成本管控与经营策略选择课件

1、银高峰共好管理顾问集团成本管控与经营策略选择第1页，共47页。成本管控与经营策略选择拨云见日：何为成本成本与利润的渊源成本与经营决策成本与竞争战略成本与市场定价降低成本的途径控制成本的财务方法第2页，共47页。原材料存货成品存货在产品存货供 应 商工厂/办公室固定资产现金债权人股东投资分红 /回购贷款还款/利息应付人工及服务固定资产材料市场/客户应收现金销售赊销市场销售费用折旧企业最大的成本是不知道成本第3页，共47页。成本管控与经营策略选择拨云见日：何为成本成本与利润的渊源成本与经营决策成本与竞争战略成本与市场定价降低成本的途径控制成本的财务方法第4页，共47页。生产成本的构成生产成本：“料

2、”：直接材料，生产过程中直接耗用的材料、原料、辅料。“工”：直接工资，直接从事产品生产员工的工资。“费”：制造费用，企业为组织和管理生产所发生的各项费用。原材料生产流程厂房设备成本水、气、汽、电等工人生产管理辅料、零件、配件第5页，共47页。成本构成直接材料直接人工主要成本间接材料+间接人工+其他间接费 =制造费用 =+生产成本在产品产成品销货成本（销 售）（制造完成）期间费用产销总成本+ =销售费用+管理费用 =财务费用+=第6页，共47页。总成本费用生产成本管理费用财务费用营业费用行政管理费用研究开发费用其他管理费用直接材料直接人工制造费用燃料和动力生产工人工资及福利费原材料辅助材料折旧费

3、修理费其他制造费用营销费用配送费用其他销售费用第7页，共47页。成本核算方法企业根据生产流程确定成本的计算方法成本核算的基本方法：品种法分批法分步法成本计算方法品种法分批法分步法适用于大批量、生产步骤多的制造企业，如食品企业。适用于小批量制造的企业，如船厂、服装厂。适用于大批量、生产步骤多的企业，如机械制造等。成本核算方法只选择最合适的而不是最准确的第8页，共47页。成本管控与经营策略选择拨云见日：何为成本成本与利润的渊源成本与经营决策成本与竞争战略成本与市场定价降低成本的途径控制成本的财务方法第9页，共47页。使利润翻番的途径ABC销售数量（个）1000200010001000售价（元）50

4、505450成本费用（元）46464642单位利润（元）4488利润（元）4000800080008000销售利润率8%8%14.8%16%A销售数量翻番 售价上涨8%C 成本降低8.5%增加生产设备和销售网长期课题提高产品质量增加产品功能中期课题降低损耗和提高材料利用率短期课题这个目标可以以最短的时间实现！第10页，共47页。从生产成本到销售成本生产成本是制造产品的成本。销售成本是已经销售部分的生产成本。生产成本很多时候不等于销售成本。日（期初）：产品100件本月生产：产品200件30日（期末）：产品50件本月销售：产品250件销售成本存货第11页，共47页。会计方法影响利润计算销售成本有三

5、种方法：先进先出法、后进先出法、加权平均法项目产品数量单位生产成本（元）成本金额（元）期初库存10010010000当月生产2008016000当月销售250?当月库存50?合计30026000第12页，共47页。盘点对成本的影响在成本控制中，对存货（原材料、产成品等）有两种管理方法：实地盘存制、永续盘存制。类别仓库实际数量单价盘点数量对成本的影响原材料10050110已耗用材料减少，生产成本降低。90已耗用材料增加，生产成本增加。成品10080110已销售数量减少，销售成本降低。90已销售数量增加，销售成本增加。第13页，共47页。成本管控与经营策略选择拨云见日：何为成本成本与利润的渊源成本

6、与竞争战略成本与经营决策成本与市场定价降低成本的途径控制成本的财务方法第14页，共47页。成本影响竞争战略成本领先战略的核心是以成本竞争为中心，要求企业成为行业中的唯一成本领先者。差异战略通过差异化措施使产品与竞争对手区别，培养顾客对品牌的忠诚度。聚焦战略选择某一细分市场作为目标市场，在该细分市场取得竞争优势。聚焦战略差异战略成本领先战略价格市场占有率第15页，共47页。从价值链寻找成本优势内部后勤生产经营外部后勤市场营销产品服务企业基础设施人力资源管理技术开发采购利润基本活动辅助活动企业活动第16页，共47页。成本项目与业务量的关系特性成本类型对业务量关系密切要降低经营风险就要从降低固定成本

7、开始第17页，共47页。成本特征曲线揭示的秘密成本特征曲线图销售收入总成本变动成本成本固定成本产品业务数量盈利区亏损区第18页，共47页。两种类型的盈亏平衡图6040206040200 20 40 60 80 100(百万元）0 20 40 60 80 100(百万元）销售收入变动费用固定费用总成本销售收入总成本变动费用固定费用收支平衡点收支平衡点高变动费，低固定费类型低变动费，高固定费类型总费用（百万元）总费用（百万元）销售收入销售收入第19页，共47页。成本特征决定经营风险经营风险系数=固定成本/保本点营业额经营灵活系数=保本点营业额/固定成本降低风险,增强灵活性:降低固定成本提高销售价格

8、降低单位产品的变动成本宏发公司聚财公司第20页，共47页。成本特征与市场策略选择成本特征对市场竞争策略的影响:行业特征典型企业营业特点竞争策略固定成本比例高,变动成本比例低.电信行业航空行业铁路行业有线电视收入大部分转变为边际贡献加强营销增加收入固定成本比例低,变动成本比例高.一般制造业服务行业收入大部分用于抵减变动成本控制成本降低变动成本第21页，共47页。成本管控与经营策略选择拨云见日：何为成本成本与利润的渊源成本与竞争战略成本与经营决策成本与市场定价降低成本的途径控制成本的财务方法第22页，共47页。与决策相关的成本机会成本：选取某个方案而放弃其他方案所丧失的“潜在收益”差量成本：在经营

9、决策时，根据不同备选方案计算出来的成本差异边际成本：每增加一个或减少一个单位产量所引起的成本变动数额沉没成本：过去已经发生并无法由现在或将来的任何决策所改变的成本重置成本：目前从市场上购买同一项原有资产所需支付的成本付现成本：由现在或将来的任何决策所能够改变其支出数额的成本第23页，共47页。企业要素项目代号含义企业要素P（Price)V(variable cost)Q(quantity)F(fixed cost)G(gain)(hour)价格单位变动费用销售量固定费用经常利润小时补充要素M（margin)单位边际贡献（单位附加价值）以上要素的组合PQ（PQ)VQ(VQ)MQ(MQ) 销售收入

10、总变动费用边际贡献（毛利或附加价值）第24页，共47页。企业方程式与边际贡献企业方程式PQ=VQ + F + G P（价格）100V（单位变动费用）40M（单位边际贡献）60Q销售量10PQ销售收入1000VQ（总变动费用）400MQ边际贡献600F（固定费用）50G（经常利润）100边际贡献MQM=P-VMQ=PQ-VQ=F+G边际贡献边际贡献第25页，共47页。鞋业销售商的失策300元200元100元10双20双60双需求曲线A方案B方案C方案P（售价）300元200元100元Q（销量）10双20双60双V（单位变动费用）707070PQ（销售收入）300040006000M=P-V（单位

11、边际贡献）23013030MQ=PQ-VQ230026001800第26页，共47页。停产？还是转产？快发公司本年产销f3、f4 、f5三种产品，年终按全部成本法算出三种产品的成本与该产品的销售收入比较，f3产品利润5000元，f4产品亏损2000元，f5产品利润1000元，全公司利润合计4000元。三种产品的销售量、价格及成本等经营资料如表所示。要求：为该公司做出f4产品是否要停产或转产的决策分析项目A产品B产品C产品合计销售量1000500400价格206025单位变动费用94615固定费用18000（按各产品的销售额比例分摊）销售收入20000300001000060000总变动费用90

12、0023000600038000边际贡献110007000400022000分摊固定费用60009000300018000利润（或亏损）5000-200010004000第27页，共47页。一份特殊订单，接？不接？兴旺机械厂生产某种备件的最大能力是12000件/年，今年已签订了10000件的加工合同，每件售价1200元，单件制造成本1000元，其中：固定成本200元，变动成本800元。现在客户准备以900元/件的价格追加订货1000件，追加订货无特殊要求，也不需要投入其他设备，是否能接受这批订货呢？项目内容决策结果制造成本1000元固定成本200元变动成本800元顾客定价11000元接受顾客定

13、价2900元接受顾客定价3800元不接受在订单不充分的情况下，为了充分利用闲置的生产能力，应该用边际贡献决策。增量收入：1000件900元=900000元增量成本：1000件800元=800000元增量收益：900000-800000=100000元（边际收益）第28页，共47页。评估产品的边际贡献率边际贡献=售价-（材料费+零部件采购费+订购费）边际贡献率=边际贡献/售价-20 -10 0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 （%）产品数35002500200015001000500低贡献率组中贡献率组高贡献率组消耗利润的产品赚取利润的产品第29页，共47页。不一样的爱给不

14、一样的你低边际贡献率产品 果断提高价格或者停止生产高边际贡献率产品 强化营销力量以扩大销量中边际贡献率产品 选取重点产品，降低成本售价边际贡献直接流向外部的费用人工费营业费各项经费材料费零部件采购费委托加工费赤字费用部分第30页，共47页。销售还是继续加工的决策原材料产成品加工销售再销售直接销售利润加工后销售利润边际效益第31页，共47页。成本管控与经营策略选择拨云见日：何为成本成本与利润的渊源成本与经营决策成本与竞争战略成本与市场定价降低成本的途径控制成本的财务方法第32页，共47页。成本影响定价方法成本加成定价法目标成本定价法成本加成定价法定价方法以成本为基础不以成本为基础目标成本定价法市

15、场预测目标产品降低差异的途径与目标的差异顾客需要的产品顾客可以承受的价格企业目前的成本第33页，共47页。利用经验曲线定价成本的经验曲线1401201008060402001 100 200 300 400第34页，共47页。成本管控与经营策略选择拨云见日：何为成本成本与利润的渊源成本与经营决策成本与竞争战略成本与市场定价降低成本的途径控制成本的财务方法第35页，共47页。降低人工成本三板斧降低人工成本构筑人员金字塔增加变动比率慎重增加岗位第36页，共47页。标准成本控制生产流程成本比较存在差异比较结果生产流程符合标准差异在合理范围差异超出合理范围差异分析差异控制第37页，共47页。利用经验降

16、低成本经验管理离职管理收集经验入职培训师傅传授第38页，共47页。脚踏两只船引入竞争降低成本第39页，共47页。消灭成本的盟友成本的盟友就是我们的敌人成本形象理由金额制度第40页，共47页。成本管控与经营策略选择拨云见日：何为成本成本与利润的渊源成本与经营决策成本与竞争战略成本与市场定价降低成本的途径控制成本的财务方法第41页，共47页。不同管理者的成本责任变动成本固定成本变动成本固定成本变动成本高层管理者中层管理者基层管理者第42页，共47页。全程成本控制利润收入成本研发设计生产销售售后服务产品定位缩短上市时间弹性的工艺规划与设计简化制作程序决定销售情况降低服务费用提高生产效率降低原材料价格降低废品率广告宣传交际应酬费参展费其他杂