2022年《中级会计实务》模拟测试考卷

1、内部真题资料,考试必过,答案附后 中级会计实务试卷一、单项挑选题（本类题共15 题,每道题1 分,共 15 分；每道题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案；请将选定的答案,按答题卡要求,用 均不得分；）2B 铅笔填涂答题卡中相应的信息点；多项、错选、不选1北京营改增试点甲运输公司 2022 年 2 月为乙公司（制造业企业）供应运输劳务,乙公司需支付甲公司33.3 万元； 甲公司将承揽乙公司的部分运输业务分给非试点货物运输企业 A公司, 甲公司共需支付 A 公司11.1 万元运输费用；就甲公司应确认的主营业务成本为（）万元；A30 B20 C10 D11.1 2企业在计量资产可收回金额时,以下

2、各项中,不属于资产估量将来现金流量的是（）；A为维护资产正常运转发生的现金流出B资产连续使用过程中产生的现金流入C将来年度为改良资产发生的现金流出D将来年度因实施已承诺重组削减的现金流出3. 2022 年 12 月 20 日,甲公司以每股 10 元的价格从二级市场购入乙公司股票 10 万股,支付价款 100 万元,另支付相关交易费用 2 万元；甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算；2022 年 12 月 31日,乙公司股票市场价格为每股 15 元；2022 年 3 月 15 日,甲公司收到乙公司分派的现金股利 5 万元；2022年 4 月 4 日,甲公司将所持有乙公司股票以每股 16

3、 元的价格全部出售,在支付相关交易费用 2 万元后,实际取得款项 158 万元；假设不考虑其他因素,甲公司 2022 年度因投资乙公司股票应确认的投资收益是 万元；A65 B 63 C61 D56 4甲公司将两辆大型的运输车辆与 A 公司的一台生产设备相交换,并支付补价为 10 万元,在交换日,甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为 140 万元,累计折旧为 25 万元,公允价值为 130 万元, A 公司用于交换的生产设备账面原价为 300 万元,累计折旧为 175 万元,公允价值为 140 万元,该非货币性资产交换具有商业实质,假定不考虑相关税费,甲公司对该项非货币性资产的交换应确认的收益

4、为 万元；A0 B 5 C10 D15 5甲公司 2022 年 1 月 1 日发行面值总额为 10000 万元的债券,取得的款项特地用于建造厂房；该债券系分期付息、到期仍本债券,期限为 4 年,票面年利率为 10%,每年 12 月 31 日支付当年利息；该债券年实际利率为 8%；债券发行价格总额为 10662.10 万元,款项已存入银行；厂房于 2022 年 1 月 1 日开工建造,2022 年度累计发生建造工程支出 4600 万元；经批准,当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债,取得投资收益 760 万元； 2022 年 12 月 31 日工程尚未完工,该在建工程的账面余额为 万元；A46

5、92.97 D.5600 6. 2022 年 1 月 10 日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为 5000 万元（含增值税额）；合同商定,乙公司应于 2022 年 4 月 10 日前支付上述货款；由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款；经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿仍全部债务；乙公司用于偿债的产品成本为1200 万元,公允价值和计税价格均为l500 万元,未计提存货跌价预备；设备原价为5000 万元,已计提折旧 2022 万元,已计提减值预备 800 万元,公允价值为 2500 万元；甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%；假定不考虑除增值税以

6、外的其他相关税费,乙公司因此项债务重组增加当期利润总额为 万元；A. 920 B.745 C.1045 D.330 7. 2022 年 8 月 1 日,甲公司因产品质量不合格面被乙公司起诉；至 2022 年 12 月 31 日,该起诉讼尚未判决,甲公司估量很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿 100 万元的可能性为 70%,需要赔偿 50 万元的可能性为 30%；甲公司基本确定能够从直接责任人处追回认的估量负债金额为 万元；30 万元； 2022 年 12 月 31 日,甲公司对该起诉讼应确A85 B 100 C70 D50 8甲公司于 2022 年 2 月与客户签订一项固定造价建造合同,估量工期

7、 1 年,合同总价款为 1000 万元；至 2022 年 12 月 31 日,已经发生的合同成本为 936 万元,估量完成合同仍将发生合同成本 104 万元；该交易结果能够牢靠估量,该建造合同对甲公司 2022 年损益影响额为 万元；A57.6 B 64 C-36 D- 40 9. 2022 年 1 月 1 日,甲公司以 380 万元购入乙公司 40%一般股权,并对乙公司有重大影响,甲公司对该项投资采纳权益法核算；2022 年 1 月 1 日乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值分别为 980 万元和1000 万元,款项已以银行存款支付；甲公司此项长期股权投资的入账价值为 万元；A400 B

8、360 C430 D200 10甲公司 2022 年 12 月 1 日购入的一项环保设备,原价为 l000 万元,使用年限为 10 年,会计处理时按照直线法计提折旧,税收规定答应按双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为 O；2022 年年末企业对该项固定资产计提了 80 万元的固定资产减值预备；2022 年年末该项设备的计税基础是 万元；A. 800 B.720 C.640 D.560、11子公司上期用 10000 元将母公司成本为 8000 元的货物购入, 全部形成存货,本期销售 70%,售价 9000元；子公司本期又用 20220 元将母公司成本为 17000 元的货物购入,没有销售,全部形

9、成期末存货；针对此业务,在编制合并资产负债表时,应调整“ 存货” 项目金额 元；A3000 B 3600 C2022 D.1000 12企业在编制合并财务报表时,以下子公司外币会计报表项目中,可采纳与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为母公司记账本位币的是 ；A资本公积 B盈余公积 C未安排利润 D. 营业收入13某事业单位 2022 年事业收入为 8000 万元,事业支出为 7000 万元；经营收入为 1000 万元,经营支出为 l200 万元；以货币资金对外投资 600 万元；假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为 500 万元；不考虑其他因素；该事业单位 2022 年 12 月 31

10、日事业基金中一般基金结余为 万元；A. 700 B.900 C.1300 D.1500 14关于企业内部讨论开发项目,以下说法错误选项 ；A无法区分讨论阶段与开发阶段支出的,应当将其计入当期损益B外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目,应按确定的金额记入“ 研发支出资本化支出” 科目C为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本D对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的临时性差异,不应确认递延所得税资产15关于股份支付的计量,以下说法中正确选项 ；A以现金结算的股份支付,应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量B以现金结算的股份支付,应按授予日权益工具

11、的公允价值计量,不确认其后续公允价值变动C以权益结算的股份支付,应按授予日权益工具的公允价值计量,应确认其后续公允价值变动D无论是以权益结算的股份支付,仍是以现金结算的股份支付,均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量二、多项挑选题（本类题共10 题,每道题2 分,共 20 分；每道题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案；请将选定的答案,按答题卡要求,用 选、错选、不选均不得分；）2B 铅笔填涂答题卡中相应的信息点；多项、少12022 年 1 月 1 日,甲公司与丁公司签订合同,自丁公司购买治理系统软件,合同价款为 5000 万元,款项分五次支付,其中合同签订之日支付购买价款的

12、20%,其余款项分四次自次年起每年 l 月 1 日支付 lOOO万元；治理系统软件购买价款的现值为 4546 万元,折现率为 5%；该软件估量使用 5 年,估量净残值为零,采纳直线法摊销；甲公司 2022 年对上述业务进行的以下会计处理中,正确的有 ；A2022 年 1 月 1 日,无形资产入账价值为 4546 万元B2022 年 1 月 1 日,无形资产入账价值为 5000 万元C2022 年计入财务费用的融资费用为 177.3 万元D2022 年 12 月 31 日长期应对款的账面价值为 3 723.3 万元2以下有关收入确认的表述中,正确的有 ；A采纳售后回购方式销售商品的,一般情形下收

13、到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的,差额应在回购期间按期计提利息,计入财务费用B有确凿证据说明售后回购交易满意销售商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理C长期为客户供应重复的劳务收入,应当在相关劳务活动发生时确认收入D资产使用费的收入应当在使用期满一次性确认收入3以下有关资产负债表日后事项的表述中,正确的有 ；A调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情形供应了进一步证据的事项B非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C调整事项均应通过“ 以前年度损益调整” 科目进行账务处理D重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露4甲工业企

14、业投资的企业中,应当纳入其合并财务报表合并范畴的有 ；A主要从事金融业务的子公司 B设在实行外汇管制国家的子公司C发生重大亏损的子公司 D与乙公司共同掌握的合营公司5以下各事项中,计税基础等于账面价值的有 ；A估量的产品售后服务费形成的估量负债B应收购买国债确认的利息收入C应支付的违反税收规定的罚款D向银行借入的短期借款6以下有关存货的会计处理方法中,正确的有 ；A确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除现金折扣以后的金额 B存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本和依据肯定方法安排的制造费用 C对于盘亏的存货,属于自然灾难或者非正常缘由造成的存货毁损,应将其净缺失计入治理费用 D通过供应

15、劳务取得的存货,其成本按从事劳务供应人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存 货的间接费用确定7以下交易或事项中,不属于会计政策变更的有 ；A固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法 B外币长期借款余额按期末即期汇率进行调整 C年末依据当期产生的递延所得税负债调整本期所得税费用 D投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式8以下关于投资性房地产核算的表述中,不正确的有 ；A采纳成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值缺失 B采纳公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量 C采纳公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积 D采纳成本模式计量的投资性房地产,符合

16、条件时可转换为公允价值模式计量9在已确认减值缺失的金融资产价值复原时,以下金融资产的减值缺失可以通过损益转回的有 ：A持有至到期投资的减值缺失 B贷款及应收款项的减值缺失 C可供出售权益工具投资的减值缺失 D在活跃市场中没有报价且其公允价值不能牢靠计量的权益工具投资10以下各项关于民间非营利组织的说法中,正确的有 ；A民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体、连续经营、会计分期和货币计量 B民间非营利组织的会计目标是满意会计信息使用者的信息需要 C民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础 D民间非营利组织会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用 三、判定题 （本类题共 10 题,每道题

17、 1 分,共 10 分；请将判定结果用 2B 铅,笔填涂答题卡中相应 的信息点；认为表述正确的,填涂答题卡中信息点 ；认为表述错误的,就填涂答题卡中信息点 ；每道题答题正确的得 1 分,答题错误的扣 0.5 分,不答题的不得分也不扣分；本类题最低得分为 0 分；）1以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应对金额的,债务人应将重组债务的账面价值,高于重组后 债务账面价值和或有应对金额之和的差额,确认为债务重组收益； 2企业为购建固定资产特地借入的款项,其当期借款利息资本化的金额,不得超过当期该特地借款实际发生的利息总额； 3在资产负债表债务法下,期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额等于期末全部

18、临时性差异与现 行税率的乘积； 4企业待执行合同变为亏损合同时,合同存在标的资产的,应先对标的资产进行减值测试,并按规定确认资产减值缺失,不需要确认估量负债； 5自用房地产或存货转换为采纳公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产应当依据转换当日的公允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额直接计人当期损益（公允价值变动损益）； 6或有负债在肯定的条件下可以确认为一项估量负债； 7自行建造固定资产达到预定可使用状态前,该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入； 8依据谨慎原就,企业取得的无形资产,无论是否使用该项资产,均应自其可供使用时开头摊销至终止确认时停止摊销； 9资产负债表日,可供出

19、售金融资产的公允价值低于其账面余额时,应当确认减值缺失、计提可供出售金融资产减值预备； 10采纳以旧换新方式销售商品,所售商品依据正常商品销售的方法礁认收入,回收的商品作为购进商品处理； 四、运算分析题（本类题共2 小题,第1 小题 10 分,第 2 小题 12 分,共 22 分；凡要求运算的项目,除特别说明外,均须列出运算过程；运算结果显现小数的,均需保留小数点后两位小数；凡要求编制会计分录的,除题中有特别要求外,只需写出一级科目；）1甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司,发生有关交易事项如下：（ 1）2022 年 11 月 5 日,甲公司以每股 12 元的价格从二级市场购入 A 公司

20、股票 80 万股,支付价款960 万元,另支付相关交易费用 3 万元；甲公司治理层意图近期出售该股票,以猎取价差；甲公司因持股比例小,对 A 公司不具有重大影响；至 2022 年 12 月 31 日,该股票每股市价为 11.5 元,甲公司未出售该股票；（ 2）2022 年 7 月 8 日,甲公司以每股 15 元的价格从二级市场购入 B 公司股票 20 万股, 支付价款 300万元, 其中包括已宣告尚未发放的股利 6 万元（每股派发觉金股利 0.3 元）,另支付相关交易费用 2 万元；甲公司治理层意图较长时间持有该股票,同时甲公司因持股比例小,对 B 公司不具有重大影响； 7 月 26 日,甲公

21、司收到现金股利 6 万元； 9 月 30 日,该股票每股市价为 13 元,属于正常波动；12 月中旬, B公司受到证券治理机构调查,因严峻违规被相关部门严格惩罚,至 5 元,甲公司估量在随后的相当长时间 B 公司股价难有起色；12 月 31 日,每股市价暴跌到（3）2022 年 1 月 1 日,甲公司支付 1000 万元（包含交易费用 5 万元）购入 C公司同日发行的面值为l250 万元债券,该债券期限 5 年,利息在每年末支付,票面利率 4.72%,实际利率 l0%；甲公司治理层意图持有至到期；2022 年 12 月 31 日,甲公司收到利息 59 万元,该债券市价为 1060 万元（不含利

22、息）；2022 年 2 月10 日,甲公司因财务困难,出售该债券 20%,当日债券市价为 1080 万元,扣除相关交易费用后取得价款214 万元；2022 年 3 月 15 日,由于甲公司财务困难加剧,被迫出售剩余的全部债券,扣除相关交易费用后取得价款 870 万元；要求：分别指出上述金融资产的类别,并编制有关业务的会计分录（要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示）2甲公司于为了稳固原材料价格,对其上游企业（乙公司）进行投资；详细投资情形如下：（ 1）2022 年 4 月 1 日,甲公司支付 2022 万元从乙公司原股东处受让乙公司有表决权资本 30%,能够 对乙公司生产经营决策施加重大

23、影响；甲公司受让股权时,乙公司可辨认净资产公允价值为 6600 万元（资产、负债的账面价值与公允价值一样）；甲公司为了本次投资支付法律顾问费 相关费用；10 万元,未发生其他直接（ 2）2022 年 4 月 1 日至 12 月 31 日,乙公司将产品出售给甲公司,取得销售收入 3000 万元,该批产品成本为 2600 万元；甲公司购入后作为原材料,至年末,该批原材料已经全部制造成产品并对外销售完毕； 2022年乙公司实现净利润800 万元, 其中 4 月 1 日至 12 月 31 日实现净利润600 万元, 该期间资本公积增加 80 万元；（ 3）2022 年上半年,乙公司实现净利润 司与乙公

24、司之间也未发生任何交易；450 万元,除此之外,没有发生其他全部者权益变动；甲公（ 4）2022 年 6 月 30 日,甲公司定向增发自身一般股 500 万股（每股面值 1 元,每股市值 7 元）,从乙公司原股东处受让乙公司 60%的股权,持股比例达到 90%,实现下对乙公司生产经营掌握权；甲公司定向增发后,乙公司原股东拥有甲公司 5%股份,对甲公司生产经营决策不具有重大影响；为了本次投资,甲公司发生了评估费、律师费、审计费等直接相关费用 发觉股票的佣金 120 万元；60 万元；另外支付给证券商购买日, 乙公司可辨认净资产公允价值为8000 万元,甲公司原持有30%股权在购买日公允价值为24

25、00万元；要求：（ 1）指出甲公司 2022 年 4 月 1 日投资于乙公司时应实行的核算方法,并说明理由；（ 2）运算甲公司长期股权投资的初始投资成本,并编制投资时的会计分录；（ 3）指出 2022 年 12 月 31 日甲公司是否应确认乙公司全部者权益的变动；如需要,请进行相关的账务处理；（ 4）指出 2022 年 6 月 30 日甲公司再投资于乙公司后,长期股权投资应采纳的核算方法；并对该长期股权投资进行账务处理；（5）运算购买日甲公司合并乙公司时,合并报表中应确认的少数股东权益以及投资收益的金额；五、综合题 （本类题共2 小题,第1 小题 15 分,第 2 小题 18 分,共 33 分

26、；凡要求运算的项目,除特别说明外,均须列出运算过程；运算结果显现小数的,均需保留小数点后两位小数；凡要求编制会计分录的,除题中有特别要求外,只需写出一级科目；）1甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售；甲公司 2022 年度适用的所得税税率为 33%,2022年及以后年度适用的所得税税率为 25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣临时性差异；假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础,且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均为税法规定相同；甲公司依据实现净利润的 10%提取法盈余公积；甲公司 2022 年度所得税汇清缴于 2022 年 2 月 28 日完成, 2022年度财务会计报告经董

27、事会批准于 2022 年 3 月 15 日对外报出；2022 年 3 月 1 日,甲公司总会计师对（ 1）存货2022 年度的以下有关资产业务的会计处理提出疑问：2022 年 12 月 31 日,甲公司存货中包括：150 件甲产品、 50 件乙产品和300 吨特地用于生产乙产品的N型号钢材；150 件甲产品和 50 件乙产品的单位预算成本均为 120 万元；其中, 150 件甲产品签订有不行撤销的销售合同,每件合同价格（不含增值税）为 150 万元,市场价格（不含增值税）预期为 118 万元； 50 件乙产品没有签订销售合同,每件市场价格（不含增值税）预期为 的销售费用及税金（不含增值税）均为

28、 2 万元；118 万元；销售每件甲产品、乙产品预期发生300 吨 N 型号钢材单位成本为每吨 20 万元,可生产乙产品 60 件；将 N型号钢材加工成乙产品每件仍需要发生其他费用 5 万元；假定 300 吨 N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同；甲公司期末按单项计提存货跌价预备；2022 年 12 月 31 日,甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司对 150 件甲产品和 50 件乙产品按成本总额 24 000 万元（ 120 200）超过可变现净值总额 23 200 万元（ 1182） 200的差额计提了 800 万元存货跌价预备；此前,未计提存货跌价预备；甲公司 300 吨 N型号钢材没

29、有计提存货跌价预备；此前,也未计提存货跌价预备；甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产；（ 2）固定资产2022 年 12 月 31 日,甲公司 E 生产线发生永久性损害但尚未处置；E 生产线账面原价为 6 000 万元,累计折旧为 4 600 万元,此前未计提减值预备,可收回金额为零；E 生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定；2022 年 12 月 31 日,甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值预备 1 400 万元；甲公司对 E 生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产 462 万元；（ 3）无形资产

30、 2022 年 12 月 31 日,甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术；该专利技术系甲公司于 2022 年 7 月 15 日购入,入账价值为 2 400 万元,估量使用寿命为 5 年,估量净残值为零,采纳年限平均法按月摊销；2022 年第四季度以来,市场上显现更先进的生产丙产品的专利技术,甲公司估量丙产品市场占有率将大幅下滑；甲公司估量该专利技术的可收回金额为 1 200 万元；2022 年 12 月 31 日,甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司运算确定该专利技术的累计摊销额为 200 万元,账面价值为 2 200 万元；甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了

31、无形资产减值预备 1 000 万元；甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产；要求：依据上述资料,逐项分析、判定甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确（分别注明该业务及其序号）,并简要说明理由；如不正确,编制有关调整会计分录（合并编制涉及“ 利润安排未安排利润” 的调整会计分录）；（答案中的金额单位用万元表示）2甲公司为上海证券交易所上市的一家生产化工产品的企业,为增值税一般纳税人,增值税税率为 17%,所得税税率为 25%；2022 2022 年发生了如下交易或事项：（ 1）为了发挥优秀治理人才和优秀科研人员的积极性,甲公司经股东大会批准,

32、于 2022 年 1 月 1 日实行股权鼓励方案；该方案的详细内容为：甲公司向其高级治理人员 50 人和优秀科研人员 50 人,每人授予 10 万份现金股票增值权；该现金股票增值权的行权条件是：2022 年甲公司实现净利润比上年增长 10%；假如当年没有达到可行权条件,就截止到 2022 年 12 月 31 日两年平均净利润增长率为 9%；假如达到可行权条件,行权期为达到可行权条件后的 6 个月,每份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市价扣除 5 元（授予日市价）之后的金额；甲公司实际发生的情形为： 2022 年净利润同比增长率为 8.5%,没有达到可行权条件,当年有

33、2 名高管离职,没有科研人员离职；甲公司估量 2022 - 2022 年两年平均净利润估量将增长 9.2%；估量 2022 年将有 5 个受鼓励人员离职； 2022 年净利润同比增长率为 10.8%,2022 - 2022 年两个会计年度平均净利润增长率为 9.58%,达到可行权条件；2022 年甲公司有 3 个科研人员离职,有 1 个高管离职； 2022 年 3 月 10 日,甲公司剩余的 94 人全部行权,当日甲公司股票每股市价为 13 元；依据期权定价模型确定的每份现金股票增值权公允价值如下：2022 年 1 月 1 日为 4 元； 2022 年 12月 31 日为 6 元； 2022 年 12 月 31 日为 7.8 元；假设科研人员薪酬均费用化,计入当期治理费用；不考虑相关税费：甲公司对该股权鼓励业务会计处理如下： 2022 年 1 月 1 日,未进行账务处理； 2022 年 12 月 31 日,确认治理费用 2940 万元,同时确认应对职工薪酬 2940 万元； 2022 年 12 月 31 日,确