常见税务违法行为处理规范与主要证据汇总

1、目录序列号1-48增值税输出序列号49-71增值税进项序列号72-90消费税序号91-113税收征收管理发票号114-131序号132-201企业所得税序号202-230外商投资企业所得税常见税务行为处理规则及主要证据数字类型主要证据治疗基础增值税销项增值税一个销售货物、提供加工、修理修配劳务不申报缴纳增值税。销售发票或收据；相关会计凭证及附件；出库单；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明细账。中华人民共和国增值税暂行条例第一条、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三条。2易货未申报缴纳增值税。销售发票或收据；相关会计凭证及附件；出库单和入库单；纳税申报数据；销售收入及应交税金明细账；相

2、关合同和协议；计算相关账簿凭证的计税价值。中华人民共和国增值税暂行条例第一条、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三条。三货物用于抵扣货款和加工费时不申报缴纳增值税。相关合同和协议；相关会计凭证及附件；出库单；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明细账。中华人民共和国增值税暂行条例第一条、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三条。四适用税率错误，少申报缴纳增值税相关会计凭证及附件；销售发票或收据；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明细账。中华人民共和国增值税暂行条例第二条五不同税率的货物不单独核算。相关会计凭证及其附件；(2)未单独核算销售的帐簿凭证；纳税申报材料；销售收入明细账和应

3、交税费明细账。中华人民共和国增值税暂行条例第三条六对外支出未申报缴纳增值税。相关会计凭证及附件；与价外费用有关的销售货物或应税劳务的会计凭证及附件；相关合同协议；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明细账。中华人民共和国增值税暂行条例第六条、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十二条。七价格明显偏低，没有正当理由少申报少缴纳增值税。相关会计凭证及其附件；相关销售发票或收据；出库单；纳税申报数据；计算应税价值的相关账簿凭证；销售收入及应交税金明细账；相关合同和协议。中华人民共和国增值税暂行条例第七条、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十六条。八征收率不正确，少申报少缴纳增值税相关会计凭证

4、及附件；销售发票或收据；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明细账。中华人民共和国增值税暂行条例第十二条九非全日制免税项目不单独核算。相关会计凭证及其附件；(2)未单独核算销售的帐簿凭证；纳税申报材料；销售收入明细账和应交税费明细账。中华人民共和国增值税暂行条例第十七条10将货物交付他人代销时未申报缴纳增值税。委托合同或协议；出库单；相关会计凭证及附件；纳税申报数据；销售收入及应交税金明细账；计算应税价值的相关账簿凭证；受托人交付的委托清单。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第一项11代销商品未申报缴纳增值税。销售发票或收据；相关会计凭证及附件；出库单；纳税申报数据；销售收入明细账和

5、应交税费明细账。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第二项12货物从一个机构转移到另一个机构销售时，未按照规定申报缴纳增值税。受理货物代理的营业执照和税务登记证；相关会计凭证及其附件；出库单；接受货物组织记录及相关证明材料；计算应税价值的相关账簿凭证；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明细账。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第三项13将自产或委托加工货物用于非应税项目时未申报缴纳增值税的。相关会计凭证及附件；出库单；(三)自产或委托加工的证明材料；相关协议和合同；计算应税价值的相关账簿凭证；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明细账。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第

6、四条第四项14自产、委托加工或外购货物作为投资，不申报缴纳增值税。相关会计凭证及其附件；出库单；相关协议和合同；计算相关账簿凭证的计税价值；纳税申报资料；销售收入及应交税金明细账。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第五项15向股东或投资者分销自产、委托加工或外购货物未申报缴纳增值税。相关会计凭证及附件；(2)出库单；计算应税价值的账簿凭证；纳税申报数据；股东或投资者的证明材料；与发行相关的决议和清单；销售收入明细账和应交税费明细账。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第六项16自产委托货物用于集体福利和个人消费，不申报缴纳增值税。相关会计凭证及其附件；出库单；(三)自产或委托加工

7、的证明材料；计算相关账簿凭证的计税价值；纳税申报资料；销售收入及应交税金明细账；相关合同和协议。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第七项17将委托生产、加工或者采购的货物无偿送给他人，不申报缴纳增值税。相关会计凭证及附件；出库单；相关合同和协议；计算相关账簿凭证的计税价值；纳税申报资料；销售收入及应交税金明细账；中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第八项18混合销售未按规定申报缴纳增值税。营业执照；混合销售相关账簿凭证；相关合同和协议；纳税申报数据；年销售收入及应交税金明细账。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第五条、第十三条、关于增值税和营业税若干政策规定的通知(财税字(94

8、)026号)、关于增值税征收若干问题的通知(国税发(94)122号)。19并发的非应税服务不单独核算。相关会计凭证及其附件；(2)未单独核算销售的帐簿凭证；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明细账。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第六条、第十条、第十三条20租赁或承包经营未按规定申报缴纳增值税的。销售发票或收据；相关会计凭证及附件；合同和协议；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明细账。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第九条，国税发(1994)186号。21取得“三包”收入未按规定申报缴纳增值税的。相关会计凭证及其附件；相关合同和协议；纳税申报数据；相关明细账和应交税费明细账。国

9、发(1995)288号关于增值税问题的解答22折扣减去销售额，申报缴纳增值税。销售发票或收据；相关会计凭证及附件；纳税申报数据；销售收入及应交税金明细账；相关合同和协议。国税发(1993)154号关于增值税几个具体问题的规定23以旧换新，少还本金，申报缴纳增值税。销售发票或收据；相关会计凭证及附件；出库单；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明细账。相关合同和协议。国税发(1993)154号关于增值税几个具体问题的规定24期货交易未按规定申报缴纳增值税。销售发票或收据；相关会计凭证及附件；实物交割相关文件；纳税申报数据；销售收入及应交税金明细账。国税发(1993)154号关于增值税若干具体问

10、题的规定和国税发(1994)244号商品期货增值税征收具体办法25采购货物未按规定申报缴纳增值税。相关会计凭证及其附件；相关发票和收据；纳税申报数据；相关协议和合同；销售收入明细账和应交税费明细账。财字(1994)第026号关于增值税和营业税若干政策规定的通知26销售旧货未按规定申报缴纳增值税。相关会计凭证及附件；相关固定资产明细账；相关发票或收据；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明细账。国税发(2002)29号关于旧商品和旧机动车增值税政策的通知27包装逾期押金未按规定申报缴纳增值税。收取押金，开具包装的记账凭证及附件；关联交易明细账；纳税申报数据；销售收入及应交税金明细账；相关合同和

11、协议。国税发(1993)154号关于增值税几个具体问题的规定28军队系统销售的应税货物未按规定申报缴纳增值税。销售发票或收据；商品销售或发出时的相关会计凭证及附件；相关销售合同和协议；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明细账。财字(1994)第011号关于军队和军工系统所属单位征收流转税和资源税的通知29民政福利企业享受先收后返的进货和外包加工销售政策。销售发票或收据；商品销售或发出时的相关会计凭证及附件；外购商品或委托加工的会计凭证及附件；相关合同和协议；纳税申报资料；销售收入及应交税金明细账；享受先征后返政策的回复；收益返还。国税发(1994)155号关于民政福利企业征收流转税的通知3

12、0校办企业申报免税商品自用，不交增值税。销售发票或收据；商品销售或发出时的相关会计凭证及附件；相关合同和协议；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明细账。税字(2000)第92号关于校办企业免税的通知第一条31受委托的拍卖行未按规定申报缴纳增值税。向买方收取的所有价款及价外费用相关的记账凭证及附件；相关合同和协议；纳税申报数据；营业收入明细账和应交税费明细账。国税发(1999)40号关于拍卖行取得拍卖收入征收增值税和营业税有关问题的通知第一条32将收购的拍卖商品转卖，罚没商品纳入正常销售渠道，不按规定申报缴纳增值税。销售发票或收据；相关会计凭证及附件；出库单；纳税申报数据；销售收入明细账和应

13、交税费明细账。财字(1995)第69号关于罚没货物免征增值税的通知33安装企业在制造销售铝合金门窗产品时，未按规定申报缴纳增值税。销售发票或收据；相关会计凭证及其附件；出库单；纳税申报数据；相关明细账。国税发(1993)154号关于增值税若干具体问题的规定和国发(1997)186号关于建筑安装企业生产销售铝合金门窗税收问题的通知增值税扣缴34外购固定资产的申报和扣除相关会计凭证及附件；固定资产明细账；纳税申报表；应交税金明细科目。中华人民共和国增值税暂行条例第十条第一项35申报扣除用于非应税项目的购进货物或应税劳务。相关会计凭证及附件；纳税申报表；相关明细账。中华人民共和国增值税暂行条例第十条

14、第二项36用于免税项目的购进货物或者应税劳务申报扣除。相关会计凭证及附件；纳税申报表；相关明细账。中华人民共和国增值税暂行条例第十条第三项37购进货物或者应税劳务用于集体福利或者个人消费申报扣除。相关会计凭证及附件；纳税申报表；相关明细账。中华人民共和国增值税暂行条例第十条第四项38非正常损失的购进货物未按规定转出进项税额。相关会计凭证及附件；非正常损失的证明材料；纳税申报表；相关明细账。中华人民共和国增值税暂行条例第十条第五项39在产品和产成品的非正常损失不按规定从进项税额中转出。相关会计凭证及附件；非正常损失证明；纳税申报表；相关明细分类账；非正常损失的在产品和产成品所耗用的购进货物或应税

15、劳务的相关账簿和凭证。中华人民共和国增值税暂行条例第十条第六项40从购买和折扣中收回的增值税不从当期进项税额中扣除。相关会计凭证及附件；纳税申报材料；(3)应交税费明细账；购买退出或折扣证明。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十一条、增值税专用发票使用规定(国税发(1993)150号)、关于加强增值税专用发票填开管理的补充通知(国税发(1995)162号)41手续费、保险费和其他杂费申报扣除。相关会计凭证及附件；(2)应交税费明细账；纳税申报数据。财字(1994)第012号关于运输费用和废旧物资允许抵扣进项税额有关问题的通知和国(1995)第288号增值税问题解答第一条。四十二个获取非运输

16、单位开具的运费发票进行申报抵扣。相关会计凭证及附件；(2)应交税费明细账；纳税申报数据。国税发(95)192号关于加强增值税征收管理若干问题的通知第一条43购销免税商品的运费应当申报并从进项税额中扣除。相关会计凭证及附件；(2)应交税费明细账；纳税申报数据。财字(1994)第060号关于增值税若干税收政策问题的通知第一条四十四获取不符合要求的运费结算单抵扣进项税。相关会计凭证及附件；(2)应交税费明细账；纳税申报数据。国(1995)288号增值税问题解答45发票项目不全、定额发票、明显偏高的运输费用申报抵扣。相关会计凭证及附件；(2)应交税费明细账；纳税申报数据。国税发(1995)192号中华

17、人民共和国国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知第一条46运输费用扣除税率错误。相关会计凭证及附件；纳税申报材料；应交税金明细科目。国家税务总局关于调整增值税运输费用扣除率的通知(财字(1998)第114号)47购买农产品不凭统一的农产品收购凭证抵扣。相关会计凭证及附件；纳税申报材料；应交税金明细科目。国(1995)288号增值税问题解答48邮费申报和扣除相关会计凭证及附件；纳税申报材料；应交税金明细科目。国(1995)288号增值税问题解答四十九个防伪税控系统开具的增值税专用发票未按规定认证抵扣。相关会计凭证及附件；纳税申报材料；应交税金明细科目。认证清单。国税发(2003)17号

18、关于增值税一般纳税人防伪税控系统开具增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知50申报停止抵扣期间的进项税。相关会计凭证及附件；纳税申报材料；(3)应交税费明细账；享受优惠政策的通知。国税发(1995)015号关于加强增值税征收管理的通知51免税期间抵扣进项税。相关会计凭证及附件；纳税申报材料；(3)应交税费明细账；享受优惠政策的通知。国税发(1996)155号中华人民共和国国家税务总局关于增值税征收管理若干问题的通知五十二个采购返利不冲减当前进项税额。返利相关会计凭证及附件收据；(2)购进货物时已抵扣进项税额的凭证和附件；纳税申报数据；应交税金明细科目。国税发(1997)167号关于销售住房征收增

19、值税的通知第二条53销售货物直接支付凭证已支付货款或销售额未在规定时间内申报缴纳增值税。已取得货款或销售收入的相关会计凭证及附件；相关合同和协议；(3)直接支付方式的其他证明材料。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三条第一项54采用托收承付、委托银行托收方式销售的货物，未在规定时间内申报缴纳增值税的。(一)已完成托收、承兑和委托收款手续的单据；(2)货物的单据。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三条第二项55赊销或分期付款销售的货物，不在规定时间内申报缴纳增值税。相关合同和协议；征集期已到的相关证明材料。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三条第三项五十六岁预收货款销售的

20、货物不按规定时间申报缴纳增值税。预付款的会计凭证及附件；货物出具的单据；相关合同和协议。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三条第四项57委托他人代销商品未在规定时间内申报缴纳增值税的。委托协议或合同；寄售清单。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三条第五项58销售应税服务未在规定时间内申报缴纳增值税的。相关会计凭证及附件；(二)已提供应税服务的证明材料。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十三条第六项部分消费税59销售应税消费品未按照规定申报缴纳消费税的。销售发票或收据；相关会计凭证及附件；出库单；纳税申报表；销售收入明细账和应交税费明细账。中华人民共和国消费税暂行条例第一条

21、60不单独核算不同税率的应税消费品，或者将不同税率的应税消费品作为成套消费品销售，不按规定申报缴纳消费税的。相关会计凭证及附件；(2)未单独核算销售的帐簿凭证；纳税申报材料；销售收入明细账和应交税费明细账。产品说明书或包装说明书。中华人民共和国消费税暂行条例第三条61自产应税消费品用于未按规定申报缴纳消费税的其他物。相关会计凭证及附件；出库单；纳税申报数据；生产成本和成品的明细核算；计算计税依据的其他账簿凭证；销售收入及应交税金明细账。中华人民共和国消费税暂行条例第四条、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第六条。62委托、外包、连续生产完税消费品，超周长或超标准扣除相关会计凭证及附件；原材料

22、、生产成本、产成品等明细科目。；相关合同和协议；纳税申报资料，销售收入明细账和应交税金明细账。中华人民共和国消费税暂行条例第四条、国税发(93)156号关于消费税若干具体问题的规定、国税发(95)94号关于外购、委托加工回收应税消费品征收消费税有关问题的通知、国税发(94)130号关于征收消费税若干问题的通知、国税发(1997)84号63委托加工应税消费品未按规定代扣代缴消费税的。相关会计凭证及附件；相关合同和协议；分包明细账；纳税申报数据；应交税金明细科目；计算计税依据的账簿凭证。中华人民共和国消费税暂行条例第四条、第八条、国税发(95)122号关于加强委托加工应税消费品征收管理的通知、国税

23、发(94)130号关于征收消费税若干问题的通知。64价外收费不按规定申报缴纳。相关会计凭证及附件；与价外费用有关的销售货物或应税劳务的会计凭证及附件；相关合同和协议；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明细账。中华人民共和国消费税暂行条例第六条、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第十四条。65与应税消费品一起销售的包装未按规定申报缴纳消费税的。开具包装和应税消费品的记账凭证及附件；相关明细账；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明细账。中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第十三条66逾期包存款未按规定申报缴纳消费税。收取押金，开具包装的记账凭证及附件；收款或其他结算单据；相关明细账；纳税

24、申报数据；销售收入及应交税金明细账；相关合同和协议。中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第十三条67对购进的与自产应税消费品相同的应税消费品，对外销售未按规定申报缴纳消费税的。相关会计凭证及附件；相关存货明细账；(三)购货发票和销售单位为商业企业的证明；纳税申报数据；应交税金明细科目。国税发(1997)84号关于征收消费税若干问题的通知六十八从商业企业购进的应税消费品，从已缴纳的消费税中扣除。相关会计凭证及附件；相关存货明细账；(三)购货发票和销售单位为商业企业的证明；纳税申报数据；应交税金明细科目。国税发(1997)84号关于征收消费税若干问题的通知六十九用于交换生产资料和消费资料、投资入股

25、、债务补偿等的应税消费品。不按规定申报缴纳消费税。相关会计凭证及附件；生产成本和产成品的明细账目；出库单；相关合同和协议；纳税申报资料；销售收入及应交税金明细账；计算计税依据的相关账簿凭证。国税发(93)156号关于消费税几个具体问题的规定70残次烟未按规定申报缴纳消费税。销售发票或收据；相关会计凭证及其附件；出库单；纳税申报数据；相关存货明细账、销售收入明细账、应交税费明细账。国税发(93)156号关于消费税几个具体问题的规定71进口卷烟、白卷卷烟、手工卷烟、自产自用无同一品牌卷烟、委托加工无同一品牌卷烟、未按规定申报缴纳消费税的计划外卷烟。销售发票或收据；相关会计凭证及其附件；出库单；纳税

26、申报数据；相关存货明细账、销售收入明细账、应交税费明细账。财税(2001)91号关于调整烟草制品消费税政策的通知七十二个购进的有关税的烟丝用于生产出口卷烟，扣除已缴纳的消费税后，未按规定申报缴纳消费税。相关会计凭证及附件；相关存货明细账；(三)出口卷烟的购货发票和证明材料；纳税申报数据；应交税金明细科目。中华人民共和国消费税暂行条例第四条、关于消费税若干具体问题的规定(国税发(93)156号)、关于消费税问题的解答(国(1997)306号)。73酒类产品包装保证金未按规定申报缴纳消费税。收取押金，开具包装的记账凭证及附件；收款或其他结算单据；相关明细账；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明

27、细账。财字(1995)第53号关于酒类产品包装保证金征税问题的通知74金银珠宝零售业务未按规定申报缴纳消费税的。相关会计凭证及附件；销售发票或收据；非事业单位的证明材料；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明细账。国税发(1994)267号金银饰品消费税征收管理办法和财税字(94)095号关于调整金银饰品消费税有关问题的通知75为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰未按规定申报缴纳消费税的。相关会计凭证及附件；发票或加工费收据；非事业单位的证明材料；纳税申报数据；销售收入及应交税金明细账；计算计税依据的账簿凭证。国税发(1994)267号金银工艺品消费税征收管理办法76用于馈赠、赞助、集资、

28、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰的生产、批发和零售单位未按规定申报缴纳消费税。相关会计凭证及附件；出库单；相关明细账；纳税申报数据；销售收入及应交税金明细账；计算计税依据的账簿凭证。国税发(1994)267号金银饰品消费税征收管理办法和财税字(94)095号关于调整金银饰品消费税有关问题的通知77未经批准批发业务的单位向经营单位销售金银首饰，不按规定申报纳税。相关会计凭证及附件；销售发票或收据；非事业单位的证明材料；纳税申报数据；国税发(1994)267号金银工艺品消费税征收管理办法七十八其他县市的固定户来当地临时销售无税务管理证明的金银首饰。相关会计凭证及附件；销售发票或收据；(三

29、)未持有税务管理证明材料的调查材料；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明细账。国税发(1994)267号金银工艺品消费税征收管理办法79在其他县市销售金银首饰未出具管理证明。相关会计凭证及附件；销售发票或收据；出库单；相关税务机关的调查材料；纳税申报资料；销售收入及应交税金明细账。国税发(1994)267号金银工艺品消费税征收管理办法80完成销售金银首饰等产品未按规定申报缴纳消费税。成套销售会计凭证及附件；销售发票或收据；出库单；纳税申报数据；销售收入明细账和应交税费明细账。相关明细账；产品说明书或包装说明书。财字(1994)第095号关于调整金银首饰消费税有关问题的通知81赊销和分期付款

30、结算的商品销售未按规定申报缴纳消费税的。相关合同和协议；征集期已到的相关证明材料。中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第八条第一款第一项82以预付款结算方式销售的货物未按规定申报缴纳消费税。预付款的会计凭证及附件；货物出具的单据；相关合同和协议。中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第八条第一款第二项83通过托收和委托银行托收方式销售的货物，未按规定申报缴纳消费税。(一)已完成托收、承兑和委托收款手续的单据；(2)货物的单据。中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第八条第一款第三项84采用其他结算方式销售的货物，未按规定申报缴纳消费税的。相关合同和协议；收到销售款或取得销售款凭证的相关会计凭证及附

31、件。中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第八条第一款第四项企业所得税收入收入八十五销售收入和营业收入不计入应纳税所得额。收入的相关会计凭证及附件；相关收入和成本结转凭证及附件；纳税申报数据；相关账户记录。中华人民共和国企业所得税暂行条例第五条第一项、细则第七条第四项86财产转让所得不计入应纳税所得额。相关会计凭证及附件；相关明细账；转让协议；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第二项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条。87利息收入不包括在应税收入中。相关会计凭证及附件；相关明细账；相关合同和协议；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条

32、第三项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条。88租金收入不计入应税收入。相关会计凭证及附件；相关明细账；相关租赁合同和协议；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第四项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条。八十九特许权使用费收入不包括在应税收入中。相关会计凭证及附件；相关明细账；相关转让合同和协议；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五项，中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条。90股息收入不包括在应税收入中。相关会计凭证及附件；相关明细账；相关投资合同和协议；被投资单位的证明材料；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税

33、暂行条例第四条第六项、第五条，中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条第六项91固定资产的盈余收入不计入应纳税所得额。相关会计凭证及附件；盘点表；固定资产明细账；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第七项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条第七款。92罚款收入不计入应纳税所得额相关会计凭证及附件；相关明细账；相关合同和协议；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第七项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条第七款。93未支付的应付款项不包括在应税收入中。相关会计凭证及附件；相关明细账；(3)逾期支付和无力支付的证明材料；纳

34、税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条第七项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条第七项94流动资产盈余收入不计入应纳税所得额。相关会计凭证及附件；盘点表；相关明细账；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条第七项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条第七项95教育费附加返还不计入应纳税所得额。相关会计凭证及附件；相关明细账；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条第七项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条第七项96逾期包存款收入不计入应纳税所得额。收入核算凭证及附件；收款收据；相关合同和协议；相关明细账；纳税申报资料。中华人

35、民共和国企业所得税暂行条例第四条第七项、第五条，中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条第七项和国税发(98)228号。97保险公司给予的无赔款优待不计入应纳税所得额。相关会计凭证及附件；保险合同和协议；相关明细账；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第七项，中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第十六条。98将生产或经营的产品或商品低价销售给关联企业。相关会计凭证及附件；相关明细账；关联企业证明材料；计算计税依据的账簿凭证和资料；纳税申报资料。中华人民共和国税收征收管理法第三十六条、中华人民共和国税收征收管理法实施细则第五十四条、第五十五条、中华人民共和国企业

36、所得税暂行条例第十条。99已作为支出、损失或坏账处理的应收款项，在以后年度收回时不计入应纳税所得额。已作为支出、损失或坏账处理的会计凭证及附件；(2)收回会计凭证及附件；相关明细账；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第二十条100净汇兑收益不是应税收入。相关会计凭证及附件；相关明细账；纳税申报数据。国税发(1994)128号关于餐饮管理体制改革后企业外币业务税务处理问题的通知中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第二十四条。101清算收入不计入应纳税所得额。相关会计凭证及附件；清算决议；(三)相关中介机构的审计报告；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第十三条、

37、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第四十四条。102本企业商品产品的使用不计入应纳税所得额。相关会计凭证及附件；出库单；计算计税依据的相关账簿凭证；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第五十五条103对外加工装配业务节约下来的料件，按合同规定留给企业，但不计入应纳税所得额。相关合同和协议；(2)节约材料的相关证明材料；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第五十五条104补贴收入按规定不计入应纳税所得额。相关会计凭证及附件；相关明细账；纳税申报数据。财字(1995)第81号关于企业补贴收入征税问题的通知105不按规定扣除销售折扣。相关会计凭证及附件；销售

38、发票；相关合同和协议；纳税申报数据。国(1997)472号关于征收所得税时如何处理企业销售折扣问题的批复106在建工程的试运行收入不计入应纳税所得额。相关会计凭证及附件；相关明细账；收货凭证；工程建设合同；纳税申报资料。国税发(1994)132号关于企业所得税几个问题的通知107合资企业的利润不包括在应税收入中。相关会计凭证及附件；合资合同和协议；相关明细账；合营企业的证明材料；纳税申报资料。财字(1994)009号关于企业所得税若干政策问题的规定第二条、第三条、国税发(1994)229号关于企业所得税若干具体问题的通知第二条、财税字(1997)22号企业收取和缴纳的各种价外基金(基金、附加费

39、)和收费免征企业所得税。108减少或退还的流转税不计入应纳税所得额。相关会计凭证及附件；减免税审批和收入返还；纳税申报数据。财字(1994)第074号关于将减免的流转税并入企业利润所得税的通知109企业中途转让取得的对外投资额与其账面价值的差额，不计入应纳税所得额。相关会计凭证及附件；相关明细账；投资转让合同和协议；纳税申报数据。国税发(1994)229号关于企业所得税几个具体问题的通知110或者变卖、清算捐赠的实物资产，按照规定不计入应纳税所得额。相关会计凭证及附件；销售发票或清算报告；接受捐赠的相关合同和协议；纳税申报数据。财字(97)77号关于企业资产评估增值所得税处理问题的通知111其

40、他收入不计入应纳税所得额。收入的相关会计凭证及附件；相关收入和成本结转凭证及附件；纳税申报数据；相关账簿。中华人民共和国企业所得税暂行条例第四条、第五条第七项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第七条、关于企业补贴所得税问题的通知(财税字(1995)81号)、财税字(1997)22号)第一条、企业代收代付的各种价外基金(基金及附加)和成本费用112超额收取的利息费用(1)收取会计凭证及附件；相关明细账；贷款合同及协议；同类金融机构同期贷款年利率；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第六条第二款第一项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第十条、国税发(2000)84号第三十

41、三条、第三十四条、第三十五条、第三十六条、第三十七条。113未按照规定支付应纳税工资的。(一)收费凭证及其附件；员工人数统计；相关明细账；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第六条第二款第二项，企业所得税税前扣除办法(国税发(2000)84号)第十七条、第二十条。财税字(1995)81号关于企业补贴收入计税问题的通知、财税字(1999)258号关于调整计税工资扣除限额的通知、财税字(2000)7号114工效挂钩企业不按规定发放工资。(一)收费凭证及其附件；(2)效率挂钩审批材料；相关明细账；纳税申报数据。国税发(1998)86号关于工效挂钩企业工资税前扣除口径的通知和国(1999)2

42、94号关于工效挂钩企业改制转制后工资税前扣除问题的批复115按规定不收取三项费用。(一)收费凭证及其附件；员工人数统计；相关明细账；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第六条第三项中华人民共和国国家税务总局关于企业工资与绩效挂钩税前扣除问题的通知(国税发(1998)86号)、关于工会经费税前扣除问题的通知(国税发(1998)321号、国(2000)678号)116购建固定资产和对外投资的税前费用。(1)列支的相关会计凭证及附件；相关合同和协议；相关明细账；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第七条第一项117未按照规定摊销无形资产摊销的相关会计凭证及附件；(2)有关合同协议

43、或摊销期限的其他证明材料；成本费用明细账户；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第三十二条、第三十三条，企业所得税税前扣除办法(国税发(2000)84号)第二十八条、第二十九条118按规定经营罚款和罚没财物的损失。(1)有关会计凭证及附件；(二)成本费用明细账户；没收收据；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第七条第三项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第二十七条第三项。119未按规定缴纳罚款、罚金和滞纳金的。(1)有关会计凭证及附件；(二)成本费用明细账户；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第七条第四项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第二十七

44、条第四项120未按规定赔偿自然灾害或事故损失部分的；相关会计凭证及附件；收到赔偿金的证明；相关明细账；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第七条第五项121捐款超支(1)有关会计凭证及附件；相关捐赠材料；成本费用明细账户；纳税申报的相关信息。中华人民共和国企业所得税暂行条例第七条第六项，中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第十二条。122超额收取的捐赠支出(1)有关会计凭证及附件；(二)成本费用明细账户；相关捐赠材料纳税申报材料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第七条第四项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第十二条第六项、第二十七条、关于企业所得税若干具体问题的通知(国税

45、发(1994)229号)123未按要求提供各种非广告赞助。(1)有关会计凭证及附件；(二)成本费用明细账户；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第七条第七项、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第二十七条第七项。124不按规定支付业务招待费。相关凭证及附件；费用明细账户；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第十四条、企业所得税税前扣除办法(国税发(2000)84号)第四十三条、第四十四条125不按规定收取融资租赁费。(1)有关会计凭证及附件；(二)成本费用明细账户；融资租赁合同协议；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第十七条第二款、企业所得税税前扣除

46、办法(国税发(2000)84号)第三十九条126营业费用不按规定税前列支。(1)列支的相关会计凭证及附件；租赁合同和协议；相关明细账；纳税申报数据。企业所得税税前扣除办法(国税发(2000)84号)第三十八条127坏账超标准准备应收账款账簿；费用明细账户；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第六条、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第十八条、企业所得税税前扣除办法(国税发(2000)84号)第四十五条、第四十六条、第四十七条、第四十八条。128未按规定收取财产损失费用的(1)有关会计凭证及附件；相关明细账；固定资产和流动资产盘点表；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例

47、实施细则第二十三条、企业财产损失税前扣除管理办法的通知(国税发(1997)190号)、企业所得税税前扣除办法(国税发(2000)84号)129未按规定提取管理费的相关会计凭证及附件；费用明细账户；相关部门的批准文件；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第六条、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第二十五条、国税发(1997)168号、国税发(1999)163号、国税发(2000)84号企业所得税税前扣除办法第十五条。130固定资产超额折旧提取折旧的相关会计凭证及附件；(二)成本费用明细账户；(三)超重的相关证明材料；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第六条、中

48、华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第三十一条、国税发(2000)84号第二十二条、第二十四条、第三十条、第三十二条。131固定资产折旧未按规定标准计提。提取折旧的相关会计凭证及附件；(二)成本费用明细账户；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第三十一条、企业所得税税前扣除办法(国税发(2000)84号)第二十二条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第三十一条132未按规定摊销开办费的。摊销的相关会计凭证及附件；(二)成本费用明细账户；(三)开始生产经营当月的相关证明材料；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第三十四条133用不符合税法的凭证列支费用。(1)有关

49、会计凭证及附件；(二)成本费用明细账户；纳税申报数据。国税发(2000)84号企业所得税税前扣除办法第三条、中华人民共和国发票管理办法第二十二条。134虚开增值税专用发票取得的货款，应在税前列支。(1)列支的相关会计凭证及附件；相关明细账；(三)税务机关的证明材料；纳税申报数据。国税发200084号企业所得税税前扣除办法第三条和国发200337号135税前支付行贿等违法费用。相关会计凭证及附件；相关明细账；相关部门的证明材料；纳税申报数据。企业所得税税前扣除办法(国税发(2000)84号)第六条136其他准备金在税前列支。相关会计凭证及附件；费用明细账户；纳税申报数据。企业所得税税前扣除办法(

50、国税发200084号)第六条137未按照规定摊销固定资产改良支出的。摊销的相关会计凭证及附件；(2)固定资产成本费用明细账和固定资产明细账；(三)符合固定资产改良标准的相关证明材料；纳税申报数据。国税发(2000)84号企业所得税税前扣除办法第三十一条138不按规定收取广告费。(1)有关会计凭证及附件；(二)成本费用明细账户；销售收入的总账和明细账；相关广告合同和协议；广告制作单位所在地工商部门的证明文件。纳税申报数据。企业所得税税前扣除办法(国税发(2000)84号)第四十条、第四十一条139收取粮食白酒税前广告费。(1)有关会计凭证及附件；(二)成本费用明细账户；销售收入的总账和明细账；相

51、关广告合同和协议；广告制作单位所在地工商部门的证明文件。纳税申报数据。国税发(2000)84号企业所得税税前扣除办法第四十条140未按规定支付业务推广费的。(1)有关会计凭证及附件；(二)成本费用明细账户；销售收入的总账或明细账；纳税申报数据。国税发200084号企业所得税税前扣除办法第四十二条141关联企业之间的坏账损失税前扣除。相关会计凭证及附件；关联企业证明材料；相关明细账；纳税申报数据。企业所得税税前扣除办法(国税发(2000)84号)第四十八条142未按照规定支付佣金的。(1)有关会计凭证及附件；(二)成本费用明细账户；相关合同和协议；中介材料；纳税申报资料。企业所得税税前扣除办法(

52、国税发200084号)第五十三条143未经省级政府批准征收的其他地方基金在税前扣除。(1)列支的相关会计凭证及附件；(二)募集资金的相关证明材料；相关明细账；纳税申报数据。财税(97)22号关于企业收取和缴纳的各种价外资金(基金、盈余)及收费免征企业所得税若干政策问题的通知，国税发(1995)166号。144弥补以前年度应计的扣除项目。(1)有关会计凭证及附件；(二)成本费用明细账户；纳税申报数据。财字(1996)79号关于企业所得税几个具体问题的通知145税前退税收取的相关凭证及附件；相关明细账；相关合同和协议；纳税申报数据。国(1997)472号关于企业销售折扣在所得税计算中如何处理问题的

53、批复第二款146收取过高的技术开发费。(1)有关会计凭证及附件；相关明细账；(3)税务部门批准材料；纳税申报数据。国税发19994号147多收劳保服装费(1)有关会计凭证及附件；相关明细账；纳税申报数据。国(1996)673号关于职工冬季取暖补贴税前扣除问题的批复、国税发(2000)126号关于职工劳动保护费税前扣除标准的通知。148未按规定支付与收入无关的贷款担保费用。(1)有关会计凭证及附件；相关担保合同；相关明细账；(4)与企业经营活动无关的书面文件；纳税申报资料。中华人民共和国企业所得税暂行条例第七条第八项和关于企业所得税纳税问题的通知(财税字(1995)第81号)149与收入无关的生

54、产经营相关费用。(1)成本的会计凭证及附件；相关明细账；与收入无关的证明材料；纳税申报数据。中华人民共和国企业所得税暂行条例第七条第八项150分期付款销售商品未按规定确定销售收入。相关合同和协议；征集期已到的相关证明材料。中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第五十四条第二款第一项151建筑安装装配工程和提供劳务持续时间超过一年的，不按照完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。相关合同和协议；竣工进度表或竣工工程清单；(三)持续一年以上的证明材料。中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第五十四条第二款第二项152为其他企业加工制造大型机械设备、船舶等。，持续时间超过一年，且未根据完工进度或

55、已完成的工作量确定收入的实现。加工或制造合同；(二)持续一年以上的证明材料；竣工时间表或竣工工程清单。中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第五十四条第二款第三项外资企业所得税总收入153销售收入和营业收入不计入应纳税所得额。收入的相关会计凭证及附件；相关收入和成本结转凭证及附件；纳税申报数据；相关账簿。中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第一条154其他收入不计入应纳税所得额。收入的相关会计凭证及附件；相关收入和成本结转凭证及附件；纳税申报数据；相关账簿。中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第一条第一款和第二款155不按规定扣除销售折扣。相关会计凭证及附件；销售发票；纳税申

56、报数据；相关合同和协议。(86)财税外字第331号关于外商投资企业所得税若干成本费用问题的通知。156清算收入不计入税收收入。相关凭证及附件；清算决议；纳税申报数据；(4)相关中介机构的审计报告。中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第十八条、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第二十九条。157纳税人与其关联企业的业务往来，未按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，减少其应纳税所得额。相关凭证及附件；相关明细账；关联企业证明材料；计算计税依据的账簿凭证和资料；纳税申报资料。中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第十三条、中华人民共和国税收征收管理法第三十

57、六条、中华人民共和国税收征收管理法实施细则第五十五条。158转让固定资产所得不计入应纳税所得额。相关凭证及附件；相关明细账；转让协议；纳税申报数据。中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第四十四条159利息收入不包括在税收中。相关凭证及附件；相关明细账；相关合同和协议；纳税申报数据。中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第三条、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第六条第二款。160租金收入不包括在税收中。相关凭证及附件；相关明细账；相关租赁合同和协议；纳税申报数据。中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第三条、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得

58、税法实施细则第六条。161特许权使用费收入不包括在税收收入中。相关凭证及附件；相关明细账；相关转让合同和协议；纳税申报数据。中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第三条、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第六条。162净汇兑收益不包括在税收中。相关会计凭证及附件；相关明细账；纳税申报数据。中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第二十三条163已作为坏账处理的应收款项，在以后年度收回时不计入应纳税所得额。已作为坏账处理的会计凭证及附件；(2)收回会计凭证及附件；相关明细账；纳税申报数据。中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第二十七条164逾期

59、应付款按规定不计入应纳税所得额。相关会计凭证及附件；相关明细账；(三)债权人未要求偿还的相关证明材料；纳税申报数据。国税发1999195号国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知165按照规定，接受捐赠不计入应纳税所得额。相关会计凭证及附件；捐赠合同和协议；相关明细账；纳税申报数据。国税发1999195号国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知166不动产预售取得的预付款不征税。相关凭证及附件；收款收据；相关明细账；房地产买卖合同；纳税申报资料。国税发(1995)153号中华人民共和国国家税务总局关于从事房地产开发经营的外商投资企业所得税有关问题的通知1

60、67会费和资格保证金按规定不计入应纳税所得额。相关凭证及附件；收款收据；相关明细账；相关章程；纳税申报资料。国税发(95)146号关于外商投资企业收取会费时如何征收企业所得税的通知和国税发(96)84号关于外商投资企业在筹建期间取得的会费税务处理问题的通知成本费用168超额收取的利息费用收费凭证及附件；相关明细账；贷款合同协议；一般商业贷款利率标准的证明材料；纳税申报资料。中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第二十一条169不按规定收取社会招待费的。相关凭证及附件；费用明细账户；纳税申报数据。中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第二十二条170对在中国工作的员工