销售与收款循环审计15课件

1、2022/8/8 牛牛文库文档分享1销售与收款循环审计2022/8/8 牛牛文库文档分享2本章主要内容第一节概述1、该循环涉及的主要业务和账户2、重要性与常见审计风险3、具体审计目标4、相关内部控制要点第二节相关账户的实质性测试1、主营业务收入2、应收账款与坏账准备3、应收票据2022/8/8 牛牛文库文档分享3第一节概述一、涉及的主要业务和账户（1）（一）主要业务有：1、接受顾客订单2、批准赊销信用3、按销售单供货4、按销售单装运货物5、向顾客开具账单6、记录销售7、办理和记录现金、银行存款8、办理和记录销售退回、销货折扣和折让9、注销坏账10、提取坏账准备2022/8/8 牛牛文库文档分享

2、4一、涉及的主要业务和账户（2）（二）主要账户有：1、损益类账户，如主营业务收入、其他业务收入、主营业务税金及附加等2、资产类账户，如现金、银行存款、应收账款等3、负债类账户，如预收账款、应交税金等2022/8/8 牛牛文库文档分享5二、重要性与常见审计风险销售于收款循环是企业生产经营的一个重要业务循环。收入的确认会影响到相关的成本、利润、资产等项目，并对审计的真实性产生影响，审计风险较高。因此，在审计中应选择较低的重要性水平。2022/8/8 牛牛文库文档分享6三、具体审计目标该循环的具体审计目标应根据被审计单位管理当局认定及一般审计目标确定（见教材表71）四、相关内部控制要点见教材表722

3、022/8/8 牛牛文库文档分享7第二节相关账户的实质性测试一、主营业务收入（1）（一）审计目标1、确定主营业务收入的内容，数额是否合理、正确、完整2、确定对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当3、确定主营业务收入的会计处理是否适当4、确定主营业务收入的披露是否适当2022/8/8 牛牛文库文档分享8一、主营业务收入（2）（二）主要审计程序1、取得或编制主营业务收入明细表，进行必要的复核2、审查主营业务收入确认的原则与方法，验证其合规性和一贯性3、对主营业务收入进行分析性复核，验证其总体合理性，并确定审计重点4、审查发票申报表，验证收入的合理性和合法性5、核对产品价格，验证实际售价的合理性6

4、、审查销售发票，验证销售实现的合规性2022/8/8 牛牛文库文档分享9一、主营业务收入（3）（二）主要审计程序7、实施销售业务截止测试，验证销售业务截止的正确性8、检查销售折扣、退回与折让业务，验证其真实性和会计处理的正确性9、调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并会计报表时是否已予抵销10、调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、数量、价格、金额以及占营业收入的比例11、检查主营业务收入在利润表上的反映是否恰当，在会计报表附注中的披露是否充分2022/8/8 牛牛文库文档分享10二、应收账款和坏账准备（1）（一）审计目标1、确定应收账款是否存在2、确定应收账款

5、是否归被审计单位所有3、确定应收账款和坏账准备增减变动记录是否完整4、确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当5、恰当坏账准备的比例和方法是否恰当6、恰当应收账款和坏账准备的年末余额是否正确7、确定应收账款和坏账准备在会计报表上的披露是否恰当2022/8/8 牛牛文库文档分享11二、应收账款和坏账准备（2）（二）主要审计程序1、取得或编制应收账款账龄分析表，进行必要的复核和账龄分析2、函证应收账款，验证其存在性和余额的正确性3、请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额4、检查未函证应收账款，验证其真实性5、抽查有无不属于结算业务的债权，验证其分类的恰当性202

6、2/8/8 牛牛文库文档分享12二、应收账款和坏账准备（3）（二）主要审计程序6、检查坏账的确认和处理，验证其合规性7、检查坏账准备政策，验证其合规性和合理性8、检查应收账款和坏账准备在会计报表中的反映和披露，验证其恰当性和充分性9、检查坏账准备增减变动情况是否在资产减值准备明细表中恰当反映2022/8/8 牛牛文库文档分享13三、应收票据（1）（一）审计目标1、恰当应收票据是否存在2、确定应收票据是否归被审计单位所有3、确定应收票据增减变动的记录是否正确4、确定应收票据是否有效，可否收回5、确定应收票据期末余额是否正确6、确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当2022/8/8 牛牛文库文档分

7、享14三、应收票据（2）（二）主要审计程序1、获取或编制应收票据明细表，进行必要的复核2、监盘库存票据，验证应收票据的真实性和正确性3、必要时抽取部分票据向出票人函证，证实存在性和可收回性，编制函证结果汇总表4、检查应收票据的利息收入，验证其处理的正确性5、审查已贴现的应收票据，验证其会计处理的正确性6、检查应收票据在会计报表中的反映和披露，查明其恰当性和充分性2022/8/8 牛牛文库文档分享15本章复习思考题1销售与收款循环的主要业务活动有哪些？2试述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标。3销售与收款循环的内部控制要点。如何对其进行控制测试？4试述主营业务收入的实质性测试程序。5如何

8、进行应收账款的函证？6试述应收账款和坏账准备的实质性测试程序。7试述应收票据的实质性测试程序。 2022/8/8 牛牛文库文档分享16肚松衯宸腓聄puq訕N悻胊?C蟖红:鬎亪耉覥)tr鞻桤x8 ?GHl餋Z塡?朾?$T滥朜?7=XGN颂獑B:瀯嶮箤?l仠羱鳵nnC间戁,vH灤?yc罦噾匪m?蔼?LK箋?m-勿fS?A?傏W?.吨嵨脨sK樠?挼Qq躹c 鎾?x?脡R趢o5?X;?袸?鉽A7X?懱挂R州蠮V莐蠻?致O尠顖軄梯檠揖箷Q籲?9L?衉招#跙昷綥?I,?WtP麢貆?觮?l駷躏坊=eh8?|桴牛 z忊&4rPcd1?灠?#KZ窕犕-vs ?s1O瞮遅GS?Pj栩-靝巙;I潖&?O摒?炅r凧_

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