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文档简介

1、SHU: A 公司PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,被审计项目:审核员:复核员:日期:日期:索引号:2006.02.08F9-0-1应交税金会计期间:页次:2005.12.312006.02.10调整事项说明及调整分录本科目未审数为-987,058.97 元,审计调增 437,500.00 元。调整事项说明如下:1、调整少计收入和销项税额 170,000.00 元。借:应收帐款贷:主营业务收入应交税金-应交117 万100 万17 万-销项税额(底稿索引: F9-1-5)2、补提无形资产转让 500 万元收入的税金。借:其他业务支出贷:应交税金营业税应交

2、税金城建税其他应交款教育费附加(底稿索引:277,500.00(500 万*5%)250,000.0017,500.0010,000.00F9-3-1)审计结论:本科目审定数 -549,558.97 元,予以确认。SHU: A 公司PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,被审计项目:审核员:复核员:日期:日期:索引号:页 次:2006.02.08F9-1-3应交税金会计期间:2005.12.312006.02.10本年度应交进项税额复核底稿对客户本年度的进项税额进行复核查验过程:根据审定的“成本倒轧表”中所列示的本年度购入存货数为:1,538,135,856.

3、47 元。(索引)本年度进项税额累计发生额为 1,538,135,856.47*17%=261,483,095.60 元客户帐面本年度进项税额为:266,483,095.60(索引 F911)两者差异:261,483,095.60-266,483,095.60=-500,000.00 元差异数高于重要性水平。经进一步核对帐面,发现客户在营业费用中本年列支扣进项税额 490,000.00 元。费 7,000,000.00 元,按 7%抵余下不明差异为 10,000.00 元,小于该公司的重要性水平,不追加审计程序。审计结论:应交税金进项税额本年发生数经复核后没有发现差异。SHU: A 公司PAN

4、 CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,被审计项目:审核员:复核员:日期:日期:索引号:页 次:2006.02.08F9-1-5应交税金会计期间:2005.12.312006.02.10本年度应交明细表与企业纳税申报表核对底稿对客户本年度的应交明细项目与纳税申报表进行核对,并分析差异原因。查验过程:审计说明:客户销项税额账面数比申报表金额少 170,000.00 元。经询问公司财务,称有部分已经开票的销售收入 100 万元没有入账,进一步核查这部分销售收入相关的存货的出库索引 I1-1-X),确认销售收入已经实现。(见主营业务收入底稿应对上述事项作如下调整分录:借:

5、应收帐款贷:主营业务收入应交税金-应交117 万100 万17 万-销项税额审计结论:经上述调整,申报表与帐面数一致。项目账面金额索引号申报表金额索引号差异销项税额286,635,348.11F9-1-1286,805,348.11F9-1-20170,000.00进项税额转出136,553.31F9-1-1136,553.31F9-1-20-进项税额266,483,095.6F9-1-1266,483,095.6F9-1-20-已交税金18,893,019.83F9-1-118,893,019.83F9-1-20-SHU: A 公司PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTAN

6、TS CO.,被审计项目:审核员:复核员:日期:日期:索引号:2006.02.08F9-1-6应交税金会计期间:页次:2005.12.312006.02.10本年度应交进项税转出复核底稿对客户本年度的进项税转出进行复核查验过程:客户本年发生存货非常损失 803,254.76 元计入营业外支出应转出进项税 803,254.76*17%=136,553.31 元客户实际转出进项税额 136,553.31 元审计说明:应转出进项税与客户实际转出进项税额无差异审计结论:经复核,客户应交税金进项税转出未发现差异。SHU: A 公司PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,

7、被审计项目:审核员:复核员:日期:日期:索引号:页 次:2006.02.08F9-3-1应交税金会计期间:2005.12.312006.02.10本年度应交税金应交营业税复核底稿对客户本年度的营业税进行复核查验情况:发现客户本年度转让了无形资产并收到转让款 500 万元计入其他业务收入,但是没有计提营业税。(索引 F9-1-4)审计意见:应对上述事项作如下调整分录:借:其他业务支出277,500.00贷:应交税金营业税应交税金城建税其他应交款教育费附加250,000.00(500 万*5%)17,500.0010,000.00审计结论:除上述调整事项外,未发现公司营业税的其他差异。SHU: A 公司PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,被审计项目:审核员:复核员:日期:日期:索引号:页 次:2006.02.08F9-3-2应交税金会计期间:2005.12.312006.02.10本年度应交税复核底稿对客户本年度的税进行复核查验过程:客户固定资产中有办公大楼账面原值为:122,807,779.17 元C1-1-X)该大楼系公司自用,未出租。(见固定资产底稿

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