预科班李运河全12讲讲义

1、涉税服务相关基础知识专题四：有关基础知识【知识点 1】的种类与适用范围1.按适用管理办法分类按适用管理办法可以分为适用特殊行业管理办法的行业专业和适用管理办法的常规。行业专业是国家税务会业主管部门依据相应行业特殊的经营方式和业务需求制定适合行业特点的，通常情况下，这类不套印监制章。目前常见的行业专业有：金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上企业的客运；航空企业提供航空电子客票行程单等。【提示】行业专业仅适用于特殊行业的特殊经营业务，对于特殊行业的常规经营业务,仍应使用常规。【例题多选题】下列属于专业的有（）。A.金融企业的存贷、汇兑、转账凭证B.销售化妆品的C.销售服装的普通D.公路

2、、铁路和水上企业的客运E.航空企业提供航空电子客票行程单【】ADE【】行业专业是国家税务会业主管部门依据相应行业特殊的经营方式和业 务需求制定适合行业特点的，通常情况下，这类不套印监制章。目前常见的行业专业有：金融企业的存贷、汇兑、转账凭证;公路、铁路和水上企业的客运;航空企业提供航空电子客票行程单等。选项 ADE 正确。2.按抵扣凭证分类按照抵扣分类，可分为和普通两类。（1）的，是方支付额并可按照有关规定据以抵扣进项税额的凭证。的基本联次为三联:联、抵扣联和记账联。联，作为方核算采购成本和进项税额的记账凭证；抵扣联，作为方报送主管认证和留存备査的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和销项税额

3、的记账凭证。通常只限于一般领用使用小规模不得领用,需要开具的，可向主管申请。【提示 1】一般不得领用开具増值税一般有下列情形之一的；不得领用开具増值税：会计核算不健全,不能向准确提供销项税额、进项税额、应纳税额数有征管定的违法行为，拒不接受处理的。有下列行为之一,经责令限期改正而仍未改正的：A.虚开増值税；B.私自印制C.向以外的和个人买取増值税；D.借用他人；E.未按规定要求开具和设备；F.未按规定保管G.未按规定申请办理防伪税控系统变更；H.未按规定接受检查。【提示 2】小规模试点自行开具自2016 年8 月1 日起在部分城市的住宿业试点小规模自行开具増值税，截止到 2018 年 2 月

4、1 日，小规模自行开具増值税的试点时间和范围如下表所示：试点起始时间小规模行业范围2016 年 8 月 1 日住宿业、唐山、温州等 91 个城市2016 年 11 月 1日住宿业2017 年 3 月 1 日鉴证业2017 年 6 月 1 日建筑业2018 年 2 月 1 日工业以及信息传输、服务业据及其他有关増值税税务资料的。増值税是増值税一般销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产开具要开具増值税，可以通过増值税管理新系统自行开具。但销售其取得的不动产，需要开具増值税的，应当按照有关规定向地税机关申请。（2）普通劳务、服务、无形资产和不动产开具的，一般在销售货物或者提供应税劳务而不时，也可以使

5、用普通。除农产品销售、通行费及能开具抵扣进项税额的凭证。普通的基本联次包括存根联、联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账目前，常用普通主要有:増值税普通、机动车销售、电子普通、公路通行费増值税电子普通、増值税普通（卷票）、普、二手车销售和印有本通（折叠票）、门票、过路（过桥）费、1.依法办理税务登记的和个人。2.依法不需要办理税务登记或领取需要临时使用的和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的证明、经办人明，直接向经营地申请。3.临时到本省、直辖市以外从事经营活动的或者个人，应当向机构所在地的填报跨区

6、域涉税事项表，对按规定需要领用经营地的，应在按要求提供保证人或交纳保证金的前提下，向经营地领用。1.开具的范围根据管理办法及其实施办定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具；特殊情況下，由付款方向收款方开具。（1）收购和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务认为其他需要由付款方向收款方开具的。【例题单选题】下列由付款方向收款方开具的情况是（）。（2015 年考题改编）【提示】下列特殊情况下，由付款方向收款方开具：【知识点 3】开具名称的増值税普通等。【知识点 2】领用的范围原始凭证。公路通行费电子普通（筒称通行费电子）外，増值税普通

7、不能作为普通是相对于而言的，是増值税小规模销售货物、纳入试点范围的小规模,月销售额超过 3 万元（或季销售额超过 9 万元）的，需A.向茶农收购茶叶B.销售折让C.销售服装D.购货方退货【】A【】收购农产品，是由收购企业（付款方）开具农产品收购，选项 A 正确；销售折让，购货方退货都是由销售方开具红字进行冲销，选项 BD 错误；销售服装是由销售方开具，选项 C 错误。2.开具的基本要求在开具时，应当按照规定的时限，做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在联和抵扣联加盖章。开具应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。【提示

8、】任何和个人不得有下列虚开行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的。3.的开具要求应按下列要求开具：（1）项目齐全，与实际交易相符；（2）字迹清楚，不得压线、错格；（3）联和抵扣联加盖章；（4）按照纳税义务的发生时间开具。【知识点 4】取得1.取得的基本要求（1）取得与经营活动相符的所有和从事生产、经营活动的个人在商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得。取得时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证；任何和个人拒收。（2）使用时不得发生的行为任何和个人应当按照管理规定使用，不得有下列行为：转借、转让、介绍他人转让、监制章和防伪品；知道或者应当知道是私自印制、变造取得或者废止的而受让、开具、存放、携带、邮寄、；扩大使用范围；以其他凭证代替使用。2.的真伪鉴别方法的真伪鉴别方法主要有：（1）依据的防伪措施鉴别；（2）通过查验查验；（3）申请进行鉴别。3.取得的合法有效审核（1）审核记载的业务真