企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程课件

1、第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程2022/7/31第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润形成的核算第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额=+主营业务利润=主营业务收入-营业税金及附加主营业务成本营业利润=主营业务利润+其他业务利润其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-期间费用净利润利润总额所得税=-第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一. 财务成果核算需要设置的主要账户第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程其他业务收入所得税费用其他业务成本投资收益营业外收入营业外支出本年利润第四章企业生产经营活动的

2、核算利润形成和分配过程其他业务收入1.收入类账户2.核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入,例如销售材料，出租固定资产，出租包装物等的收入。基础会计阶段只讲原材料的销售。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方 其他业务收入 贷方 期末转入“本年利润”账户的数额本期实现的其他业务收入(单价*销售数量)该账户结转后无余额3.账户结构第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程发生其他业务收入账务处理类似于产品的销售：企业销售多余原材料借：银行存款等 贷：其他业务收入-某材料 应交税费应交增值税（销项税额）第四章企业生产经营活动的

3、核算利润形成和分配过程其他业务收入的核算例1 江淮公司2006年12月18日销售一批多余的甲材料40千克，单价120元，价款合计4800元，增值税816元，款项存入银行。借：银行存款 5616 贷：其他业务收入-甲材料 4800 应交税费-应交增值税（销项税额） 816第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程其他业务成本1.费用类账户2.核算企业主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出，如销售材料的成本，出租固定资产的折旧，出租包装物的成本或摊销额等。基础会计主要指销售材料时结转的材料成本。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方 其他业务成本 贷方 其他业务发生的成本、费

4、用及税金的支出期末转入“本年利润”账户的数额该账户无余额第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程结转其他业务成本，类似于销售产品的成本的结转。借：其他业务成本-某材料 贷：原材料-某材料第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程其他业务成本材料采购原材料贷方验收入库结转借方材料成本结转流程图采购过程中材料的实际采购成本：买价+采购费用贷方材料销售结转成本借方第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程其他业务成本的核算例2 江淮公司2006年12月31日结转本月18日销售甲材料的实际成本4000元。借：其他业务成本 4000 贷：原材料-甲材料 4000第四章企业生产经营活动的核算

5、利润形成和分配过程利润分配应付股利所得税费用盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.收入类账户2.核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方 投资收益 贷方 1.发生的投资损失数2.期末转入“本年利润”账户的净收益取得投资收益数该账户无余额第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程投资收益的核算例 江淮公司2006年12月19日收到被投资单位分来利润12000元，存入银行.借：银行存款 12000 贷：投资收益 12000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程营业外收入1.损益中的收入类账户2.核算企业所发生的与企业经营无直接

6、关系的各项收入。包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方 营业外收入 贷方 期末转入“本年利润”账户的数额企业取得的各项营业外收入该账户无余额第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程营业外收入的核算例 江淮公司2006年12月20日收到罚款收入1000元存入银行。借：银行存款 1000 贷：营业外收入 1000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程营业外支出1.费用类账户2.核算企业发生的与生产经营业务无直接关系的各项支出。如非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失

7、、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方 营业外支出 贷方 期末转入“本年利润”账户的数额该账户无余额3.账户结构发生的各项营业外支出第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程营业外支出的核算例 江淮公司2006年12月21日向希望工程捐款2000元。借：营业外支出 2000 贷：银行存款 2000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配应付股利所得税费用盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.损益类中的费用类账户2.用来核算企业向国家交纳所得税而负担的费用。一般是按季预缴，年终结算。所得税费用=利润总额25%净利润=

8、利润总额-所得税费用第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方 所得税费用 贷方 企业本期应负担的所得税费用期末转入“本年利润”账户的所得税费用结转后，该账户无余额第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程会计分录：计算当月所得税，并没有缴纳借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税缴纳税金时：借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程所得税费用的核算例 江淮公司2006年12月31日总收入134800元，总费用112625元。利润总额为22175元。应交纳所得税为22175*25%=5543.75元。月末计算并结转。月末处理：借：所得税费用

9、 5543.75 贷：应交税费-应交所得税 5543.75结转时：借：本年利润 5543.75 贷：所得税费用 5543.75第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配应付股利所得税盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.所有者权益类账户2.用来核算企业实现的净利润或发生的净亏损。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方 本年利润 贷方 期末转入的各项支出合计金额：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用财务费用 管理费用投资净损失营业外支出所得税费用 期末转入的各项收入合计金额：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益贷方余额：净利润借方余额：净亏损本

10、期的收入总额本期的费用总额第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方 本年利润 贷方 期末转入的各项支出合计金额：主营业务成本营业税金及附加其他业务支出销售费用财务费用 管理费用投资净损失营业外支出 期末转入的各项收入合计金额：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益利润总额亏损总额年末转入“利润分配”账户，结转后本账户无余额所得税费用净利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程结转本期收入会计分录：借：主营业务收入贷：本年利润其他业务收入营业外收入投资收益第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程结转本期支出会计分录：贷：主营业务成本借：本年利润其他业务成本营业税金及

11、附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程本年利润的核算例 江淮公司2006年12月31日将本月收入结转入本年利润。其中主营业务收入117000元，其他业务收入4800元，投资收益12000元，营业外收入1000元。借：主营业务收入 117000 其他业务收入 4800 投资收益 12000 营业外收入 1000 贷：本年利润 134800第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程本年利润的核算例 江淮公司2006年12月31日将本月费用结转入本年利润。其中主营业务成本88400元，其他业务成本4000元，营业税金及附加11700元，管理

12、费用5225元，财务费用300元，销售费用1000元，营业外支出2000元。借：本年利润 112625 贷：主营业务成本 88400 其他业务成本 4000 营业税金及附加 11700 管理费用 5225 财务费用 300 销售费用 1000 营业外支出 2000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程1.利和公司在会计期末将本期实现的各项收入共计32000元转入“本年利润”账户。包括主营业务收入20000元，其他业务收入10000元，投资净收益1000元，营业外收入1000元。2.利和公司在会计期末将本期发生的各项支出共计17000元转入“本年利润”账户。包括主营业务成本5000元，其

13、他业务成本3000元，管理费用1000元，财务费用1000元，销售费用5000元，营业外支出2000元。3.按照本年利润的25%计算并结转所得税费用。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程结转本期收入会计分录：借：主营业务收入 20000 贷：本年利润 32000其他业务收入 10000营业外收入 1000投资收益 1000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程结转本期支出会计分录：贷：主营业务成本 5000借：本年利润 17000其他业务成本 3000销售费用 5000管理费用 1000财务费用 1000营业外支出 2000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润总

14、额=32000-17000=15000元所得税=15000*25%=3750元贷：应交税费-应交所得税 3750计算所得税：借：所得税费用 3750贷：所得税费用 3750结转所得税：借：本年利润 3750第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方 本年利润 贷方 期末转入的各项支出：主营业务成本营业税金及附加其他业务支出销售费用财务费用 管理费用投资净损失营业外支出所得税费用 期末转入的各项收入：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益贷方余额：净利润借方余额：净亏损转入“利润分配”账户等待分配转入“利润分配”账户等待弥补本期的收入总额本期的费用总额第四章企业生产经营活动的核算利

15、润形成和分配过程利润分配的计算第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配应付股利所得税费用盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.所有者权益类账户2.用来核算企业利润分配(或亏损弥补)的情况。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配利润分配的顺序：1.弥补以前年度尚未弥补的亏损2.提取法定盈余公积（净利润的10%）3.提取任意盈余公积4.向投资者分配利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配3.按分配项目设置明细分类账利润分配未分配利润 提取盈余公积 应付利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方 利润分配 贷方 1.已分配的利润额

16、： （1）提取法定盈余公积 （2）支付股利2.由“本年利润”账户转入的本年累计亏损数1、年末由“本年利润”账户转入的本年累计的净利润数。2、弥补企业发生亏损的金额未弥补亏损数未分配利润数4.账户结构基础会计阶段只讲利润的分配，不涉及亏损的弥补。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配应付利润所得税盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.负债类账户2.用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方 应付利润 贷方 实际支付的利润金额应付给投资者的利润金额尚未支付的库存利润第四章企业生产经营活动的核算利润

17、形成和分配过程利润分配应付股利所得税盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.所有者权益类账户2.用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积（包括法定盈余公积）的增减变动和结存情况。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方 盈余公积 贷方 盈余公积弥补亏损或转增资本数盈余公积的提取数盈余公积的实际结存数第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算本年利润收入总额费用总额净利润转入的净利润实际分配的利润：提取公积金、分配股利盈余公积应付利润提取的公积金已宣未发的股利提取公积金分配股利期末未分配利润利润分配期初未分配利润结转净利润？第四章企业生产经营活动的核算利润形成和

18、分配过程借方 利润分配未分配利润 贷方 实际分配的提取的公积金及应付股利本年利润账户转入的净利润期末余额：分配后剩余的未分配利润期初余额：上期剩余的未分配利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程5.主要业务类型本年净利润转入利润分配借：本年利润贷：利润分配未分配利润提取盈余公积借：利润分配提取盈余公积贷：盈余公积第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程向投资者分配利润借：利润分配应付利润贷：应付利润结转本年已分配利润借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取盈余公积 应付利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例 江淮公司2006年12月31日将本月实现的净

19、利润16631.25元转入利润分配账户。借：本年利润 16631.25 贷：利润分配-未分配利润 16631.25第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例 江淮公司2006年12月31日按净利润的10%提取法定盈余公积金。借：利润分配-提取法定盈余公积 1663.13 贷：盈余公积 1663.13第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例 江淮公司2006年12月31日根据投资协议向投资者分配利润6000元。借：利润分配-应付利润 6000 贷：应付利润 6000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例 江淮公司2006年12月3

20、1日结转利润分配账户所属明细账户。借：利润分配-未分配利润 7663.13 贷：利润分配-提取法定盈余公积 1663.13 -应付利润 6000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例：假设该企业全年累计实现净利润600000元。年末结转全年实现净利润600 000元。借：本年利润600000 贷：利润分配未分配利润600000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例:按全年净利润的10%提取盈余公积金60 000元借：利润分配提取盈余公积60000贷：盈余公积60000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例：经董事会研究决定

21、，向投资者分配利润300 000元。借：利润分配应付利润300000贷：应付利润300000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例：结转本年已分配的利润360 000元。借：利润分配未分配利润360000贷：利润分配提取盈余公积 应付利润30000060000期初：80000本期增加：600000本期减少：360000期末：320000 利润分配未分配利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程1.黄河公司收到违约赔偿款10000元存入银行。2.黄河公司以银行存款向希望工程基金会捐款5000元。3.黄河公司收到投资债券的利息1000元，款项已存入银行。4.期末，将

22、项收入转入“本年利润”，其中主营业务收入110000元，其他业务收入10000元，投资收益10000元，营业外收入10000元。（合计140000元）5.期末将各项费用转入“本年利润”，其中主营业务成本100000元，营业税金及附加2000元，其他业务成本5000元，管理费用2000元，销售费用5000元，财务费用1000元，营业外支出5000元。（合计120000元）第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程6.黄河公司按照25%的税率计算并结转所得税。7.黄河公司结转本年实现的净利润。8.黄河公司按照净利润的10%提取法定盈余公积金。9.黄河公司计划向投资者分配股利2000元。10.年

23、末，结转本年已分配利润。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程第四章总结一、经营过程业务核算1、资金筹集阶段：账户：实收资本、短期借款、财务费用第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算筹集资金会计分录模式：借：库存现金 银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本 短期借款 第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算2、采购阶段：账户：原材料、材料采购、应付账款、应交税费应交增值税（进项税额）注意区分：材料资：反映动态阶段：反映采购过程中的采购成本原材料：反映静态阶段：反映库存材料的变动第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润

24、形成和分配过程一、经营过程业务核算2、采购阶段：采购阶段会计分录模式：分两个阶段做分录：动态阶段：借：材料采购某材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款某公司 银行存款 静态阶段：借：原材料某材料 贷：材料采购某材料 第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算3、生产阶段：账户：制造费用、生产成本、库存商品、应付职工薪酬、管理费用、累计折旧注意区分：生产成本：反映动态阶段：反映在生产中发生的成本库存商品：反映静态阶段：反映库存商品的变动第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算3、生产阶段：生产阶段会计分录模式：发生

25、（计算）生产费用时：借：生产成本某产品 制造费用某车间 管理费用某费用 贷：原材料某材料 应付职工薪酬工资 应付职工薪酬职工福利 累计折旧 月末分配制造费用：借：生产成本某产品 贷：制造费用 产品完工入库： 借：库存商品某产品 贷：生产成本某产品计算或提取时负债增加，费用增加第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算4、销售阶段：账户：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、其他业务收入、其他业务成本、应收账款注意区分：主营业务收入：产品收入其他业务收入：材料收入主营业务成本营业税金及附加销售费用其他业务成本材料销售产品销售第四章总结第四章企业生

26、产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算4、销售阶段：销售阶段会计分录模式：产生收入时：借：应收账款某公司 银行存款 贷：主营业务收入某产品 其他业务收入某材料 应交税费应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本某产品 其他业务成本某材料 贷：库存商品某产品 原材料某材料 第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算5、财务成果核算阶段：账户：投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用、本年利润、利润分配、盈余公积、应付利润核算本年利润时：借：损益类中收入类账户 贷：本年利润借：本年利润 贷：损益类中费用类账户第四章总结第四章企业生产经营活

27、动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算5、财务成果核算阶段：分配利润时分录刚讲过。不再重复了。第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程二、税的核算总结：税的核算都是当月计算当月不交，核算负债增加同时费用增加。1、消费税、营业税、城建税、教育费附加的核算：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 应交营业税 应交城建税 应交教育费附加2、所得税费用的核算：借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程二、税的核算总结：税的核算都是当月计算当月不交，核算负债增加同时费用增加。3、房产税、土地使用税、车船使用税等的核算：借：管理费用 贷：应交税费应交房产税 应交土地使用税 应交车船使用税4、增值税的核算：不计入企业费用，通过应交税费应交增值税的借、贷方反映。第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程三、结转的核算：结转总结前一个账户，将数据转出转入下一个过程的账户。1、采购材料，验收入库结转：借：原材料 贷：材料采购2、制造费用月末结转：借：生产成本 贷：制造费用3、产品完工入库结转：借：库存商品 贷：生产成本第四章总结第四章企业生