税法一题目第七章土地增值税

1、第七章 土地一、单项选择题1、房地产开发公司支付的下列相关费用，不可以列入土地A、安置动迁用房支出加计 20%扣除范围的是（）。B、支付建筑的工资福利费C、开发小区内的道路建设费用D、销售过程中发生的销售费用2、根据土地 A、1%B、2%C、3.5% D、1.5%相关规定，东部地区省份土地预征率不得低于（ ）。3、下列各项中，不属于土地A、与国有企业换房的企业的是（ ）。B、合作建房后出售的合作企业C、转让国有土地使用权的企业D、将办公楼用于出租的外商投资企业4、甲房地产开发企业于 2018 年 3 月份把其市场价值 1000 万元的商品房通过省无偿给贫困小学，该商品房开发成本为 800 万元

2、，甲企业应缴纳的土地A、0B、200 C、50 D、100为（ ）万元。5、下列行为属于土地征税范围的是（ ）。A、向国有企业划转土地使用权B、事业出租闲置C、村委会自行转让土地 D、企业以房地产抵债6、下列项目中，不属于土地A、无形资产收入 B、货币收入C、实物收入的转让房地产取得应入的是（ ）。D、收入7、2019 年 3 月某市房地产开发公司转让 5 年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入 8000万元，当年购入土地支付地价款 2200 万元，该写字楼的原值为 4000 万元，已提折旧 1000 万元，已知该写字楼重置成本 5000 万元，成新度为 70%。缴纳与转让该写字楼相关税

3、金 440 万元（不含增值税和印花税）。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地A、573.50 B、550.00 C、556.80D、500.00（ ）万元。8、某机械制造企业 2018 年 11 月转让一栋旧的生产车间，取得不含税转让收入 450 万元，缴纳相关税费共计 30 万元（不含）。该生产车间原造价 380 万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需 700 万元，该生产车间成新度为 5 成。该企业转让生产车间应缴纳的土地 A、12.00 B、21.00 C、19.50 D、15.509、某公司职员为（ ）万元。因居住地点与太远，遂商议与其朋友互换住房一套，的住房市

4、场价值 80 万元，购置价格为 75 万元；的住房市场价值 85 万元，购置价格为 80 万元，已经当地为（ ）万元。核实。应缴纳的土地A、2.00 B、1.50 C、3.00D、010、下列各项中，不免征土地的是（ ）。A、因国家建设需要而被征收、收回的房地产B、因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，自行转让的房地产C、转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额超过扣除项目金额 30%的D、个人销售住房11、下列各项中不符合土地表述的是（ ）。A、 B、否免税建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和 20%的，免征土地既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，不能准确核算增值额的，由确定

5、是C、对企业改制、资产整合过程中涉及的土地予以免征D、转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地12、某房地产企业 2018 年开发一个办公楼项目，当年竣工验收。2018 年 12 月销售了可售建筑面积的 50%，剩余 50%待售。至 2019 年 3 月，销售了可售建筑面积的 88%，下列说法中正确的是（ ）。A、该企业应该在 2018 年 12 月进行土地的B、C、可以要求该企业在 2018 年 12 月进行土地可以要求该企业在 2019 年 3 月进行土地的的D、该企业应该在 2019 年 3 月进行土地13、下列关于房地产企业土地的的说法错误的是（ ）。A、房

6、地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本B、属于多个房地产项目共同的成本费用，应按项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定项目的扣除金额C、在计算土地载金额予以扣除时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具的，按所D、建筑安装施工企业就质量保证金未开具的，的质保金可以按比例计算扣除14、某企业转让一幢 2010 年建造的办公楼，当时的造价为 500 万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为 3000 万元，成新度折扣率为六成。在计算土地万元。A、500 B、3000 C、1800D、1200时，其评估价格为（ ）15、下列不

7、属于计算土地时的房地产开发成本的是（ ）。A、取得土地使用权所支付的地价款 B、前期工程费C、建筑安装工程费 D、基础设施费16、甲房地产开发企业将自行开发的楼盘 80%对外销售，剩余 20%对外出租，另将 8 年前购入的一处仓库转让，则下列关于印花税扣除的规定，符合税法要求的是（ ）。A、对其出售楼盘的印花税可以作为计算土地 B、对其出租楼盘的印花税可以作为计算土地C、对其转让外购仓库的印花税可以作为计算土地的税金进行扣除的税金进行扣除的税金进行扣除D、对其转让外购仓库的印花税不可以作为计算土地的税金进行扣除17、在计算土地 A、耕地占用税B、借款利息费用 C、契税D、土地出让金时，下列项目

8、中属于房地产开发成本的是（ ）。18、下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是（ ）。A、耕地占用税B、为取得土地使用权缴纳的契税C、按国家规定缴纳的过户手续费D、为取得土地使用权支付的地价款19、关于土地的特点，下列表述不正确的是（ ）。A、实行超率累进税率B、采用扣除法和评估法计算增值额 C、征税面比较广D、实行按期征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定20、某市商业企业为一般，2019 年 8 月销售其当年新建宿舍楼一栋，取得不含销售收入 7000 万元，已知该企业取得土地使用权所支付的金额为 1000 万元，开发成本为 1500 万元，该企业能够按房地产项目计算

9、分摊借款利息 100 万元，并取得合法凭证。已知房地产开发费用扣除比例为 4%，不考虑地方教育附加。该企业销售宿舍楼应缴纳的土地 A、1173.45B、1701.78 C、1492.48D、1411.75为（ ）万元。二、多项选择题1、下列关于土地纳税时间和缴纳方法的表述，正确的有（ ）。A、以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管可在办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内缴纳全部土地B、进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去，但小区内的部分配套设施往往在转让后才建成，在这种情况下，征土地可以对先

10、行转让的项目，在取得收入时预C、征土地以预售方式转让房地产的，对在办理结算和转交手续前就取得的收入，也可以预D、以分期收款方式转让E、凡采用预征方法征收土地的，根据实际的收款日期确定纳税期限的，在该项目全部竣工办理结算时，都需要对土地进行清算，根据应征税额和已征税额进行，多退少补2、根据土地的有关规定，房地产开发企业发生的下列成本、费用可以扣除的有（ ）。A、建设公共配套设施，建成后属于全体业主所有的B、建设公共配套设施，建成后无偿转交给C、建设公共配套设施，建成后有偿转让的 D、房地产开发企业预提的费用、公共事业用于非性社会公共事业的E、房地产开发企业销售已装修的房屋，其发生的装修费3、下列

11、关于土地A、营改增后，收入额确定的说法，正确的有（ ）。转让房地产的土地应入不含B、对取得的实物收入，要按收入时的市场价格折算成货币收入C、对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入 D、当月以分期收款方式取得的外币收入，应按实际收款日或收款当月 1 日国家 成的市场汇价折合E、对于县级及县级以上人民产所取得的收入计税要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，一律作为转让房地4、在计算土地时，属于允许扣除的利息支出的有（ ）。A、超过期限的利息部分和加罚的利息B、8 年以上的借款利息C、向金融机构借款可按项目分摊的利息部分 D、超过国家规定上浮幅度的利息部分E、向机构

12、的借款利息5、下列对法人转让房地产纳税地点的说法正确的有（ ）。A、转让房地产坐报纳税B、转让房地产坐税C、转让房地产坐关申报纳税与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖申与其机构所在地或经营所在地一致的，应在受让人机构所在地申报纳与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机D、转让房地产坐申报纳税E、转让房地产坐三、计算题与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐的主管与其机构所在地或经营所在地不一致的，由确定纳税地点1、某市一房地产开发企业委托建造住宅楼。2018 年底建成后，将其中的 60%的建筑面积直接对外出售，取得不含销售收入 800

13、0 万元，缴纳除以外的相关税金 40 万元；剩余 40%部分用于对外出租，本年度取得不含税如下：收入 50 万元。与该住宅楼开发项目相关的成本、费用情况为取得土地使用权所支付的地价款为 1600 万元。取得土地使用权按国家规定缴纳相关税费 62 万元。前期拆迁补偿费 120 万元，建筑安装工程费 2500 万元，绿化工程费用 70 万元。（4）开发过程中发生销售费用 300 万元，利息费用 400 万元，按转让房地产项目分摊，且不能提供金融机构证明。用 380 万元，利息不能准确其他资料：当地省教育附加。规定，计算土地时房地产开发费用的扣除比例为 8%。本题不考虑地方根据上述资料，回答下列问题

14、： 、该房地产开发企业取得土地使用权所支付的金额为（ ）万元。A、948.00 B、952.60 C、997.20D、960.00 、该房地产开发企业计算土地A、1644 B、1645 C、1614D、1636时准予扣除的开发成本为（）万元。 、在计算土地A、3382.34 B、3342.34 C、3200.00D、3173.44时，可扣除的项目金额合计为（ ）万元。 、该房地产开发企业应该缴纳的土地A、1260.00 B、1677.95 C、1720.60D、1801.48为（ ）万元。部分一、单项选择题1、【正确【】 D】 销售费用计入开发费用，开发费用加计扣除的基数。【该题针对“财政部规

15、定的其他扣除项目”知识点进行考核】【答疑2、【正确【12837824,点击提问】 B】 东部地区省份土地预征率不得低于 2%。【该题针对“特殊售房方式应纳税额的计算方法”知识点进行考核】【答疑3、【正确【 入的12837834,点击提问】 D】 土地的是转让国有土地使用权及地上建筑物及其附着物，并取得收和个人，和个人。包括机关、团体、企业事业、工商业户及国内其他还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、台同胞及外国公民等。出租，并没有发生转移，不缴纳土地。和税率”知识点进行考核】【该题针对“土地的【答疑4、【正确【12837851,点击提问】 A】所有人、土地使用权所有人通过中国境内非社会

16、团体、国家机关将房屋、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地。【该题针对“土地的征税范围”知识点进行考核】【答疑5、【正确【12837876,点击提问】 D】 企业以房地产抵债，发生房地产转让，属于土地的征税范围。选项A，政府向国有企业划转土地使用权，不属于土地征税范围；选项 B，出租，没有发生房地产的转让，不属于土地的征税范围；选项 C，自行转让集体土地是一种违法行为，应由有关部门依照相关法律来处理，而不应纳入土地的征税范围。【该题针对“土地的征税范围”知识点进行考核】【答疑6、【正确【12837881,点击提问】 D】转让房地产所取得的收入，是指转让房地产所取得的各

17、种收入，包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益。但是不包括收入，因为出租没有发生房地产的转移。【该题针对“转让房地产收入额的确定”知识点进行考核】【答疑12837916,点击提问】【查看讲解】7、【正确【】 C】 扣除项目2200500070%44080000.56144（万元）增值额800061441856（万元）增值30.21%，适用税率为 30%应纳土地185630%556.80（万元）【该题针对“出售旧房应纳土地的计算”知识点进行考核】【答疑8、【正确12838028,点击提问】 B【】 收入总额450（万元），扣除项目70050%30

18、380（万元），增值额45038070（万元），增值率70380100%18.42%，适用税率 30%。应纳土地21（万元）。7030%【该题针对“出售旧房应纳土地的计算”知识点进行考核】【答疑9、【正确【12838066,点击提问】 D】 对个人之间互换自有居住用房地产的，经核实，可免征土地。【该题针对“土地的”知识点进行考核】【答疑10、【正确【值税。12838108,点击提问】 C】 转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增【该题针对“土地的”知识点进行考核】【答疑11、【正确【12838110,点击提问】 B】既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的

19、，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定。【该题针对“土地的”知识点进行考核】【答疑12、【正确【12838111,点击提问】 C】 已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上的，主管【该题针对“土地可要求进行土地。的定义、前期管理和受理”知识点进行考核】【答疑13、【正确【12838133,点击提问】 D】 房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具的，按所载金额予

20、以扣除；建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，的质保金不得计算扣除。【该题针对“土地时相关问题的处理”知识点进行考核】【答疑14、【正确【12838149,点击提问】 C】 用房地产重置成本价乘以成新度折扣率计算评估价格。评估价格300060%1800（万元）。【该题针对“转让旧房及建筑物的评估价格及有关规定”知识点进行考核】【答疑15、【正确【12838172,点击提问】 A】 选项 A，属于为取得土地使用权所支付的金额。房地产开发成本包括：（1）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期工程费；（3）建筑安装工程费；（4）基础设施费；（5）公共配套设施费；（6）开发间接费用。【该题针对“转让新建

21、房地产开发成本的确定”知识点进行考核】【答疑16、【正确【12838180,点击提问】 C】 房地产开发企业销售自行开发的新建房时，印花税包含在开发费用中扣除，不能再单独作为税金扣除；房地产开发企业出租房屋，不缴纳土地税可以作为税金单独扣除。；房地产开发企业转让旧房，印花【点评】本题考查的是土地的扣除项目的确定，相关总结如下：【该题针对“转让新建房地产有关的税金”知识点进行考核】【答疑17、【正确12838185,点击提问】 A一、取得土地使用权所支付的金额出让：支付的土地出让金划拨：按规定补缴的出让金转让：支付的地价款二、房地产开发成本土地征用及拆迁补偿费：含耕地占用税前期工程费建筑安装工程

22、费基础设施费公共配套设施费开发间接费用三、房地产开发费用期间费用，不按账簿金额扣除。不能按项目计算分摊利息，或不能提供证明的：开发费用（地价款及费用开发成本）10%以内能按项目计算分摊利息，并能提供证明的：开发费用利息（地价款及费用开发成本）5%以内四、与转让房地产有关的税金房企：城市 建设税、教育费附加、地方教育附加其他企业：加扣印花税【提示 1】不包括【提示 2】房企实际缴纳的城市 建设税、教育费附加，凡能够按 项目准确计算的，允许据实扣除。不能分清的按该 项目预缴 时实际缴纳的金额扣除五、其他扣除项目仅适用于房企新建房：加计扣除费用（地价款及费用开发成本）20%县级及以上要求房企售房时代

23、收的各项费用：如计入房价中一并收取，应作为收入计税，同时可予以扣除但不允许作为加计 20%扣除的基数。代用如在房价之外单独收取，可收入计税，同时不允许扣除六、旧房扣除项目评估价格重置成本价成新度折扣率【提示 1】对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供支付凭据的，不允许扣除取得土地支付的金额。【提示 2】评估费也可扣除，但 因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按评估价格计税时的评估费不可扣除。不能取得评估价格，但能提供购房 的，可按 所载金额并从 年度起至转让年度止每年加计 5%计算扣除。扣除金额 价（15%年数）【】 选项 B 属于房地产开发费用；选项 C、D 属于为取得土地使用权所支付的金额

24、。【点评】本题考查的是土地中房地产开发成本的范围。房地产开发成本主要包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。【该题针对“转让新建房地产开发成本的确定”知识点进行考核】【答疑18、【正确【12838187,点击提问】 A】 耕地占用税计入房地产开发成本中扣除。【该题针对“转让新建房地产取得土地使用权所支付金额的确定”知识点进行考核】【答疑19、【正确【12838193,点击提问】 D】 实行按次征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定。【该题针对“土地概述”知识点进行考核】【答疑20、【正确【12888057,点击提问】 B】扣除项

25、目金额取得土地使用权所支付的金额及开发成本房地产开发费用税费10001500100（10001500）4%70009%（7%3%）70000.05%2766.50（万元）增值额70002766.504233.50（万元）增值率4233.502766.50100%153.03%，适用 50%税率，速算扣除系数 15%。土地税额4233.5050%2766.5015%1701.78（万元）【点评】土地除项目。土地应纳税额的计算是常考的知识点，有一定难度，做题过程中要注意不要丢掉扣计算公式为：土地税额增值额税率扣除项目金额速算扣除系数要注意只有房地产开发企业销售新建房，享受加计扣除的惠。，除此以外的

26、，不享受加计扣除的优另外，对于开发费用的扣除要注意：（1）不按实际发生金额计算；（2）取决于“利息支出”：单独：开发费用利息（取得土地使用权所支付金额开发成本）5%以内注意：利息不超过不包括加、罚息不单独：开发费用（取得土地使用权所支付金额开发成本）10%以内【该题针对“转让土地使用权和出售新建房及配套设施应纳土地的计算”知识点进行考核】【答疑12837931,点击提问】二、多项选择题1、【正确【】 ABCE】 以分期收款方式转让房地产的，可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限。【该题针对“土地纳税申报、纳税时间和缴纳方法”知识点进行考核】【答疑2、【正确【12837899,点击提问】

27、ABCE】 房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。【该题针对“土地审核方法、核定征收和其他”知识点进行考核】【答疑3、【正确12837905,点击提问】 ABCD【】 对于县级及县级以上人民要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代用是计入房价中向方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以转让房地产的收入。【该题针对“转让房地产收入额的确定”知识点进行考核】【答疑4、【正确【12837920,点击提问】 BCE】 选项 A，对于超过期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除；选项 D，利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的利息部分不得扣除。【该题针对“转让新建房地产开发费用的确定”知识点进行考核】【答疑5