行政事业单位内部控制工作基本指引

1、WOR格式可以编辑专业资料整理行政事业单位内部控制工作浙江省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节 收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节 资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制、工作步骤示意图、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示

2、意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，弓I导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经 济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规 模参照使用。对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可

3、在本指引基础上适 度简化。对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上， 如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理 水平。由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关 法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。（二）开展单位层面内部控制建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、

4、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等。建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等。建立会计机构管理制度主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等。按照单位的控制工作需要建立其他管理制度。按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构（见下文）。（三）开展经济活动内部控制梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计。进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册

5、。、工作流程图成立单位内部控制专门机构或牵头部门开展单位内部控制建设预算收支政府采购资产建设项曰合同合11、确定单位主要经济活动的管理结构（见下文）2、对照内控规范和相关法律法规的要求，全面梳理单位主要经济活动的业务流程，找虹险点3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规定，采取控制措施，进行内控设计4、完成上述工作后，在单位原有管理制度的基础上，进一 步完善单位的制度建设，制度建设应包括的内容：业务 的管理结构各业务环节的岗位设置、职责分工。主要 业务环节的控制设计业务流程图5、编制内部控制工作手册三、主要经济活动的管理结构业务活动管理部门岗位设置不相容岗位预算业务决策机构，由单位

6、领导班 子，部门负责人组成，履 行预算管理职能的决策机 构。管理工作机构，设在财会部 门，履行预算日常管理职能 执行机构，各业务部门， 执行审批下达的预算设置预算编制、审 批、执行监督、绩 效评价等岗位，明 确各岗位职责权 限预算编制与预算审 批；预算审批与预 算执行；预算执行 与分析评价支业务会部门（指定的归口管理部门或财收 一般应为财会部门）设置收费、稽核、收款与 批、审核、支出申请和内 支付、核算和归批；付款 印章管款执行；业务经办 和会计核算，增加 确各岗位职责权 限会计核算；支出审 部审:审批和付档、票据、理等关键岗位，明支付录入和审核岗位等务业务会部门（指定的归口管理部门或财债 一

7、般应为财会部门）决策机构，成立政府米购设置债务申请、审 批、经办、对账检 查等岗位，明确各 岗位职责权限举债申请与审批； 债务业务经办与会 计核算；债务业务 经办与债务对账检 查政府米购业务领导小组，由单位领导、 政府米购归口部门，财会 部门和业务部门负责人组 成。实施机构，由米购归口部 门（成立专门的政府采购部门 或指定办公室为归口部门）， 财会部门，相关业务部门组成 监督机构，内部审计部门 货币资金：指定的归口管理部门或财设置政府采购预购需求制 采购活动审批，招标文件 监备与复核，合同签督等 验收，验收与 岗位职责权限政府采购预算的编 制和审疋，政府采 1定与内部算编制、 :准执行、采购活

8、动 岗位，明确各订与保管，付款审批与 付款执行，采购执 行与监督检查等会部门（一般应为财会部门）设置会计、出纳、稽核等资金管理批与执行 确票据和金的保管和收支 目的会计核算；货其中， 的保管和盘任稽核、会计 资金货币资金支付的审 打货币资岗位，明 :账印章管理责任人， 出纳不得兼币资金 档案点清查；货币资产业务保管和收入、支的会计记 债权、监督债务账目的登记 工作，出纳岗位不 得由临时人员担 任。【录和审计出、费用、实物资产：设置专门的资产管理部门或指定归口管理部门设置资产预算编 制、产权登记、资 产记录、日常管 理、统计分析等岗 位，明确各岗位职 责权限对外投资：指定的归口管理部门或财 会部

9、门（一般应为财会部 门）设置对外投资经 办、审核、管理等 岗位，明确各岗位 职责权限对外投资的可行性 研究与评估、对外 投资决策与执行、 对外投资处置审批 与执行等建设项目业务成立专门的管理部门或指定归口管理部门设置项目前期工作管理、技术管项目建议 设施工研究与项目决策、 预算编制与审财务管理和建设核、项目 等岗位，款支付、竣工决 明确各岗位职责与竣工审 设置合同拟定、审一和可行性理、基本建管理、监督管理、概实施与价档案管理算计等权限。合同拟定与审核；合同业务指定归口管理部门，一般 为内设法制部门或办公室核、合同执行监合同审核 核算与归合同审批与订立 各合同执行与监督等岗位与审批；督、合同 ；

10、档等岗位，明确 :的职责权限第三部分经济活动内部控制第一节预算业务控制、工作步骤示意图了解预算业务的管理结构和预算业务业务的主要环节预算编制了解预算业务的管梳理各业/查找风务环节的险点工作流程控制设计制度建设决算管理预算绩效管理修改部门预算计划编制本级预算草案(11)批复部门预算批准本级预算（二）预算执行预算执行申请超出预算指标申请一+进入预算追加调整程序.符合预算指标及其规定一预算执行审批预算执行管理预算执行分析（三）预算绩效管理三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算编制 及批复提出新增需 求、评审新 增项目提出的新增需1建 虚基础信息数

11、据库， 报人员、资产、核； 业务工作内 容，新增项目 未经过科学论 证和评审。:立财政补助人员和资产求不真实， 加强需求审2.建立和完善项目评审制，对 于建设工程、大型修缮、信息 化项目等专业性较强的重大 事项，需先进行项目评审。提出新增需 求的业务部 门按规定的预 算编审程序 进行预算编制预算编制不科 学，预算编制 粗糙，不符合工作实际召开预算编制会议，全面把 握预算编制政策，细化预算编 制；建立预算编制、预算执行、 资产管理、人事管理、预算绩 效管理的沟通协调机制；预算编制部门3.加强预算合理性和合规性 审核。预算批复预算不进行内部批复，导致预算执行力度不足，预算约单位将批复的预算在单位内

12、部进行指标分解和审批下达。预算管理部门（二）预算执行流程关键环节风险点主要防控措施责任主体没有按照批复的预算安排支预算支出出、超预算指管理标安排预算支1.业务部门申请支出事项必 须有预算指标，再履行预算支出审批手续;2.无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序;单位负责人、预算管理部门，财会部门，预算执行机构预 算 执 行预算收入管理没有按照规定 足额收取收入 并相应上缴财 政3.明确单位内部预算追加调 整程序。建立收入监控机制，按照进度组织收入并及时上缴收入执收部 门，财会部门预算执行没有进行预算 执行分析，没 有建立有效沟1.建立预算执行监控机制，运 用信息系统对业务部门的预

13、算执行情况进行监控;单位负责人， 预算管理部通机制，可能效果管理导致预算执行 进度偏快或偏 慢2.建立预算分析机制，召开预 算执行分析会议，定期通报预 算执行情况，研究存在的问 题，提出改进措施。门，财会部门，预算执行机构束力弱化（三）决算和预算绩效管理流程关键环节风险点决算与预算存主要防控措施1.按照财政部门要求，按照规 定的时间、格式、要求进行决算编制；责任主体在脱节、口径决算不一，难以及2.决算报表内容完整，数据准 确，审核人员进行签字确认；和预决算编制时反映预算执3.加强决算数据分析，收集数财会部门算绩行情况，导致据资料，分析预决算差异原效管预算管理的效因，撰写预算结果报告；理率低下4

14、.将分析报告反馈各业务部门，查找问题，制定整改措施。预算绩效管理预算绩效管理 机制不完善， 可能导致绩效 目标脱离实际，绩效监控 不到位，绩效 评价不科学， 评价结果流于 形式建立绩效管理制度；预算绩效目标的设定要经过调 查研究和科学论证，目标要指向明 确，细化量化，符合客观实际；评价标准和评价方法科学 合理、客观公正，要形成评价 报告；评价结果要及时反馈并进行 定范围的公开，作为改进 预算管理和安排以后年度预 算的重要依据。预算绩效管 理组织单位 和预算管理部门第二节收支业务控制、工作步骤示意图（一）收入业务收入业务了解收入IS-业务的管梳理各业理结构和务环节的查找风/控制业务的主工作流程L

15、险点设计（二）支出业务支出审核梳理各业理结构和查找风控制了解支出 业务的管支出审批务环节的支出业务业务的主险点设计/ . 制度建设制度建设工作流程要环节支付控制核算与归档（三）债务业务了解债务 业务的管理结构和业务的主*确定梳理各业查找风/险点控制V设计M债务业务债务履行气44务环节的债务项目的工作流程要环节制度建 设债务核算与归档、风险点及主要防控措施一览表（一）收入业务流程关键环节收入管理风险点截留、坐支、挪 用非税收入，非 税收入不开具 缴款书，隐瞒应 缴收入截留、坐支其他主要防控措施建立非税收入定期稽查制 度，落实收缴责任，严格责 任追究；建立收入征管信息系统， 进行收入分析，财会部门

16、定期与收入执收部门对账；严格收费票据管理，开票责任主体收入执收部 门，财会部 门收入和收款分离，收入和票据定期核对;4.定期进行财务检查和内部 审计监督，加强往来账的清 理和检查工作。流程支出管理出业务关键环节风险点支出范围和开支标准不符合支出事项事前申请审核 和审批相关规定，导致预算执行不力， 甚至发生支出业务违法违规主要防控措施1.申请支出事项必须有预算 指标，无指标或超指标的支出不能进行申请;责任主体2.财会部门进行预算指标审核;3.申请支出部门按照单位内部授权审批权限进行逐级报 批；申请支出事项部门，财 会部门的风险4.审核审批后，按规定开展 支出业务。1.财会部门进行单据审核，申请支

17、出事支出事项缺之事后支出事后监控，可能签署审核意见；项部门，财审批导致乱列支出，2.根据支出事项数额及支出会部门超指标列支出、事项性质的审批权限由不同虚假票据套取 资金等风险的审批人进行审批。支付控制资金支付不符合国库集中支 付、政府米购、 公务卡结算等政策规定，导致r f r、+ trn ryl IZA.出纳人员进行复核；按照规定的资金支付方式 进行资金支付。财会部门核算和归档控制支出违规风险会计资料不全，导致责任确认财会部门根据支出凭证及 时准确登记账簿；会计档案妥善保管、严防财会部门支出管理不清毁损、散失、泄密或不当使用（三）债务业务流程债务业务管理关键环节债务项目确定及审批风险点未经充

18、分论证或未经集体决策，擅自对外举借大额债务，可主要防控措施进行债务项目论证和评 估，财会部门编制债务融资 和偿还方案；大额债务在充分论证的基础上，由单位领导班子集体责任主体单位负责人，债务业务归口管理能导致不能按期还本付息，出现财务风险债务管理和监控不严，没有做决定；3.需报请主管部门和财政部 门进行外部审批的，按照规 定进行报批。按照规定的用途使用资 金；财会部门按照债务融资和偿还方案按时还本付息，做部门单位负责债务项目的履行好还本付息的准备，出现财务 风险或单位利好偿债准备；3.财会部门定期核对债务余 额，进行债务的对账和检查人，债务业务归口管理 部门，财会益受损部门控制；4.归口部门及时

19、进行债务清理，防范控制债务风险。债务没有及时1.财会部门及时进行债务业债务核算与纳入账内核算，务的会计核算;财会部门归档形成帐外债务和财务风险2做好档案保管工作，妥善 保管相关记录、文件和凭证。、工作步骤示意图政府采购业务、工作流程图第三节政府采购业务控制采购预算与计划了解政府 采购业务梳理各业的管理结的主要环节采购项目验L构和业务收工作流程采购质疑投采购资料归档务环节的查找风险点控制设计编制亠审核、单复政府采购预算编制、审核政府采购计划确定采购组织形式和采购方式组织采购组织验收办理资金支付手续记账，采购文件归档三、风险点及主要防控措施一览表（一）采购预算编制与计划管理流程关键环节风险点主要防

20、控措施责任主体采购 预算 计划 管理政府采购预 算编制与审核资产管理与预 算编制部门之 间缺乏够沟通 协调，政府采 购活动与业务 活动相脱节， 出现资金浪费 或资产闲置等 问题建立预算编制、政府采购和资 产管理等部门或岗位之间的 沟通协调机制，联合进行政府 采购预算编制。采购预算编 制部门、财 会部门、业 务部门采购计划编制超预算指标和 内容编制采购计划，影响政府采购预算的业务部门严格按照政府采购预算范围、数量、金额和要求等编制政府采购计划。业务部门采购计划审核执行效果政府采购需求审核审批不严 格，未按政府 采购预算进行 采购，影响政 府采购预算的 严肃性和政府 采购效果政府采购部门审核采购计

21、 划的合理性：采购计划是否列 入预算、是否与业务部门的工 作计划和资产存量相适应；是否与资产配置标准相符；专业性设备附有相关技术寺rz Jr占右LTr丄壬E政府采购部 门、财会部 门采购计划部丨门的申核意见；3.财会部门对采购计划是否 在预算指标额度内进行审核。合理设置政府采购计划的 审批权限、程序和责任；经审核的政府采购计划按政府采购部门只XI 口丿1 土丿ALL 1 J 1 J儿,审批给各业务部门，作为业务部门 办理政府采购业务的依据。（二）采购活动管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体政府采购活动部门审核或其他方式规避公业务部门采标购的申请与开展不规范，审核未按规定选择采购方式、发/

22、布采购信息，政3.审批后政府采购计划下达府采购甚至化整为零共招业务部门采购管理部业务部门应当以批复的政 府采购预算和计划提出政府 采购申请；业务部门负责人进行复核 政府采购部门对业务部门的 政府采购申请进行审核；1.审核重点是否符合政府采门 购计划，采购成本是否在预算政府采购信息的发布指标额度内，米购组织形式是否合规等；采购方式等事项加强审核和审批1.在政府指定的政府采购信 息发布媒体上进行发布；2.对招标公告；邀请招标资格预审公告；中标公告等信息依 法公开。采购活动管理1.根据政府采购组织形式的 不同，确定验收方式;采购项目验收组建验收小组；出具验收证明；财会部门根据验收证明办 理款项支付。

23、1.专人负责质疑投诉处理工质疑投诉处理质疑投诉处理不及时，不规 范，既不利于 及时发现问 题，发挥社会 监督作用，也 影响政府公信 力政府采购档案 管理不善、信采购管理部 门、业务部 门、外部采 购中心采购管理部 门、财会部 门政府采购业 务记录控制涉密政府采购项目管理息缺失，影响 政府采购信息和财务信息的真实完整涉密事项被泄、工作步骤示意图（一）货币资金业务作；规定质疑答复工作的职责 权限和工作流程；答复中形成的各种文件由 政府采购部门进行归档和保 管；质疑投诉问题要进行定期 梳理报告，发现问题，改进工 作。建立政府采购业务工作档 案；定期分类统计政府采购信息；内部通报政府预算执行情 况、采

24、购业务开展情况。与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设立保密条款第四节资产业务控制采购管理部门采购管理部门采购管理部门1 %货币资金/建立货币 资金业务的管理结梳理各业查找风|iKL1/控制Xj业务构和业务务环节的.匸险点L设计工作流程的主要环 节制度建设（二）实物资产和无形资产业务属于政府采购，进入政府采购业务流程实物资产形资产业梳理各业查找风控制制 度和无形资务的管理资产使用务环节的建险点设计设产业务结构和业工作流程务的主要资产购置建立实物 资产和无环节资产处置（三）对外投资业务投资项目的确定建立投资 业务的管理结构和投资项目梳理各业查找风控制J 乂屮工/业务的主管理工作流程

25、险点要环节投资项目 处置一览表二、风险点及主要防控措施（一）货币资金设计 建流程关键环节风险点主要防控措施责任主体现金建立健全货管理 币资金岗位责任制岗位不健全，不 相容岗位未实 现有效分离，容 易出现财会人 员舞弊的可能不相容岗位相互分离，未 经授权的部门和人员不得办 理货币资金业务或接触货 币；出纳人员不得担任稽核、 会计档案保管和收入、支出、 费用、债权、债务账目的登 记工作。出纳人员不得由临财会部门时人员担任;现金管理财务专用章由专人保管， 个人名章由本人或其授权人 员保管。负责保管印章人员 配备单独的保险柜等保管设 备；按照规定由有关负责人签 字或盖章的，履行签字或盖 章手续。银行账

26、户管理银行账户管理 不善，多头开 户，不及时销户，为违规转移 隐匿单位资金 提供便利银行账户由财务部门按照 国家规定统一集中管理，严 格按照规定的审批权限和程 序开立、变更和撤销银行账 户。已开立未使用或长期不用 的账户及时进行销户，对已 销户的银行账户，应在办理销户后一个月，再由经办人 员以外的会计人员向银行核 实销户情况，确保销户已得 到执行；银行预留印鉴由不同人员 分开保管，严禁一人保管所 有预留印鉴；财会部门货币资金核查控制资金清查制度不完善，可能导致资金丢失和会计人员舞弊 风险4.防范网上支付的风险。建立现金清查制度，指定 不办理货币资金业务的会计 人员定期不定期抽查盘点库 存现金；

27、加强银行对账管理，指定 不办理货币资金业务的会计人员核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账 及银行存款余额调节表，核 对是否账账相符，账实相符；出具资金核查报告，对发财会部门债券管理债权长期挂账， 形成呆账、坏账 损失现的问题及时进行分析和整 改，堵塞管理漏洞。建立有效的债权清理机制；定期核查债权信息，及时 追索和清；对临近诉讼时效的债权信财会部门息，及时办理诉讼时效保全 手续。已经发生或可能发生的呆账、 坏账应及时通报并提出处置方 案；已核销的坏账，单位仍然保 留追索权，应单独设置备查账。（二）实物资产和无形资产资产配置超标准酉F置资产，造成资产损 失浪费，资产配 置不合理，影响资产预

28、算编制参见预算业 务预算编制控制；资产购置参见政府采购业务活动控制；资金支付参见收支业务控工作运行资产管理资产使用资产保管不善、维护不当造成资产毁损浪费，缺乏资产有效记录和清查盘点制度，产生帐外资产、资产流失、资产信息失真、账实不符等问题制。资产管理部门建立并使用 资产信息管理系统对资产进 行管理；规定资产使用人在资产管 理中的责任，对贵重资产、危险资产、有保密特殊要求 的资产指定专人保管；建立资产定期清查盘点制 度，资产管理部门、财会部门和资产使用部门定期对资 产进行账实核对，出具资产 清查报告、报经资产管理部门审批；及时做好资产统计、报告、 分析工作，并进行资产信息 的内部公开；做好固定资

29、产日常保养、维修和维护工作，维修、维护应履行申报审批手续，经责任主体预算编制部门、资产需求部门、政府采购部门、财会部门资产使用部 门及人员、资产管理部门资产 管理租借、对外投资以及处置的 程序、审批权限和责任。资产收益管理资产收益未及时收取，导致，单位利益受到资产收益的收取参见收入 业务控制；资产对外签订合同参照合同控制；资产归口管理部门，财会部门资产处置损失资产处置没有 严格执行审核 审批程序，未按 照国家有关规 定执行，有关人 员徇私舞弊，可 能导致资产流 失、单位利益受 损3.收益管理参见对外投资业 务控制。重大资产处置，建立集体 议事决策机制；对资产的调剂、出租、出 借、对外投资、处置

30、等制定 管理制度，明确处置程序和 审批权限；重大资产处置需要按规定 进行资产评估或技术审核；资产处置收益按照国家规 定上缴或管理；资产管理部门对处置的资资产管理部 门，相关审 批权限负责 人，财会部 门产及时进行记录并提交财会部门进行账务处理。（三）对外投资流程关键环节风险点责任主体王要防控措施1.对外投资要进行可行性论对外投资、/九学未按国家规定 进行对外投资 对外投资决策 程序不当，未经 隹什、/十羊 饰=52证和集体决策；重大对外投资实行专家评审制度；对外投资必须按照管理权限履行审批手续；对外投资决策集体决策，缺乏充分可行性论证，导致投资失败。4.主管部门详细记录投资决策过程、各方面意见

31、，与可行性论证报告等资料由资产管理部门归档保管，以泰（落实投资决策的责任对外投资追踪管理单位负责人单位负责 人、资产管 理部门、财 会部门造成投资损失 和资产流失投资单位情况，进行动态监 控；主管部门加强对投资收益 的会计核算和对外投资资料 的归档管理；建立责任追究制度，对外 投资出现重大决策失误的， 未履行集体决策程序和不按 规定执行对外投资业务的部 门及人员要进行责任追究。第五节建设项目业务控制、工作步骤示意图项目立项4工程设计和K概预算/建设项目业务了解建设 一项目业务的管理结构和业务的主要环节工程招标梳理各业务环节的工作流程查找风险点制控制度建设计设项目变更竣工决算二、风险点及主要防控

32、措施一览表（一）项目管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体立项缺乏可行1.建设项目属于重大经济事项，性研究或者可决策应当由单位领导班子集体行性研究流于决定，适用集体研究、专家论形式，决策不证和技术咨询相结合的议事决项目决策当、审核审批不策机制；单位负责人严、盲目上马， 导致建设项目项目决策程序、相关责任、决 策过程和各方面意见要形成书难以实现预期 目的，甚至导致面文件，妥善保管，落实项目 决策责任。项目 管理项目失败项目审核项目未经过有效审核，项目设 计方案不合理， 概预算脱离实 际，技术方案不 能落实等，导致建立项目审核机制岗位设置上，建设项目文档的 编制与审核应当相互分离；审核工作由具

33、备相关技术和 专业知识的专家参与或委托具 有相应资质的中介机构进行审 核出具评审意见；招标管理建设项目质量存在隐患、投资失控的问题招投标过程存 在串通、暗箱操 作或商业贿赂 等舞弊行为，可 能导致招标工 作违法违规，以 及中标人实际3.负责审核工作的机构或人员 应当对出具的审核意见或评审 意见承担责任。建立建设项目招标管理制度，明确招标范围和要求，规范招标程序，发布招标公告；需要编制项目标底的，财会部门要对标底计价内容、计价依据进行审核；对标底进行保密，落实保密责任；开标要委托公证机构进行检 查和公证；组成评标小组负责评标，评审难以胜任等风 险建设项目变更小组成员对出具的评审意见承 担个人责任

34、；小组成员名单保 密；6.及时向中标人发出中标公告， 签订书面合同、明确权利和责 任。1.项目确需进行变更的，建设项 目管理部门、项目监理机构要进行审核，并履行审批程序；建设项目变更审核不严格，工 程变更频繁，可 能导致预算超2.因设计变更造成价款支付方 式及金额发生变动的，建设项 目归口管理部门要提供完整的支、投资失控、建设项目档案管理书面文件和其他资料；工期延误等风3.财会部门要加强对建设项目建设项目归口管理部门，项目审核机构建设项目归口管理部门，财会部 门建设项目归口管理部门、财会部门、项目监理机构建设项目归口管理部门、财会部门外资产等风险（二）资金管理流程关键环节风险点主要防控措施责任

35、主体资产 项目 资金建设项目资金的支付建设项目资金 管理不严格，价 款结算不及时， 项目资金使用 管理混乱，导致 工程建设进度单位要按照审批下达的投资 计划和预算对建设项目资金实行专款专用；财会部门及时掌握工程进度，根据工程进度支付工程款；财会部门建设项目资 金投资概算 变更3.价款支付要取得监理机构的相关人员的签字确认。管理建设项目竣 工决算管理延迟或中断，资金损失等风险虚列建设成本隐匿结余资金，工程投资概算一般不允许调整，确需调整，应当履行审核 和审批程序，报经批准后才能 调整投资概算。建设项目管理部门和财会部门及时编制竣工决算；及时提请主管部门或审计部建设项目归 口管理部 门，财会部 门

36、建设项目归未及时办理竣口管理部门，财会部门门进行竣工决算审计； 工验收，导致竣及时提请有关部门进行竣工 工决算失真和验收； 帐外资产等风办理建设项目资产移交工作， 险财会部门及时将资产入账。第六节合同业务控制、工作步骤示意图合同订立了解合同业务的管合同业务理结构和梳理各业合同履行务环节的查找风控制 度、工作流程图业务的主要环节合同登记与归档险点工作流程设计建三、风险点及主要防控措施一览表（一）合同订立阶段流程关键环节风险点主要防控措施责任主体合同 订立合同调查对合同对方未调查或 未履行恰当的调查程 序,致使合同履行存在 风险,单位利益受 损建立合同调查报告制 度，合同签订前，必须 履行调查工作

37、程序，出 具调查报告；建立牵制和复核机 制，慎重选择调查成员。合同调查组织部门合同谈判与合同对方合谋在重 大问题做出不当让步或泄露本单位合同谋略导致单位利益受损实行合同谈判联席制 度，法律、技术、财会 人员联合进行谈判；重大经济合同应聘请外部专家参与合同谈责部门判；建立责任追究制度， 谈判的重要事项和各方合同谈判负合同订立意见，应当进仃记录并妥 善保存，作为追究责任的 重要凭据。合同文本 拟定在合同拟疋中故意隐 藏重大疏漏和欺骗， 导致单位利益受损米用标准合同文本，订 立书面合同；重大经济合同应聘请法 律顾问和第三方技术专家 审查合同条款。合同文本拟 定负责部门合同审核对合同条款、格式审 核不

38、严格，可能使单位面临诉讼的风险或造成经济利益损失建立会审制度，归口管 理部门、业务部门、财会 部门联合审查；审查人员对做出的审查 结果负责，归口部门对合 同审查结果负全面责任。1.严格各类合同的签署权财会部门、 业务部门、 合同业务归 口管理部门合同签订授意或合谋串通签订 虚假合同，谋取私利或 套取、转移资金限；严格合同专用章保管制度；采取恰当措施，防止已 签署的合同被篡改。合同签订经 办部门（二）合.決壬口同履行阶段关键环节风险占十要防控措施流程合同履行关键环节合同履行情况监控丿风险点发现合同履行中的风 险不采取措施，合同 纠纷处理不当致使国家 利益受损主要防控措施1.明确相关责任人在合同 履行