特朗普减税与中国财税改革课件

1、2022/8/7河南财经政法大学1特朗普税政与 中国财税改革河南财经政法大学 殷强2022/8/7河南财经政法大学2二.特朗普税改的影响三.深化中国财税改革一.特朗普税政（一）特朗普税政的背景1、美国产业空心化自20世纪80年代起，由于金融业高速发展和制造业外迁，美国制造业开始发生趋势性 萎缩，制造业产值占GDP 比重不断下滑，就业人口 不断流失。2022/8/7河南财经政法大学3一.特朗普税政税改关税壁垒2、特朗普竞选承诺2016年10月22日，特朗普在总统选战中于最重要的摇摆州之一宾夕法尼亚州（葛底斯堡）所发表的一次演讲中表示：2022/8/7河南财经政法大学4我将指示我的商务部长与美国贸

2、易代表来鉴定所有损害美国工人们的贸易滥用行为。我会指示他们用美国与国际法律允许的一切可能的手段来制止这种滥用。我将指示我的财政部长将中国定位货币汇率操纵国推动中产阶级减税以及税制简化法案一个为推动每年4%的GDP增长率并创造2500万新的工作而设计的经济计划。包含大规模的减税与税收项目简化，并与贸易改革，经济救助与解除对美国能源产业的限制相结合。减税政策最大的受益者将会是中产阶层。美国企业数以万亿存放于海外的美元预计将会以每年10%的速度回流。所有政府部门停止招聘新的员工以削减开支（军队， 公共安全， 公共健康部门除外）2022/8/7河南财经政法大学5（二）特朗普税改内容2017年12月19

3、日20号凌晨，国会参议院以51票对48票通过税改法案。20日，众议院以224票对201票通过了税改法案。22日，在圣诞节假日到来前，特朗普签署了被认为是他在第一年任期内最重要的一项法案：减税及就业法，由此兑现了他此前所做出的“送给美国人民一个最大的圣诞礼物”的承诺。这项减税规模为1.5万亿美元的法案，为美国30年来之最。其中，公司税由35%降到21%。根据跨党派的税务政策中心的估计，八成美国纳税人将减税，平均减税额度约2100美元，5%的富人需要缴纳更多的税。2022/8/7河南财经政法大学62022/8/7河南财经政法大学72022/8/7河南财经政法大学8（三）关税壁垒贸易战2022/8/

4、7河南财经政法大学92018年3月23日上午7点，中国商务部对约30亿美元的美对华出口商品实施了“中止减让”措施，清单暂定包含7类、128个税项产品。猪肉及制品、回收铝等产品，拟加征25%的关税；鲜水果、无缝钢管等产品，拟加征15%的关税。产品清单公示时间截至3月31日。301调查美国1974年贸易法第301条，该条款规定：美国贸易代表可以对外国法律、政策或做法进行调查，美国有权单方面采取提高关税、限制进口、停止执行有关协定等贸易制裁措施。2017年8月18日，美国贸易代表办公室正式对我国启动301调查，主要针对与技术转让、知识产权和创新有关的法律政策或做法。2018年3月23日凌晨（美国东部

5、时间3月22日中午12：45），美国正式发布301调查结果，称将对中国部分输美产品加征关税、限制中国对美投资并购、对中国歧视性的技术许可政策提起WTO诉讼。特朗普签署总统备忘录，涉及征税的中国商品规模可达600亿美元。（1）美国贸易代表办公室将在15天内制定对中国商品征收关税的具体方案，随后需进行不少于30天的公示。（2）美国贸易代表办公室还将就相关问题向世界贸易组织起诉中国。（3）美国财政部将在60天内出台方案，限制中国企业投资并购美国企业。征税集中于科技、通信和知识产权领域，拟对航空、现代铁路、新能源汽车和高科技产品（另说航空航天、信息通信技术和机械产品）加征25%关税。2022/8/7河

6、南财经政法大学10232调查：2017年4月19日，美国商务部根据1962年贸易扩展法第232条款（对特定进口商品进行全面调查以确定其对美国国家安全产生的影响）对进口钢铁和铝产品进行调查。华盛顿时间2018年2月16日，美国商务部公布了对美国进口钢铁和铝产品的国家安全调查(232调查)报告，认为进口钢铁和铝产品严重损害了美国内产业，威胁到美国家安全。2018年3月1日，美国总统特朗普计划对所有国家（地区）的进口钢材征收25%的关税，对进口铝征收10%的关税。2018年3月8日，特朗普在白宫举行了与钢铝行业高管和工人的见面会，并正式签署了命令，将于15天后对美国进口的钢铁和铝分别征收25%和10

7、%的关税。2018年3月23日，美国正式开始对进口钢铁、铝产品征收关税。除此前公布的加拿大和墨西哥外，欧盟、阿根廷、澳大利亚、巴西、韩国等经济体也暂时获得豁免。（一）经济效果2022/8/7河南财经政法大学11二.特朗普税改的影响背景减税法案减税措施效果里根政府20世纪80年代末的“滞涨”经济复苏和税收法案(1981)1.降低个人所得税，将最高税率从75%降到50%2.降低资本利得税，最低税率从28%降到20%，最高税率从70%降到50%3.增加了企业所得税抵扣1.美国经济强势复苏，走出“滞涨”，1984年GDP增长达7.3%2.失业率由1982年的10%左右降低到1989年的5%左右税收改革

8、法案（1986）1.简化个人所得税，由14档改为3档2.将企业所得税从最高46%的5级累进改为最高34%的4级累进3.资本利得税最低税率由20%降到17%。特朗普税改可能的效果第一，税改有望扩大美国就业，刺激投资和经济增长。据美国国家税收基金会（Tax Foundation）预测，特朗普税改会创造530万左右的就业岗位。但需要引起关注的是，资本流入的行业分布将对美国就业产生重要影响。里根减税时期资本主要流向实体经济，因而导致失业率的快速下降和劳动参与率的显著上升。2001-2003年小布什减税时期，资本主要流向房地产，造成小布什任期内失业率上升，就业市场未能得到充分改善。第二，减税可能会吸引部

9、分美国海外资本回流。为了规避美国国内高昂税率，美国企业在海外囤积了大约2.6万亿美元利润，约占美国GDP的14%。通过对海外利润征收较低税率，部分美国企业海外利润可能将回流第三，减税对不同行业的影响各异。企业所得税照20%征收后，美国过去税率较高的行业获益将最大。电信、消费零售、银行、媒体、交通等平均税率高的行业将受益，这些行业也将吸引更多的跨境资本流入。而硬件和软件服务业、仪器设备、生命科学、制药等税率已经低于20%的行业受益将很小，对跨境资本流入不会有额外加成。2022/8/7河南财经政法大学12特朗普税改将使财政赤字在未来10年增加1.5万亿美元左右2022/8/7河南财经政法大学13（

10、二）对中国的影响1.外资吸引能力进一步被削弱，加剧制造业企业外迁我国制造业的比较优势发生了很大改变，人口红利逐渐消失，原有的劳动力优势、低成本优势逐渐减弱，环保成本逐年上升，资本外流趋势不容忽视。2.制造业传统优势面临挑战我国制造业的优势还主要集中在劳动密集型产品及技术资本密集型产品的加工装配环节。美国税改将改善美国制造业空心化问题，对与石油化工、金属冶炼、装备制造等我国传统优势领域形成有力竞争。3.在华留存利润和资本回归美国2022/8/7河南财经政法大学14美国已下注中国是否跟进？十九大报告中的财税改革：“加快建立现代财政制度，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。建立全面

11、规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。深化税收制度改革，健全地方税体系。”2022/8/7河南财经政法大学15三.深化中国财税改革2018年政府工作报告： 推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革，抓紧制定收入划分改革方案，完善转移支付制度。健全地方税体系，稳妥推进房地产税立法。改革个人所得税。全面实施绩效管理，使财政资金花得其所、用得安全。16十八届三中全会中的财税改革改进预算管理制度。实施全面规范、公开透明的预算制度。建立跨年度预算平衡机制，建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制。完善一般性转移支付增长机制，清理、整合、规范专项转移支付项目。完善税收制度。深

12、化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。 建立事权和支出责任相适应的制度。保持现有中央和地方财力格局总体稳定，结合税制改革，考虑税种属性，进一步 理顺中央和地方收入划分。 （一）税制改革2022/8/7河南财经政法大学17健全地方税体系减税（应对国际竞争）单位：亿元项 目公共财政收入(2013年）中央地方 合计129209.6460198.4869011.16 税收收入110530.7056639.8253890.88 国内增值税28810.1320533.818276.32

13、 国内消费税8231.328231.32 进口货物增值税、消费税14004.5614004.56 出口货物退增值税、消费税-10518.85-10518.85 营业税17233.0278.4417154.58 企业所得税22427.2014443.867983.34 个人所得税6531.533918.992612.54 资源税1005.6545.34960.31 城市维护建设税3419.90176.303243.60 房产税1581.501581.50 印花税1244.36455.55788.81 #证券交易印花税469.65455.5514.10 城镇土地使用税1718.771718.77

14、土地增值税3293.913293.91 车船税473.96473.96 船舶吨税43.5543.55 车辆购置税2596.342596.34 关税2630.612630.61 耕地占用税1808.231808.23 契税3844.023844.02 烟叶税150.26150.26 其他税收收入0.730.7318改革重点2022/8/7河南财经政法大学19个人所得税房地产税企业所得税增值税三档并两档税率17%减至16%；11%减至10%深化税收制度改革，健全地方税体系 着力完善直接税体系，健全间接税体系，健全地方税收体系，全面落实税收法定原则。（1）降低税率中国当前的企业所得税一般税率为25%

15、，不仅比2017年OECD各成员国所得税一般税率的均值高，而且还比多数亚洲国家(地区)的一般税率高。2000一2017年间，OECD各成员国企业所得税一般税率均值从32.49%下降到24.18%2016年，英国计划将企业所得税一般税率从20%降至17%;意大利自2017年起将一般税率从27.5%降至24%匈牙利已于2017年将企业所得税一般税率从19%降至9%马来西亚企业所得税一般税率将从目前的35%降至24%;菲律宾将于2019年降至20%;越南将降至20%2022/8/7河南财经政法大学201. 企业所得税改革 大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围。大幅提高企业新购入仪器设备税

16、前扣除上限。（2）增加对小微企业的税率优惠中国对小微企业适用20%的优惠税率，税率优惠幅度为5%。相比大多数OECD成员国，中国对中小企业所适用的税率优惠幅度较低。应纳税额低于50万，适用20%优惠税率。大多数OECD成员国为中小企业纳税人设置了优惠税率(大多低于20%)。例如，波兰的一般税率是19%，对年营业额不到120万欧元的小企业适用15%的低税率;加拿大对中小企业适用11%的低税率，并决定于2019年将其降至9%。2022/8/7河南财经政法大学21李克强（2018政府工作报告）： 提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除2022/8/7河南财经政法大学222.个人所

17、得税改革怎么扣？（）提高费用扣除标准，增加扣除项目23级 数 全 月 应 纳 税 所 得 额 税率（%） 速算扣除1 全月应纳税额不超过1500元3%02 全月应纳税额超过1500元至4500元10%1053 全月应纳税额超过4500元至9000元20%5554 全月应纳税额超过9000元至35000元25%10055 全月应纳税额超过35000元至55000元30%27556 全月应纳税额超过55000元至80000元35%55057 全月应纳税额超过80000元45%13505扣除3500元，7级超额累进（）“分类征收”与“综合征收”改革目标：分类与综合相结合简单说就是先分类再综合24年薪

18、12万要自行申报综合所得税美国：申报：已婚合并申报、已婚分别申报、未婚单身申报计税：确定毛收入，再确定费用扣除（经营的费用开支、养老金、抚养费等）法国：申报：夫妻必须联合申报，符合条件才可单独申报扣除：工作费用，社会保障税，抵押贷款利息，赡养（抚养）费等。日本分10类所得，每类分别计算所得，对于工薪所得、营业所得、不动产所得及杂项所得进行综合课税。对于源泉扣缴的分类征收部分不再重复计入综合课征的总额中。英国各类所得分别减去其法定扣除项目 ( 如生产、经营所得产生的费用等) ，得出各类所得 ( 包括已从源泉征税的所得) 的综合所得，再扣除基本生活成本费用后，得出的金额就是实际应税所得。基本生活成

19、本包括: 基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣除、病残者扣除、寡妇 ( 鳏夫) 扣除和捐款扣除等。25分类与综合相结合所得税建议：分类与综合相结合：工资、薪金所得，劳务报酬所得，承包经营、承包承租经营所得，财产租赁所得等可以纳入综合征收范围。其他仍然分类征收。综合扣除：生计扣除：基本生活费用扣除：与获取收入相关的费用特别扣除：赡养、抚养、养老、子女教育、医疗等26（）涉房地产税收2022/8/7河南财经政法大学273. 房地产税改革（）解决什么问题增加地方财政收入抑制房价（）难点对土地征税的法理依据土地出让金免征计税依据（房价评估）28建议：设置人均免征面积；完善房地产评估体系；土地到期

20、前不征（房产）土地税收，到期后由房主选择续交土地出让金或征收房地产税收。（二）中央和地方间财政关系中国政府间财权、事权不匹配中央财权大而事权小地方事权大而财权小财力与事权（支出责任）相匹配地方收入能力弱年 份财政收入财政支出(亿元)中央地方(亿元)中央地方19781132.2615.52%84.48%1122.0947.42%52.58%19801159.9324.52%75.48%1228.8354.26%45.74%19852004.8238.39%61.61%2004.2539.68%60.32%19913149.4829.79%70.21%3386.6232.21%67.79%1992

21、3483.3728.12%71.88%3742.2031.28%68.72%19934348.9522.02%77.98%4642.3028.26%71.74%19945218.1055.70%44.30%5792.6230.29%69.71%19956242.2052.17%47.83%6823.7229.24%70.76%19967407.9949.42%50.58%7937.5527.10%72.90%200013395.2352.18%47.82%15886.5034.75%65.25%200531649.2952.29%47.71%33930.2825.86%74.14%200638

22、760.2052.78%47.22%40422.7324.72%75.28%200751321.7854.07%45.93%49781.3522.98%77.02%200861330.3553.29%46.71%62592.6621.32%78.68%200968518.3052.42%47.58%76299.9319.99%80.01%201083101.5151.13%48.87%89874.1617.79%82.21%2011103874.4349.41%50.59%109247.7915.12%84.88%2012117253.5247.91%52.09%125952.9714.90%

23、85.10%权责清晰是前提（形成财政事权和支出责任划分模式）财力协调是保障（形成中央与地方合理的财力格局，为各级政府履行财政事权和支出责任提供有力保障）区域均衡是方向（稳步提升区域间基本公共服务均等化水平）2022/8/7河南财经政法大学32 改革重点：建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系重点在于事权（责任）的明确划分2022/8/7河南财经政法大学331. 事权划分的原则：巴斯特布尔的划分原则： 技术原则：复杂的支出归中央，一般的需要实时监督的归地方； 利益原则：关系国家整体利益的归中央，地方受益的归地方； 行动原则：需要行动一致的归中央，需要因地制宜的归地方。楼继伟的划分原

24、则： 外部性原则：外部性涉及到哪个区域，适合哪级政府管理； 信息处理复杂性原则：信息处理越复杂，越应该由地方政府管理；信息处理简单的由中央管理。 激励相容原则：政府间权力划分应该激励相容，即参与人的利益与整体利益一致。（1）适度加强中央的财政事权要逐步将国防、外交、国家安全、出入境管理、国防公路、国界河湖治理、全国性重大传染病防治、全国性大通道、全国性战略性自然资源使用和保护等基本公共服务确定或上划为中央的财政事权。（2）保障地方履行财政事权逐步将社会治安、市政交通、农村公路、城乡社区事务等受益范围地域性强、信息较为复杂且主要与当地居民密切相关的基本公共服务确定为地方的财政事权。2022/8/

25、7河南财经政法大学342.国务院关于推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见（国发201649号）（3）减少并规范中央与地方共同财政事权逐步将义务教育、高等教育、科技研发、公共文化、基本养老保险、基本医疗和公共卫生、城乡居民基本医疗保险、就业、粮食安全、跨省（区、市）重大基础设施 项目建设和环境保护与治理等体现中央战略意图、跨省（区、市）且具有地域管理信息优势的基本公共服务确定为中央与地方共同财政事权，并明确各承担主体的职 责。（4）建立财政事权划分动态调整机制2022/8/7河南财经政法大学35（1）基本原则：2022/8/7河南财经政法大学363. 国务院办公厅印发基本公共服务领

26、域中央与地方共同财政事权和支出责任划分改革方案（国办发20186号）坚持以人民为中心坚持财政事权划分由中央决定坚持保障标准合理适度坚持差别化分担坚持积极稳妥推进（2）基本公共服务共同财政事权范围与支出责任 首先纳入中央与地方共同财政事权范围，目前暂定为八大类18项一是义务教育：包括公用经费保障、免费提供教科书、家庭经济困难学生生活补助、贫困地区学生营养膳食补助4项；二是学生资助：包括中等职业教育国家助学金、中等职业教育免学费补助、普通高中教育国家助学金、普通高中教育免学杂费补助4项；三是基本就业服务：包括基本公共就业服务1项；四是基本养老保险：包括城乡居民基本养老保险补助1项；五是基本医疗保障

27、：包括城乡居民基本医疗保险补助、医疗救助2项；六是基本卫生计生：包括基本公共卫生服务、计划生育扶助保障2项；七是基本生活救助:包括困难群众救助、受灾人员救助、残疾人服务3项；八是基本住房保障:包括城乡保障性安居工程1项。2022/8/7河南财经政法大学37中央与地方共同财政事权、支出责任划分情况中央分档分担法第一档包括内蒙古、广西、重庆、四川、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆12个省（区、市）；第二档包括河北、山西、吉林、黑龙江、安徽、江西、河南、湖北、湖南、海南10个省；第三档包括辽宁、福建、山东3个省；第四档包括天津、江苏、浙江、广东4个省（市）和大连、宁波、厦门、青岛、深圳

28、5个计划单列市；第五档包括北京、上海2个直辖市。2022/8/7河南财经政法大学382022/8/7河南财经政法大学39共同财政事权事项基础标准支出责任及分担方式义务教育1.公用经费保障中央统一制定基准定额。在此基础上，继续按规定提高寄宿制学校等公用经费水平，并单独核定义务教育阶段特殊教育学校和随班就读残疾学生公用经费等。中央与地方按比例分担。第一档为82，第二档为64，其他为55。2.免费提供教科书中央制定免费提供国家规定课程教科书和免费为小学一年级新生提供正版学生字典补助标准，地方制定免费提供地方课程教科书补助标准。免费提供国家规定课程教科书和免费为小学一年级新生提供正版学生字典所需经费，

29、由中央财政承担；免费提供地方课程教科书所需经费，由地方财政承担。3.家庭经济困难学生生活补助中央制定家庭经济困难寄宿生和人口较少民族寄宿生生活补助国家基础标准。中央按国家基础标准的一定比例核定家庭经济困难非寄宿生生活补助标准，各地可以结合实际分档确定非寄宿生具体生活补助标准。中央与地方按比例分担，各地区均为55，对人口较少民族寄宿生增加安排生活补助所需经费，由中央财政承担。4.贫困地区学生营养膳食补助中央统一制定膳食补助国家基础标准。国家试点所需经费，由中央财政承担；地方试点所需经费，由地方财政统筹安排，中央财政给予生均定额奖补。2022/8/7河南财经政法大学40学生资助5.中等职业教育国家

30、助学金中央制定资助标准。由中央与地方分档按比例分担。第一档分担比例统一为82；第二档，生源地为第一档地区的，分担比例为82，生源地为其他地区的，分担比例为64；第三档、第四档、第五档，生源地为第一档地区的，分担比例为82，生源地为第二档地区的，分担比例为64，生源地为其他地区的，与就读地区分担比例一致，分别为55、37、19。6.中等职业教育免学费补助中央制定测算补助标准，地方可以结合实际确定具体补助标准。7.普通高中教育国家助学金中央制定平均资助标准，地方可以按规定结合实际确定分档资助标准。所需经费由中央与地方分档按比例分担。第一档为82，第二档为64，第三档为55，第四档为37，第五档为19。8.普通高中教育免学杂费补助中央逐省核定补助标准，地方可以结合实际确定具体补助标准。中央统一实施的免学杂费补助所需经费，由中央与地方分档按比例分担。第一档为82，第二档为64，第三档为55，第四档为37，第五档为19。共同财政事权事项基础标准支出责任及分担方式2022/8/7河南财经政法大学41基本