2022年《中级财务会计》大题名词解释

1、学习好资料 欢迎下载中级财务会计考试内容一,名词说明1. 财务会计规范体系：我国的财务会计规范体系包括会计法律,会计行政法规和会计规章三个层次；其中,会计法律是指调整我国经济生活中会计关系的总规范,即中华人民共和国会计法；会计行政法规是指调整经济生活中某些方面的会计关系的法律规范,通常由国务院制定,发布；会计规章是指就会计某些方面的内容所指定的规范性文件,通常由财政部制定,发布；2. 持有至到期投资：是指到期日固定,回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和才能持有至到期的非衍生金融资产；通常情形下,企业从二级市场上购人的固定利率国债,浮动利率公司债券等,符合持有至到期投资条件的,可以划分为持有

2、至到期投资；持有至到期投资通常具有长期性质,但期限较短 一年以内 的债券投资,符合持有至到期投资条件的,也可将其划分为持有至到期投资；3. 年数总和法: 又称合计年限法,是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数运算每年的折旧额,这个分数的分子代表固定资产尚可使用年数,分母代表使用年数的逐年数字总和；4. 商誉: 是指企业获得超额收益的才能；通常是指企业由于所处的地理位置优越,或由于信誉好而获得了客户的信任,或由于组织得当,生产经营效益高,或由于技术先进,掌握了生产的诀窍等缘由而形成的无形价值；5. 可抵扣暂时性差异：可抵扣暂时性差异,是指在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳

3、税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异；该差异将导致使用或处置资产,偿付负债的将来期间内削减应纳税所得额,由此产生递延所得税资产的差异；二,业务处理题1A 公司于2022 年1 月1 日从证券市场上购入 B 公司于上年初发行的 4 年期债券,该债券的票面利率为 4,每个资产负债表日 10 天内支付上一年度利息,到期一次归仍本金；A 公司购入的债券面值为 1000 万元,实际支付的价款为 1020 万元,另支付的相关费用为 10 万元；A 公司将其作为持有至到期投资处置,按年计提利息；要求：编制 A 公司与该债券投资相关的会计分录；答案：该债券的入账价值应当为：因此,实际利率的运算公式为：

4、1020 一1000 4+lO 一990 万元 990=40 P ,A,r ,3+1000 P ,r ,3 接受内插值法运算可得：r=4 372022 年1 月1 日,应作分录：借：持有至到期投资本金 990 万应收利息40 万贷：银行存款1030 万2022 年1 月10 日,收到上年度利息时,应作分录：借：银行存款 40 万贷：应收利息 40 万2022 2022 年的投资收益的运算如下表所示：第 1 页,共 6 页学习好资料 欢迎下载单位：万元年份期初摊余成本实际利息4 37 现金流入期末摊余成本2022 年990 4326 40 99326 2022 年99326 4341 40 99

5、667 2022 年99667 4333 1040 O 2022 年12 月31 日,应确认的投资收益和应计利息为：借：持有至到期投资利息调整3.26 万应收利息40 万贷：投资收益 万2022 年1 月10 日,收回利息时,应作分录：借：银行存款 40 万贷：应收利息 40 万2022 年12 月31 日,应作相关分录如下：借：持有至到期投资利息调整 万应收利息40 万贷：投资收益 万2022 年1 月10 日,收回利息时,应作分录：借：银行存款 40 万贷：应收利息 40 万2022 年12 月31 日,第一计提利息和投资收益,应作分录如下：借：持有至到期投资利息调整 3.33 万应收利息

6、40 万贷：投资收益 万收回本金和利息时,应作分录：借：银行存款1040 万贷：持有至到期投资本金 990 万利息调整 10 万应收利息40 万2甲上市公司于2022 年1 月设立,接受资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为33,该公司2022 年利润总额为 与税法规定存在差异的项目如下：6000 万元,当年发生的交易或事项中,会计规定12022 年12 月31 日,甲公司应收账款余额为5000 万元,对该应收账款计提了500 万元坏账预备；税法规定,企业依据料收账款期末余额的5计提的坏账预备答应税前扣除,除已税前扣除的坏账预备外,应收款项发生实质性缺失时答应税前扣除；2 依据销售

7、合同规定,甲公司承诺对销售的x 产品供应3 年免费售后服务；甲公司2022 年销售的X 产品估量在售后服务期间将发生的费用为400 万元,已计入当期损益；税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时答应税前扣除；甲公司 2022 年没有发生售后服务支出；3 甲公司2022 年以4000 万元取得一项到期仍本付息的国债投资,作为持有至到期投资核算,该投资实际利率与票面利率相差较小,甲公司接受票面利率运算确定利息收入,当年确认国债利息收入 200 万元,计入持有至到期投资账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值；税法规定,国债利息收入免征所得税；42022 年12 月31 日,甲公司Y 产品的账

8、面余额为2600 万元,依据市场情形对Y 产品计第 2 页,共 6 页学习好资料 欢迎下载提跌价预备 400 万元,计入当期损益；税法规定,该类资产在发生实质性缺失时答应税前扣除；52022 年4 月,甲公司自公开市场购人基金；作为交易性金融资产核算,取得成本为2022 万元,2022 年12 月31 日,该基金的公允价值为4100 万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益；持有期间基金未进行支配；税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并运算应计入应纳税所得额的金额；其他相关资料：1 假定预期将来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；2 甲公司估量将来期间

9、能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；要求：1 确定甲公司上述交易或事项巾资产,负债在2022 年12 月31 目的计税基础,同时比较其账面价值与计税基础,运算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额；2 运算甲公司2022 年应纳税所得额,应交所得税,递延所得税和所得税费用；3 编制甲公司2022 年确认所得税费用的会计分录； 答案中的金额单位用万元表示答案：1 应收账款账面价值=5000 500=4500 万元 应收账款计税基础 =5000 1 5 =4975 万元 应收账款形成的可抵扣暂时性差异=4975 4500=475 万元 估量负债账面价值 =400 万元 估

10、量负债计税基础 =400-400=0 估量负债形成的可抵扣暂时性差异 =400 万元 持有至到期投资账面价值 =4200 万元 计税基础=4200 万元 国债利息收入形成的暂时性差异 =0 注：国债利息收入属于免税收入,因此在运算应纳税所得额时应在税前扣除；故持有至到期投资的计税基础是 4200 万元,不是4000 万元；存货账面价值=2600 400=2200 万元 存货计税基础=2600 万元 存货形成的可抵扣暂时性差异 =400 万元 交易性金融资产账面价值 =4100 万元 交易性金融资产计税基础 =2022 万元 交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100 2022=2100 万

11、元 2 应纳税所得额=6000+475+400+400 2100200=4975 万元 应交所得税 =4975 33=l641 75 万元 递延所得税 =475+400+400-2l00 33=272.25 万元 所得税费用 =1641.75+272.25=1914 万元 3 会计分录：借：所得税费用 914 递延所得税资产贷：应交税费应交所得税递延所得税负债 693 第 3 页,共 6 页学习好资料 欢迎下载3A 公司 流通企业2022 年6 月份发生的经济业务如下：1 以银行存款支付销售费用3500 元；45000 元,支付有关费用200 元；该批股票2 出售作为交易性金融资产的股票一批,

12、收入账面成本30000 元；3 将一张面值100000 元,不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现,支付银行贴息 3000 元；4 从外地购进一批商品,增值税发票上列示价款 10000 元,增值税1700 元；双方商定货款接受商业汇票结算,企业已开出面值为 品未到；5 上项商品到达并验收入库；11700 元,3 个月到期的商业承兑汇票交销货方；商6 上月赊购商品一批,应对账款50000 元；本月因在折扣期内付款而取得2的现金折扣收入,款项已通过银行支付；7 收入某公司支付的违约金 1500 元存入银行；8 托付银行开出银行汇票一张,金额80000 元,预备用于支付购货款；9 销售商品一批,价款40

13、0000 元,增值税68000 元；上月已预收货款300000 元,余款尚未收到；该批商品成本为250000 元；10 一张为期4 个月,面值60000 元的不带息应收票据现已到期,对方无力偿付；11 职工李力报销医药费450 元,企业用现金支付；80000 元,12 转让无形资产全部权,收人150000 元已存入银行；该项无形资产的账面价值营业税率5；13 销售商品一批,价款 50000 元,增值税8500 元；已得知购货方资金周转发生困难,难以准时支付货款,但为了削减库存,同时也为了爱护与对方长期以来建立的商业关系,最终将商品销售给了对方；该批商品成本为 35000 元；14 销售商品一批

14、,增值税专用发票上列示价款 50000 元,增值税 8500 元；现金折扣条件为：210,n30；该批商品成本为 30000 元；15 上项销售商品货款,在折扣期第 8 天收到；16 预提短期借款利息 50000 元；17 支配工资费用 15000 元,其中销售人员工资 10000 元,治理人员工资 5000 元；18 提取坏账预备5000 元；19 本月应纳所得税 56000 元,尚未支付；20 本月主营业务应交城市爱护建设税 4000 元；要求：1 编制有关的会计分录；2 依据这些经济业务编制 A 公司2022 年6 月份的利润表 多步式 ；答案：A 公司2022 年6 月份经济业务的会计

15、分录如下：1 借：销售费用 3500 贷：银行存款 3500 2 借：银行存款 44800 贷：交易性金融资产 30000 投资收益 14800 3 借：银行存款 97000 财务费用 3000 贷：应收票据 100000 4 借：材料选购 10000 应交税费应交增值税 进项税额 1700 第 4 页,共 6 页贷：应对票据11700 学习好资料欢迎下载5 借：库存商品 10000 贷：材料选购 10000 6 借：应对账款 50000 贷：银行存款 49000 财务费用 1000 7 借：银行存款 1500 贷：营业外收入 1500 8 借：其他货币资金 80000 贷：银行存款 8000

16、0 9 借：预收账款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费应交增值税 销项税额 68000 同时,借：主营业务成本 250000 贷：库存商品 250000 10 借：应收账款 60000 贷：应收票据 60000 11 借：应对职工薪酬 450 贷：库存现金 450 12 借：银行存款 150000 贷：无形资产 80000 应交税费应交营业税 7500 营业外收入 62500 13 对发出商品：借：发出商品 35000 贷：库存商品 35000 对销项税额：借：应收账款 8500 贷：应交税费应交增值税 销项税额 8500 14 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入

17、 50000 应交税费应交增值税 销项税额 8500 同时,借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 15 借：银行存款 57330 财务费用 1170 贷：应收账款 58500 16 借：财务费用 50000 贷：应对利息 50000 17 借：销售费用 10000 治理费用 5000 贷：应对职工薪酬 15000 第 5 页,共 6 页18 借：资产减值缺失学习好资料欢迎下载5000 贷：坏账预备 5000 19 借：所得税费用 56000 贷：应交税费 56000 20 借：营业税金及附加 4000 贷：应交税费应交城市建设爱护税 4000 A 公司2022 年6 月份的利润表如下：利润表编制单位：A 公司2022 年6 月本期金额单位：元项目上期金额 略 一,营