国家预算和预算管理体制(2)

1、第一节 国家预算概述第二节 我国预算管理制度的改革和建设第三节 预算管理体制概述 第四节 中国分税制改革 第十三章 国家预算和预算管理体制精选ppt第一节 国家预算概述一、国家预算的含义及其类别(the concept and the types of national budget ) 二、国家预算级次及预算管理权限 (the national budget levels and their authorities) 三、国家预算原则(the principles of national budget ) 精选ppt第一节 国家预算概述国家预算的含义及其类别政府的基本财政收支计划，是政府集中

2、和分配资金、调节社会经济生活的主要财政机制，是国家的重要立法文件。精选ppt第一节 国家预算概述预算形式的差别单式预算国家财政收支计划通过统一的一个计划表格来反映复式预算国家财政收支计划通过两个以上的计划表格来反映社会保障预算、国有资产经营预算精选ppt第一节 国家预算概述预算分项支出的安排方式的差别增量预算计划财政年度的预算分项支出数是以上一年度各该项支出数作为基数，考虑新的财政年度的经济发展情况加以调整后确定零基预算计划财政年度预算分项支出指标的确定，只以对社会经济发展的预测和对当年各部门新增任务的审核为依据，不考虑以前财政年度各项支出的基数精选ppt第一节 国家预算概述 “为了强化预算的

3、分配和监督职能，健全国家对预算的管理，加强国家宏观调控，保障经济和社会的健康发展，根据宪法，制定本法。 ” 中华人民共和国预算法（1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过） 精选ppt第一节 国家预算概述国家实行一级政府一级预算 中央省、自治区、直辖市设区的市、自治州县、自治县、不设区的市、市辖区乡、民族乡、镇五级预算 各级预算应当做到收支平衡 预算年度自公历1月1日起，至12月31日止精选ppt第一节 国家预算概述中央总预算由中央政府预算和各省总预算组成中央政府预算（以下简称中央预算）由中央各部门（含直属单位，下同）的预算组成。 地方各级总预算由本级政府预算（以下简称本级预算

4、）和汇总的下一级总预算组成；下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算。没有下一级预算的，总预算即指本级预算。 地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位，下同）的预算组成。 精选ppt二、国家预算级次及预算管理权限各级人民代表大会的职权各级人民代表大会常务委员会的职权各级政府的职权各级财政部门的职责监督与法律责任的规定第一节 国家预算概述精选ppt精选ppt第一节 国家预算概述国家预算原则：公开性可靠性完整性统一性年度性国际货币基金组织标志精选ppt第二节 我国预算管理制度的改革和建设一、推进依法理财，加强预算管理和监督(enhance management and supervi

5、sion under the law) 二、编制部门预算(the department budget the purchasing system of the government) 三、政府采购制度(the purchasing system of the government) 四、国库集中收付制度(centralized payment system of treasury)五、实施“收支两条线”管理(two routes between revenue and expenditure) 六、政府收支分类改革(reform of classification of government

6、revenue and expenditure)精选ppt第二节 我国预算管理制度的改革和建设一、推进依法理财，加强预算管理和监督 1加强和改善预算编制工作 2细化预算和提前编制预算 3加强对超收收入使用的监督 4严格控制不同预算科目之间的资金调剂 5加强预算外资金管理 精选ppt二、编制部门预算：（一）编制部门预算的背景和意义 1998年中央财政决算和中央财政审计报告时提出，要改进和规范中央预算编制工作：一是严格执行预算法，及时批复预算；二是细化报送全国人大审查批准的预算草案内容，增加透明度，其中，报送内容应增加对中央各部门的支出。 第二节 我国预算管理制度的改革和建设精选ppt第二节 我国

7、预算管理制度的改革和建设（二）部门预算的内容：“一个部门一本预算”部门预算的编制主体是部门，部门要对编报的部门预算负责部门所有收支，包括部门取得的一般预算拨款收入、预算外资金收入、政府性基金预算收入、其他收入等从不同来源取得的各类收入以及相应安排的基本支出、项目支出等各项支出，都要编入部门预算，体现综合预算的原则部门本级及其所有下属单位，包括各个级次的行政、事业单位的收支都要编入部门预算，单独反映精选ppt第二节 我国预算管理制度的改革和建设三、实行政府采购制度（一）政府采购制度及其实施（二）政府采购法的基本内容 （三）政府采购的对外开放（四）财政部门在政府采购中的职责精选ppt第二节 我国预

8、算管理制度的改革和建设政府采购：各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。 精选ppt第二节 我国预算管理制度的改革和建设 中华人民共和国政府采购法 2002年6月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过 精选ppt政府采购应当采购本国货物、工程和服务。但有下列情形之一的除外：需要采购的货物、工程或者服务在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取的；为在中国境外使用而进行采购的；其他法律、行政法规另有规定的。精选ppt第二节 我国预算管理制度的改革和建设政府采购当事人采购人供应商采购代理机构

9、采购方式公开招标邀请招标竞争性谈判单一来源采购询价其他采购方式精选ppt精选ppt精选ppt采购人采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。采购代理机构集中采购机构为采购代理机构。设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。集中采购机构是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜。集中采购机构进行政府采购活动，应当符合采购价格低于市场平均价格、采购效率更高、采购质量优良和服务良好的要求。精选ppt采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，必须委托集中采购机构代理采购；采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购

10、机构在委托的范围内代理采购。纳入集中采购目录属于通用的政府采购项目的，应当委托集中采购机构代理采购；属于本部门、本系统有特殊要求的项目，应当实行部门集中采购；属于本单位有特殊要求的项目，经省级以上人民政府批准，可以自行采购。精选ppt供应商不得以向采购人、采购代理机构、评标委员会的组成人员、竞争性谈判小组的组成人员、询价小组的组成人员行贿或者采取其他不正当手段谋取中标或者成交。采购代理机构不得以向采购人行贿或者采取其他不正当手段谋取非法利益。精选ppt第二节 我国预算管理制度的改革和建设政府采购程序确定采购目标签订采购合同管理执行采购合同政府采购的对外开放政府采购协议（GPA）精选ppt第二节

11、 我国预算管理制度的改革和建设2007年12月28日，我国政府签署了加入WTO政府采购协议（以下简称GPA）的申请书，并由我国常驻WTO代表团将申请书和中国加入GPA初步出价清单递交给WTO秘书处，标志着我国加入世界贸易组织政府采购协议谈判正式启动。GPA是WTO的一项诸边协议，目标是促进成员方开放政府采购市场，扩大国际贸易。GPA由WTO成员自愿签署，目前有美国、欧盟等13个成员方，共40个国家和地区签署了协议。精选ppt第二节 我国预算管理制度的改革和建设四、实行国库集中支付制度我国过去国库支付制度是一种分散的，而不是集中的支付制度将预算确定的各部门和各年度支出总额按期拨付到各单位和各部门

12、开设在商业银行的账户，各单位和各部门分散支付使用问题容易滋生腐败资金沉淀，财政部门把握不料资金使用进度精选ppt国库集中收付制度国库集中支付制度：财政部门在国库或国库指定的代理银行开设统一的账户，各单位在统一账户下设立分类账户，实行集中管理。各单位根据自身履行职能需要，可以在经批准的预算项目和额度内自行决定所要购买的商品和劳务，但是要由财政部门直接向供货商付款，不再分散支付。购买商品和劳务的资金通过国库直接拨付给商品和劳务的供货商。集中支付制度不改变各部门和单位对资金的支配权和使用权，但是由财政部门控制资金的支付权。精选ppt国库集中收付制度辅助支付办法：工资支付：国库单一账户商业银行的工资账

13、户职工个人的工资账户零星支出：国库单一账户“零用金付款”账户各单位通过支票和信用卡转移性支出：国库单一账户受款人账户精选ppt第二节 我国预算管理制度的改革和建设五、实施“收支两条线”管理“收支两条线”政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。 (二) “收支两条线”管理的进展及其进一步完善精选ppt政府收支分类改革六、政府收支分类改革财政部从1999年底开始启动政府收支分类改革研究工作。2004年底形成了政府收支分类改革方案（征求意见稿）。2005年

14、18月，选择具有代表性的交通部、科技部、中纪委、国家中医药管理局、水利部、环保总局6个中央部门和天津、河北、湖北、湖南、海南5个省市，成功进行了政府收支分类改革模拟试点。2005年底，经报国务院批准，决定于2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革。精选ppt第二节 我国预算管理制度的改革和建设政府收支分类改革的基本原则1公开透明2借鉴国际经验，符合中国国情3便于操作精选ppt第二节 我国预算管理制度的改革和建设政府收支分类改革的主要内容1收入分类2建立新的支出功能分类体系3建立新型的支出经济分类体系精选ppt第二节 我国预算管理制度的改革和建设收入分类税收收入 社会保险基金收入非税收入贷款

15、转贷回收本金收入债务收入转移性收入精选ppt支出分类支出功能分类科目支出经济分类科目一般公共服务工资福利支出外交商品和服务支出国防对个人和家庭的补助公共安全对企事业单位的补贴教育转移性支出科学技术赠与文化体育与传媒债务利息支出社会保障和就业债务还本支出社会保险基金支出基本建设支出医疗卫生其他资本性支出环境保护贷款转贷及产权参股城乡社区事务其他支出农林水事务交通运输工业商业金融等事务其他支出转移性支出精选ppt第三节 预算管理体制概述一、预算管理体制及其类型(the managerial system of the budget and its classification) 二、分级分税预算管

16、理体制简介(contents of the budget system with gradation and tax distribution) 精选ppt精选ppt精选ppt精选ppt三峡工程水库正常蓄水位175米，总库容393亿立方米；水库全长600余公里，平均宽度1.1公里；水库面积1084平方公里。它具有防洪、发电、航运等巨大的综合效益。精选ppt问题：三峡大坝建设谁来掏钱：国务院？湖北省？宜昌市？夷陵区？三斗坪镇？精选ppt问题： 假若2009年中国政府筹集税收100元，这100元如何在五级政府之间进行分配？精选ppt第三节 预算管理体制概述预算管理体制处理中央财政和地方财政以及地方

17、财政各级之间的财政关系的基本制度，预算管理体制的核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。 精选ppt第三节 预算管理体制概述预算管理体制的主要内容确定预算管理主体和级次，一般是一级政权即构成一级预算主体。预算收支的划分原则和方法。预算管理权限的划分。预算调节制度和方法。精选ppt 预算管理体制的类型:建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制 于1953-1978年20多年时间内实行 “统一领导、分级管理”体制 改革开放后，于1980年开始改行 “划分收支、分级包干”体制 第三节 预算管理体制概述精选ppt第三节 预算管理体制概述分级分税预算管理体制简介分级分税预算管理体制的要点

18、 收支划分的基本理论依据 政府间转移支付制度精选ppt第三节 预算管理体制概述分级分税预算管理体制的要点一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责（即财权）范围。收入划分实行分税制。预算调节制度，即所谓转移支付制度。各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。精选ppt收支划分的基本理论依据社会公共需要或公共物品的层次性 受益原则：经济标准集权与分权关系 政治标准中央于地方之间收支划分

19、的案例 第三节 预算管理体制概述精选ppt中央和地方支出责任划分的基本框架 责任归属支出项目中央中央、地方地方、中央地方国防、外交、外贸、金融和货币政策、管制地区间贸易个人福利补贴、失业保险、全国性交通环境保护、工农科研支持、教育地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施表131 中央和地方支出责任划分的基本框架精选ppt若干国家中央与地方之间税种的划分 税种美国加拿大德国日本关税公司所得税个人所得税增值税销售税财产税对用户收费联邦联邦、州联邦、州、地方州地方各级联邦联邦、省联邦、省联邦省地方各级联邦联邦、州各级联邦、州州、地方各级中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地

20、方各级表13-2 若干国家中央与地方之间税种的划分精选ppt若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局国别转移前中央收入的比重转移后中央收入的比重中央支出的比重英国（1990）美国（1990）澳大利亚（1991）加拿大（1989）阿根廷（1989）印度（1989）印尼（1990）895871496268907142513157448270495134535483表13-3若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局（）精选ppt政府间转移支付制度政府间财力的无偿转移，一般是指上级政府对下级政府的无偿补助或拨款，财力无偿转移的方法、规则和程序构成政府间转移支付制度。第三节 预算管理体制概述

21、精选ppt第三节 预算管理体制概述政府转移支付制度及其功能 （1）弥补纵向财政缺口（2）弥补横向财政缺口（3）支持落后地区的经济发展（4）弥补地区性公共物品辖区间的外部效应精选ppt无条件的均衡拨款某地区应得的转移支付拨款 =该地区标准支出标准收入某地区实际可得的转移支付拨款 = 中央实际可用于转移支付的资金总额/各地区应得的转移支付相加的总额 某地区应得的转移支付拨款标准收入=该地区的经济税基标准税率（有时加个系数）某地区的标准支出 =该地区人口数全国人均标准支出水平 该地区的服务成本差异系数精选ppt案例：假设A和B两个地区，中央政府有10000元补助资金。A地区GDP为66666元人民币

22、，为相对富裕地区，假设标准税率为25，同时，A地区征税比较容易，标准税率的调整系数为1.2；A地区财政供养人数为15人，全国人均标准支出水平为2000元，服务成本差异系数为0.9。A的标准财政收入 66666 25 1.220000A的标准财政支出2000150.9=27000元A地区应得的转移支付拨款为27000200007000元精选pptB地区GDP为50000元人民币，为相对贫困地区，假设标准税率为25，同时，B地区征税比较麻烦，标准税率的调整系数为0.8；B地区财政供养人数为20人，全国人均标准支出水平为2000元，服务成本差异系数为1.1。B的标准财政收入 50000 25 0.8

23、 10000B的标准财政支出2000201.1=44000元B地区应得的转移支付拨款为4400010000 34000元精选ppt A地区实际可得的转移支付拨款1707（元） 即：10000【7000/（7000+34000）】 B地区实际可得的转移支付拨款8293（元） 即：10000【34000/（7000+34000）】精选ppt专项拨款：与无条件的均衡拨款相对应的有条件的指定用途的拨款，是转移支付的辅助形式。专项拨款的分类：配套拨款非配套拨款精选ppt第四节 中国分税制改革一、分税制改革的指导思想 (the guidelines of tax distribution )二、分税制改革

24、的主要内容 (the main contents of tax distribution )三、分税制的转移支付制度(the transfer payment system of tax distribution )四、分税制的运行情况及其进一步完善(actuality and improvements of tax distribution in the future) 精选ppt第四节 中国分税制改革一、分税制改革的指导思想 1正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。 2合理调节地区之间财力分配 。3坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则。4坚持

25、整体设计与逐步推进相结合的原则。精选ppt第四节 中国分税制改革二、分税制改革的主要内容 （一）中央与地方的事权和支出划分 （二）中央与地方的收入划分 （三）中央财政对地方税收返还数额的确定（四）原体制的处理精选ppt中央与地方的事权和支出划分中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。具体包括：国防费，武警经费，外交和援外支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，由中央财政安排的支农支出，由中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央

26、本级负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。具体包括：地方行政管理费，公检法支出，部分武警经费，民兵事业费，地方统筹的基本建设投资，地方企业的技术改造和新产品试制经费，支农支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费，价格补贴支出以及其他支出。 精选ppt中央与地方的收入划分 中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），中央

27、企业上交利润等。外贸企业出口退税，除一九九三年地方已经负担的部分列入地方上交中央基数外，以后发生的出口退税全部由中央财政负担。地方固定收入包括：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），地方企业上交利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰费，农牧业税，对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产或赠予税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。中央与地方共享收入包

28、括：增值税、资源税、证券交易税。增值税中央分享，地方分享。资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。证券交易税，中央与地方各分享。 精选ppt税收返还数额的确定为了保持现有地方既得利益格局，逐步达到改革的目标，中央财政对地方税收返还数额以一九九三年为基期年核定。按照一九九三年地方实际收入以及税制改革和中央与地方收入划分情况，核定一九九三年中央从地方净上划的收入数额（即消费税的增值税中央下划收入）。一九九三年中央净上划收入，全额返还地方，保证现有地方既得财力，并以此作为以后中央对地方税收返还基数。一九九四年以后，税收返还额在一九九三年基数上逐年递增，递增率

29、按全国增值税和消费税的平均增长率的系数确定，即上述两税全国平均每增长，中央财政对地方的税收返还增长。精选ppt第四节 中国分税制改革分税制的运行情况1政府间的财政关系趋向规范2有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置3“两个比重”逐步上升，中央财力有所增强4调动地方组织收入的积极性，促进地方收入的快速增长，保证全国财政收入的稳定快速增长精选ppt中央和地方财政收支比重年份转移前中央收入比重转移后中央收入比重中央财政支出比重1993199620002001200220032004200522.057.656.656.055.054.654.952.323.320.821.819.419.419.417.818.328.3（21.9）27.1（20.4）34.7（19