税法第二章增值税习题

1、第二章一、征税范围及纳税义务人掌握目的辨析 。的征税范围和特殊行为，注意与营业税的划分规则；注意营改增内容不同税掌握征税范围的具体规定：与电有关的 3 个项目，（4）、（5）和（12）；（9）矿产品与营业税的划分；（14）二手车的内容；（16）（22）营改增的细致内容。 掌握视同销售的几种情况，还要把握视同销售与所得税视同销售的关系。1.【2015 年考题】2. 【2014 年考题】某航空公司为一般，2014 年 7 月取得的含入包括航空培训收入 57.72万元、航空摄影收入 222.6 万元、湿租业务收入 199.8 万元、干租业务收入 245.7 万元。该公司计算的下列销额，正确的有（ ）

2、。额 5.72 万元额 12.6 万元额 19.8 万元额 35.7 万元A.航空培训收入的销 B.航空摄影收入的销 C.湿租业务收入的销D.干租业务收入的销正确BCD航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为 6%；湿租业务属于交通运输服务，税率为 11%；干租业务属于有形动产租赁服务，税率为 17%。选项 A，航空培训收入的销选项 B，航空摄影收入的销选项 C，湿租业务收入的销选项 D，干租业务收入的销额57.72（16%）6%3.27（万元） 额222.6（16%）6%12.6（万元） 额199.8（111%）11%19.8（万元）额245.7（117%）17%35.7（万元）下列收入

3、中，应当征收的是( )。 A.电力公司向发电企业收取的过网费收入收取的会员费收入燃油电厂从财政专户取得的发电补贴收入融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入【】A【】选项 BC：不征收;选项 D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于的征税范围，不征收。【知识点】征税范围的特殊项目3.【2014 年考题】某船运公司为一般并具有国际经营资质，2014 年 7 月取得的含入包括货物保管收入 40.28 万元、装卸搬运收入 97.52 万元、国际收入 355.2 万元、国内收入 754.8 万元。该公司计算的下列销额，正确的有（ ）。货物保管收入的销装卸搬运收入的销额 2.28 万元额

4、 9.66 万元额 35.2 万元额 74.8 万元C.国际D.国内收入的销收入的销正确 适用AD货物保管服务、装卸搬运服务属于物流辅助服务，税率为 6%；国际服务，零税率；国内服务属于交通业服务，税率为 11%。货物保管收入的销装卸搬运收入的销额40.28（16%）6%2.28（万元）额97.52（16%）6%5.52（万元）额0额754.8（111%）11%74.8（万元）国际国内收入的销收入的销二、一般和小规模的认定及管理要熟悉一般和小规模的认定标准：年销售规模；资格条件。划分年销售额的范围：年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机销售额和免税销售额。

5、关对会计核算健全，也达到一般，则按照销售额依照的销售额的，没有按规定申请成为一般的税率计算应纳税额，还不能抵扣进额。【2012 年考题】以下各项中，应计入免税销售额稽查查补销售额纳税评估调整销售额一般认定标准的“年应税销售额”的有（ ）。【2015 年考题】下列行为中，视同销售货物缴纳的是( )。 A.将购进的货物用于集体福利将购进的货物用于个人消费将购进的货物用于非应税项目将购进的货物用于对外投资【】D【】将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费的，属于视同销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于视同销售行为，所以选项 ABC 不正确。【知识点】视同销售行为D.正确销售

6、额ABCD年应税销售额指连续 12 个营期内累计销售额，包括纳税申报销售额、稽销售额和免税销售额。查查补销售额、纳税评估调整销售额、2.某家用电器修理厂会计核算健全，2014 年营业额 120 万元，但一直未向主管税务机关申请一般认定。2015 年 5 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 23.4万元；购进的料件、电力等均取得，对应的合计 2 万元。该修理厂本月应缴纳A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40（ ）万元。正确D应纳23.4（117%）17%3.4（万元）三、税率与征收率要注意低税率和征收率的使用规则。（一）、基本税率 17%（二）、低税率13%的适用范围，注意新增1

7、1%：交通服务、邮政服务、基础电信服务6%：除有形动产租赁之外的现代服务业、增值电信服务（三）、零税率出口货物及应税服务。零税率应税服务包括：P52 国际（四）、征收率3%、减按 2%的情形。注意四个问题：1.13%的低税率不涉及劳务服务、向提供的设计服务。2.征收率不仅小规模使用同时为税率和扣除率的13%与资源税的衔接1.【2014 年考题】某航空公司为取得的一般并具有国际经营资质，2014 年 6 月购进飞机配件上注明价款 650 万元、税额 110.5 万元；开展航空服务开具普通取得的含入包括国内收入 1387.5 万元、国际收入 288.6 万元、飞机收入 127.2 万元。该公司 6

8、 月应缴纳的A.34.2 万元B.50.54 万元C.62.8 万元D.68.21 万元为（ ）。正确A国际服务，适用零税率；飞机服务属于物流辅助服务，税率为 6%。该公司 6 月应缴纳的110.534.2（万元）1387.5（111%）11%127.2（16%）6%2.【2013 年考题】某副食品商店为小规模，2013 年 8 月销售副食品取得含税销售额 66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098 元。该商店应缴纳的A.2282 元 B.2291.96 元 C.2448 元D.2477.88 元为（ ）。正确A应缴纳的66950（13%）3%17098（13%）2% 2

9、282（元）四、的计税方法的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。一般计税方法应纳税额的计算基本公式：销项-进项+进转出关于销应特别注意：几种特别销售行为，尤其注意折扣折让、以旧换新、以物易物、包装物押金。视同销售的价格确定规则。计算的销售额。销的销售额正常销售的销售额、特殊方式下的销售额以及视同销售关于销售额是否含税的归纳：【重要疑点归纳】需要作含税与不含税换算的情况归纳：（1）商业企业零售价（2）普通上注明的销售额（一般和小规模都有这种情况）价税合并收取的金额价外费用一般为含入（5）包装物押金一般为含入（6）建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的

10、合同）关于费销与进的区分。必须能够区分一些行为是属于视同销售计销，还是不可抵扣进。关于进应特别注意：1.烟叶收购进的抵扣要与进一步加工生产卷烟的计算结合起来复习。其中 10%的价外补贴在计算烟叶税时使用；2.核定抵扣进的行业范围包括液体乳及乳制品、酒及、食用植物油的一般纳税人。3.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进金。减进金的计算公式调整为：当期物适用减进税率金=当期取得的返还（1+所购货物适用税率）所购货商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具。4.进额的“当期”限定，在开具之日起

11、180 天内到申报抵扣进。一般取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的增办理认证，并在通过认证的次月申报期内值税向当期不得抵扣进的处理方法和进转出的处理方法：注意当期不得抵扣进范围的细节：交际应酬；损失范围；接受的旅客服务；当期不得抵扣进计入该货物的采购成本；进转出用途改变、毁损、免抵退税不得免征和抵扣税额。货物毁损进额转出分为直接计算转出、还原计算转出和比例计算转出三种计算方法第法，直接计算进转出的方法适用于材料的损失第二种方法，还原计算进第三种方法，比例计算进转出的方法适用于免税农产品的转出的方法适用于半成品、产成品的损失损失注意征免税共用进不得抵扣的进的分摊公式的运用额=无法划分的进

12、额征收率项目、免税项目或非应税项目的收入额征收率项目、免税项目或非应税项目收入额与相关应入额的合计注意一般总分机构试点购入防伪税控设备和支付技术服务费。的计算缴纳暂行办法：汇总计算的是营改增业务的销项和进项。四（一）、简易计税方法应纳税额的计算货物来源货物去向职工福利、个人消费、非应税项目投资、分红、购入不计进项计销项（可抵进项）自产或委托加工计销项（可抵进项）计销项（可抵进项）简易办法计算公式：应纳税额=（不含税）销售额征收率公式中的销售额应为不含额、含价外费用（不含税）的销售额。试点可选择简易计税的几种情况：一般提供服务、试点实施前购进或的有形动产提供的经营租赁服务；放映服务、仓储服务、装

13、卸搬运服务和收派服务。（多选）四（二）、特殊经营行为的税务处理混业经营的概念要注意：兼有不同税率、征收率的应税货物或应税劳务；不分别核算的，采用从高从重规则；应税与非税的兼营；分别核算销售额，分别计算应纳税额；未分别核算销售额的，主管核定销售额和营业额。混合销售行为：一项销售行为既涉及应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。混合销售一般规定是依据的主营业务判断是征增值税，还是征营业税。分为混合销售和营业税混合销售。特殊的混合销售按照兼营对待销售自产货物同时提供建筑业劳务。1.【2014 年考题】某船运公司为一般，2014 年 6 月购进船舶配件取得的上收入 1287

14、.6为（ ）。注明价款 360 万元、税额 61.2 万元；开具普通取得的含入包括国内万元、期租业务收入 255.3 万元、打捞收入 116.6 万元。该公司 6 月应缴纳的A.87.45 万元B.92.4 万元C.98.3 万元D.103.25 万元正确C国内收入和期租业务收入应按“交通业”计算缴纳；取得的打捞收入应按“现代服务业物流辅助服务”计算缴纳。应纳（1287.6255.3）（111%）11%116.6（16%）6%61.298.3（万元）2.【2013 年考题】汽车销售公司销售小轿车时一并向额的是（ ）。A.收取的小轿车改装费方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销因因因正确

15、 的代保险收取的保险费牌照收取的车辆牌照费缴取的车辆购置税A销售货物的同时保险等而向方收取的保险费，以及向方收取方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。3.【2014 年考题】位于县城的某白酒生产企业为经营业务如下：一般，2014 年 8 月生产（1）进口仪器设备一台，国外买价 64000 元，运抵我国入关前支付的运费 4200 元、保险费 3800 元；入关后运抵企业所在地，取得元、税额 176 元。公司开具的，注明运费 1600（2）外购食用100 吨，每吨不含税价 8000 元，取得的上注明金额800000 元、税额 136000 元；取得的业上注明运费金额 50000 元、税额

16、5500 元；取得的上注明装卸费 30000 元、税额 1800 元。（3）销售粮食白酒 60 吨给某专卖店，每吨26000 元、销额 4420元，共计应收含税销售额 1825200 元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店 3%的销售折扣，实际收款 1770444 元。另外，取得元、税额 13200 元。公司开具的，注明运费 120000（4）销售与业务（3）同品牌粮食白酒 50 吨给独立核算的全资子公司（销售公司），每吨售价 20000 元，开具取得销售额共计 1000000 元、税额 170000 元。（5）直接零售给消费者个人薯类白酒 25 吨，每吨售价 33462 元并开具普通取得

17、含税销售额 836550 元。，共计（6）月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的2.5 吨，经主管确认作为损失转营业外支出处理。（其他相关资料：关税税率 12%，白酒消费税税率 20%加 0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管该白酒生产企业自行计算 8 月应缴纳的各比对认证。）费如下：进口设备应缴纳（元）可抵扣的进（64000420038001600）（112%）17%14013.44额136000176550018001320014013.44170689.44（元）C.销额（17704441000000836550）17%613188.98（元）D.损失转出进额2.5800

18、017%3400（元）E.应缴纳613188.98170689.443400445899.54（元）F.应缴纳的消费税（17704441000000836550）20%（605025）20000.5721398.8135000856398.8（元）G.应缴纳城市建设税、教育费附加、地方教育附加（445899.54856398.8）（5%3%2%）130229.83（元）根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，计算，每问需计算出合计数。（1）按A 至 G 的顺序该企业自行计算 8 月应缴纳税费的错误之处，并简明理由。（2）计算该企业进口设备应缴纳的。（3）计算该企业 8 月可抵扣的进额。（4）计算

19、该企业 8 月的销额。（5）计算该企业损失应转出的进额。（6）计算该企业 8 月应缴纳的。计算该企业 8 月应缴纳的消费税。计算该企业 8 月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。确认并结转全年所得税费用。正确（1）该企业自行计算 8 月应缴纳税费的错误及理由说明如下：A.进口设备应缴纳算关税的基数。计算错误，入关后运抵企业所在地发生的运费不能作为计B.可抵扣的进额计算错误，由进口设备缴纳计算错误导致错误。额时不能扣除；二是应将C.销额计算错误，一是销售折扣的金额在计算销销售粮食白酒的含税销售额换算为不含税销售额才能计算销的金额为含税销售额，应换算为不含税销售额后才能计算销额；三是零售薯类

20、白酒额。D.损失转出的进并转出。额计算错误，与损失相关的费用、装卸费的进额应一E.应纳税额计算错误。因可抵扣的进额和销额计算错误。F.消费税计算错误。一是销售折扣的金额在计算消费税时不能扣除；二是销售给子公司 50 吨的价格未按照独立企业之间的业务往来作价，应按同类产品售价进行调整；三是应将含的销售额换算为不含税销售额才能计算消费税。G.城建税、教育费附加、地方教育附加计算错误。是因为应缴纳的计算错误而引起错误。、消费税进口设备应缴纳（元）可抵扣的进（元）（6400042003800）（112%）17%13708.8额136000550018001320017613708.8170384.8（

21、4）销额1825200（117%）1000000836550（117%）17%556750（元）（5）损失转出进额2.5800017%55001002.518001002.53400137.5453582.5（元）（6）应缴纳556750170384.83582.5389947.7（元）（7）应缴纳的消费税1825200（117%）5026000836550（117%）20%（605025）20000.5715000135000850000（元）（8）应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加（389947.7850000）（5%3%2%）123994.77（元）（9）确认并结转全年所得税费用。4

22、、【2015 年考题】.某市有国际经营情况如下：资质的公司，一般，2015 年 6 月(1)从事服务，开具，注明费 320 万元、装卸费 36 万元。(2)从事仓储服务，开具，注明仓储收入 110 万元，装卸费 18 万元。(3)从事国内服务，价税合计 277.5 万元;至，价税合计 51.06 万元。出租客货两用车，取得含销售使用过的未抵扣过进入 60.84 万元。额的固定资产，普通3.09 万元。进口货车，成交价 160 万元，国内购进小汽车，取得运费 12 万元，保险费 8 万元。，价款 80 万元，13.6 万元;销售货物接受服务，取得矿泉水，取得，价款 6 万元，价款 8 万元，0.

23、66 万元。1.36 万元，其中 60%(8)给客户，40%用于职工福利。已知：进口货车适用的关税税率 20%。问题：计算业务(1)的销计算业务(2)的销计算业务(3)的销额。额。额。计算业务(4)的销计算业务(5)的计算进口业务应纳的额。 税额。计算 6 月的进计算 6 月的额。计算 6 月的城建税、教育费附加、地方教育附加。计算应纳的车辆购置税。【及】业务(1)的销。业务(2)的销额=32011%+366%=37.36(万元)。额=1106%+186%=7.68(万元)。(3)业务(3)的销额=277.5/1.1111%=27.5(万元)境内的额=0和个人提供的往返、的交通服务，适用零税率

24、，所以销【知识点】零税率(P52)(4)业务(4)的销额=60.84/1.1717%=8.84(万元)(5)业务(5)应缴纳的=3.09/(1+3%)2%=0.06(万元)(6)进口环节关税完税价格=160+12+8=180(万元)关税=18020%=36(万元)进口环节应缴纳的(7)6 月的进=(180+36)17%=36.72(万元)额=13.6+0.66+1.3660%+36.72=51.80(万元)(8)6 月应缴纳的60%-51.80+0.06=30.46(万元)=37.36+7.68+27.5+8.84+1.36(9)6 月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=30.46(7%

25、+3%+2%)=3.66(万元)(10)应缴纳的车辆购置税=(180+36)10%+8010%=21.6+8=29.6(万元)。【知识点】应纳税额的计算、城建税及附加的计算、车辆购置税的计算五、进口货物征税（代征）必考，与关税、消费税合在一起出考题。注意组价公式和计算；进口环节向该企业生产、销售的进交税时不能抵扣入境之前的进。，但是向交的注意税率运用（小规模【典型例题】坐落在市区的某日化厂为不能用征收率）一般，2014 年 8 月进口一批香水精，出口地离岸价格 85 万元， 缴纳进口环节税金后进口环节应纳税金（A.222.44C.185.14运费及保险费共计 5 万元，于 8 月 15 日开具

26、了完税凭证，日化厂放行；日化厂将进口的香水精的 80%用于生产高级化妆品。该企业）万元。（关税税率为 50%） B.322.15D.135.64正确D进口关税（855）50%9050%45（万元）进口消费税（9045）（130%）30%57.857（万元）进口（9045）（130%）17%32.786（万元）该企业进口环节应纳税金4557.85732.786135.64（万元）六、 出口货物和服务的退（免）税出口退（免）的基本政策：（一）出口免税并退税：（二）出口免税但不退税:（三）出口不免税也不退税视同出口和视同自产规则。出口退税计算（免抵退的实耗法计算和免退税计算）必须掌握退免税的计税依据

27、。“剔”税的适用情况。免抵退税涉及三组公式：第一组是综合考虑内、外销而计算应纳税额的公式（免、剔、抵的环节）；第二组是计算外销收入的免抵退税总额（最高限）的公式（计算限额的环节）；第三组是将一、二两组公式计算结果进行比大小对比确定应退税额和免抵税额（明确退与免抵的金额的环节）在免抵退税计算中要注意：免抵税额和留抵税额要分清。出口退税计算时，对于计算出来的免抵退税不能免征和抵扣税额，一方面要作进出；另一方面要增加出口货物的销售成本，影响损益和所得税的计算。营改增业务的出口适用税率退税，没有剔税环节。熟悉实耗法计算免税料件金额。外贸企业免退税的计算。P94免税政策，易出选择。征税政策， 计算公式。转1、某有出口经营权的生产企业（一般），2013 年 11 月从国内购进生产用的钢材取得上注明的价款为 36 万元，已支付运费 5 万元并取得发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为 18 万元，材料均已验收入库；本月内销货物的不含税销售额为 15 万元，出口货物的离岸价格为 40 万元，下列表述正确的有（ ）。（税率为 17%，出口退税率 13%）A.应退 B.应退 C.免抵 D.免抵正确2.84 万元2.86 万元额 2.86 元额 0 万元BD免抵退税不得免抵额（4018）（17%13%）0.88（万元）应纳税额1517%（3617%511%0.