财务会计精品教程财务会计报告课件

1、企业财务会计1财务报告概述2资产负债表3利润表与利润分配表4现金流量表目 录Contents5会计报表附注与财务情况说明书理解财务会计报告的作用和种类，理解资产负债表的作用和基本结构；掌握资产负债表的编制方法，理解利润表的作用和基本结构；掌握利润表的编制方法，了解现金流量表的概念和编制原理。学习目标第一节财务报告概述1第一节 财务报告概述（1）投资者。投资者关心企业经营状况、资本保值和增值情况，了解企业资本结构的变化以及企业盈利能力和利润分配政策，决定是否继续投资或要求经营者改善经营管理。（2）债权人。债权人关心债权的安全性，了解债务人是否有足够的能力按期偿付债务和支付利息，并对提供信贷资金的

2、风险进行评估，从而作出正确的信贷决策。（3）政府及相关机构。政府及相关机构了解企业的经营活动，监督、规范、引导企业的经营行为，加强对企业的宏观调控和市场调节。（4）企业管理当局。企业管理当局了解企业财务状况、经营成果以及现金的流动情况，考核、分析计划和预算执行情况，为生产经营决策，改善经营管理提供参考资料。（5）潜在的投资者和债权人。潜在的投资者和债权人了解企业的发展趋势、经营活动的范围，为选择投资和贷款方向提供依据。一、财务报告编制的目的二、会计报表的分类三、会计报表的编制要求第一节 财务报告概述（一）按照会计报表反映的内容分类企业会计报表按照会计报表反映的内容不同，可以分为动态报表和静态报

3、表。（1）动态报表是指反映一定时期内资金耗费和资金收回的报表，如利润表、现金流量表等，这类报表是从企业经营成果、以及现金流入现金流出方面揭示企业利润增加或减少，现金增加或减少的变动趋势。（2）静态报表是指综合反映一定时点资产、负债和所有者权益的会计报表，如资产负债表，这类报表是从企业资产存量之间反映企业财务状况，揭示企业变现能力和偿债能力的。一、财务报告编制的目的二、会计报表的分类三、会计报表的编制要求第一节 财务报告概述（二）按照会计报表的编报时间分类企业会计报表按照编报时间不同，可以分为月份报表、季度报表和年度报表。（1）月份报表，简称月报，是指按月编报的会计报表，包括资产负债表、利润表、

4、应交税费明细表等。月度报表要求简明扼要，反映及时。（2）季度报表，简称季报，是指每个季度编报一次的会计报表，包括资产负债表、利润表。（3）年度报表，简称年报，是指每年编报一次的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和利润分配表等。年报要求揭示完整，反映全面。股份有限公司应编制半年报表，每半年向股东出示企业的经营成果及财务状况。一、财务报告编制的目的二、会计报表的分类三、会计报表的编制要求第一节 财务报告概述（三）按照会计报表的编制单位分类企业会计报表按照编制单位不同，可以分为单位报表和汇总报表。（1）单位报表是指以企业自身会计核算为基础，反映企业自身财务状况和经营成果的报表。（2）汇总报

5、表是主管部门根据所属单位报来的会计报表和主管部门自身的会计报表汇总编制的会计报表。一、财务报告编制的目的二、会计报表的分类三、会计报表的编制要求第一节 财务报告概述（四）按照会计报表各项目所反映的数字内容分类企业会计报表按照各项目所反映的数字内容不同，可分为个别会计报表和合并会计报表。（1）个别会计报表，是指企业作为独立的会计主体而编制的反映企业情况的报表。（2）合并会计报表，是指在企业集团中母公司根据所属子公司提供的个别会计报表为基础编制的合并会计报表。通过编制和提供合并会计报表，可以向会计报表使用者提供集团总体的财务状况和经营成果。一、财务报告编制的目的二、会计报表的分类三、会计报表的编制

6、要求第一节 财务报告概述（1）内容完整，是指会计报表必须按统一规定的种类和内容填报，不得遗漏。不论是表内项目，还是附注资料，都要填列齐全。（2）数字真实，是指在会计报表上填列的数字必须符合客观性原则，必须真实可靠。要在将报告期内全部经济业务都入账的前提下，做好账簿记录之间和账实之间的核对工作。在账实相符的基础上编制会计报表。不得弄虚作假，伪造篡改数字。（3）计算准确，是指会计报表上的各项指标，应按照企业会计准则等相关法规制度中规定的口径和计算方法填列，不得任意添加和删减各项指标和更改计算方法。（4）编报及时，是指编制会计报表，必须遵守规定的报送期限，以保证会计报表的及时性。会计信息的有用性很大

7、程度上取决于它们的时效性，只有及时的会计信息才能为使用者所使用。一、财务报告编制的目的二、会计报表的分类三、会计报表的编制要求第二节资产负债表2第二节 资产负债表会计信息使用者通过资产负债表可以了解企业的资产、负债、所有者权益的全貌，了解和掌握企业拥有并控制的经济资源及其分布（是分析企业生产经营能力的重要资料）；了解和掌握企业的负债总额及其结构（表明企业未来需用多少资产或劳务清偿的债务）；了解和掌握所有者权益情况（表明投资者在企业资产中所占的份额）；了解权益的结构情况。资产负债表还能够提供进行企业财务分析的基本数字资料，进行各种指标的计算与分析。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三

8、、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表（一） 资产负债表的内容1资产资产负债表中的资产一般按照流动资产、非流动资产分项列示。（1）流动资产项目通常包括货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应收补贴款、存货、待摊费用和1年内到期的长期债权投资等。（2）非流动资产项目通常包括长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表2负债资产负债表中的负债一般按照流动负债和长期负债分项列示。（1）流动负债项目包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应交款、其他应付款、预

9、提费用、1年内到期的长期负债和其他流动负债等。（2）长期负债项目包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款和其他长期负债等。3所有者权益资产负债表中的所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表（二） 资产负债表的格式资产负债表格式主要有账户式和报告式两种。（1）报告式资产负债表，是指将资产、负债和所有者权益项目采用垂直分列的形式，排列成表格的上、下两段，且有资产总额负债+所有者权益总额。（2）账户式资产负债表，是指将资产类项目排列在表的左方，即丁字形账户的左方；负债类和所有者权

10、益类项目排列在表的右方，即丁字形账户的右方。因此，账户式资产负债表左右双方总计金额相等。我国主要采用账户式资产负债表。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表（一）资产负债表的资料来源资产负债表的各项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏。“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。“期末数”栏为月末、季末或年末的数字，其资料来源和填列方法如下。1根据总账账户余额填列（1）资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账账户的余额填列，如“应收票据”、“短期借款” 等项目。（2）有些项目，则需根据几个总账账户的余额计算填列

11、，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户余额合计填列。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表2根据明细账户余额计算填列有些项目，需要根据明细账户余额来编制，如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两账户所属明细账户的期末贷方余额计算编制。其中：（1）应收账款项目应根据以下三个项目计算填列：应收账款所属明细账户借方余额合计；预收账款所属明细账户借方余额合计；与应收账款有关的坏账准备明细账户贷方余额。（2）预收账款项目应根据以下两个项目计算填列：应收账款所属明细账户贷方余额合计；预收账款

12、所属明细账户贷方余额合计。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表（3）应付账款项目应根据以下两个项目计算填列：应付账款所属明细账户贷方余额合计；预付账款所属明细账户贷方余额合计。（4）预付账款项目应根据以下两个项目计算填列：应付账款所属明细账户借方余额合计；预付账款所属明细账户借方余额合计。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表资产负债表的许多项目，需要依据总账账户和明细账户两者的余额计算填列，如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在1年内到期的长

13、期借款部分分析计算填列。4根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列如“短期投资”项目，根据“短期投资”账户的期末余额减去“短期投资跌价准备”备抵账户余额后的净额填列。5备查登记簿记录会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表（二）资产负债表各项目的填列方法1资产项目的填列方法（1）“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。（2）

14、“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表（3）“应收股利”项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”账户的期末余额填列。（4）“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项

15、目应根据“应收利息”账户的期末余额填列。（5）“应收账款”项目，反映企业因商品销售、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”账户所属明细账户期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表（6）“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减

16、去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（7）“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列。如“预付账款”账户所属有关明细账户期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列； “应付账款”账户所属明细账户有借方金额的，也应包括在本项目内。（8）“应收补贴款”项目，反映企业按规定应收的各种补贴款。本项目应根据“应收补贴款”账户的期末余额填列。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表（9）“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现

17、净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表（10）“待摊费用

18、”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“待摊费用”账户的期末余额填列。“预提费用”账户期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”账户中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。（11）“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表（1

19、2）“长期股权投资”项目，反映企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期投资减值准备”账户中有关股权投资减值准备的期末余额后的金额填列。（13）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的期末余额填列。（14）“固定资产减值准备”项目，反映企业计提的固定资产减值准备。本项目应根据“固定资产减值准备”账户的期末余额填列。一、资产负债表的作用二、

20、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表（15）“工程物资”项目，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”账户的期末余额填列。（16）“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”账户的期末余额，减去“在建工程减值准备”账户的期末余额后的金额填列。（17）“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理

21、过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列；若“固定资产清理”账户期末为贷方余额，以“-”号填列。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表（18）“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据“无形资产”账户的期末余额，减去“无形资产减值准备”账户的期末余额后的金额填列。（19）“长期待摊费用”项目，反映企业尚未摊销的摊销期限在1年以上(不含1年)的各种费用，如租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用。长期待摊费用中在1年内(含

22、1年)摊销的部分，应在本表“待摊费用”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”账户的期末余额减去1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。（20）“其他长期资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。若其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表2负债项目的填列方法（1）“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款。本项目应根据“短期借款”账户的期末余额填列。（2）“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的

23、应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”账户的期末余额填列。（3）“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列；若“应付账款”账户所属各明细账户期末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表（4）“预收账款”项目，反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”账户所属有关明细账户有借方余额的，应在本表“应收账款

24、”项目内填列；若“应收账款”账户所属明细账户有贷方余额的，也应包括在本项目内。（5）“应付职工薪酬”项目，反映企业应付的职工的工资和企业提取的福利费，以及外商投资企业按净利润提取的职工奖励福利基金。本项目应根据“应付职工薪酬”账户期末贷方余额填列。若“应付职工薪酬”账户期末为借方余额，以“-”号填列。（6）“应付股利”项目，反映企业尚未支付的现金股利。本项目应根据“应付股利”账户的期末余额填列。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表（7）“应交税费”项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税费”账户的期末贷方余额填列；

25、若“应交税费”账户期末为借方余额，以“-”号填列。（8）“其他应交款”项目，反映企业应交未交的除税金、应付股利等以外的各种款项。本项目应根据“其他应交款”账户的期末贷方余额填列；如“其他应交款”账户期末为借方余额，以“-”号填列。（9）“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”账户的期末余额填列。（10）“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”账户的期末贷方余额填列。如“预提费用”账户期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和

26、格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表（11）“其他流动负债”项目，反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。（12）“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1年期以上(不含1年)的借款本息。本项目应根据“长期借款”账户的期末余额填列。（13）“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”账户的期末余额填列。（14）“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”账户的期末余额，减去“未确认融资费用

27、”账户期末余额后的金额填列。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表（15）“其他长期负债”项目，反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关账户期末余额减去将于1年内(含1年)到期的长期负债后的金额填列。一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第二节 资产负债表3所有者权益项目的填列方法（

28、1）“实收资本(或股本)”项目，反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。本项目应根据“实收资本”(或“股本”)账户的期末余额填列。（2）“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”账户的期末余额填列。（3）“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”账户的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”账户所属的“法定公益金”明细账户的期末余额填列。（4）“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。一、资产负债表的作用二、资产

29、负债表的内容和格式三、资产负债表额编制方式第三节利润表与利润分配表3第三节 利润表与利润分配表利润表的作用表现在以下几个方面。1反映企业在一定期间内的经营成果利润表可以反映企业在一定期间内的经营成果，或者说它可以告诉企业，这段时间是赚钱还是赔钱，可以使企业得到一个结果。2有助于评价企业的获利能力如果一个企业具有持久的盈利能力，主要看主营业务利润或营业利润，如果一个企业主营业务利润多，或营业利润多，则企业具有盈利能力；如果企业的营业外收入很多，可以认为企业能够创造利润，但不能判断企业是否具有盈利能力。一、利润表的作用二、利润表的格式和内容三、利润表的编制方法四、利润分配表第三节 利润表与利润分配

30、表3可以帮助判断企业的价值对一个企业的价值进行衡量时，企业的获利能力通常是评价其价值的一个重要因素。例如，某企业是一个上市企业，该企业本身的价值与其获利能力是有联系的，所以可以借助它来评价企业的价值。4预测企业未来盈利变化的趋势借助利润表可以预测企业未来盈利变化的趋势。例如，将第1年、第2年、第3年、第4年的利润表排列在一起做比较，如果主营收入为第1年100万元，第2年200万元，第3年300万元，第4年400万元，从企业主营收入的变化可以看出该企业的销售收入呈上升趋势，市场越做越大。一、利润表的作用二、利润表的格式和内容三、利润表的编制方式四、利润分配表第三节 利润表与利润分配表再如，某企业

31、的管理费第1年100万元，第2年90万元，第3年80万元，企业管理费用的变化说明企业在行政管理开支上的压缩取得了较好的成绩，同时，还可以了解该企业盈利发展变化的趋势。总之，利润表主要告诉会计信息相关使用者：企业是赚钱还是赔钱，如果赚钱赚在什么地方；如果赔钱主要赔在什么地方。一、利润表的作用二、利润表的格式和内容三、利润表的编制方式四、利润分配表第三节 利润表与利润分配表利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。多步式利润表中的利润是通过多步计算而来的，多步式利润表通常分为如下几步： （1）从主营业务收入出发，减主营业务成本，减营业税金及附加，计算出主营业务利润。即：主营业务利润主营业务

32、收入-主营业务成本-营业税金及附加（2）从主营业务利润出发，加其他业务利润，减销售费用，减管理费用，减财务费用，计算出销售利润。即：营业利润主营业务利润+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用（3）从营业利润出发，加投资收益，加营业外收入，减营业外支出，计算出利润总额。即：利润总额营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出一、利润表的作用二、利润表的格式和内容三、利润表的编制方式四、利润分配表第三节 利润表与利润分配表（4）从利润总额出发，减去所得税，计算出净利润。即：净利润利润总额-所得税费用单步式利润表是将当期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加一起，通过一次计算求出当期利润。目前，

33、我国大多数企业采用多步式利润表。一、利润表的作用二、利润表的格式和内容三、利润表的编制方式四、利润分配表第三节 利润表与利润分配表（一） 利润表各项目的填列方法利润表各项目的填列方法如下：（1）“主营业务收入”项目，反映企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”账户的发生额分析填列。在资产负债表日及之前售出的商品、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应调整报告年度的收入。（2）“主营业务成本”项目，反映企业经营主要业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”账户的发生额分析填列。在资产负债表日及之前售出的商品、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间

34、发生退回的，应调整报告年度的主营业务成本。一、利润表的作用二、利润表的格式和内容三、利润表的编制方式四、利润分配表第三节 利润表与利润分配表（3）“营业税金及附加”项目，反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”账户的发生额分析填列。（4）“其他业务利润”项目，反映企业除主营业务以外取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等的支出后的净额。本项目应根据“其他业务收入”、“其他业务成本”账户的发生额分析填列。（5）“销售费用”项目，反映企业在商品销售和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。

35、本项目应根据“销售费用”账户的发生额分析填列。一、利润表的作用二、利润表的格式和内容三、利润表的编制方式四、利润分配表第三节 利润表与利润分配表（6）“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”账户的发生额分析填列。（7）“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”账户的发生额分析填列。（8）“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”账户的发生额分析填列；如为投资损失，以“-”号填列。（9）“补贴收入”项目，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目应根据“补贴收入”账户的发生额分析填列。一、利润表的

36、作用二、利润表的格式和内容三、利润表的编制方式四、利润分配表第三节 利润表与利润分配表（10）“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”账户和“营业外支出”账户的发生额分析填列。（11）“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“-”号填列。（12）“所得税费用”项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据“所得税费用”账户的发生额分析填列。（13）“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“-”号填列。一、利润表的作用二、利润表的格式和内容三、利润表的编制方式四、利润

37、分配表第三节 利润表与利润分配表（二） 月份报表“本年累计数”栏各项目的填列方法利润表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。根据上月利润表的“本年累计数”栏的数字，加上本月利润表的“本月数”栏的数字，可以得出各项目的本月的“本年累计数”，然后填入相应的项目内。（三） 年度利润表有关栏目的填列方法在编制年度利润表时，应将“本月数”栏改为“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数，从而与“本年累计数”栏各项目进行比较。12月份利润表的“本年累计数”，就是年度利润表的“本年累计数”，可以直接转抄。一、利润表的作用二、利润表的格式和内容三、利润表的编制方式四、利润分配表第三节 利

38、润表与利润分配表（一）利润分配表的概念和作用利润分配表是利润表的附表。通过该表可以了解企业利润分配的去向或亏损弥补情况；通过该表还要了解企业利润分配后的结余情况，正数为未分配利润，负数为未弥补亏损。 我国企业有关会计制度规定企业交纳所得税后的利润分配的顺序如下：（1）弥补企业以前年度亏损。（2）按照10%的比例提取法定盈余公积。法定公积金用于弥补亏损，按照国家规定转增资本金等。（3）按照股东会或者股东大会决议，提取任意公积金。（4）向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配，如图11-1所示。一、利润表的作用二、利润表的格式和内容三、利润表的编制方式四、利润分配表第

39、三节 利润表与利润分配表一、利润表的作用二、利润表的格式和内容三、利润表的编制方式四、利润分配表第三节 利润表与利润分配表（二）利润分配表的格式和内容利润分配表的内容分为三个部分：反映可分配利润的形成情况；反映利润的分配情况；反映未分配利润的情况，按上、中、下方式排列。利润分配表采用多步式结构，具体步骤包括：（1）以净利润为基础，加上年初未分配利润以及按规定用盈余公积等项目弥补亏损等转入的数额，计算得出可供分配的利润。（2）以可供分配的利润为基础，减去提取的盈余公积等，计算得出可供投资者分配的利润。（3）以可供投资者分配的利润为基础，减去应付普通股股利等项目，计算出企业年末结余的未分配利润。一

40、、利润表的作用二、利润表的格式和内容三、利润表的编制方式四、利润分配表第三节 利润表与利润分配表（三）利润分配表的编制方法（1）利润分配表中的“上年实际”栏，根据上年度利润分配表中的“本年实际”栏所填列的数据填列。（2）利润分配表中的“本年实际”栏，根据全年度的“本年利润”和“利润分配”账户及所属明细账户的记录分析填列。 一、利润表的作用二、利润表的格式和内容三、利润表的编制方式四、利润分配表第四节现金流量表4第四节 现金流量表现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是广义的财务状况变动表的一种，属于动态的财务报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的

41、存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资(以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物)。现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。一、现金和现金流量二、现金流量的分类三、现金流量表的格式第四节 现金流量表（一）经营活动产生的现金流量经营活动流入的现金主要包括：（1）商品销售、提供劳务收到的现金（不包括收到的增值税销项税额，扣除因销货退回支付的现金）。（2）收到的租金。（3）收到的增值税销项税额和退回的增值税款。（4）收到的除增值税以外的其他税费返还。一、现金和现金流量二、现金流量的分类三、现金流量表的格式第四

42、节 现金流量表经营活动流出的现金主要包括：（1）购买商品、接受劳务支付的现金（不包括能够抵扣增值税销项税额的进项税额，扣除因购货退回收到的现金）。（2）经营租赁所支付的现金。 （3）支付给职工以及为职工支付的现金。（4）支付的增值税款（不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额）。（5）支付的所得税款。（6）支付的除增值税、所得税以外的其他税费。一、现金和现金流量二、现金流量的分类三、现金流量表的格式第四节 现金流量表（二）投资活动产生的现金流量投资活动流入的现金主要包括：（1）收回投资所收到的现金。（2）分得股利或利润所收到的现金。（3）取得债券利息收入所收到的现金。（4）处置固定资产、无形资产

43、和其他长期资产而收到的现金净额（如为负数，应作为投资活动现金流出项目反映）。投资活动流出的现金主要包括：（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。（2）权益性投资所支付的现金。（3）债权性投资所支付的现金。一、现金和现金流量二、现金流量的分类三、现金流量表的格式第四节 现金流量表（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收权益性投资、发行股票、分配股利或利润、减少注册资本等活动；债务是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。筹资活动产生的现金流量是指与企业筹资活动有关的现金流入和流出。（1） 筹资活

44、动流入的现金主要包括：吸收权益性投资所收到的现金。发行债券所收到的现金。借款所收到的现金。（2） 筹资活动流出的现金主要包括：偿还债务所支付的现金。发生筹资费用所支付的现金。分配股利或利润所支付的现金偿付利息所支付的现金。融资租赁所支付的现金。减少注册资本所支付的现金。一、现金和现金流量二、现金流量的分类三、现金流量表的格式第四节 现金流量表一、现金和现金流量二、现金流量的分类三、现金流量表的格式第四节 现金流量表一、现金和现金流量二、现金流量的分类三、现金流量表的格式第四节 现金流量表一、现金和现金流量二、现金流量的分类三、现金流量表的格式第四节 现金流量表一、现金和现金流量二、现金流量的分类