海关认证人员培训课件海关高级认证标准实务工作经验交流（新世纪 第4稿）

1、内容复杂交流重点交流重点不同企业在某条标准上表现各异，对判断结果产生一定影响的某条标准属于大部分企业都会出现问题的不属于以上三类，但值得大家关注的形式多样特别提示常见问题某条标准陈述简要，但现场工作内容复杂的财务共享及延伸1.（1）进出口业务、财务、内部监督等部门职责分工明确。财务共享模式针对企业类型财务资源的简单共享物流、报关企业（私营企业为主）依托于集团公司架构的财务共享服务中心贸易公司、生产企业（集团内企业）依托于跨国公司背景的区域性财务共享服务中心贸易公司、生产企业（外资企业为主） 延伸物流部、财务部、内部审计部均有可能共享建议： 1、秉承“实质重于形式”的原则 2、关注共享机构的运作

2、特点 3、关注企业内外部信息的交互形式多样单证复核3、具备进出口单证复核或者纠错制度或者程序 。员工（KPI）考核合同责任约定过程文件无需保留企业视角 服务外包常见问题 导致缺少复核环节复核记录未保存常见问题进出口业务的合理性与合规性5、进出口业务管理流程设置合理、完备，涉及的货物流、单证流、信息流能够得到有效控制，经抽查，未发现有不符合海关监管规定的情形。内容复杂形式多样所有测试的通用基础：企业内部不同来源信息的一致性；企业内外部信息的一致性。企业类型难度评价物流、报关企业一般贸易型企业（贸易/生产） 加工贸易型企业 认证与稽查的侧重点价格与归类测试减免税设备测试单耗（BOM）测试串料测试穿

3、行测试非贸付汇测试现场工作认证常用测试手段穿行测试报关单证抽查其他必要测试稽查常用测试手段业务流程的复杂性合同订单信息采购计划进口报关原料仓储生产加工成品仓储出口报关付汇原料记账成本核算成品记账确认收入，收汇生产计划与生产信息原料入库信息原料出库/成品入库信息ERP信息货物流财务信息报关单采购发票箱单提单其他单证送货单外发加工企业信息报关单箱单其他单证成品出库信息外部信息（内部流程与信息）穿行测试的复杂性以抽查单一进口报关单为例：跨单证的合并领用分工单领用分工单领用跨单证的合并领用成品合并入库成品入库成品入库成品出库1成品出库2成品出库3成品出库4成品出库5成品出库6成品出库7成品出库.（生产

4、企业特有）单一进口报关单的相关货物 对单票单证的整体性评价存在困难数据稽核的复杂性如果要对抽查数据进行稽核校验，生产企业会涉及工艺单耗（工艺BOM）的概念。以最简单的装配企业为例，存在以下因素可能会影响其BOM的准确性：可能导致BOM差异的因素影响方向盘盈盘亏生产过程中的料件替代成品归并对BOM备案的影响（从高备案、结构差异）工艺BOM展开折算导致的备案差错料件国产化导致工艺BOM变更，该变更未能及时沟通BOM示例做好现场测试一、详细了解和评价企业业务流程和内控要点三、根据测试目的，灵活选择穿行测试的样本二、执行穿行测试以验证对其缺陷的判断四、充分利用穿行测试包含的实质性测试效果穿行测试示例价

5、格与归类测试（可考虑增加）关注以下几点：同一品名/内部编码的物料，是否存在不同HS编码？同一品名/内部编码的物料，是否存在过大的价格申报区间？是否存在不合理的对外大额付汇？企业的进出口数据与财务数据的比较分析大数据企业的进出口信息与随附单证的比较单证抽查常见问题内部审计内容复杂企业类型常见现状整改难点中小企业（涉及报关/物流企业/贸易公司）无任何内审1、难以实际增设岗位；2、名义内审人员缺乏专业知识背景大中型企业（通过ISO认证）每年一次的ISO内审ISO内审人员难以掌握进出口专业知识跨国公司、大型集团公司（通过ISO认证）每年一次的ISO内审；至少每年一次的专业内审；可能存在的外部内控审计。

6、1、整个审计事项的修订权往往不在申请企业；2、内外部审计人员缺乏进出口专业知识背景内部审计的横向比较关键控制点的概念该环节存在产生风险的可能风险发生会对既定目标产生重大影响ISO/常规内审与高级认证内审的相似性ISO/常规内审存在对供应链的审核ISO/常规内审在“流程控制、记录与文件控制、信息控制、供应商控制、实物控制以及授权与审批控制”方面与高级认证的目标一致ISO/常规内审与高级认证内审的差异性对进出口环节的具体内容缺乏审核关键控制点示例常规内审控制点示例（供应链Sourcing管理供应商支付供应商主数据）1、创建/修改/删除供应商主数据途径得到控制行为必须事先授权相关工作流程可确保上述事

7、项2、供应商的敏感信息（如银行账号、付款账期等）- 来源必须是供应商- 应得到定期评估- 敏感信息的创建和修改需额外确认高级认证审计控制点示例（商业伙伴管理供应商管理）系统内的所有供应商已事先评估，评估标准应涵盖高级认证要求建立并执行合适的工作流程，以确保新增供应商符合上述要求供应商的常规信息及后续管理信息应形成供应商档案已通过合同/协议/告知书等方式告知其应按照海关高级认证要求优化和完善贸易安全管理建立并执行合适的工作流程，以确保新增供应商了解上述内容已定期对其贸易安全管理执行情况进行评价，并形成评价报告建立并执行合适的工作流程，以确保贸易安全管理执行情况均得到定期评价及回顾信息系统9、具备

8、真实、准确、完整、有效记录企业生产经营、进出口或者代理报关活动的信息系统，特别是财务控制、关务、物流控制等功能模块有效运行。企业类别常见情况报关/货运代理企业财务系统与业务管理系统分离仓储企业财务系统与WMS系统分离，关务信息与WMS系统分离贸易公司财务系统与业务管理系统分离生产企业关务信息与ERP系统分离常见问题财务状况的局限性（一）偿付能力速动比率资产负债率盈利能力主营业务利润率缴税能力固定资产净值与单笔最高纳税比较经营性现金净流量短期偿债能力流动比率速动比率现金流动负债比率现金类资产/短期刚性债务倍数长期偿债能力资产负债率权益资本与刚性债务比率长期资本固定化比率盈利能力毛利率营业利润率利

9、息保障倍数总资产报酬率净资产收益率高级认证标准评级公司标准内容复杂财务状况的局限性（二）国资委企业绩效评价标准值参照值国资委：指标计算公式资产负债率：期末负债总额/期末资产总额资产负债率：期间负债均值/期间资产均值认证标准：指标计算公式速动比率：（流动资产-存货-预付账款-待摊费用）/流动负债特定行业，允许不扣除预付账款会计信息的利用管理费用中业务招待费二级科目的核查管理费用中其他费用二级科目的核查营业费用科目的核查营业外支出科目的核查 企业招待政府部门/海关人员的情况核查特别提示场所安全与进入安全监控视频的保存期限身份确认的方式访客登记记录的完整性和有效性24.4 监控设施（略）25.2 访

10、客（略）常见问题人员安全向应聘者前单位进行电话了解调取应聘者人事档案进行查看向公安机关查阅其有无犯罪记录社会第三方公司提供背景审查报告 安全背景调查方法重点在待离职的阶段区域控制信息控制 员工离职程序常见问题商业伙伴管理商业伙伴原料供应商设备供应商物流服务供应商报关服务供应商劳务工服务供应商其他服务供应商外发加工厂客户1、哪些才是海关真正要关注的？2、怎么去评价企业是否管理到位？内容复杂商业伙伴安全问题一：没有新增商业伙伴的程序问题三：未要求商业伙伴遵循高级认证的贸易安全管理问题二：没有商业伙伴的档案问题四：未定期检查、评估商业伙伴的情况问题五：未针对商业伙伴执行专门的贸易安全测试常见问题集装箱安全27.2、已装货集装箱要施加高安全度的封条，所有封条都要符合或者超出现行PAS ISO 17712对高度安全封条的标准，封条有专人管理、登记。要建立施加和检验封条的书面制度和程序，以及封条异常的报告机制。常见问题检查了集装