小微企业所得税优惠政策专题讲解

1、小微企业所得税收优惠政策专题讲解克拉玛依市税务局小微企业所得税优惠政策变化01时间段文件名文件号政策内容小微企业标准2008年-2009年中华人民共和国企业所得税法 符合条件的，减按20%的税率征收企业所得税。（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2010年-2011年1.财政部、国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知2.财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知1.财税2009133号【全文失效】

2、2.财税20114号【全文失效】 对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小微企业所得税优惠政策变化01时间段文件名文件号政策内容小微企业标准2012年-2013年财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知财税2011117号【全文失效】应纳税所得额低于6万元的，应纳税所得额减50%（一）工业企业，年

3、度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2014年1月-12月1.财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知2. 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告1.财税201434号【全文失效】2.国家税务总局公告2014年第23号【全文失效】 对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，

4、从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小微企业所得税优惠政策变化01时间段文件名文件号政策内容小微企业标准2015年1月-2015年9月1.财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知2. 国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 1.财税201534号【全文失效】 2.国家税务总局公告2015年第17号【全文失效】 自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计

5、入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2015年10月1日2017年12月31日1. 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知2. 国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 1.财税201599号【全文失效】2.国家税务总局公告2015年第61号【全文失效】2015年10月1日2017年12月31日：对年应纳税所得额在20万元到3

6、0万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小微企业所得税优惠政策变化01时间段文件名文件号政策内容小微企业标准2017年1月1日至2018年12月31日财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知 财税201743号【全文失效】自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至5

7、0万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2019年1月1日至2021年12月31日国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告 国家税务总局公告2019年第2号 【全文有效】自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳

8、税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元小微企业所得税优惠政策变化01时间段文件名文件号政策内容小微企业标准2021年1月1日-2022年12月31日国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告国家税务总局公告2021年第8号【全文有效】（一）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （二）

9、小型微利企业享受上述政策时涉及的具体征管问题，按照国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告（2019年第2号）相关规定执行。 年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元02优惠计算方法：基础信息计算资产总额（万元）：填写全年季度平均值；保留2位从业人数：全年季度平均值；建立劳动关系+接受劳务派遣季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。02优惠计算方法：基础信息计算举例：A企业2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2020

10、年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：季度从业人数资产总额（万元）应纳税所得额（累计值，万元）期初期末期初期末第1季度12020020004000150第2季度40050040006600200第3季度35020066007000280第4季度2202107000250035002优惠计算方法：基础信息计算解析：A企业在预缴2020年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：指标第1季度第2季度第3季度第4季度从业人数季初120400350220季末200500200210季度平均值（120+200）2=160（400+500）2=450（350+2

11、00）2=275（220+210）2=215截至本期末季度平均值160（160+450）2=305（160+450+275）3=295（160+450+275+215）4=275资产总额（万元）季初2000400066007000季末4000660070002500季度平均值（2000+4000）2=3000（4000+6600）2=5300（6600+7000）2=6800（7000+2500）2=4750截至本期末季度平均值3000（3000+5300）2=4150（3000+5300+6800）3=5033.33（3000+5300+6800+4750）4=4962.5应纳税所得额（累计

12、值，万元）150200280350判断结果符合不符合（从业人数超标）不符合（资产总额超标）不符合（应纳税所得额超标）02优惠计算方法：应纳税额计算举例1：A企业经过判断符合小型微利企业条件。2021年1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么企业实际应纳所得税额是多少？ 答案：A企业应纳税所得额为50万元未超过100万元，实际应纳所得税额=5012.5%20%=1.25万元。减免税额=5025%-1.25=11.25（万元）实际税负2.5%（1.2550=2.5%）02优惠计算方法：应纳税额计算举例2：B企业经过判断符合小型微利企业条件。2021年1季度预缴企业所得税时，相应的

13、应纳税所得额为150万元，那么B企业实际应纳所得税额是多少？ 答案：B企业应纳税所得额为150万元超过100万元，应进行分段计算。未超过100万元的部分：实际应纳所得税额10012.5%20%=2.5（万元）超过100万元的部分：实际应纳所得税额（150-100）50%20%=5（万元）B企业实际应纳所得税额=2.5+5=7.5（万元）减免税额=15025%-7.5=30（万元）实际税负5%（7.5150=5%）03申报表填报：季度申报表03申报表填报：年度申报表03小型微利企业填报时注意事项：1.资产总额，从业人数不可为空、零。2.资产总额单位是“万元”，不要填成“元”。3从业人数包括：.建

14、立劳动关系+接受劳务派遣4.国家限制或禁止行业：可参照产业结构调整目录（2019本）规定的限制类和淘汰类5.小型微利企业标识选“是”。6.企业办理注销手续时，一定要核对申报表基础填报信息（资产总额，从业人数，国家限制或禁止行业，小型微利企业标识）是否填报正确、完整，避免享受错误。7.资产总额，从业人数上期季末数是本期季初数。8.企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体。分支机构不具有法人资格，应由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。分支机构独立纳税不能享受小型微利企业优惠政策。申报表填报注意事项02申报表填报注意事项：简化小微企业年报填报表单政策文件：国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告 （国家税务总局公告2018年第58号 ）政策内容：1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）为小型微利企业必填表单。2.企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000）中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企