会计科目及账户教学课件

1、第1页，共37页。练习：分析经济业务的发生对会计等式的影响情况（1）某企业2019年7月1日所有资产项目合计为800 000元，负债项目合计为210 000元，所有者权益项目合计为590 000元（2）该企业2019年8月发生以下经济业务： 购入材料一批，金额6 000元，材料款尚未支付购入材料一批已经入库，金额4 000元，材料款以银行存款支付投资者追加投入设备一台，价值70 000元从银行借入资金40 000元，并存入银行账户以银行存款30 000元偿还短期借款从银行取得借款6 000元，直接偿付所欠购料款以银行存款30 000元缴纳应交税金以银行存款10 00元偿付前欠材料款收到购货单位

2、还所欠货款20 000元，存入银行把盈余公积10 000元，用于转增资本。第2页，共37页。第3页，共37页。一 会计科目（Accounting Title）（一）会计科目的含义-对会计要素进行进一步分类，并赋予每一类别一个简要的名称，这个名称就是会计科目。负债所有者权益收入利润现金银行存款固定资产无形资产管理费用财务费用资产费用第4页，共37页。一 会计科目（Accounting Title）会计科目的释义一个科目只是某一会计内容的名称而已。一个科目只反映一定的内容各科目之间有严格的界限第5页，共37页。（二）设置会计科目的原则一 会计科目（Accounting Title）必须结合会计要素

3、的特点，全面反映会计对象的内容；既要符合单位内部经济管理的要求，又要符合对外报告满足宏观经济管理的要求；会计科目的设置，既要保持统一性，又要考虑灵活性；会计科目的设置，既要适应社会经济发展的需要，又要保持相对的稳定性；124312431234第6页，共37页。会计科目按反映的经济内容分按提供信息的详细程度分（按隶属关系分）资产类负债类所有者权益类成本类损益类总账科目明细科目一 会计科目（Accounting Title）（三）会计科目的分类第7页，共37页。一 会计科目（Accounting Title）2.按会计科目反映经济业务的详细程度分类分类别称会计科目总分类科目一级科目（科目）明细类科

4、目二级科目（子目）三级科目（细目）第8页，共37页。一 会计科目（Accounting Title）总分类科目又称一级科目或总账科目。对会计要素内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款” 等）。是进行总分类核算的依据，提供总括指标。一般由会计准则统一制定。明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目。具体根据会计准则规定和企业核算需要设置。第9页，共37页。一 会计科目（Accounting Title）原材料原料燃料辅助材料甲材料乙材料丙材料一级科目（科目）二级科目（子目）三级科目（细目）第10页，共37页。一 会计科目（Accounting Title）固定资产机器设备

5、房屋及建筑物辅助工具铣床刨床冲床一级科目（科目）二级科目（子目）三级科目（细目）第11页，共37页。一 会计科目（Accounting Title）二者之间的关系？：应付账款某钢铁厂某物资公司某物资公司总分科目明细类科目总分类科目直接驾驭明细科目第12页，共37页。一 会计科目（Accounting Title）总分类科目与明细科目的区别总分类科目明细类科目1较粗的指标设置较细致的指标设置2只用货币度量货币量度、实物量度并用3提供的是总括的信息提供更加详细的信息4统驭明细分类科目补充总分类科目第13页，共37页。一 会计科目（Accounting Title）是不是所有的会计科目都要设置明细类

6、科目？不一定第14页，共37页。一 会计科目（Accounting Title）一级科目一级科目一级科目一级科目一级科目二级科目二级科目二级科目二级科目二级科目明细科目明细科目明细科目明细科目明细科目明细科目明细科目明细科目第15页，共37页。一 会计科目（Accounting Title）（三）会计科目的分类2.按会计科目核算的经济内容 资产类会计科目 负债类会计科目 权益类会计科目 成本类会计科目 损益类会计科目 会计科目按照其反映经济内容的分类是一种基本分类方式，是我们了解会计科目性质的直接依据。第16页，共37页。一 会计科目（Accounting Title）5类会计科目的具体内容（

7、具体见书57）资产负债所有者权益成本损益现金银行存款应收账款应收票据原材料库存商品预付账款在建工程工程物资短期借款应付票据应付账款预收账款应付利息应交税费资本公积盈余公积本年利润实收资本利润分配生产成本制造费用主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用财务费用第17页，共37页。 为了明确会计科目的性质和所属类别，同时为了正确、迅速地在会计电算化中输入、调用、处理和输出会计科目，我国财政部对会计科目进行了统一编号，目前对总分类会计科目均采用四位数码编号。 1 0 1 2 0 1表示二级科目代码表示某大类下总分类会计科目顺序代码表示大类下的业务类别代码表示

8、总分类会计科目按经济内容分类的类别代码 一 会计科目（Accounting Title）（四）会计科目的编号第18页，共37页。练习会计科目类别划分：1、房屋及建筑物 2、工作机器及设备 3、运输汽车4、库存生产用钢材 5、库存燃料 6、未完工产品 7、库存完工产品8、存放在银行的款项 9、由出纳人员保管的款项 10、应收某工厂的货款 11、暂付职工差旅费 12、从银行借入的款项13、应付给光华厂的材料款 14、欠交的税金 15、销货的款项16、投资者投入的资本 17、预收的押金 18、欠付的利润19、支付的销售费用 20、销售产品的成本 21、支付的办公费用 22、应付给职工的工资 23、支

9、付的违约罚款 24、收取的违约罚款 25、提取的公积金 26、计算应交的所得税 要求：说明所属会计科目，从会计要素角度分析各会计科目的类别。第19页，共37页。二 账户（Account）（一）账户的定义-用来记账的一种实体工具。释义：根据会计科目来开设的形式不限本身也在发展（二）账户的结构第20页，共37页。二 账户（Account）会计科目：标准格式的账户年月日凭证摘要对方科目左方右方余额第21页，共37页。月二 账户（Account）2019年日凭证摘要入 库发出余额原材料 总账例：31期初余额40 00015购入50 000917领用10 00020 00030 00020313467购

10、入购入50 00010 00080 00090 00031本期发生额及余额70 00020 00090 00041期初余额90 000有必要对账户结构进行简化！第22页，共37页。二 账户（Account）（三）账户的简化账户名 称 左方右方原材料期初余额 40 000 购：10 000 购：50 000 购：10 000耗：20 000余：90 000丁字账户、T型账户第23页，共37页。二 账户（Account）（四）账户结构期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额第24页，共37页。二 账户（Account）（四）账户结构第25页，共

11、37页。二 账户（Account）（四）账户结构账户名称左方右方期初余额增加减少期末余额本期增加发生额本期减少发生额账户名称左方右方期初余额增加减少本期减少发生额本期增加发生额期末余额第26页，共37页。（五）账户的分类二 账户（Account）按内容分按指标详细分资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户总分类账户明细类账户第27页，共37页。月二 账户（Account）2019年日凭证摘要入 库发出余额原材料 总分类账例：31期初余额40 00015购入50 000917领用10 00020 00030 00020313467购入购入50 00010 00080 00090

12、00031本期发生额及余额70 00020 00090 00041期初余额90 000第28页，共37页。二 账户（Account）日期摘要入 库原材料明细分类账-甲材料例：数量7-1100单价总成本出 库数量单价总成本结 存数量单价总成本1010007-4购进20012240030011.3334007-7发货25011.328335011.335677-12购进40014560045013.7061677-19购进30015450075014.22106677-22购进10016160085014.43122677-24发货50014.33721535014.4350527-3135014

13、.435052第29页，共37页。二 账户（Account）（六）总分类账户和明细类账户的联系：+-原材料购：5000购：2000耗：1500余：5500+-甲材料购：5000耗：1500余：3500+-乙材料购：2000余：2000总分类账户明细分类账户第30页，共37页。二 账户（Account）原材料90 000原材料-甲料10 00070 000乙材料-乙料乙材料-丙料10 000第31页，共37页。(七)总分类账户与明细类账户的区别总分类账户明细分类账户1按一级科目设置按二、三级科目设置2只用货币度量货币量度、实物量度并用3三栏式账页三栏式、数量金额式账页4提供的是总括的指标提供更加详细的指标二 账户（Account）第32页，共37页。二 账户（Account）实账户与虚账户账户有余额账户无余额实账户虚账户资产、负债、所有者权益损益类账户第33