财务管理教学课件

1、第一篇：股份公司基本知识一、股份有限公司的概念。二、股份有限公司与上市公司有何不同？一、股份有限公司的概念股份有限公司是指全部资本由等额股份构成，并通过发行股票筹集资本，股东以其所认购股份对公司承担责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任的企业法人。最低资本金：1000万元最高权力机构：股东大会二、上市公司与股份公司有何不同上市公司是指股票在证券交易所挂牌交易的公司上市公司一定是股份有限公司，股份有限公司不一定 是上市公司股票上市条件1）股票经国务院证券监督管理机构核准己向社会公开 发行；2）公司股本总额不少于人民币5000万元；3）开业时间在3年以上，最近3年连续盈利；4）持有股票面值100

2、0元以上的股东人数不少于1000人，公开发行占总额25%以上，总额超过4亿的15%以上5）公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告 无虚假记载第二篇 财务会计基础知识一、会计体系及理论二、财务管理的概念及作用三、公司财审部门的组织架构及职责一、会计体系及理论1、会计的定义：会计是经济管理的重要组成部分，它是通过收集、加工和利用以一定的货币单位作为计算标准来表现的经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较得失，权衡利弊，讲求经济的一种管理活动。2、会计的基本作用：核算与监督3、会计的对象：经济主体的资金投入和资金运用，也包括资金的退出。现金供应商材料部件技术人员和设备产品和

3、服务顾客资金运用资资企业所有者各债权人偿还债务、上交税金、向投资者分配利润金投入金退出4、会计六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中资产、负债、所有者权益是反映企业财务状况的会计要素，收入、费用和利润是反映企业经营成果的会计要素。5、权责发生制与收付实现制权责发生制：指对于收入与费用，不论是否己有现金的收付，按其是否体现各个会计期间的经营成果和收益情况，确定其归属期。收付实现制：对于收入和费用，按照收付日期确定其归属期。凡属于本期收到货款均作为本期收入，凡本期付出款项，都作为本期费用。二、财务管理的概念及作用概念：财务管理是企业管理的一部分，是有关资金的获得和有效使用的管理工

4、作。1、财务管理的主要内容：投资管理、融资管理、股利 管理。2、现代企业目标对财务管理的要求企业管理目标：生存、发展、获利。第一个要求：力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少破产的风险，使企业能够长期、稳定地生存下去。第二个要求：筹集企业发展所需的资金。第三个要求：通过合理、有效地使用资金使企业获利。3、现代企业财务管理三大支柱 1）现金为王；2）时间价值；3）风险价值问题：1）赢利企业是否就不会破产？ 2）今天的一元钱为何比明天的一元钱更有价值？ 3）风险和报酬的关系如何？4、财务管理的目标：企业价值或股东财富的最大化。企业价值最大化：指通过企业财务上的合理经营，采用最优的财务政策，充分

5、考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。是什么让资产1000万，每年损失700万的公司股票市值达到1亿？股票市场对公司的估价往往超过有形资产的净值。其差异可看作是股票市场对公司无形资产的认知。如果某公司的账面价值是40万，而有人愿意出100万买这家公司，其差异（60万）被认为是无形资产的价值。如下表：市场价值100万有形资产净值40万存货、设备、应收账款、现金等的价值减去负债无形资产60万我们的顾客顾客的价值，他们的知识和形象知识资本我们的组织工具和流程的价值我们的员工员工能力的价值绝对不是资产的帐面价值，而是知识、发明、文化、员工的能力、网络

6、、顾客基础、专利和版权、精神等因素，才能对此加以解释，就算不出现在资产负债表上，它们显然是公司重要的资产。它们不仅是典型的知识型企业的资产，而且是每家公司的资产，并始终如此。三、公司财审部组织架构及职责分工财审部组织架构财审部设副部长或助理部长1人（目前设置为助理部长），直接受公司财务副总领导，主持财审部全面工作。财审部下设会计课、成本课、财务部、审计课、资金课（虚拟）五个课。各课分工合作，共同完成公司的会计核算、财务管理与审计监督工作。1、会计课主要职责范围：1）报销凭证审核2）会计核算与账务处理3）公司食堂的会计核算工作。4）投资公司财务报表收集与审核5）财务报表的编制与报送6）会计科目的

7、规范及发生额与余额跟踪。7）固定资产台账管理、固定资产状态与变现能力评估。8）往来对账工作，并定期对应收项目的账龄状态与可变 现能力作出评估。 9）各种材料与低值易耗品、产成品结存核对及材料与低值易耗品库存状态和变现能力评估。10） 外销免、抵、退有关的会计核算业务。 2、财务课主要职责范围 1）网络管理 2）分公司报表汇总 3）销售发票管理、纳税规划与税务申报 4）全面预算管理 5）配合公司KPI考核与总经理中期及年终述职报告 6）编制与报送统计报表 7）数据中心的建立和维护 8 ）财务分析、经营状况分析 9）资金的筹措与使用安排及外汇管理 3、成本课主要职责范围 1）公司内外销的成本核算工

8、作：包括各成本项目基础资料的搜集与处理，生产车间二级核算及产品总成本核算（又称为一级成本核算）。 2）成本分析与生产效率评价。 3）参与产品定价与调价评审工作。 4）参与物料采购评审与采购成本监控。 5）在产品的结存数量核对、产成品库存状态分析 以及变现能力评估。 4、审计课主要职责范围 1）自建销售网络实施审计工作。 2）对下级投资公司实施审计工作。 3）规范本部的业务流程并实施内部审计工作。 5、资金课又称为TCL通讯设备股份有限公司结算中心，是一个虚拟课。所有业务委托集团公司结算中心操作，不另设专门的人员配置。第三篇 财务分析与决策一、管理者需了解的主要会计报表二、读懂三张主要会计报表三

9、、财务报表分析及决策一、管理者需了解的主要会计报表1、资金负债表：反映一定日期企业资产负债及所有者权益的财务状况的会计报表。通过资产负债表可以了解企业拥有的经济资源及其分布的状况：可以分析企业资金来源及其构成比例；可以预测企业资金的变现能力、偿债能力和财务实力。2、损益表：反映一定时期内企业经营成果及获利能力的会计报表。通过分析损益表，可以了解一定时期的生产经营成果，可以分析并预测企业的盈利能力，并以次为依据考核企业管理人员的经营业绩。3、现金流量表：反映一定期间现金流入量、流出量、净流量的动态报表。通过现金流量表可以分析企业在一定时期内现金的生成能力和使用方向，从现金流的角度揭示企业的财务状

10、况。二、读懂三张会计报表1、资产负债表编制原理会计恒等式：资产负债 + 所有者权益简化的资产负债表：2、损益表编制原理会计恒等式：利润收入 - 费用简化的损益表：销售产品利润确定：产品成本 = 材料成本+直接人工+制造费用材料成本 = 含税套料 / 1.17 + 零、辅料消耗（不含税套料价*1. 3%）毛利额 = 销售收入- 销售成本毛利率 = 毛利额 / 销售收入营业利润 = 毛利额 - 期间费用（管理费用、营销费用、财务费用）例：公司在国内市场推出一款HCD新机型，估计套料价50元（含17%增值税），直接人工4元，制造费用3元，期间费用8元，假设 1）期望毛利率20%；2）期望营业利润率1

11、5%；确定对外报价。1）对外报价 = *1.17 =73. 55元2) 对外报价 = *1.17=79.47元50/1.17*（1+1. 3%）+ 4 + 31-20%50/1.17*（1+1. 3%）+ 4 + 3 + 81-15%3、现金流量表的组成经营活动现金流量投资活动的现金流量筹资活动的现金流量现金流入现金流出现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表部分现金增加净额 现金流入量 - 现金流出量三、财务报表分析与决策1、财务报表分析的涵义及几种主要分析方法涵义：指通过对财务报表的有关数据进行汇总、计算、 对比和说明，借以揭示和评价企业的财务状况和 经营成果。方法：横向分析、纵向分析、

12、趋势百分比分析、因素百 分比分析、财务比率分析2、如何运用财务比率对偿债能力进行分析1）流动比率=流动资产/流动负债流动比率是衡量企业短期负债能力最通用指标，一般要求保持在21。2）速动比率=速动资产/流动负债速动资产=流动资产-存货-预付费用（或待摊费用）一般而言，速动比例为11表明企业有较强偿债能力。3）负债与股东权益比率=负债总额/股东权益总额这一比例越低，说明债权人贷款的安全程度越有保证，企业的财务风险越小。3、资金周转中的财务比率分析1）应收帐款周转率应收帐款周转率=赊销收入净额/应收帐款平均余额应收帐款周转天数=日历天数/应收帐款周转率2）存货周转率存货周转率=销货成本/存货平均余

13、额存货周转天数=日历天数/存货周转率3）总资产周转率总资产周转率=销售净收入/总资产平均占用额总资产周转天数=总资产平均占用额/平均每日销售净收入4、企业获利能力中的财务比率分析1）毛利率=毛利/销售净收入2）销售净利率=税后利润/销售净收入3）成本费用利润率=利润总额/成本费用总额4）总资产收益率=税后利润/资产平均占用额5）股东权益收益率=税后利润/股东权益平均占用额6）盈利现金比率=经营现金净流量/净利润5、如何运用比率对市况进行测定1）普通股每股收益=（税后利润-优先股股利）/流通 在外普通股股数2）每股股利=股利总额/流通在外普通股股数每股净资产=（股东权益-优先股股利）/流通在外

14、普通股股数4）股利发放率=每股股利/每股收益5）股利收益率=每股股利/每股市价6）市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益7）市净率=普通股每股市价/每股净资产6、财务决策步骤一：不增加销售收入，有效利用资源减少 管理及营业费用开支2万；紧缩信用控制，使应收帐款减少10万；协调生产和销售，减少原材料和产成品库存，提高生产和组装过程的速度，减少在制品，使存货资产下降24万；以上变化导致现金余额突增，偿还40万贷款，同时使利息支出减少4万。步骤二：不增加销售收入，降低产品成本8%步骤三：改善产品结构，增加销售收入加大研发费投入1万元，增加市场推广费1万元，使销售收入增加16万元。步骤一：步骤二、三：

15、第四篇：现代企业成本管理及效率评价一、成本的性态划分及特点二、标准成本制度及特点三、标准成本的制定及差异分析一、成本的性态划分及特点1、变动成本：随着产量的增减变动，其总额也将发生相应的成正比例的变动的费用。特点：1）其成本总额随着产量的增减成比例增减 2）产品的单位成本不受产量变动影响，其数额始 终保持在某一特定水平。2、固定成本：成本总额在相关范围内与产量变动没有直接关系或关系不大的费用。特点：1）相关范围内，成本总额不受产量增减变动影响。 2）从单位产品分摊的固定成本看，它却随着产量 的增减而相应的减少。3、半变动成本：成本总额与产量不成比例变动的费用。二、标准成本制度及类型标准成本制度

16、：在很大程度上即为一种成本控制制度，包括标准成本制订、差异的分析、差异的处理。标准成本制度与一般的成本计算方法不同在于日常核算与差异分析相结合、成本控制与成本计算结合。常见的标准成本：1）基本的标准成本：以某一年的成本为基础制定出来的标准成本2）理想的标准成本：在最理想的工作条件下，以生产技术和经营管理处于最佳状态为基础制订的标准成本3）可达到的标准成本：在目前正常的生产条件下虽然严格，但经过努力却可达到的标准成本三、标准成本的制定及差异分析1、直接材料标准成本直接材料标准成本单位产品的用料标准*材料的标准单价差异分析：直接材料成本差异 = 材料价格差异 + 材料用量差异材料价格差异实际用量*

17、（实际单价 - 标准单价）材料用量差异 =（实际用量 - 标准用量）* 标准单价2、直接人工标准成本小时标准工资率预计标准工资总额 / 标准总工时直接人工标准成本=单位产品的标准工时*小时标准工资率差异分析：直接工资成本差异 = 工资率差异+效率差异工资率差异 = 实际工时*（实际工资率-标准工资率)效率差异 = (实际工时-标准工时)* 标准工资率3、制造费用标准成本1）变动性制造费用标准成本：单位产品变动性制造费用标准成本=单位产品直接人工的标准工时*单位工时变性制造费用的标准分配率差异分析：变动制造费用成本差异=变动制造费用耗费差异+变动制造费用效率差异变动制造费用耗费差异=实际工时*（

18、变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率）变动制造费用效率差异=（实际工时-标准工时）*变动制造费用标准分配率2）固定制造费用标准成本：单位产品固定制造费用标准成本=单位产品直接人工的标准工时*固定性制造费用单位工时的标准分配率差异分析：固定制造费用成本差异=固定制造费用耗费差异+固定制造费用能量差异+固定制造费用效率差异固定制造费用耗费差异=实际固定制造费用-固定制造费用预算固定制造费用能量差异=（生产能量-实际工时）*固定制造费用标准分配率固定制造费用效率差异=（实际工时-标准工时）*固定制造费用标准分配率第五篇：责任会计体系一、责任会计制度的基本概念二、各责任中心的定义及业绩评价一

19、、责任会计制度的基本概念责任会计是以行为科学理论为基础，对责任中心进行控制、核算、分析和考核的一种会计制度，这种会计制度的对象不是产品而是责任中心，它强调对责任中心进行事前、事中和事后的全过程管理。它以实现企业经营目标为宗旨，在企业经营活动中，发挥协调、控制、考核、反馈、激励的作用，从而提高企业的经济效益。责任会计是在分权制的企业组织形式下对企业的各部分进行业绩考核，以使其责、权、利相统一的会计信息系统。二、各责任中心的定义及业绩评价1、成本中心定义及业绩评价定义：有权发生并控制成本的单位，其工作成果不会形成可以用货币计量的收入，只计量和考核发生的成本，其所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单

20、位产品所需要的投入量的责任中心。业绩评价：对成本中心工作业绩的评价考核，主要是通过一定期间实际发生的成本，与其预定的尺度（通常为“标准成本”）进行比较，编制业绩报告，分析差异形成原因和责任，进行绩效考核。考核指标主要是料、工、费差异。2、费用中心定义及业绩评价定义：其工作成果不会形成可以用货币计量的收入，只计量和考核发生的费用，投入和产出之间没有密切联系的责任中心。业绩评价：费用中心的业绩涉及预算、工作质量和服务水平。工作质量和服务水平的量化很困难，并且与费用支出关系密切，通常使用费用预算来评价费用中心的成本控制业绩。在考核预算完成情况时，要利用有经验的专业人员对该费用中心的工作质量和服务水平

21、作出有根据的判断，才能对费用中心的业绩作出客观评价。3、收入中心定义及业绩评价定义：负责分配和销售产品，有权决定产品结构、销售价格的高低、销售的办法等，但不控制产品的生产。业绩评价：1）销售收入完成率=实际收入额/目标收入额2）销售款回收平均天数=（销售收入*回收天数）/全部销售收入额3）坏账损失发生率=当期坏账损失额/当期全部销售收入额或赊销收入额4、利润中心定义及业绩评价定义：能同时控制生产和销售，既要对成本负责又要对收入负责，但没有责任或权利决定该中心资产投资的水平，可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩。业绩评价：1）边际贡献=销售收入总额-变动成本总额2）经理可控边际贡献=边际贡献-

22、经理人员可控的可追踪固定成本3）部门边际贡献=经理可控边际贡献-分部经理不可控但高层管理部门可控的可追踪固定成本5、投资中心定义及其业绩评价定义：指某些分散经营的单位或部门，其经理所拥有的自主权不仅包括制定价格、确定产品和生产方法等短期经营决策权，而且还包括投资规模和投资类型等投资决策权，该中心既要控制成本和收益，又要对投入资金进行控制。业绩评价：1）投资报酬率=部门边际贡献/部门经营资产2）剩余收益=部门边际贡献-部门资产*资本成本第六篇：税收基本知识一、税的基本概念二、我国的税收体系三、相关业务知识一、税的基本概念税是国家凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿地征收实物或货币而形成的特定分配关系。二、我国的税收体系目前，我国实行的是以流转税为主体，实行流转税与所得税相结合，以其他税收为辅助的税收体系 。1、我国的四大税制：1）流转税制； 2）所得税制 ； 3）资源和财产税制 4）目的行为税制2、主要税种流转税类：1）增值税；2