的增加支出的减少收入的减少收入的增加记账方

4、法记账规则：指记账过程中应遵循的规范和要求，即在什么情况下应记入账户的哪一方。若会计记录严格遵循上述记账规则，其结果必然符合“有借必有贷、借贷必相等”的记账规律任何一项经济业务的发生，都以借贷双方相等的金额记入会计等式：反映会计要素之间内在联系的数学表达式，以预算会计为例，资产负债净资产，资产支出负债净资产收入试算平衡：是根据会计等式的平衡原理来检查账簿记录是否正确的一种方法在会计主体的经济活动中，经济业务的发生和货币的收支不是完全一致的，存在着现金流动与经济活动的分离收付实现制：是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生权责发生制：是以实质取得收到现金的权利或支付现金的责任权责的

5、发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务会计凭证会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明会计凭证按其填制的依据和用途，可以分为原始凭证和记账凭证两大类原始凭证：是经济业务发生时所取得或填制的会计凭证，如发票记账凭证：是由会计人员根据审核无误的原始凭证，按其经济内容整理归类，根据记账方法填制的并据以登记账簿的会计凭证会计分录：会计凭证中，确定每项经济业务应借、应贷科目的名称及金额的一种记录方式。会计分录应包括三个要素，即记账方向、对应借贷账户的名称及金额记账凭证的样式分为单列式、并列式和按类别按照记账凭证借方和贷方的数量，可以分为一借一贷、一借多贷、一

6、贷多借、多借多贷单列式记账凭证按类别记账凭证目录 会计基础知识简介 预算会计 预算会计简介 总预算会计 支付中心会计 总账系统入门总账在财政核心业务中的地位核心业务财政收支决算预算执行财政收支预算收支核算指标管理决策分析目录 会计基础知识简介 预算会计 预算会计简介 总预算会计 支付中心会计 总账系统入门预算会计与企业会计的区别预算会计：预算会计是以预算管理为中心，以经济和社会事业发展为目的，以预算收支核算为重点，用于核算社会再生产过程中属于分配领域中的各级政府部门、行政单位、非营利组织预算资金运动过程和结果的会计体系。是我国两大会计体系之一预算会计适用于各级政府财政部门、各级行政单位和各类事

7、业单位，适用对象具有明显的非盈利性，所以又称为非盈利性组织会计。而企业会计适用于以赢利为目的的从事生产经营活动的各类企业预算会计中，财政总预算会计和行政单位会计以收付实现制为会计核算基础，事业单位会计根据单位实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。企业会计均以权责发生制为会计核算基础预算会计要素分为五大类：即资产、负债、净资产、收入和支出。企业会计要素分为六大类：即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。即使相同名称的会计要素，预算会计与企业会计在内容上也存在较大差异预算会计的基本知识预算会计的会计要素为资产、负债、净资产、收入和支出五个要素 资产：是会计主体拥有或控制的，能以货币计量的经

8、济资源，包括各种财产、债权和其他权利负债：是指一个会计主体所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿付的债务净资产：是指资产减去负债的差额，是属于一级政府、一个单位所有的资产净值收入，是指国家或单位依法取得的非偿还性资金支出，是指一级政府或单位按照批准的预算所发生的资金耗费和损失预算会计的平衡等式：资产支出负债净资产收入预算会计分为财政预算会计和单位预算会计。财政预算会计分为总预算会计和支付中心会计，单位预算会计行政单位会计和事业单位会计目录 会计基础知识简介 预算会计 预算会计简介 总预算会计 支付中心会计 总账系统入门总预算会计的基础知识财政总预算会计：是各级政府财政部门核算、反映和监督政府

9、预算执行情况的专业会计总预算会计的主体是各级政府，核算对象是各级政府总预算执行过程中的预算收入、预算支出和结余，以及在资金运动过程中形成的资产、负债和净资产财政总预算会计的特点：与预算管理有着密切联系，受预算管理制度的制约。以收付实现制为会计核算基础。不进行成本核算和计算损益。没有现金收付和材料、固定资产等实物资产的核算业务财政总预算会计的职责：处理总预算会计的日常核算业务。合理调度财政预算资金。实行会计监督，参与预算管理。组织和指导并监督本行政区域的预算会计工作。做好预算会计的各项事务管理工作资产的核算资产：是一级政府财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。包括财政存款、有价证券、暂付及应收

10、款项、预拨款项、财政周转放款、借出财政周转金、待处理周转金、在途款等资产的核算国库存款：核算各级总预算会计在国库的预算资金存款（包括一般预算存款和基金预算存款）其他财政存款：核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款。包括存入特设专户的专项资金、财政专户资金等有价证券：核算各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券暂付款：核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项与下级往来：核算与下级财政的往来待结算款项，主要指没有到期的借款。本科目应及时清理结算，应转作补助支出的部分，应在当年结清；其他年终未能结清的余额，结转下年预拨经费：核算财政部门

11、预拨给行政事业单位、尚未列为预算支出的经费。主要有两种情况：一是部门预算没有正式出来之前发生的支出，二是当年预拨的次年有明确来源的经费基建拨款：核算拨付给财政专户的省级、中央基建款和国债资金。负债的核算负债：是一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务，包括应付及暂收款项、按法定程序及核定的预算举借的债务、借入财政周转金等暂存款：核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项与上级往来：核算与上级财政的往来待结算款项。净资产的核算净资产：是指资产减去负债的差额，包括各项结余、预算周转金及财政周转基金等 预算结余：核算各级财政预算收支的年终执行结果基金预算结余：核算各级财政管理的政府

12、性基金收支的年终执行结果专用基金结余：核算专用基金收支的年终执行结果。 收入的核算收入：是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源。收入包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周转金收入等一般预算收入：核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入基金预算收入：核算各级财政部门管理的政府性基金预算收入补助收入：核算上级财政部门拨来的补助款。支出的核算支出：是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配，包括一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出和财政周转金支出等一般预算支出：核算各级总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出基金预

13、算支出：核算各级财政部门用基金预算收入安排的支出补助支出：核算本级财政对下级财政的补助支出凭证处理总预算会计的记账凭证分为收入凭证、支出凭证、转账凭证三类常见收支业务： 市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元： 借：10101 国库预算存款 2500000 .00 贷：401 一般预算收入 2500000 .00 市财政局根据核定的预算，总会计开出拨款凭证，将50万元拨入市教委在银行开设的存款账户 借：501 一般预算支出 500000.00 贷：10101 国库存款 500000.00总预算会计的原始凭证业务类型原始凭证国库收入收入日报表直接支付划款清算回单拨款单

14、回单（简化版）授权支付划款清算回单实拨拨款单回单收入凭证支出凭证转账凭证目录 会计基础知识简介 预算会计 预算会计简介 总预算会计 支付中心会计 总账系统入门支付中心会计的基础知识支付中心会计：是财政总预算会计的延伸，主要是财政国库支付中心进行集中支付业务过程中的会计记账以及核算，记录的是国库集中支付业务过程中的会计核算内容。和财政总预算会计的区别主要是会计科目的不同以及会计分录的具体借贷内容不同在资产类和负债类分别增设“103 财政零余额账户存款” 和“213 已结报支出”会计科目财政零余额账户存款：资产类会计科目，用于核算直接办理资金支付的业务。本科目贷方登记当日办理的资金支付数。本科目借

15、方登记当日国库单一账户或预算外资金财政专户划入的冲销数。本科目当日资金结算后，余额为零已结报支出：负债类会计科目，用于核算财政国库资金或预算外资金财政专户存款资金已结清的支出数额。当天业务结束后，本科目余额应等于预算内一般预算支出、基金预算支出与预算外行政事业支出、专项支出、基本建设支出科目之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记一般预算支出、基金预算支出、行政事业支出、专项支出、基本建设支出科目凭证处理支付中心会计的记账凭证分为支出凭证、转账凭证两类常见收支业务： 市财政支付中心根据核定的用款计划，开出直接支付凭证，将50万元转账给市教委的工程供应商： 借：501 一般预算支出 500

16、000 .00 贷：103 财政零余额账户存款 500000 .00 市财政支付中心收到当日工行清算的250万元直接支付划款清算回单 借：103 财政零余额账户存款 2500000.00 贷：21301 已结报支出-直接支付 2500000.00 市财政支付中心收到当日建行送来的20万元支出日报 借：501 一般预算支出 200000.00 贷：21302 已结报支出-授权支付 200000.00支付中心会计的原始凭证业务类型原始凭证直接支付支出直接支付凭证回单直接支付清算划款清算回单授权支付授权支付日报目录 会计基础知识简介 预算会计 预算会计简介 总预算会计 支付中心会计 总账系统入门总账

17、在一体化系统中的位置业务规范和技术标准体系信息安全保障体系金财工程应用支撑平台技术组件业务组件基础信息库、统一用户管理行政管理通知公告指标文件非指标文件发文收文呈批件部门预算基础信息管理预算编制预算调整项目管理指标管理指标来源指标下达指标调剂预算执行国库支付系统账务管理用款计划支付管理集中支付实拨工资统发银行接口资金监控财税库银横向联网门户（单点登录、信息发布、待办事项、技术支持）总账功能列表账套管理流程凭证管理记账凭证的录入方法：手工凭证、机制凭证机制凭证生成的原理：通过视图获取数据，按照事先设置好的规则自动生成记账凭证机制凭证模板：设置数据转化成记账凭证的规则辅助核算：账务上除了用会计科目

18、来反应业务的发生，还需要额外的辅助核算信息来作为补充，方便查询统计分析。必要的辅助核算信息有预算单位、功能分类、业务处室等凭证审核、凭证记账、凭证打印、凭证删除、凭证调号外部接口：收入数据导入到物理表账套月结原始凭证业务类型原始凭证入账始点直接支付申请财政性资金划(退)款凭证清算银行清算后，国库处收到纸质回单，并且在系统中完成划款回单登记操作申请财政性资金划(退)款明细单直接支付（简化版）支付凭证(拨款单)清算银行支付后，国库处收到纸质回单，并且在系统中完成直接支付凭证回单登记操作授权支付申请财政性资金划(退)款凭证清算银行清算后，国库处收到纸质回单，并且在系统中完成划款回单登记操作申请财政性资金划(退)款明细单实拨支付凭证(拨款单、电汇凭证等)清算银行支付后，国库处收到纸质回单，并且在系统中完成拨款单回单登记操作收入人行收入日报表人民银行提供收入电子数据，导入一体化系统，与纸质单据数据