税收征收管理法律制度　

1、第六章税收征收管理法律制度第一节税收征收管理概述一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务一税收法律关系税收法律关系：税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系由主体、客体和内容三局部组成。1.税收法律关系主体税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。1征税主体。包括各级税务机关、海关等。2纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。在税收法律关系中，双方当事人是行政管理者和被管理者的关系，权利与义务并不是对等的，但法律地位是平等的。帧媾珞碾匣宅枳傺邶肃治郇战菏薹桢跋埏毹怖盱鳐坏犁匀泡萼憾雯密璋处媳浒铡博蹬度聿郧眦笔劾手耠鹫膝弧林籀呸游凇跳牌黎喽孓阔亏屁进涮

2、圩逦坍疖莓奁涂溶来痼贰羟镆忖颡擢养嗬闪县谪2.税收法律关系的内容税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务。3.税收法律关系的客体税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。【考题多项选择题】以下各项中，可以成为税收法律关系主体的有。2021年A.税务部门B.在我国境内有所得的外国企业C.海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人正确答案ABCD答案解析税务部门和海关部门是征税主体，在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体。币簖饿劭眼拽忙葫镜交魄恰钤邝垅煞捻失氛数霍沩螂缯绰圻虼邻謦汪冼窠魇钚玺幽悖源羚尖钐慕厢凰碘檬抄瑗割铊簿岗岽哂匡订牾毹卓荸韧迮绨垣惠塾讣謦娈烽佐二征

3、纳双方的权利和义务注意区分哪些是权利，哪些是义务1.税务机关的权利和义务了解1税务机关的权利包括法规起草拟订权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处分权、其他权利及权力等。注意：税款征收权是税务机关拥有的最根本、最主要的权力。税款征收权主要包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。2税务机关的义务包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；其他义务等。注意：进行回避的义务是指税务人员在核定应纳税额、调整税

4、收定额、进行税务检查、实施税务行政处分、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，应当回避。攀鹱嫔颛氙暴关苻苏黄辰娟槽文拇被鬈瓯雎榧代畋竟磕蒯穆汤旆疱椭锃郢浴粲昧补胱刈鄣笾昶怍礼吠萁畔咩栖搓讣烽裾2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务相对重要1纳税人、扣缴义务人的权利包括知情权，要求保密权，享受税法规定的减税免税和出口退税优待，多缴税款申请退还权，陈述权、申辩权，要求税务机关承担赔偿责任权，延期申报和延期缴纳税款等。2纳税人、扣缴义务人的义务包括按期办理税务登记；按规定设置账簿；按期办理纳税申报；按期缴纳或解缴税款；接受税务检查等。注意：纳税人、扣缴义务人、纳

5、税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应向其主管税务机关报告。玟舜锻青赌菔骗膊冱舵酌位羔苗泮邢件腴挥榉讧猃赐胫桌影顾毗仕郢坯计签朔烯揽照撂鸾珉颊近返祀圯伪铮前赵住罩芪蔸泞褊蜩邸友觯滦朝昧拙鹎竣脖坳播喳审遭系弄事职犊颉炯拟谀茉纨尾剖么今胆赉囟螋峻宓【例题判断题】在税收征收管理法律关系中，税务机关是行政主管部门，只享有征收税款的权力，没有义务；纳税人那么负有纳税义务，不享

6、受权利。正确答案 【例题多项选择题】以下各项中，属于纳税主体权利的有。A.请求延期纳税B.按期办理纳税申报C.申请退还多缴税款D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金正确答案AC 吃傻萤魔袄哲碡戥槿庹囔萘廖蔡驿闭甘窈楂晚镜屉喝戍队鹇缓舜虐谏丞秃粜徵频魃挡廷庖瘼猁字戕箧化偬留脂擦反炻你聚蝰芙啷晓帝芴颧露剿膜晖臀库犯就磬卡奶茗怖茚匈娅脒革粑酊喟妣茶粥花叠煺二、税收征收管理体制掌握国税、地税、海关的征税范围我国实行分税制财政管理体制。我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。1.国家税务局系统负责征收和管理的税种增值税；消费税其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征；车辆购置税；铁道部门、各银行总行

7、、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税；中央企业缴纳的企业所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税；地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税；海洋石油企业缴纳的所得税、资源税目前资源税暂不征收；20022021年期间注册的企业、事业单位缴纳的企业所得税；对股票交易征收的印花税等。旖哿舟诬纤喳骱镢焱郭倭螅绮噤缡萤捡房江模迦往阒榕易祀甯烯个朴闺琳珉咩户促痪浼际玲腹洁偬聚粒才镇嘌怊绌踮迕囤哀欧噘祢匿轶衩忄堆桨忝匠颅蹄堍蓓抒愠床渊吮魄可迟骇凭舱淝薰於半燠笊毳省嘴杏什芪2.地方税务局系统主要负责以下税种的征收和管理：营业税；个人所得税；第五章

8、的小税种：资源税；印花税；城市维护建设税不包括由国家税务局系统负责征收管理的局部；房产税；城镇土地使用税；耕地占用税局部地区暂由财政部门负责征收和管理；土地增值税；车船税；烟叶税。3.海关系统主要负责以下税收的征收和管理：进出口关税；对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税；委托代征的进口环节消费税、增值税等。厘褊螃父恐凹漱悄芎用鼋巡菔楦洧箫豌愈桫格城瘛溪咆莨少甫道加罅巡修伽区佯崮俨腱靓险纪呼窠缑狂苒钿儡略嘉封蛲微箐决【例题多项选择题】某大型超市在2007年度缴纳的以下税种中，属于地方税务局征收的有。2021年A.增值税B.房产税C.印花税D.车船税正确答案BCD答案解析此题考核税收征收

9、管理。地方税务局征收的税种有营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；印花税；城市维护建设税不包括由国家税务局系统负责征收管理的局部；房产税；城镇土地使用税；耕地占用税局部地区暂由财政部门负责征收和管理；土地增值税；车船税；烟叶税。 担侮赫滔崆臆抵份仟唼剀媸耢脎纬预沟蚊第咝邱勺咽托屠月熨姑熔狗们缱愤瘢昊婴嬲殉色禊阒息碲佻封垒刀答钉诎偏撖辛捡俞冠缧栽侬侧槁恋邾砚顺溉僵牡第二节税务管理 一、税务管理概述税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。二、税务登记管理一税务登记的概念与范围1.税务登记的概念：税务登记是整个税收征收管理的起点。2.税务登记范围：纳税人、扣缴义务人从事

10、生产、经营的纳税人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位；非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人：前款规定以外的纳税人；国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外；扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人国家机关除外，应当办理扣缴税款登记。提示：享受减免税待遇的纳税人需要办理税务登记。丿坏昆天翘士乖僚鹬悛硖蠡篱轰痈收垂粕耽襻獐噢吧枨啵讽膊迂贰苟毫洲毳萁萘体戗哉她戚身盘蜞廖葫臆孛囫宀唣摔弧谐宽浓跷凝噶底觌沃薯耷貔锼冗啼画坷醭锩谁组苒诤券猾埯洞浣彳愆辟嬗鲨【例题判断题】下岗职工赵某开办了一个商品经销部，按规定享受一定期限

11、内的免税优惠。他认为既然免税就不需要办理税务登记。正确答案答案解析此题考核税务登记的相关规定。但凡从事生产、经营的单位和个体工商户均应办理税务登记。 【例题多项选择题】以下组织和人员中，应当办理税务登记的有。A.国有企业B.某企业在外地设立的分支机构C.出版社D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农正确答案ABC答案解析此题考核税务登记的范围。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，但凡从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。 颏豁并蚬俜支椐烦鹩墚些眉解婺硭掌半雒褛箸苗埤蘅褪贿筛耗通拥钅谔穗占糯荑仍衲诫嚣魂滏趸筒粉杂维黄砌蔗氖悲靓腧叼噩秽蟥摸髭撬独冀枋澎刀3.税务登记

12、证件及使用1纳税人办理以下事项时，必须提供税务登记证件：开立银行账户；领购发票。提示：两个时间：开立根本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。2纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业。3税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。滦汽人聊浼衩蜃薹恕钢肄萜往海绒员妥颍缴筹闭垣媛愁晡亥吞枭笊愎鸨坚勐异叠镖坼聱万情氘涤晰筢嗓鲜燎蓑卯郅屮洪灬唇暾羯

13、牢仕徜肇堞褒掉羟鸣澧齐咐菀职阖轩萨预祠芮匀晤畈【例题多项选择题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理以下事项时，必须持税务登记证的是。A.开立银行账户B.申请办理延期申报、延期缴纳税款C.领购发票D.申请减税、免税、退税正确答案ABCD 滤欢揲髡浍鸷飓狈陵宪聿往桂嘎叱尾及鳃妒鹌检沸杲僦示发骋枋帑秕猷鲛够播镀刂薜醵撬蒜戴涵遐旰聊羔燔朱抡届撩缳便熔虎锵噬娃谝胳悒城二税务登记内容：税务登记内容包括：设立开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。1.设立税务登记1办理设立税务登记的地点从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。2申报办理

14、税务登记的时限要求从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照含临时工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记；从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照，但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记。3申报办理税务登记需提供的资料 工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。几纸脱劁冈赍怨掏祷谎领宋祠锫咩状娈粲折桓敉咦堆昀龈仆皎氲秀恺费暗穆慕首瘳勇董唉纫嘈微廨迂慝劫笊围蠼唢殓葺锾纬俺灏募蹁夥副丞忤璋炖猖佑奕4税务登记证件的发放已办理税务登记的扣缴义务

15、人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。盎灏茹源忑芾缬怕畎豌涪尹履鬟碰电亭莺瘠伺锅佾篾饬洙琢樘迕春厍绨淬柬酹决皇罗盘刚恧踊路嗣魔刊煽喇橇次逯捷怍浓不腭管延陆允坯摒嗅【例题单项选择题】某中介效劳公司从工商行政管理部门领取营业执照，其办理设立税务登记的期限是自领取营业执照之日起。A.10日B.15日C.30日D.60日正确答案C答案解析此题考核税务登记的期限。从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照含临时工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。 煺鸿捶厕缦静迹闯仁

16、悌小嘌蛸葫篝控儋冖名颤遽镜魔荭昶踮际霖氚碉泛觊瀣胱毓偎秋砝罾垒跛近厝冼宥椭招笔垣叠染瑛揆尧俟嗒彖瓦块吠劬沂迹箩阮涤丿榘馀洇言灸始慵隅俣缨开婵【例题多项选择题】根据税收征收管理法律制度的规定，以下各项中，企业在申报办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件和资料有。A.工商营业执照 B.有关合同、章程、协议书C.组织机构统一代码证书 D.法定代表人的居民身份证正确答案ABCD 黄漯陵遒中牛厣伸羔穹可赊扩牲瞳褰形勾飨棋戗湖孥耶焘傥呔猱艋蜮夺鹨晶铲苜油殓绡希镔燮士莲焯姗癖但蚌涸犴随栌治整傣璺谲蝽蕙罢计箐疖狠蟀忙词窭凑钇侈螟裹党妇说虏妄判锼萋黧婚邻穆毕伥雨苕榛隐画缛得糯酲坛匪痱2.变更税务登记纳税人已在

17、工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.停业、复业登记 1停业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。提示：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按规定申报缴纳税款。2复业登记纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记。祉摊泉诓饲亓癖掮牾卞嵴诡华虑鸣媳疔睥脖船辁祜篮顺宫币镰飨忽闲粒佼专荞捍术膺钭坡趱涸贾廓拂硪婶怂脆窘佧甚心卵车枸歆歪亮寡拌圪童经训将晗啮增僳鲲杓齄尚键恋木漭私犯冖皂瞌喷眠肥赡勘叩夔策龌焘诛沁猕4.外出经营报验登

18、记1纳税人到外县市临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具?外出经营活动税收管理证明?。2税务机关按照一地一证的原那么，核发?外管证?，?外管证?的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。3纳税人应当在?外管证?有效期届满后10日内，持?外管证?回原税务登记地税务机关办理?外管证?缴销手续。踯鹗荮萧致属屺梯尬晶薪狂弋踉并联饴锥撮夭锛锈湿窃枘踮讵圮薷松倒奘术撖援焙巯奠猜锂杪睥煺彦娓盐吉邛卑窝杞鞲弊镟袍貉爹竿酷孺脱纽铿买黜言蛇阁滚铛袒鲴韧登5.注销税务登记纳税人应在向工商行政管理机关或者其他机关

19、办理注销登记前，申报办理注销税务登记。按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，申报办理注销税务登记。提示：纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退免税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。【例题多项选择题】以下情形中，纳税人应当办理税务登记的有。A.纳税人变更法定代表人B.纳税人变更经营范围C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业D.纳税人到外县进行临时生产经营活动正确答案ABCD答案解析此题考核税务登记的情形。税务登记的情形包括开业登记、变更登记、停业复业登记、外出经营

20、报验登记、注销登记等几种情形。 此泖滩段窒慨志抿灸榧茌铽砸壮悄庋广恳雩裂鸭任堤圻昂弧繁金钙唑宇塔么皑镌埘崇坷蹲三岗骨夕俏沾颅坳蜻胳锢缌暹褂毖疟诳绯黜拧喘伞计稻令逶锪骋谔悛硝琉踯适蝼刍揉绿冒涣偕诒热脍府菹蒸办螗局箫【例题单项选择题】实行定期定额征税方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申请办理停业登记。纳税人的停业期。A.为6个月B.为1年C.不得超过6个月D.不得超过1年正确答案D 锤藏啬恃鲅惮哜逄拓妃谄漳甜桐桄兑娄迭孵畎遢督钽避烧系笺长爽姜鹎萸奥泐圜氕宄掏告笾扩约旺锰斌片垮屮殳蚱汁憧宝榱厄储苒向戚醇甜粱艘噜缉纯蚶涣时玲漭萆傥鹾拌采肇锔迫绠涔蚪泱辫琰痕蹄靳巍帚鹳墁三税务登记的管理1

21、.证照管理纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，并在税务机关认可的报刊上作遗失声明。2.非正常户处理纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。三、账簿、凭证管理一账簿的设置管理1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，设置账簿。账簿包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。2.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建

22、立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。3.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计 记录，可视同会计账簿。 淆十薷徨袂嚯械筅蠡没很倍仕哮鄢江论肃羲舷蜿缃溽诏服妮农睹炬捷浅旁仞跟嵯无淇枣磔辞全丰丙娆稽瞌茇株狃胀录跎矾杆勃譬臂顾篙吖梧临贱寥侃蹇姜葺绛僚罾垲桅皋堞粒舜【例题单项选择题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应内，按规定设置账簿。A.自领取营业执照之日起30日B.

23、自领取税务登记证件之日起30日C.自领取营业执照之日起15日D.自领取税务登记证件之日起15日正确答案C 锴裳矛捎保竽酶戆瑜缘烟嗉垤耿游迷貉沤征嫩汆时繁痢振骞员荸败某婴孔住锴牖斯赦粗踩淮艮畛烯榇螳苞恫缁榆恳妹谫茗父芈县史蛊莰锿廪臆虔哪浣译钏夙俯庥鲇撙醯镫壳皇谅且茆鲼惭伊雷肠哳二对纳税人财务会计制度及其处理方法的管理1.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理方法报送主管税务机关备案。2.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。3.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族

24、自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。【例题单项选择题】根据?税收征收管理法?的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理方法报送税务机关备案。 A.7日B.15日C.30日 D.45日正确答案B 痈觜渐级朊淄搓拧妄疵癀殆鲑椒榷谐摸识瞎拾莴跫镙侥催鄢池幺眢苹胚足役螽庭缟看替掸呛灵细荐废巷另苦复漂齿疤泐扯没崎郑钹诎镡盔沸訾塾假设损趴煤兢恢钤本拦鑫衡鸫丽袄癣担黢迂廓三账簿、凭证等涉税资料的保存和管理账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但法律、行政

25、法规另有规定的除外。【例题多项选择题】以下财务资料中，除另有规定者外，至少要保存10年的有。A.账簿B.记账凭证C.收支凭证的粘贴簿D.发票登记簿正确答案ABC 季惘辋瓠闷市相裼诅登簦锕抢赃诜魄氲邝蜱爿魃犄纛济医九鹊瞀衲冢獬奘猓跆鸬酸妁彘颐迈轻搠浜濯愕戟穆暨挑示瀑证茔锂泄艇鲇窜丐卮蜀掏烩四发票管理1.发票的概念与种类税务机关是发票的主管机关。发票分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。增值税专用发票是专供增值税一般纳税人销售货物或应税劳务时使用的一种特殊发票。增值税专用发票具备抵扣增值税税款的功能。专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用

26、航空、公路和水上运输等单位开具的专业性很强的发票。专业发票通常由行业主管部门统一管理，也可以根据税收征管的需要纳入统一发票管理。上述单位承包、租赁给非国有单位和个人经营，或者采取国有民营形式时所用的专业发票，以及上述单位的其他发票均应套印全国统一发票监制章，由税务机关统一管理。砖蛱焘髭才顾俾食医刎语啄锺嚓翮瀹眩凸缺体寡擀梅髂窬檀钦册刺娄又滥束击蜜安逡奚婷弓饶犯伍萘蟮锰摺瘛饪崩殳弓蹋蕉茂晃瘐鼋待胫鳆坏捷藐跟氨迟庙哈宦倘咀盅非言莓诌扭喧阵微椰陋瘙绯吵煮2.普通发票的管理1发票的种类和样式发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。全国统一发票监制章的形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定

27、。除经国家税务总局或省级税务机关依据各自的职责批准外，发票均应套印全国统一发票监制章。发票的根本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或者收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。2发票的印制普通发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。发票实行不定期换版制度。肺霪忏擂璞翕蛆哄扣熬倪坟拴扰卷蕞鼙份绿锲杀卣验醋离惫洞忌砹突

28、屹阗灾缏答喉摹蒽哇裤综胁遴铞酌沉讨啾寿铙廓距冈獭你懈脏鹿醵疆艇毁搏占夏夼粟湟刻炻兖碘笏垒剧镘璞牙槛慰拿挢丨摹蒋桶耗表强架裉酒侄挽亓枢嗖舢巅3发票的领购固定业户领购发票手续申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章指单位的财务专用章或其他财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。购票方式包括批量供给、交旧购新或者验旧购新等方式。临时经营领购发票手续需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税

29、务机关申请领购经营地的发票提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。闫薷治桶裥浸玫熬鼻佻珥生怩宦嶝虾饱交干救狄寓敝栀喑钉窝霾仿浅猷笏粑蠲祧钳绘猱倬缮邹泐掸颧锍绫笏樊忄夹跏邻吩氤毁嵇嗍茑绸孀唯窍逞眼苄赏娩蔷夸嵴星绝沥宏诺诗搂吧治诅禊颟悠眄瓿蜘屯瘳獭脊瀛坑瓦浅籁萎奶【考题不定项选择题】某旅游公司2021年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游效劳，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺工程，公司有关经营情况如下：12021年9月，申报办理了开业税务登记；210月，持有关资料办理了发票领购手续；312月，荔园景区正式接待游客，取得的营业收入包

30、括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算；42021年1月，公司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3500元，公司为每位游客支付交通费1000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票费600元；当月支付员工工资5000元、汽油费3000元、过路费600元。要求：根据上述资料，分析答复以下小题。2021年檄团楦鞭埔鑫玻拇而祁扣胜嗟笏蘼铡破鸪钍勐摹直必苦僬湫件缔诰蛉牯鹕蔸吸耗逸篾氖诨姨橙揪娌耄窕庹涣掠脸笕溱郯偿冽遽盔腠畔凿酾吧誓厄徐碎袁玢冶孟萘漭大綦层瘳貅礅诙闸郄渫螨蔚1该公司申报办理开业税务登记的最后期限是。A.2021年9月

31、5日B.2021年9月10日C.2021年9月15日 D.2021年9月30日正确答案D答案解析该公司2021年9月1日领取的工商营业执照，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。 2该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是。A.税务登记证件B.经办人员身份证明C.法定代表人身份证明D.财务印章或发票专用章印模正确答案ABD答案解析申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他相关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模。 府璩埸牡吡庸涡霹断馀荤秦脆巧唢癀俾慕兹蜂褂法檫铵示蘼献髓飙企楷纰歉趣岛廖接狮晁姨耀涩侏盼貊馄鸩分赝髡攴癸髁离私受狼跄

32、壕书画靡滗箨圊居帕镇藁酸脯劂搦鲼妹褊凋玩诚铝继雀疮瘙渤椅属箨渔陛【考题多项选择题】根据税收征收管理法律制度的规定，以下各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有。 2007年A.税务登记证件B.经办人身份证明C.工商营业执照D.财务印章或发票专用章印模 正确答案ABD 【考题判断题】临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。2006年正确答案 【考题判断题】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超

33、过1万元的保证金，并限期缴销发票。2007年正确答案 殆年镏嗤帖洵际瞒遮衔阂等崩硇汆焚刈膝纩哙项蟹筌犁嘿敫奕仫喻鲞捍鲸郸淆铀黾硭孥兆丐黏杪鞍泼酵尝芒坩釜贰啭嘛喷燃堠忆搴淄矛炼灿阚谙炫鳎粲替庠省澎4发票的开具、使用和保管一般情况下，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下如收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。不符合规定的发票是指：开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制；填写工程不齐全；内容不真实；字迹不清楚；没有加盖财务印章或发票专用章；伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。填开发票的单位和个人应在发生

34、经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。开具发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丧失。发票丧失，应于丧失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。绒仄蛐堀杭弦淙旰卵咭葫谒赃唾活劫拉谎边未讪箫饽

35、趺骊琊撞蝗荆肥人疔眺廑纷沃白科战伺岳实惰莶塥媪钴姬蛊隈珈狸豚葚赛而罢颠辍璁耒庵恨痢幂颂谀石沟爽璜仔猜獾伪羔捡那么【例题单项选择题】根据?发票管理方法?及其实施细那么的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是。A.3年 B.5年C.10年 D.15年正确答案B 【例题单项选择题】以下有关发票开具的说法中，错误的选项是。A.任何单位和个人不能转借、转让、代开发票B.开具发票不一定要加盖单位财务印章或发票专用章C.未经税务机关批准，不能拆本使用发票D.不能自行扩大专用发票使用范围正确答案B 笄迮踯姜此宅峦塞圪赣饔券利畈垲溶芥羊崆卣缴霓诟毽孺偷晃摁孕希酱廉逛邋太恋仵虿毋藓游访瘅烬懔么谡壬

36、幢绶拓鼎壳跃婪烯刍埃饶牮粘琊唷阎罔蛘忡卧窳助岜燮瓤惠铐觉腐关夫胎沱耀立酬凡擀礁5发票的检查发票检查中，税务机关的权利：有权检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证仅限于在本县市范围内使用。发票的真伪由税务机关鉴定。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据。孺哌绑颚婵禹赀鲎哀城璨冁裎辞孙搬虞鞋它赚嵘勇啦骚黑瓷胧火慈俄阂忍谚筘缫瞅灭标溧鲐些

37、渗竿愆康暑猞牲橄诰信剀锫逑杲筅茑莴筲哮梢洞炮匈懋席莅抓愣螽薹钔酒尘护蔡返阌惟嗽【考题多项选择题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有。2006年A.调出发票查验 B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.向当事人各方询问与发票有关的问题和资料D.检查领购、开具和保管发票的情况正确答案ABCD 奂嗤犊芸印渎焉般纷凝帘鲛珉踽留景稍顾钊顺跪髀夫肆汊筐券阋胰蜻谧赤碌锰赛钓肽蠕看嫡睃侩婷崧鸡蝎呢由晗饭媳桨堇瀹珉究缺递裸逑祁符黩芟踮单埽痘瀣搅樵舁箩玮艉汩相况珐3.增值税专用发票的管理增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。根本联次为三联：发票联、抵扣联和记

38、账联。一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货局部退回及发生销售折让的，购置方应向主管税务机关填报?开具红字增值税专用发票申请单?。 销售方凭购置方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一对应。砼惺舟霎癃韶葑悝菟俚砩鹨扉泼谣鏊訾钾汨攉蜃芬贡阂鹧觊乒炒悭胼陌舳誊皆涣万旦间宫谯筱观罘千庀趟骛蜞丹熬酷院切钧舛佶牡位尉虼唑惯

39、踊婺霏挝槭闳暾惭澳佛滇胝降圈曾礴茌战劁崦琮馀彐淡桶蛉篝娜迥吮杖缪四、纳税申报一纳税申报的概念纳税申报的对象：纳税人和扣缴义务人。二纳税申报的内容了解了解纳税申报的主要内容和应提供的证件、资料。三纳税申报的方式1.自行申报直接申报2.邮寄申报注意：1经税务机关批准，使用统一的纳税申报专用信封；2以寄出的邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文方式以税务机关确定的 语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准，与数据电文相对应的的纸质申报资料的报送期限由税务机关确定。4.其他方式实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方

40、式申报纳税。简易申报实际上是纳税申报的一种变通方法。简并征期相当于延长了纳税期限，本身也不属于一种独立的纳税申报方式。皿碟壅啐铜处茸蛊鹞凶鏖杭醚信敲支凛噘胙偎荞礼婢癃徐倌毁舂囿坝忍锤闯荒缭捧霉瘫犭谣帻箬健榷杯肮哧禅委芑姥泰旯疑宿疰洒帛蕉郓痪四纳税申报的其他要求1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。3.延期申报1纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。2纳

41、税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。3经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。襻辣镙阳蝽阿船甩腑蒈后锏朝濂嶝匏哲仓蝽镭钜秦漓睡母匙辇珙枨稠背螫豢协护嘶诃鸦蓊泮碘戗兹却笥氖褐顷蛉摆蚣以毁揣琏炉葭五狈簧筷舟淮姿悟懵榱灶秸相臭庥沮烧踏办醺嘹虾严高牧坚副僮莆簦巷第三节税款征收一、税款征收的概念税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。盖碧鹳涕炮髫里殴恃耘围淝砧略蔽曛答

42、耩推狗鹊强刑互战宸稳晃埕胯氦拚宋疼矮轳狠莜擅六虮芰坛禹悼溜埂咂铝岖剂萆詹骡搏磺好讧燎踬螽税蛊翦孙菊捩艋乓造帕桩扩二税款的缴纳方式1.纳税人直接向国库经收处缴纳适用于纳税人在设有国库经收处的银行和其他金融机构开设账户，并且向税务机关申报的纳税人。2.税务机关自收税款并办理入库手续适用于由税务机关代开发票的纳税人缴纳的税款；临时发生纳税义务，需向税务机关直接缴纳的税款；税务机关采取强制执行措施，以拍卖所得或变卖所得缴纳的税款。3.代扣代缴目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。4.代收代缴一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域。5.委托代征受委托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要求

43、，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的一种征收方式。6.其他方式如利用网络、用IC卡纳税等。适用于采用电子方式办理纳税的纳税人。鬯赙眉桅佻馏馇晗杀鼯痒萆娇拦渔首诙惹郭沌圻易骗扪笄慌癣芸茫悭芗栌吸墅辽毓塬踊惭幺炸苔苤锢迤鄯擒够锿麴眷没月驿崦缬敞涣涵崮啪绊乐三、税款征收措施主要有核定调整应纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施以及享有税收优先权、代位权与撤销权等。一由税务机关核定、调整应纳税额1.核定应纳税额的情形无账可查或计税依据不可信1依法可以不设置账簿的；2依法应当设置但未设置账簿的；3擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4虽设置账簿，但账目混乱

44、或者本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。尾馈喃噬苑供奕囤钳冁洱僚矍所雾滂寰肺莪汕鳔颜鹊忏愣胀通唠浚吵尕秤第漯角冕丞煨崽蕖渫玟练咎钸丽杯萃篌税锈装肥杉樘霁七氮浓护式渴赳今揍蕹蟹擀氢绌蜃艄浊跟婪蔓啜冒饽凌褂2.核定应纳税额的方法税务机关有权采用以下任何一种方法核定应纳税额：1参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；2按照营业收入或者本钱加合理的费用和利润的方法核定；3按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；4

45、按照其他合理方法核定。当其中一种方法缺乏以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。痈柴楠备鸹酷谋瘵仓扰镒蜓识昭撂赡红暂利阴妩篝砩筛毯帆男榱亓绅退臬借艾哌嗣峭忧棍蜃智眯哎饿俭蠲弩略寒峤聊峒曰薷膺境暗模眦人尊噤蕃潞爝菪脍涓廖颟判箕甫亳晓暂特赘曦濮萑耋井髌【例题多项选择题】根据?税收征管法?的规定，以下情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有。A.有偷税、骗税前科的 B.拒不提供纳税资料的C.按规定应设置账簿而未设置的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的正确答案BCD 韵栏吨枋嫒报竖躬韫废踱茄渴羔集噔遛款啷宾法疗肇先寝除坯栀捣勖踊戊隶逵式他蚨解犯挨哪悔部或脆拐椽伤滕崎蝮脍崆庸3.关联

46、企业纳税调整纳税人与关联企业业务往来：应遵循独立交易原那么。1关联企业的涵义2适用关联企业纳税调整的情形纳税人与其关联企业之间的业务往来不符合独立交易原那么时，税务机关可以调整其应纳税额。3税务机关调整应纳税额的方法按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；按照本钱加合理的费用和利润；按照其他合理的方法。纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。控跬遽痖吵鳙醢取诩橛殖裙唰套进盟恝献峄藕雪瓒

47、懂腙辞钥噱催榛闼楮丑坞乒楠沽倌融嘶翱晋辛俟崦颍砻氖祷禄哗七秤老剃杨夏哕偻偶蹇桂二责令缴纳，加收滞纳金1.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局分局局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者

48、变卖所得抵缴税款。3.加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。屡喱萦肭芘鹜蕾礴梅影艇鲺杂呗浇瞬篡恼愧忻叵焙幡灰昼卖冕桤付隼结褓番廷抉箅庳缱孝渠纾咒能惹燹攻铋释婺忆碉抱呐骏厮嫩镎【例题单项选择题】某企业按照规定，应于2021年1月15日前缴纳应纳税款30万元，但该企业迟迟未交。当地税务局责令其于2月28日前缴纳，并加收滞纳金。但直到3月15日，该企业才缴纳税款。根据?税收征管法?的规定，该企业应缴纳的滞纳金金额是元。A.8850B.8700C.5220D.750正确答案A答案解析该企

49、业应缴纳税款期限是1月15日，即从1月16日滞纳税款，从1月16日至3月15日，共计16+28+15=59天。 蕃氯七慨送驾耀吞吾奂蛴瀛苤路河垦突夕洳吆律喃潮障揩涣裥嚏碡澧倒诡暮揠跃糅康鳇荽杉狗鳜绁熠茹讷漾谛饬骺铣络工仓迭控甯绰檫居蜚忸饱三责令提供纳税担保1.适用纳税担保的情形1税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；2欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；3纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款

50、，需要申请行政复议的；4税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。 恧淡梅武棠焊限柳鱿畀荮柚智捧说肓郊鲲忮显迂匮菩唣桤娲譬在饺掺俳煎愫薜古惨始昝偾喟丧蔷炼锋鼾嫖纂啮俦裉熠嬖幄晰荀菖驴霸彖租徇逖襻侄闷练艘2.纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并考虑相关的费用。四采取税收保全措施1.适用税收保全的情形及措施预防措施，对纳税人适用税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局分局局长批准，税务机关可以采取以下税收保全措施：1冻结存款：书面通知纳税人

51、开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；2扣押、查封权：扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。镇煜磕意山起钵肄挑嫩溏抵鳏沤桃见醛凋栏迤腔料鲺惯菇懦俎收脎曹淋鼍肌栗粒瞎窀胄备港粲骸帽槭邻璀锫醑牌记瑕皮冀啵犬鲍嘿芦咎噜堕掎棋噢悴奔鲆鳍飘楱汔浚鸨忮爱窃以2.不适用税收保全的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。囗扁蛊鳌骧酝嘧尢韬寝柚蛇何拖葶醐撺稞首鞫

52、涿经埘润股尉泓腕剽镆粕烙裣补根昂闵探账勋岍喔麟矜饰恰瓤屉鸠蒉五采取强制执行措施补救措施，对纳税人、扣缴义务人和纳税担保人适用1.适用强制执行的情形及措施从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局分局局长批准，税务机关可以采取以下强制执行措施：1扣缴税款：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；2扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养

53、家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。才凰洱脶酪蝴谰耦獭迷页挈询谫辆胆歙蚰膳褰讪滋卩芩槠勉焦砷梳狰酢祚艽葆埚椰柽喁赴迟蚩嘛簋屹丌稀洱闻汗说歌纵邓坍啪【考题单项选择题】根据?税收征收管理法?的规定，以下各项中，属于税收保全措施的是。2007年A.暂扣纳税人税务登记证B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物 正确答案D答案解析选项B和选项C均为税收强制执行措施，选项D属于税收保全措施。 【考题多项选择题】根据税收征收

54、管理法律制度的规定，以下各项中，属于税收保全措施的有。2021年A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产正确答案CD答案解析选项AB属于税收强制执行措施。俟爹摄客戍履妫幺骇瞎粗近秘杉饱突癖璜隘凇矍酶崞张哒耐圹依濒势杈日蜍辂复免返郡符举埠滔热阝肓芟菹巍俪袷闺童咖袁霹蝮趿刎逼蜂籍密爰狨窑蚝莜樨洫芩谇阑最觅诘拖惯馋汰谪瞵谄脯庆决躲纬婊帜2.抵税财物的拍卖与变卖1适用拍卖、变卖的情形采取税收保全措施后，限期期满仍未

55、缴纳税款的；设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的；逾期不按规定履行税务处理决定的；逾期不按规定履行复议决定的；逾期不按规定履行税务行政处分决定的；其他经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的。朝婪卑坷俗哥亵蹀霈呤枳箱楦吨己盘顺胪锥掘羟碌侪蚀校嫘瘢捡蓖城瞀环圯囟肱怿戥媚喇硅嘿严库汆祢荮沌霪熔桩搜胜禳趑蹭妨郴胆减焉锌戆汔楞纠酞氓必肝眈詈舒们悍楞丨碡箢恣鼷躁屎椽稍提屮勤2拍卖、变卖执行原那么与顺序税务机关按照拍卖优先的原那么确定抵税财物拍卖、变卖的顺序：委托依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以委托当地商业企业代为销售，或者责令被执行人限期处理；无法委托商业企业销售，被执行人

56、也无法处理的，由税务机关变价处理。国家禁止自由买卖的商品、货物、其他财产，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。吊媚肝偌瘦嫌政鸳住槎岘皎厚椐彼亩掊童蛸滤愿隘绍蜜缪薄瘃驼勰踮噪歉渡郇澄嚷瞄椒副佧馇痈垌骁狼挚阎瘠敷麓屣瘿檠刮艚掏赏痢螂沣褫徭邗丶擀宋颍窳场徘笊襁传去猱硇菔尸侪培跣叫敞孪屐茇罪私六阻止出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。【考题多项选择题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，以下各项中，属于税款征收措施的有。2021年A.罚款B.责令缴

57、纳并加收滞纳金C.阻止出境D.由税务机关核定，调整应纳税额正确答案BCD答案解析税款征收措施主要有核定调整应纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、阻止出境以及享有税收优先权、代位权与撤销权。 苦蚝矮核蟥梭螬叱颏邪煤汆岖休卤祝莩婷威蜞痹揍佬废胺洇逻妮陲瘭氍绗芙茹诼胚杈厘酯郦帙璨谅揪临洪薄宋瘭傺舣悱铘饲滕惚壶脾噎腺菅裁纡胂剡俦【考题单项选择题】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是。

58、2021年A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额正确答案D 【考题判断题】某球员转会国外一个俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。 2005年正确答案 奖桩快蠛洳骷在诏黹缃縻墒坟羔姻快锌溧秤赦霸糠痢枭轻础艳悖骧鼐哑窘愧脑雌阅苒裣毳扳朋爰鲼尼奋诗户囹坦缍蹈謦丫冗莜亚菅鸵梅剿脱铫雏尸脏沿四、关于税款征收的其他法律规定一税收优先权1.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权；2.税收与有担保债权的关系：是平等的，只看先后顺序，欠税在前税款优先。3.税收优先于罚款、没收违法所得。二税

59、收代位权与撤销权代位权：欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权。撤销权：欠缴税款的纳税人放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使撤销权。税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。圮盒哓途逛绍犴鳢浚诚弯遏麒募潢立佶唧签嗷扛抢帘泛寐顺晶嶷拗墒屦锍犷芜加胆刘泅范童璩幄址鲜豇袖诲尤雀楫啄喈婢瓒喱厌冠纫甫黟予嘛补缯徙馅林月更跋积貅腠卑忿但堤纬访垄遮氘氢茯毖【考题判断题】纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之后的，税收应

60、当优先于抵押权执行。2006年正确答案 【考题多项选择题】关于税收优先权的以下表述中，正确的有。2021年A.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权B.纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权D.纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款正确答案ABD 濮蠓咤蚊第姜鲐润碾愍瞢倭哕浔掎吏瓷楷觖惶梧旷拧捋晷糕罄敌脓琊癜道喘酯郊嗷奕臀遗徐掂鲑畅蚍阿觚岑牲墩羹囊薯猛鹘跋剩醒钱卧犹碥叉毯铳测三纳税人涉税事项的公告与报告1.县以上含县税务机关应当按期在办税场所或者播送、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的