财务管理全套管理制度

1、| 决策分析员.DOC| 决策分析部主管.DOC| 成本控制.doc| 投资运作员.DOC| 投资部经理.DOC| 短期投资运作员.DOC| 融资员.DOC| 财务分析员.DOC| 财务分析室主管.DOC| 财务室主管.DOC| 财务总监.DOC| 财务总监助理.DOC| 财务核算部主管.DOC| 财务管理部经理.DOC| 财务预算员.DOC| 资产管理员.DOC| 金融主管.DOC| 预算主管.DOC| 预算员.DOC| 预算部主管.DOC| +财务制度| 会计制度.doc| 内部审计制度.doc| 内部控制循环.doc| 利润分配管理制度.doc| 北兴特钢有限公司财务控制体系.doc|

2、固定资产管理制度.doc| 存货管理制度.doc| 对外担保管理制度.doc| 应收款项管理制度.doc| 成本费用管理制度.doc| 投资管理制度.doc| 收入管理制度.doc| 票据管理制度.doc| 筹资管理制度.doc| 财务分析制度.doc| 财物盘点制度.doc| 货币资金管理制度.doc| 资产减值准备和损失处理控制制度.doc| 预算 全面预算管理制度.doc 全面预算管理实施方案.doc 资金预测.doc 预算与考核.doc 预算管理方案设计.doc目录 TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc15980623 第一章 财务战略与财务控制 PAGER

3、EF _Toc15980623 h 2 HYPERLINK l _Toc15980624 一、财务战略及其特征 PAGEREF _Toc15980624 h 2 HYPERLINK l _Toc15980625 二、财务战略的类型 PAGEREF _Toc15980625 h 2 HYPERLINK l _Toc15980626 三、北兴特钢财务战略的选择 PAGEREF _Toc15980626 h 2 HYPERLINK l _Toc15980627 四、稳健发展型财务战略的基本要求 PAGEREF _Toc15980627 h 3 HYPERLINK l _Toc15980628 第二章

4、 公司财务控制体系的目标及原则 PAGEREF _Toc15980628 h 3 HYPERLINK l _Toc15980629 一、建立公司财务控制体系应达到的基本目标 PAGEREF _Toc15980629 h 3 HYPERLINK l _Toc15980630 二、建立公司财务控制体系应遵循的基本原则 PAGEREF _Toc15980630 h 3 HYPERLINK l _Toc15980631 第三章 公司财务控制体制 PAGEREF _Toc15980631 h 4 HYPERLINK l _Toc15980632 一、财务管理体制 PAGEREF _Toc15980632

5、 h 4 HYPERLINK l _Toc15980633 二、财务组织机构设置及人员安排 PAGEREF _Toc15980633 h 4 HYPERLINK l _Toc15980634 三、建立财务开支审批管理制度 PAGEREF _Toc15980634 h 4 HYPERLINK l _Toc15980635 四、建立完善内部控制制度体系强化财务控制 PAGEREF _Toc15980635 h 5 HYPERLINK l _Toc15980636 第四章 公司财务控制体系的主要方法 PAGEREF _Toc15980636 h 7 HYPERLINK l _Toc15980637

6、一、实施全面预算管理加强对经营活动的有效监控 PAGEREF _Toc15980637 h 7 HYPERLINK l _Toc15980638 二、实施动态成本控制管理，提高企业经济效益 PAGEREF _Toc15980638 h 7 HYPERLINK l _Toc15980639 第五章 实现良好的财务控制体系所必须的前提和条件 PAGEREF _Toc15980639 h 8 HYPERLINK l _Toc15980640 一、树立内部控制观念： PAGEREF _Toc15980640 h 8 HYPERLINK l _Toc15980641 二、领导重视 PAGEREF _To

7、c15980641 h 8 HYPERLINK l _Toc15980642 三、全员参与 PAGEREF _Toc15980642 h 9 HYPERLINK l _Toc15980643 四、满意原则 PAGEREF _Toc15980643 h 9 HYPERLINK l _Toc15980644 五、持续改进 PAGEREF _Toc15980644 h 9齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司财务控制体系第一章 财务战略与财务控制一、财务战略及其特征财务战略是从财务的角度对涉及经营的所有事项提出的长期规划。财务战略并非财务部门独立提出的一种战略规划，而是整体上的财务观，它是经营战略的重要组成部分

8、，同生产战略、营销战略等一起共同形成经营战略的支持系统，是经营战略的执行战略。其特征是：财务战略对经营战略的支持在不同时期有不同的支持力度与作用方式，财务战略必须随着经营风险的变动而进行互逆性调整。如在经营风险较大时，要保持相对较低的负债率，以降低财务风险。财务战略必须保持动态调整。二、财务战略的类型快速扩张型财务战略。由于其目的是实现资产规模的快速扩张，需要将绝大部分乃至全部利润留存，同时更多地利用外部负债，弥补内部积累相对于扩张需要的不足。但随着资产规模的快速扩张，收益的增长相对于资产的增长具有一定的滞后，资产收益率在一个较长时期内表现为相对较低的水平，因此需要加强投资管理和筹资管理，强化

9、其风险控制。防御收缩型财务战略。由于其目的是预防财务危机，通过生存求发展，所以首要任务是尽可能减少现金流出和尽可能增加现金流入，其投资应当谨慎。稳健发展型财务战略。由于其目的是实现财务绩效的稳定增长和资产规模的平稳扩张，因此需要尽可能优化现有资源的配置，提高现有资源的使用效率及效益，将利润积累作为实现资产规模扩张的基本资金来源。为防止过重的利息负担，对外负债应十分谨慎，投资金额和投资速度将与公司内部积累密切相关。三、北兴特钢财务战略的选择稳健发展型财务战略是行业特点的要求特钢行业是一个相对成熟的行业，市场相对稳定，需求波动较小，市场竞争相对均衡，需要公司采取稳健发展型财务战略。稳健发展型财务战

10、略是公司发展战略要求稳健发展型财务战略是北兴特钢的现实选择北兴特钢资产负债率较高，债权性资本比例大，筹资成本较高，为控制公司财务费用，尽快实现盈利以满足利益相关者的期望，稳健发展型财务战略是北兴特钢的现实选择。四、稳健发展型财务战略的基本要求根据自身经营状况确定最佳发展速度，不急于冒进；在财务上追求稳健，控制负债额度与负债比率，正确处理内部积累与利润分配之间的关系；慎重确定拟进入领域的财务要求与标准，如投资报酬率“底线”；慎重进入与核心业务并不相关的领域；根据规模发展与市场变化，对组织结构适当调整，不进行大的组织变革，以保持管理的连续性；实行集权为特征的财务管理模式。第二章 公司财务控制体系的

11、目标及原则一、建立公司财务控制体系应达到的基本目标建立健全相关的内部控制组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护财产的安全完整；确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。 二、建立公司财务控制体系应遵循的基本原则符合国家有关法律法规和本公司的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力； 保证公司内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分

12、明、相互制约、相互监督；关键点控制原则：针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；成本效益原则：公司在设置各个控制点时应合理考虑所得到的收益应大于控制成本的基本要求，如果无法确认控制点所带来的收益，则应考虑满足既定控制前提下，使控制成本最小。第三章 公司财务控制体制一、财务管理体制适度集权财务管理适度集权，其中筹资权、对外投资权、对外担保权，大额固定资产购置权、大额资金的管理权、预算管理权等划归公司统一行使；销售定价权、日常成本费用开支审批权等权力划归公司各相关职能部门，公司通过预算管理进行控制。严格监管明确划分各责任中心的责任成本，将控制责任层层落实，

13、并由公司统一监控。全面考核为了防止各职能部门过分关注局部利益和短期利益，必须对各责任中心进行全面的考核。对各责任中心的考核要以预算管理为基础，以增加经济效益为目的。兑现奖惩为了真正建立有效的激励机制，必须制定相应的奖惩制度，根据考核的结果，兑现奖惩。二、财务组织机构设置及人员安排为保障公司财务管理工作的正常开展，各项财务管理制度能够得以贯彻，必须建立具有相对权威的财务管理部，负责公司会计核算和财务管理工作。财务部经理由总经理直接领导，对总经理负责。财务部内部机构设置及职责分工见会计制度财务职责分工细则。三、建立财务开支审批管理制度财务开支审批管理范围及审批权限财务开支分为资本性支出、日常成本费

14、用开支及其他项目支出，其中资本性支出包括对外投资、固定资产购置等项目；日常成本费用开支包括支付货款、差旅费、办公费用、广告宣传、工资、福利、奖金及其它费用等项目。按照金额大小分别公司相关部门经理、主管副总经理、总经理审批。财务开支审批方式通过预算管理制度对公司经营活动进行控制，确保成本费用开支、资本支出在预算控制范围之内，对预算内的支出项目由各级审批机构按审批权限审批执行。对于预算外的支出项目按照预算管理过程中的“例外事项”加以管理。其审批程序需要经过申请、审核和批准三个程序。预算外支出项目的提出由相关部门提出开支申请，经主管副总经理审批后，向公司总经理提出书面报告，阐述预算外支出项目内容及其

15、必要性，以及预算外项目支出对年度预算目标的影响。预算外支出的审核公司预算外支出项目一律由公司总经理进行初审，必要时报公司董事会或股东会审批。预算外支出批准公司预算外支出经公司总经理、董事会或股东会审议批准，由公司财务部负责办理。四、建立完善内部控制制度体系强化财务控制有效的内部控制制度应当满足的条件能够保证业务活动按照恰当的授权进行；能够使所有交易和事项以正确的金额，在适当的会计期间及时进行记录，保证会计资料的真实、完整；有利于贯彻既定的管理方针，提高经营管理效率；有利于通过检查有关数据的正确性和可靠性、确保内部控制制度的有效实施。为达到以上控制目标需做到以下方面完善财务部内部管理制度，规范会

16、计核算流程，保证会计核算真实、合法。为建立健全公司财务控制体系，需完善如下会计控制制度：财务部职责分工实施细则会计人员交接手续规范主要会计政策、会计估计指引会计凭证和会计账簿管理会计档案管理规范会计监督制度会计电算化管理制度财务报告指引健全重大经济业务事项的决策和执行程序，做到决策的科学化、程序化，实现透明度管理。公司重大经济业务事项主要包括四方面，即投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项。为做到科学决策，规范运营，公司需建立和完善以下制度：货币资金管理制度应收款项管理制度存货管理制度 票据管理制度投资管理制度 固定资产管理制度筹资管理制度收入管理制度成本费用管理制度利润分配管理制度

17、财务分析管理制度对外担保管理制度内部控制循环资产减值准备和损失处理制度制定财物盘点制度，定期开展财产清查，保证资产的安全完整。财产清查，既是加强财物管理的一项重要制度，也是加强会计核算和会计控制的一项重要内容。通过财产清查，确定各项财产的实存数，查明实存数与账面数是否相符，并查明不符的原因和责任，以便制订改进措施，做到账实相符，保证公司各项资产真实、完整。制定内部审计制度，强化内部审计职能，实现公司对各生产车间和职能部门运营的有效监控。第四章 公司财务控制体系的主要方法一、实施全面预算管理加强对经营活动的有效监控全面预算管理作为现代企业的管理机制，将全面预算作为一种制度在企业内部推行以替代日常

18、管理，实现机制化和程序化管理，对预算内的经营活动完全授权，对预算外的经营活动严格审批。全面预算管理要求横管到边、纵管到底，全程覆盖、全员参与，预算的编制、下达、记录、考核等都不仅仅是财务部门的工作，而要求公司全部员工共同参与，实现全体员工对企业目标和企业文化的认同，体现全员参与特点。通过全面预算管理对公司预算期内全部经营活动进行总体规划、对管理过程进行控制、对经营活动的结果进行考评，实现管理过程与管理结果相结合。预算管理方案见附件三：北兴特钢全面预算管理方案。二、实施动态成本控制管理，提高企业经济效益根据公司特点，建立以市场为导向，以技术、管理、体制创新为依托，以全面、全过程、全方位成本管理为

19、内容，以严格的考核和现代化管理方法为手段，以精神和物质奖励为动力，以全员参与为基础的动态成本控制模式。动态成本控制模式的基本特征如下：实际成本核算目标成本控制附加成本运作责任成本管理成本控制方案详见成本控制实施方案第五章 实现良好的财务控制体系所必须的前提和条件一、树立内部控制观念企业的一切管理工作，从建立和健全内部控制制度开始；企业的一切决策，应统驭在完善的内部控制制度之下；企业的一切活动，都不能游离于内部控制制度之外。二、领导重视作为一种控制体系，必须具备严肃性，体现刚性原则。任何例外事项必须按照“例外管理”的原则，实施严格的例外审批制度。为实现良好的财务控制，各级领导必须从思想上重视，行

20、动上严格贯彻，不可随意突破。三、全员参与任何完善的内部控制制度都会因为管理人员的相互勾结而丧失控制意义，也会因为不能得到良好的遵守而丧失作用。财务控制体系需要全员参与，共同遵守。四、满意原则由于成本效益原则的存在，任何一种控制体系都难以做到最优，只能是为实现公司整体目标的一种满意方案；任何一种控制手段，都不能实现绝对公平，只能体现相对公平。五、持续改进内部控制制度是一个动态的概念，一套完善的内部控制制度可能会因为公司内外环境的变化而变得不适应。财务控制体系设计是基于公司现阶段的战略目标设计，不可能一劳永逸。企业发展阶段不同、战略目标变更，就会产生不同的控制重点，需要不同的控制方法，因此，公司财

21、务控制体系需要不断改进和完善。附件一：北兴特钢会计制度附件二：北兴特钢财务管理制度（含内部审计制度）附件三：北兴特钢全面预算管理方案设计附件四：北兴特钢成本控制体系齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司财务分析制度第一章 总则第一条 为加强公司生产经营的管理、监督和控制，准确评价公司的经营业绩，及时反馈预算执行差异情况，促进公司财务状况进一步优化和经营业绩稳步提高，特制定本制度。第二条 公司财务分析工作由财务部专人负责。第三条 财务分析的基本要求：（一）财务分析要从实际出发，实事求是，正确总结经验和教训，找出薄弱环节和关键性问题，并提出改进措施。（二）财务分析必须以准确、充分的财务数据、统计数据和其他资料

22、为基础和依据。（三）根据财务分析的目的，针对实际情况，灵活选取各种有效的分析方法和分析指标。（四）财务分析报告应及时报送相关企业领导。第四条 公司财务分析主要包括财务报表分析和财务指标分析，并根据工作安排，可进行定期（月、季、年）分析或根据工作需要，可进行综合的或专题的分析。第二章 财务分析的主要内容第五条 每月末，公司财务分析人员要根据各职能部门和生产车间的预算完成情况，分析公司的总体预算完成情况，特别是收入、成本费用、利润、现金流量等指标的预算完成情况，研究引起差异的主要原因，并提出改进措施，上报公司月度经营分析会。第六条 每年末，公司财务分析人员要根据公司的报表，分析公司的总体盈利能力，

23、如收入净利率、净资产收益率等；总体变现能力，如流动比率、速动比率等；总体资产营运能力，如应收账款周转率、总资产周转率等；偿债能力，如资产负债率、已获利息倍数等。并且，要不断积累资料，以开展趋势分析。第七条 公司财务分析人员要定期或不定期地开展公司内外环境分析，搜集资料，研究国内外行业发展动态、竞争对手情况、国家相关产业政策等与公司的经营密切相关的因素。第八条 公司财务分析人员要经常和公司企管部沟通，了解审计中发现的问题，分析这些问题产生的深层次原因，并提出对相关部门和相关问题的处理建议。第三章 财务分析的工作重点第九条 公司财务分析的重点是按照预算管理的要求对各责任中心预算目标完成情况加以分析

24、。第十条 成本费用分析（一）成本费用分析的主要内容和要求成本费用分析主要是分析企业主营业务成本、管理费用、财务费用等支出预算的执行情况，构成比例和变化，找出各项支出增减变化的原因，提示成本费用管理的薄弱环节，提出降低成本、费用的具体措施，以保证企业成本费用预算控制目标的实现。（二）企业成本费用分析的主要指标：成本费用预算完成率=成本费用增长率=成本费用利润率=单项成本费用所占比例=单位成本变动率=（本期单位成本-上期单位成本）/上期单位成本第十一条 各人为利润中心财务分析（一）人为利润中心分析的主要内容和要求主要分析各责任中心利润预算完成情况、结构与变化；分析影响利润增减变化的各项因素及影响程

25、度，提出增收节支的具体措施；预测利润变动趋势，保证企业利润目标的实现。（二）利润中心分析的主要指标贡献毛益目标完成率=本期实现数/本期预算数x100%增长率=本期实现数/上期实现数-1x100%第十二条 公司资金情况分析（一）公司资金分析的主要内容和要求分析现金收入和现金支出预算的执行情况，分析其构成及其变化的主要原因，资金使用效果及存在的主要问题，并得出相应的对策措施，加速资金周转，合理有效地安排和使用资金。（二）资金分析的主要指标现金收入预算完成率=本期实现现金收入/本期现金收入预算x100%现金支出预算完成率=本期实现现金支出/本期现金支出预算x100%现金收入增长率=（本期实现现金收入

26、/上期现金收入-1）x100%现金支出增长率=（本期实现现金支出/上期现金支出-1）x100%速动比率=第五章 附 则第十三条 本制度由公司财务部拟订，报总经理批准后执行，解释权归修改权属公司财务部。第十四条 本制度自2002年 月 日起实施。齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司财物盘点制度第一条 为加强公司财物盘点工作，规范公司财物盘点程序，确保公司各项财产物资的安全和完整，制定本制度。第二条 本制度是公司经营管理制度的重要组成部分，适用于公司的各个部门。第三条 盘点范围：（一）存货，包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、产成品等；（二）固定资产；（三）其他财产，包括现金、票据、有价证券、租赁契约等。

27、第四条 盘点方式：（一）年中、年终盘点：存货：由库管人员、具体负责部门人员会同财务部于年（中）终时，实施全面总清点一次。固定资产：由经管部门会同财务部于年（中）终时，实施全面总清点一次。其他财产：由财务部经理与出纳等实质保管人员共同盘点。（二）月末盘点：每月末所有存货，由库管人员、经管部门实施全面清点一次。（三）月内抽点：由财务部会同经管部门，做随机抽样盘点。第五条 盘点人员的指派与职责（一）盘点负责人：由总经理或总经理指派人员担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的处理。（二）复盘人：由各部门主管或其指派人员担任，负责实际盘点工作的实施、督导。（三）盘点人：由经管部门指派，

28、负责点计数量。（四）会点人：由财务部指派，负责会点并记录，并与盘点人核对，确认点计数量无误。（五）协点人：由经管部门指定，负责盘点过程中的料品搬运及整理工作。（六）监点人：由办公室指派人员担任。第六条 盘点前准备事项（一）盘点编组：由财务部主管于每次盘点前，事先按照盘点种类、项目，编排“盘点人员编组表”，呈总经理核准后实施。（二）库管人员、经管部门将准备盘点用具，财务部准备相关盘点表格。存货的堆放，应摆放整齐、分类排列，并置标示牌。现金、有价证券及租赁契约，应按类别整理并列清单。各项物品依编号顺序，事先准备妥当，以备盘点。各项财务账册应于盘点前登记完毕，如因特殊原因，无法完成时，应由财务部将尚

29、未入账的有关单据如缴库单等填制“结存调整表”一式两联，将账面数调整为正确的账面结存数后，第二联财务部自存，第一联送经管部门以备核对和盘点。（三）盘点期间已验收但未办妥入账手续的物料，应另行存放，并予以标示。第七条 年中（终）全面盘点（一）财务部应在报经总经理批准后，签发盘点通知，并负责召集各部门参与盘点人召开盘点协调会，拟订盘点计划表，通知各有关部门，限期做好盘点准备工作并参与盘点。（二）盘点期间除紧急情况外，应暂停实物流动，以利于盘点顺利进行。（三）年中、年终盘点，原则上应采用全面盘点方式，如确因特殊原因无法全盘时，应报经总经理批准后，采用适宜的方式。（四）盘点应尽量采用精确的计算器具，避免

30、用主观的目测方式，每项财物数量，应认真确定，盘点后不得更改。（五）盘点物品时，会点人均应依据盘点人实际盘点数，详实记录于“盘点统计表”，每一项目核对一次，经查无误后除在该表上双方签名确认外，将该表编列同一流水号码，各自存一联，备日后查核，若有出入者，必须重点查核；盘点完毕，盘点人应将“盘点统计表”汇总编制“盘存表”一式两联，第一联由经营部门自存，第二联送财务部，计算确定盘盈（盘亏）金额。第八条 不定期抽点（一）由财务部视实际需要，随时指派人员抽点；可由财务部填具“财物抽点通知单”，报总经理批准后办理。（二）抽点日期及抽点项目，不应事先通知相关经管部门。（三）盘点前应由财务部利用“结存调整表”将

31、账面数调整至盘点前的实际账面结存数。（四）不定期抽点，应填列“盘存表”。第九条 盘点报告（一）财务部应依“盘存表”编制“盘点盈亏报告表”一式三联，经经管部门填列差异原因说明及处理意见后，由财务部汇总转呈总经理批复，第一联送经管部门，第三联转送总经理，第二联财务部自存做为账项调整的依据。（二）不定期抽点，应于盘点后一星期内将“盘点盈亏报告表”报上级批复。年中、年终盘点，应由财务部于盘点后两星期内将“盘点盈亏报告表”报上级批复。（三）盘盈、盘亏金额，平时记入待处理科目，年终时应查清原因及时处理，并将处理的净收益（或净损失）转入营业外收入（或营业外支出）等科目。第十条 现金、票据及有价证券盘点（一）

32、现金、票据、有价证券、租赁契约等项目，除年中、年终盘点时，应由财务部主管人员或其指派人员（会点人员）与出纳及其他经管人员共同盘点外；平时，财务部应至少每月抽盘一次。（二）现金及票据的盘点，应于上班正式营业前或下班结账后办理。（三）盘点时由会点人员与经管人员共同盘点。（四）会点人依实际盘点数详实填列“现金(票据)盘点报告表”一式三联，经双方签认后呈核，第一联经管人员保存，第二联财务部保存，第三联送办公室。（五）对有价证券及其他所有权证等认真清点、核对，会点人员依实际盘点数详实填列“有价证券盘点报告表”，一式三联，经双方签认后呈核。第一联由经管人员保存，第二联存财务部，第三联送总经理，如有出入，应

33、即由经管人员说明原因及处理意见并报总经理批示。第十一条 存货盘点（一）存货的盘点，应在当月结账日进行。（二）存货原则上应采用全面盘点，如确实无须全面盘点，或全盘的实施有困难，应报经总经理批准后，采用适宜的盘点方式。第十二条 其他项目盘点经管部门应将新增的土地、房屋的所有权证的影印本，及时送财务部核查。第十三条 注意事项（一）所有参加盘点工作的盘点人员，对于本身的工作职责，必须深入了解。（二）盘点人员盘点当日一律停止休假，并须依规定时间到达指定的工作地点向该组负责人报到、接受工作安排。如有特殊原因应事先报经批准，否则以旷职论处。（三）所有盘点财物都以静态盘点为原则，因此在盘点过程中应尽量减少财物

34、的移动。（四）盘点使用的单据、报表的相关栏目若需修改，均须经有关盘点人员签认始为生效，否则应追究其责任。（五）所有盘点数据必须以实际清点、计量的确实资料为依据，不得猜想数据或伪造数据。（六）盘点人员超时工作应报加班或经主管核准轮流补休。（七）盘点全过程中各组盘点人员均应接受复盘人指挥、监督。（八）盘点终了时，应由各组复盘人向主盘人报告，经核准后始得离开岗位。第十四条 盘点奖惩（一）参与盘点人员依照本办法的规定，切实遵照办理，表现优异者，经由主盘人签报，各嘉奖一次，以资奖励。（二）违反本办法规定，视其违反情节的轻重，由主盘人签报人力资源部门处理。第十五条 账面错误处理（一）账面数量如因漏账、记错

35、、算错、未结账或账面记载不清者，对记账人员应视情节轻重予以适当的处分，情况严重者，应报总经理、人力资源部门处理。（二）账面数字如有涂改未盖章、签章现象，凭证未整理难以查核或有虚构数字者一律由直接主管人员签报总经理、人力资源部议处。第十六条 赔偿处理财物料管理人员、保管人员有下列情况者，应送总经理、人力资源部门处理或赔偿相同的金额：（一）对所保管的财物有盗卖、调换或化公为私等营私舞弊者。（二）对所保管的财物未经批准而擅自移转、出借或损坏不报告者。（三）未尽保管责任或由于过失致使财物被窃、损失者。第十七条 本制度由公司财务部编制，解释权、修改权归公司财务部。第十八条 本制度自2002年 月1日起施

36、行。齐齐哈尔北兴特殊钢有限责任公司成本费用管理制度第一章 总则第一条 为了进一步加强公司成本和费用管理工作，保障公司生产经营活动健康、有序地进行，并有利于各责任中心对其发生的成本、费用进行控制和考核，根据企业会计制度及相关规定，制定本制度。第二条 本制度是公司经营管理制度的重要组成部分，适用于公司各部门。第三条 公司在生产经营过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用，计入产品生产成本；公司为管理和组织生产经营活动所发生的各项支出，计入期间费用，包括营业费用、管理费用和财务费用。第二章 产品成本管理基础工作第四条 为了准确、真实的核算产品成本，公司各部门必须建立、健全成本管理基

37、础工作，财务部应对成本核算及管理工作按月进行严格考核。第五条 公司各部门、各生产车间和仓库应当认真做好下列成本管理的基础工作：（一）生产消耗定额：生产车间对生产耗用的原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、备件以及主要低值易耗品等实行定额管理；原材料耗用统计和分摊：生产车间准确统计每批产品原材料耗用并在各产品之间合理分摊；工时定额和工时统计：生产部门对各种产品、在产品根据本公司水平，制定合理定额，作为工资费用分配、考核个人、班组工时利用情况的依据；同时严格、准确的统计产品生产所耗工时上报财务部；费用开支：根据本公司下达的指标，结合各部门的实际情况制定，实行分口管理，层层落实；车间领料：车间设立专门

38、的领料员，对每种产品的原材料准确记录和分摊；仓库登记：对批次产品所领用的原材料全面、准确登记及时上报财务部；同时严格盘点制度，对所需原材料及备品备件提前登记并上报相关采购部门；建立、健全原始记录生产中耗用的各种原材料、备件、工具和动力，工时、设备利用情况，内部转移，成品交库、出库和数量、质量检验，各项财产、物资的毁损等都应建立、健全原始记录，并且要有统一的原始记录格式的填制方法以及严格的签署、审查、传递、汇集、保管程序，数字要做到完整、清晰、真实可靠。严格物资的计量、验收 生产经营活动中的原材料、备件等物资的入库验收和产品、物资的出库，水、电、气的消耗，都要有严格的检验和计量。健全物资的管理制

39、度生产、施工中耗用的各种原材料，有定额的应按定额领、发料，无定额的应编制领用料计划，实行限额发料，不准以领代耗。各车间月末结存的材料、工具、备件等应进行实物盘点，如需继续使用的应办理结转手续，转入下月继续使用。不需要继续使用的材料、备件，应及时退回供应仓库。在制品管理制度对生产过程中由于工艺特点占用的半成品，要建立严格的管理制度，定期盘点，做到计量准确，账物相符。第三章 产品成本核算方法第六条 公司产品采用按生产作业计划归集生产成本，产品成本核算采用“逐步结转分步法”，根据工序特点，按品种分步结转半成品、产成品成本。产品成本的核算期为月份。设立的成本项目如下：（一）直接材料的归集与分配生产管理

40、部门按订单或生产任务通知单编制领料单，仓库按领料单配送原材料，生产制造部门按领料单领用原材料。生产车间统计人员依据直接材料的原始消耗记录，分类别按钢种汇总，编制“原材料耗用明细表”，月末财务人员将仓库转出的原料领用与统计人员上报数据核对，并分配计入产品成本。车间统计人员还要按钢种明细编制“返回钢回收明细表”，作为直接材料的减项，同时计入产品原料成本，并计算出产品单耗。（二）步骤费用的归集与分配与生产产品相关，但不能直接归属某个产品的费用，按照一定的系数归集分配计入产品成本，并计算出产品单耗。1直接人工费的归集与分配生产车间设专人负责生产车间的考勤工作，以便于归集为生产批次产品所负担的人工费用。

41、财务部月末根据生产部门上报的考勤簿编制“工资及福利费明细表”，列示于“生产成本直接人工”与“制造费用车间管理人员工资及福利费”的借方。将计入“生产成本直接人工”借方的人工费按一定的系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。2工艺用辅助材料的归集与分配与生产直接相关的辅料、耐火材料、冶金辅具、其他材料等按项目归集，按一定的系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。3工艺用燃料及动力的归集与分配与生产直接相关的水、电、风、气（汽）等按项目归集，按一定的系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。4制造费用的归集与分配制造费用是指生产部门为组织管理生产而发生的各项间接费用。它包括工资和福利费、折旧费、修理费

42、、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费、租赁费、保险费、存货盘亏费（减盘盈）及其他制造费用。制造费用也要按一定的系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。（1）车间管理人员的工资及福利费，根据该部门所设“考勤簿”及“工资及福利费明细表”进行归集。（2）产部门发生的固定资产折旧费，应通过编制“固定资产折旧计算明细表”进行归集与分配。（3）其他制造费用应通过编制“其他制造费用明细表”进行归集。（三）返回废品损失的归集与分配因质量原因由质检部门判定由下步工序转回的，应由本工序承担责任的费用损失，直接冲本期生产合格量，发生的费用损失按钢种直接计入产品成本。第七条 当产品完工后，按照工序要求，编制连铸坯（锭

43、）、钢材的“产品成本计算单”。同时编制可比产品成本计算单，与同期或基期比较。 第四章 产品成本核算要求第八条 公司必须严格遵守国家和财政部门统一规定的成本开支范围和费用开支标准，严格划清成本开支的界限。按照权责发生制的原则进行核算，凡不属于本期产品承担的费用，无论款项是否已经支付，也不能计入本期产品成本。（一）成本核算必须划清下列界限，不得相互混淆。正确划分应计入成本与不应计入成本的界限；正确划分各月的费用界限；正确划分产品费用和期间费用的界限；正确划分各种产品的费用界限；正确划分产成品和在产品的费用界限。（二）下列支出应当计入产品成本：直接材料，包括生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、

44、备品配件、外购半成品、直接燃料及动力、包装物以及其他直接材料；直接工资，包括公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴；其他直接支出，包括直接从事产品生产人员的职工福利费等；返回废品损失，因质量原因由质检部门判定由下步工序转回的，应由本工序承担责任的费用损失；制造费用，包括公司各个生产单位为组织和管理生产所发生的生产单位管理人员工资、职工福利费、修理费、办公费、水电费、加工费、机物料消耗、劳动保护费、低值易耗品摊销、差旅费、折旧费、运杂费、托运保管费、交通费、电话费、保险费、检定费、计量费、维护费、工装费、养路费以及其他制造费用。（三）下列支出不得列入生产成本：为购置和建造固定资产、购入

45、无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物；各项罚款、赞助、捐赠支出；国家规定不得列入成本、费用的其他支出。（四）下列收入不得冲减生产成本：规定应列入营业外收入的各项收入；固定资产变价收入；外销材料、废次品等发生的收入；按规定应直接上交财政的各种罚款、罚没款项收入；按规定不应该冲减生产成本的其他收入。第五章 产品成本计算基本程序第八条 公司产品成本核算的基本程序如下：（一）对所发生的费用进行审核，确定这些费用是否符合规定的开支范围，并在此基础上确定应计入产品成本的费用和应计入各项期间费用的数额。应计入产品成本的各项费用，区分为哪些应当计入本月的产品成本，哪些应当由其他月份的产品成本

46、负担。每个月应计入产品生产成本的生产费用，在各种产品之间进行分配和归集，计算各种产品成本。既有完工产品又有在产品的产品成本，在完工产品和期末在产品之间进行分配和归集，并计算出完工产品总成本和单位成本。完工产品成本结转至“产成品”科目。结转期间费用。第九条 生产费用计入成本的方法各种原料及主要材料按各种产品实际投料或原始记录的实际耗用量直接计入。种辅助材料、动力、工资、固定资产折旧、车间经费等，凡是为生产单一产品发生的，应直接计入该产品成本；凡是为生产多种产品、由多种产品共同耗用而不能直接计入的，按一定系数进行分配。第十条 其他几个核算问题的处理办法：（一）原材料、燃料、备品备件、半成品等发生的

47、盈亏和毁损，必须查明原因，按照规定的审批权限，报经有关部门审核批准，扣除责任者赔偿后的余额，按公司内部管理权责的划分，分别计入和冲减公司管理费和车间经费，或按规定调整消耗量或产量。（二）“预提费用”和“待摊费用”。各项预提费用应按年度有关计划预提，并将预提费用计入预提月份有关成本项目，实际发生费用时，应冲减预提费用。实际发生费用数小于预提数的差额应调整原成本项目，实际发生数大于预提数的差额，数额不大的可一次摊完，数额较大的可转入待摊费用，但不得跨年度分摊。因特殊情况需跨年摊提的，必须报公司批准后，方可有效。“待摊费用”在各项费用发生的月份，先将金额计入待摊费用科目，然后按计划将应递延到以后各月

48、成本负担的费用，逐月计入到有关成本项目。为了正确划分本期和下期费用负担界限，在使用“预提费用”和“待摊费用”科目时必须严格按财政部的有关规定和公司有关计划，按年编制“预提费用”和“待摊费用”，并按项目进行明细核算，按计划摊提，不得将其作为调节成本的手段。（三）“废品损失”的处理。凡是生产中的废品，将废品扣除可回收的价值后，在原成本项目中反映，凡是销售后用户退回的废品，均应退回原生产车间，冲减该产品当月产量。其废品损失应计入该产品的成本，并将废品的销售量及销售成本以红字按原数冲回产成品账户，冲减当月的销售量及销售成本，如果废品修复后入库，应增加车间的当月产量，如系上一年度销售退回的废品，只冲减当

49、年的销售量，不冲减生产量。第六章 产品成本计划和成本控制第十一条 公司各部门应根据年、季、月生产计划中的产量、品种、质量和各项消耗定额等指标，以及设备检修计划，并考虑计划期中的有利因素和不利因素，编制年、季、月度成本计划或费用定额，作为考核的依据。第十二条 编制计划的程序和方法，要严格执行专业经济责任制的各项规定，进行编制年、季、月度计划或费用定额，经公司财务部综合平衡，报公司主管经理审批后下达执行。各部门对公司下达的预算要认真贯彻落实，把成本预算分解到车间、班组和个人，使工作者有明确的奋斗目标。第十三条 各部门对预算的执行情况，应建立定期的分析制度，做好中期预测，终期分析以揭露管理中的问题，

50、提出降低成本的措施，为各级领导进行经营决策提供可靠数据和信息，以降低产品成本，提高全公司的经济效益。公司按照规定对各单位的预算执行情况进行严格的考核。第十四条 公司应具体分析实际成本脱离定额成本的原因，并对执行人进行奖励或惩罚。第七章 期间费用的核算第十五条 期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用。它容易确定其发生的期间，而难以判别其所应归属的产品，因而在发生的当期便从当期的损益中扣除。期间费用包括管理费用、财务费用、营业费用。第十六条 管理费用管理费用是指公司行政管理部门为管理和组织经营活动的各项费用，包括总部管理人员工资、职工福利费、招待费、交通费、电话费、办公费、修理费、会议费

51、、研究开发费、低值易耗品摊销、税金、保险费、劳务费、无形资产摊销、计提坏账准备、长期待摊费用摊销、折旧费、差旅费、物料消耗、董事会费、中介费、开办费、房租、技术转让费、工会经费、职工教育经费、业务宣传费、养路费、取暖费、招聘费、咨询费、保洁费、存档费、广告费、绿化费、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）以及其他管理费用。其中，电话费包括固定电话费和移动电话费；修理费包括房屋修理费、车辆修理费、办公设备修理费；税金包括公司按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。保险费包括车辆保险、财产保险、养老保险、失业保险、大病统筹、住房公积金、综合楼保险费等；董事会费是指公司董事会及其成员为执行职

52、能而发生的各项费用，包括工资、津贴、办公费用、会议费、招待费、差旅费等。第十七条 财务费用财务费用是指公司为筹集资金而发生的各项费用，包括公司生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。第十八条 营业费用营业费用是指公司在销售产品过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括销售部门人员工资、职工福利费、招待费、差旅费、办公费、运输费、交通费、电话费、房租、水电费、咨询费、维护费、工程费（ 工程费用、工程材料、工程车费）、会议费、招标费、折旧费、中介费、代理费、工会经费、教育经费、广告费、培训费、业务宣传费、技术服务费

53、、包装费、售后费用、劳保用品、物料消耗、配件、维修、汽油费用以及其他经费。第十九条 公司应严格控制各项期间费用，期间费用的发生应严格按公司管理审批权限和程序办理，未按权限和程序办理审批手续的费用，一律不得入账。第八章 附则第二十条 本制度由公司财务部拟订，解释权、修改权归公司。第二十一条 本制度自下发之日起执行。齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司筹资管理制度 总则 为规范公司筹资行为，降低资本成本，减少筹资风险，提高资金效益，依据国家有关财经法规规定，并结合公司具体情况制定本制度。 本制度所指的筹资，包括权益资本筹资和债务资本筹资两种方式。权益资本筹资是由公司所有者投入方式筹资，债务资本筹资指公司以负

54、债方式借入并到期偿还的资金，包括短期借款、长期借款、长期应付款等方式筹资。筹资的原则：（一）遵守国家法律、法规原则；（二）统一筹措原则；（三）综合权衡，降低成本原则；（四）适度负债，防范风险原则。 公司财务部统一负责资金筹措的管理、协调和监督工作。公司各职能部门无权对外进行筹资，经营活动中所需资金向公司财务部申请。 权益资本筹资 本公司权益资本筹资是指吸收直接投资的筹资方式。吸收直接投资是指公司以协议等形式吸收其他企业和个人投资的筹资方式。 公司吸收直接投资程序：（一）公司吸收直接投资必须经公司股东会批准；（二）公司与投资者签订投资协议，约定投资金额、所占股份、投资日期、投资收益与风险的分担等

55、；（三）公司财务部负责监督所筹集资金的到位和实物资产的评估工作，并请具有证券业资格的会计师事务所办理验资手续，公司据以向投资者签发出资报告；（四）公司财务部在收到投资款后及时建立股东名册；（五）公司企管部负责办理工商变更登记手续、企业章程修改手续。 公司不得吸收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资。 公司筹集的资本金，在生产经营期间内，除投资者依法转让外，不得以任何方式抽走。 公司财务部建立股东名册，其内容包括股东的姓名或者名称及住所，各股东所持股份、股票编号、股东取得股票的日期。 债务资本筹资 公司财务部统一负责债务资本的筹资工作。 公司债务筹资审批权限：财务部经理审批限额： 100万元（

56、含100万元）总经理审批限额： 500万元（含500万元）公司董事会的审批权限应不超出公司章程中有关规定，超出董事会审批权限的项目由股东会审议。 公司短期借款筹资程序：（一）财务部根据财务预算和预测确定公司短期内所需资金，编制筹资计划表；（二）按照筹资规模大小，分别由财务部经理、总经理和董事会审批筹资计划；（三）财务部负责签订借款合同并监督资金的到位和使用，借款合同内容包括借款人、借款金额、利息率、借款期限、利息及本金的偿还方式、违约责任等。（四）双方法人代表或授权代理人签字订立合同。 财务部在短期借款到位当日按照借款类别在短期筹资登记簿中登记。 公司按照借款计划使用该项资金，不得随意改变资金

57、用途。 财务部应及时计提和支付借款利息。 财务部建立资金台账详细记录各项资金的筹集、运用和本息归还情况。 长期债务资本筹资包括长期借款、发行公司债券、长期应付款等方式。 长期借款必须编制长期借款计划使用书，包括项目可行性研究报告、项目批复、公司批准文件、借款金额、用款时间与计划、还款期限与计划等。 财务部经理、总经理和董事会、股东会依其职权范围审批该项长期借款计划。 财务部负责签订长期借款合同，其主要内容包括贷款种类、用途、贷款金额、利息率、贷款期限、利息及本金的偿还方式和资金来源、违约责任等。 长期借款利息的处理按照企业会计制度执行。 其他长期负债筹资方式包括补充贸易引进设备价款和融资租入固

58、定资产应付的租赁费等形成的长期应付款。 长期应付款由财务部统一办理。 筹资风险管理 公司每季度召开财务工作会议，并由财务部评价公司的筹资风险。公司筹资风险的评价原则：（一）以固定资产投资和流动资金的需要决定筹资的时机、规模和组合。（二）充分考虑公司的偿还能力，全面地衡量收益情况和偿还能力，做到量力而行；（三）对筹集来的资金、资产、技术具有吸收和消化的能力；（四）筹资的期限要适当；（五）负债率和还债率要控制在一定范围内；（六）筹资要考虑税款减免及社会条件的制约。 筹资成本是决定公司筹资效益的决定性因素，对于选择评价筹资方式有重要意义。财务部采用加权平均资本成本最小的筹资组合评价公司资金成本以确定

59、合理的资本结构（长期资本的资金成本计算见附件）。 筹资风险的评价方法采用财务杠杆系数法，财务杠杆系数越大，公司筹资风险也越大。（财务杠杆系数计算见附件）。 公司财务部依据公司经营状况、现金流量等因素合理安排借款的偿还期和归还借款的资金来源。 附则 本制度由公司财务部拟定，报董事会批准后执行，其解释权、修改权归公司董事会。 本制度自2002年 月 日起施行。附件一：资金成本率计算资金成本是为筹集和使用资金而付出的代价，包括筹资费用和资金占用费两部分。加权平均资本成本是公司全部长期资金的总成本。它是以各种资本占全部资本的比重为权数，对个别资本成本进行加权平均确定的。长期借款成本长期借款成本=长期借

60、款年利息*（1-所得税率）/借款本金*（1-筹资费用率）债券成本债券成本=债券年利息*（1-所得税率）/债券筹资额*（1-筹资费用率）留存收益成本计算留存收益成本的方法主要有以下三种：股利增长模型法留存收益成本=预期年股利额/普通股市价+普通股利年增长率资本资产定价模型法留存收益成本=无风险报酬率+*（平均风险必要报酬率-无风险报酬率）风险溢价法留存收益成本=债券成本+股东比债权人承担更大风险所需求的风险溢价风险溢价可以凭经验估计。通常情况下，公司普通股风险溢价对其自己发行的债券来讲，大约在3%5%之间。普通股成本普通股成本=预期年股利额/普通股市价*（1-普通股筹资费用率）+股利年增长率全部