13-15阶段测评班讲义j

1、三、计算问答题2.位于某市区的甲房地产开发公司，2013 年度开发建设办公楼一栋，12 月 20 日与本市乙企业签订了一份商品房销售合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计 3000 万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币2500 万元，另将一块未作任何开发的土地使用权作价 500 万元转让给甲房地产开发公司，并签署转移书据。甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款 800 万元、相关税费 40 万元、房地产开发成本 360 万元，开发过程中发生用 120 万元、销售费用 200 万元、财务费用 150万元。支付的利息费用不能提供向金融机构的证明。乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使

2、用权为抵债所得，抵债时作价 300 万元并发生相关税费 10 万元。（注：当地确定房地产开发费用扣除比例为 8%，契税税率为 5%）要求：根据上述资料，回答下列问题。计算甲公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。计算乙企业应缴纳的营业税。计算甲公司应缴纳的印花税。（4）甲公司计算土地时，允许扣除的项目合计。（5）乙企业将一块土地使用权转让给甲公司，由缴纳契税，缴纳多少契税？计算甲公司应缴纳的土地计算乙企业应缴纳的土地。【及】甲公司转让办公楼应缴纳营业税=30005%=150（万元），应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计=150（7%+3%+2%）=18（万元），共应缴

3、纳营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计=150+18=168（万元）乙企业转让土地使用权应缴纳营业税=（500-300）5%=10（万元）（3）甲公司应缴纳的印花税=30000.5+5000.5=1.75（万元）（4）甲公司计算土地+168=1704（万元）时的准予扣除项目合计=（800+40+360）（1+8%+20%）（5）乙企业将一块土地使用权转让给甲公司，权属承受契税=5005%=25（万元）公司是契税的，应纳（6）增值额=3000-1704=1296（万元），增值率=12961704100%=76.06%，适用税率为 40% ， 速 算扣 除系 数为 5% ， 甲公司 应缴纳

4、土 地5%=518.4-85.2=433.2（万元）=1296 40%-1704 （7）准予扣除的项目=300+10+10（1+7%+3%+2%）+5000.5=321.45（万元），增值额=500-321.45=178.55（万元），增值率=178.55321.45100%=55.55%，适用 40%的税率和 5%的速算扣除系数，应缴纳的土地（万元）。3.某企业 2013 年签订如下合同：=178.5540%-321.455%=71.42-16.07=55.35（1）与会计师签订年报审计合同，合同约定审计费为 12 万元。与国外某公司签订一份受让期为五年的专有技术使用权转让合同，技术转让费按

5、此项技术生产的产品实现销售收入的 2%收取，每年分别在 6 月和 12 月结算。与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额 40 万元，未分别载明提供的材料款和加工费。与供电部门签订一份供用电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。（5）与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为 60 万元；次月因生产计划发生变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为 50 万元。（6）与签订一份周转借款合同，最高限额为 5000 万元，每次在限额内借款时，不再另行签订借款合同。（7）以 500 万元取得一宗土地使用权用于建

6、造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。【及】审计合同不属于印花税应税凭证，不缴纳印花税。专有技术使用权转让合同要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，但是本题中合同无法确定计税金额，暂按 5 元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“转移书据”税目。要缴纳印花税，计税依据为 40 万元，对于由受托方提供原材料的加工承揽合同，若合同未分别记载加工费金额和原材料金额的，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花；适用“加工承揽合同”税目。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税，所以

7、该用电企业与供电部门签订的供电合同，不缴纳印花税。要缴纳印花税，计税依据为 60 万元，因为合同金额减少，多贴印花的，不得申请退税或抵用；适用“购销合同”税目。（6）要缴纳印花税，计税依据为 5000 万元，因为借贷双方签订的周转性借款合同，规定最高限额，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据；适用“借款合同”税目。（7）土地使用权出让合同要缴纳印花税，计税依据为 500 万元；适用“税目。转移书据”4.2013 年 10 月取得的收入情况如下：（1）将其一项专利权转让给 A 国一家企业，取得转让收入 120000 元，按 A法缴纳法缴纳了个人所得税 15000 元；同年在 A 国提供劳务，

8、取得劳务了个人所得税 55000 元。200000 元，按 A（2）10 月份为一家公司提供设计服务，取得该公司支付的劳务30000元，从中拿出 10000 元直接捐给一家养老院。（3）4000 元。（4） 万元，每周在当地报纸上回复读者有关设计的信件，10 月份取得报社支付稿酬接受其好朋友赠与的，手续齐全、合法，赠与合同上注明该支付相关税费 2.5 万元。价值 35要求：根据上述资料，回答下列问题。计算计算计算计算来源于 A 国的所得在国内应缴纳的个人所得税。提供设计服务取得的劳务所得应缴纳的个人所得税。取得报社支付的稿酬所得应缴纳的个人所得税。获赠】应缴纳的个人所得税。【及（1）转让专利权

9、抵免限额=120000（1-20%）20%=19200（元），提供劳务抵免限额=200000 （ 1-20% ） 40%-7000=57000 （元），来源于 A 国的所得抵免限额合计=19200=76200（元），已在 A 国缴纳=15000=70000（元），所以共应在我国缴纳个人所得税=76200-70000=6200（元）。（2）提供设计服务取得的劳务所得应缴纳的个人所得税=30000（1-20）30%-2000=5200（元），直接捐赠不得税前扣除。（3）取得报社支付的稿酬所得应缴纳的个人所得税=（4000-800）20%（1-30%）=448（元）。（4）受赠人因无偿受赠房屋取得的

10、受赠所得，应按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。获赠应缴纳个人所得税=（35-2.5）20%=6.5（万元）。四、综合题1.某卷烟生产企业位于市区，为6.8 万元，2013 年 12 月发生如下业务：一般，2013 年 11 月月末留抵税额（1）月初进口一批烟丝，支付货价折合（下同）300 万元、卖方佣金 10 万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计 12 万元；从运往企业仓库发缴款书、货生不含税运费 2 万元。以上业务已取得进口完税凭证、进口运。（2）存货盘点时发现，上月购进的一批烟丝短缺 20%,该批烟丝购进时取得的专，用注明金额 10 万元，支付运费 3000 元，取得

11、一般开具的货运过程中发生的合理损耗。己抵扣进项税额，经核查，15%因管理不善丢失，5%系（3）购进一辆生产用货车，取得的消费税的小汽车自用，支付含税价 24 万元，并取得注明价款 7.5 万元；购进一辆应缴纳。（4 从某模具厂的生产用模具一批，该模具厂为注明价款 26000 元。小规模，取得（5）领用月初进口烟丝的 80%用于生产 M 牌号卷烟。（6）当月外购烟丝，取得注明金额 30 万元，运往某企业（一般）委托加工成甲类卷烟 500 标准箱，支付不含税加工费 12 万元，并取得。该企业同类卷烟的售价为每标准箱 2 万元（不含税价）。（7）将委托加工收回的甲类卷烟销售 50 标准箱，取得不含税

12、销售额 95 万元。（8）按 60 元/条的调拨价格（不含司。）销售 600 标准箱 M 牌号卷烟给某卷烟批发公（其他相关资料：烟丝的关税税率为 10%；烟丝的消费税税率为 30%；甲类卷烟的消费税税率为 56%加 0.003 元/支；乙类卷烟的消费税税率为 36%加 0.003 元/支；卷烟每标准箱=250标准条，每标准条=200 支；所取得的要求：根据上述资料，回答下列问题：进项税额扣除凭证均在当月通过认证并抵扣）计算进口烟丝应缴纳的进口环节税金。计算应转出的进项税额。计算该企业当期准予抵扣的进项税额。（4）计算该企业当月应纳的。（5）计算销售委托加工收回的卷烟应缴纳的消费税。（6）计算该

13、企业当月应向缴纳的消费税（不含被代收代缴的消费税）。计算该企业当月被代收代缴的消费税。计算该企业当月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加（不包括被代收代缴的）。【及】（1）进口烟丝应纳关税税额=（300+10+12）10%=32.2（万元）进口烟丝组成计税价格=（300+10+12）（1+10%）（1-30%）=506（万元）进口烟丝应纳税额=50617%=86.02（万元）进口烟丝应纳消费税税额=50630%=151.8（万元）进口烟丝应纳进口环节税金合计=32.2+86.02+151.8=270.02（万元）（2）应转出的进项税额=（1017%11%/10000）15%=0.26（万元

14、）（ 3 ） 该企业当期准予抵扣的进项税额=86.02+2 11%+7.5 17%+24/ （ 1+17% ） /100003%+3017%+1217%-0.26+6.8=104.76（万元）17%（4）该企业应纳=9517%+60250600/1000017%-104.76=64.39（万元）（5）委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方代收代缴消费税的计税价格销售的，属于直接销售，不再缴纳消费税。本题中收回后的不缴纳消费税。，低于受托方的计税价格，所以（6）该企业应向0.003-151.880%=324缴纳消费税=60250600/1000036%+600250200/10000.44=2

15、11.56（万元）（ 7 ） 该企业当月被代收代缴的消费税 =2 500 56%+500 250 200/10000 0.003=567.5（万元）（8）该企业当月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=（64.39+211.56）（7%+3%+2%）=33.11（万元）。2.某市汽车销售为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的 4S 店，系增值税一般。2013 年有关涉税资料如下：“主营业务收入”科目贷方发生额合计 11700 万元，其中汽车及配件销售收入 10200万元，修理业务收入 1500 万元；其他业务收入合计 632.97 万元。“营业外收入”科目贷方发生额合计 107 万元。

16、其中财政拨款 85 万元，接受捐赠收入 22 万元。取得投资收益 85 万元，全部系从境内投资的高新技术企业（非上市公司，所得税税率 15%）税后分回股利 85 万元。“主营业务成本”科目借方发生额合计 8845 万元，其中汽车及配件销售成本 8370万元、修理业务成本 475 万元；发生其他业务成本 175 万元；发生营业税金及附加 325 万元。“销售费用”科目借方发生额合计 1193 万元，其中发生运杂费金额合计 353 万元、费及业务宣传费 840 万元。（6）“用”科目借方发生额合计 1560 万元，其中合理的职工工资 1050 万元、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出 21

17、万元、职工福利费 120 万元、2013 年 10 月公司为员工万元。制作工作服支出 30 万元、业务招待费 105 万元、折旧等其他合理费用 234（7）“财务费用”科目本年度借方发生额为 210 万元，为按照 10.5%的年利率标准向甲生产企业（非关联方）借款 2000 万元（借款期限为 1 年）所发生的利息费用支出。同期同类年利率为 5.65%。（8）“营业外支出”科目借方发生额合计 100 万元。其中该公司通过省教育厅向某山区中小学捐款 50 万元，滞纳金 35 万元，罚息 15 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：计算该公司当年的会计利润。计算业务（2）应该调整的应纳税所得额。计

18、算业务（3）应该调整的应纳税所得额。计算业务（5）应该调整的应纳税所得额。计算业务（6）应该调整的应纳税所得额。计算业务（7）应该调整的应纳税所得额。计算业务（8）应该调整的应纳税所得额。计算该公司当年的应纳税所得额。计算该公司当年应纳的企业所得税税额。【及】（1）该公司当年的会计利润=11700+632.97+107=116.97（万元）（2）财政拨款属于不征入，应调减应纳税所得额 85 万元。（3）从居民企业取得的投资收益属于免入，应调减应纳税所得额 85 万元。（4）销售（营业）收入=11700+632.97=12332.97（万元）费及业务宣传费扣除限额=12332.9715%=1849.95（万元），实际支出额为 840万元，未超过限额，所以不需要调整应纳税所得额。（5）工会经费扣除限额=10502%=21（万元），实际支出额未超过限额，无需调整应纳税所得额。职工福利费扣除限额=105014%=147（万元），实际支出额未超过限额，无需调整应纳税所得额。业务招待费扣除限额 1=10560=63（万元），限额 2=12332.970.5%=61.66（万元），应调增应纳税所得额=105-61.66=43.34（万元）。（6）非金融企业向非金融机