【企业】神华集团关于内部审计增加价值的思考

1、关于内部审计增加价值的思考/sundae_meng 一内部审计增加价值的历史演进 三对神华内部审计增加价值的思考二实现内部审计增加价值的路径目 录2四启示录（一）内部审计的发展（二）内部审计的概念（三）增加价值的内涵一、内部审计增加价值的历史演进3（一）内部审计的发展20世纪30-40年代财务导向（查错纠弊）萌芽状态（拾遗补缺）风险导向（风险防范与增加价值）20世纪30年代前管理导向（辅助管理）20世纪50-60年代业务导向（查错纠弊）20世纪70-80年代20世纪90年代以来4实现增加价值是内部审计生命力所在1947年，IIA审计人员职责说明书：内部审计范围主要是财务和会计事项,也可考虑经营

2、事项,一主一次,截然分明，1957年进而拓展到“其他经营事项”1971年，IIA说明书：经营成为内审人员关注的主要问题,会计和财务事项已降至次要地位。“会计和其他资料”一词改为“管理资料”1993年，IIA内部审计实务标准： 内部审计是组织内部建立的一种独立评价活动,其目的是通过检查、评价组织活动,协助组织领导成员更加有效地履行其职责1999年, IIA 理事会：内部审计是一种独立客观的保证与咨询活动,其目的是保证增加组织的价值和改善组织的经营。第一次明确了增加组织的价值5（二）内部审计的概念认可增加价值是内部审计发挥作用关键IIA（2011年）对“增加价值”的解释说明：内部审计活动通过提供客

3、观且相关的确认，对治理、风险管理和控制过程的效果和效率作出贡献，为组织（及其利益相关方）增加价值目标延伸。内部审计工作更靠近企业的价值链职能拓展。保证与咨询服务，减少不增值的审计业务对象扩展。根据组织需求开发新的审计项目重点转变。以风险管理为导向，以经营目标为起点，重点关注管理者的风险评估方式转变。审计与被审计双向互动的参与方式6（三）增加价值的内涵 一内部审计增加价值的历史演进 三对神华内部审计增加价值的思考二实现内部审计增加价值的路径目 录7四启示录（一）内部审计增加价值的角色（二）内部审计增加价值的内容（三）内部审计增加价值的方法二、实现内部审计增加价值的路径8（四）内部审计增加价值的度

4、量（五）内部审计增加价值的保障进货后勤人力资源管理技术开发采购企业基础设施生产作业发货后勤经营销售服务企业价值辅助活动有机整合良性互动循环递进内部审计基本活动企业价值最大化（一）内部审计增加价值的角色9属于企业价值链的辅助活动促进提升营运绩效：将产供销等基本活动纳入评价范围，揭示并促进营运效率和效果的提高，为企业增加价值促进提升管理绩效：将价值链辅助活动中的经营和管理纳入评价范围，揭示并促进管理效率和效果的提高，为企业增加价值自我提升审计绩效：通过完善审计管理机制、改进审计手段等措施，提高审计质量，节减审计成本，为企业增加价值（二）内部审计增加价值的内容10覆盖企业价值链上的各个环节监督的方法

5、：独立地审计企业运营行为及运营结果评价的方法：客观评价公司治理、风险管理、内部控制健全性以及运营管理的效率效果咨询的方法：利用审计资源和审计信息，为企业决策和业务部门经营管理活动提供改进建议及支撑服务（三）内部审计增加价值的方法1112杜邦的案例在全球六大地区设立20个战略经营机构，总部内部审计部在这六个地区分别派驻一个审计小组：主要职责是及时、准确了解业务运作情况，找出风险，评估是否有效管理这些风险向总部内部审计部提出对哪些领域或项目开展风险审计的建议，以便及时、有针对性地开展风险管理审计（四）内部审计增加价值的度量13内部审计增加的价值=直接增加的价值+间接增加的价值直接增加的价值：堵塞漏

6、洞、挖掘潜力、减少损失、直接纠错基建审计的核减额审出多支付的税费发现的舞弊行为等间接增加的价值：对经营管理中的问题、薄弱环节和不适当流程等，提出改善意见或建议开源节流、降本增效的措施建议帮助被审计单位改进的内控制度流程等只有当增加的价值大于审计成本时才是实现内部审计增加价值（五）内部审计增加价值的保障14审计人员结构多元化素质结构内部岗位轮换和部门横向交流专家利用后续教育等有赖于业务能力和管理能力的持续改进信息技术支撑基础设施（设备、网络）审计作业系统审计管理系统审计组织管理能力提高培育风险导向审计文化适时报告和沟通及时审计整改和后续审计绩效评价和考核 一内部审计增加价值的历史演进 三对神华内

7、部审计增加价值的思考二实现内部审计增加价值的路径目 录15四启示录（一）神华内部审计面临的形势（二）实现神华内部审计增加价值的着力点三、对神华内部审计增加价值的思考16（一）神华内部审计面临的形势17中国内部审计准则，2014年1月1日起施行内部审计定义中增加了对“内部控制和风险管理的适当性和有效性”的审查和评价，更加关注风险2013年12月19日，上海证券交易所上市公司董事会审计委员会运作指引内部审计部门提交给管理层的各类审计报告、审计问题的整改计划和整改情况须同时报送审计委员会外部监管新要求（一）神华内部审计面临的形势18集团领导新指示2013年4月16日，张董事长指示：内控审计部的核心任

8、务就是找问题要象安全生产夜查工作一样，查经济领域“三违”每个月根据情况安排检查，及时发现问题2013年9月27日，张董事长指示：要紧紧盯住集团经营中的依法合规方面要找准问题的原因，包括集团层面的制度缺失、不完善等要指出应出台或完善哪些制度2013年11月，张董事长指示：在全集团范围内开展经济安全专项检查去年12月3日，集团召开视频会，部署经济安全专项检查工作今年1月13日，集团召开视频会，通报经济安全专项检查情况2014年1月3日，集团发布神华集团公司内部审计管理规定促进组织完善治理、增加价值和实现目标坚持“依法监督、强化服务、客观规范、高效务实、增加价值”工作方针（一）神华内部审计面临的形势

9、19年度审计项目计划未能充分体现集团关注的重大风险领域审计方案未能充分体现被审计单位增加价值的关键驱动因素现场审计发现未能充分揭示被审计单位的重大问题隐患审计整改依旧难，后续审计跟上难，审计项目闭环难审计效率还不高主要问题（二）实现神华内部审计增加价值的着力点201.年度审计项目计划2.审计方案和实施3.审计报告4.审计整改和后续审计1.年度审计项目计划：着力关注集团重点业务领域风险21从集团战略出发考虑审计重点领域。包括公司短期到中期的业务战略重点，哪些是董事会评估管理层的关键业绩指标等关注重大项目可能对集团运营和发展带来的风险。特别是管控模式发生较大变化时的风险选定年度具体审计项目。按照成

10、本效益原则，参考具体业务管理单元的年度风险评估结果，同时访谈相关业务分管领导和部门，确定应列入年度审计计划的具体项目2.审计方案和实施：着力关注现场审计重点及质量控制22审前调查：安排经验丰富审计人员，通过资料收集和电话访谈，开展充分和细致的审前调查审计方案：明确重要的审计步骤，便于现场审计抓住要点，更好把控现场工作的范围和程度现场审计：采取穿行测试的方式，充分了解被审计业务的运行情况。进行有针对性的审计抽样，更好地抓住问题和线索人员配备：聘请必要的相关业务领域专家，以利于更有效更准确地抓住问题和线索，并提出有针对性的改进建议3.审计报告：着力及时揭示和反映重大审计问题23重大审计问题确定：对

11、每个审计发现问题进行分析评价，确定其重要性程度，并在审计报告中反映审计问题三要素：定性准确：事实客观真实，描述简明扼要；定性依据确切，与法律法规相应条款配对分类合理：合规性层级分类具体，多维度分类满足各方需求原因清楚：制度缺失还是不完善，制度未执行还是监督不到位，客观因素制约还是主观故意所致等4.审计整改和后续审计：着力关注督促整改到位，形成审计闭环24明确整改报告机制、沟通机制、回访机制和责任追究机制对近五年内外部审计、检查发现的问题隐患进行专项治理，开展后续审计，对限期必须整改的重大问题隐患“挂牌督办”及时报告审计整改和后续审计结果，形成审计闭环加强与管理层的汇报与沟通，积极寻求管理层对内

12、部审计价值的认可和反馈 一内部审计增加价值的历史演进 三对神华内部审计增加价值的思考二实现内部审计增加价值的路径目 录25四启示录26审计人员拓展职业通道的“诀窍”有机会通晓具体经营管理的各个方面，特别是其背后可能存在的许多问题有意识找出需加强或改进的内部控制和风险管理薄弱环节成为某业务领域的管理专家，具有打通个人职业通道的必要能力启示1：实现内部审计增加价值的过程，也就是打通我们审计人员个人职业通道的过程四、启示录27每年从几百个报名者中精心挑选几十名进入审计部：有机会从审计的角度，便于更全面审视具体业务同时从审计部中输送同样数量的人充实GE各业务集团的管理干部队伍：熟悉相应业务及其存在的管理问题和薄弱环节，并对解决的方案胸有成竹四、启示录GE的例子28凌总指明抽调北京中心有过“四大”工作经历的员工参与工作检查黄清董事会秘书指定北京中心马三