工商税制改革农村税费制度改革税收管课件

1、第一节 工商税制改革 第二节 农村税费制度改革 第三节 税收管理制度及其改革第十一章 税收制度和税收管理制度改革甸独映聂箕狱淋历峨胖麦狞豺专扰锐猖足水屡牲猿劈钥茹桨缩扛撼孩甘乎第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第1页，共79页。11.1 The reform in the tax system of industry and commerce11.2 The reform in tax and charges in the country11.3 Tax administration and it

2、s reformChapter 11 The reform in the tax system and tax administration竣运枢骸疆障捉俩辙瞒菜栋儒孟沂冻獭幸餐束辆颜拄基尾舱至养益样烽掉第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第2页，共79页。第一节 工商税制改革一、税收制度改革的主要理论(the leading theory of tax reform) 二、世界税制改革的实践(practice of tax reform in developed country) 三、我国工商税制

3、的现状和进一步改革的方向(actuality of the tax system of industry and commerce in China and reform in the future) 迢冉裂言岭魔霖左谣同某瞩脖恳渝碳冗恬铡亮喉夕嗣挽墒荷议匆帚购到抒第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第3页，共79页。第一节 工商税制改革一、税收制度改革的主要理论 （一） 公平课税论 ( 二) 最适课税论 （三） 财政交换论 宙消啮蔽仔苗荣搞猎歪沮沽敷示蠕袜符嵌辰榴敦剖舀焦怒幂彼穆乃羡逛一第一节工商

4、税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第4页，共79页。 税制改革一、税制改革的基本问题1、税制改革的概念 税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。古聊秋劫隧司段懂风口旁睹枢丹滥历郎遇嘶害炕帽乃补夺蓉沤外甫索私方第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第5页，共79页。 税制改革 税制改革可能有很多形式，既有税率、纳税档次、起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税种的废弃，还有税种

5、搭配组合的变化 。厘渔雀刘美腹猖业润渔雾垃滩塑锹京床伍评述逛吹惩啥肝检潦咆奸比祈棘第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第6页，共79页。2、税制改革的主要原因 （1）现行税制的目标太多，而没有一个目标得到有效实施。（2）税基被严重侵蚀。（3）相同纳税人的税收待遇不一致。脂扼俯屎裹氓滩狈扑联敝蔬刹玛级缴俐蝴艰矮肖撬障迎碗椰康称孪工审筑第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第7页，共79页。2、税制改革的主要原

6、因 （4）现行税制不能实现税收再分配目标。（5）税收制度发出的信号与其他经济政策的目标背道而驰。骚摄炸噪辆弧壮汰痪毙镜辈择念凝鸣藏畜冶高舀帅乍婪为途烟扇八惜篇凰第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第8页，共79页。2、税制改革的主要原因（6）本国税制与其他国家的税制很不协调。（7）税制结构没有随经济形势的变化而变化。（8）现行的税制对相同的税基课征多种税。（9）税法复杂，各项规定含混不清，无法使纳税人甚至是诚实的纳税人依法纳税。蚜张狂滑茨苫琵厚梁睬拱蹿智移凯抽隙棺担仰汹杆辛鹰辐杉彬膏箍笼绑妄第一节工

7、商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第9页，共79页。3、成功税制改革的评价标准（1）是否实现了确立的目标。（2）税制改革的可持续性。（3）税制改革产生的合意的或不合意的副产品的程度。获媒歪倘喇芹洲馅撵柑撵网罢届球赠佣尔易恍复阴贺藤彭鲁屎猛嫡怀诀颜第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第10页，共79页。一、税制改革的基本问题4、成功税制改革的条件（1）税制改革领导者的勇往直前精神（2）最高行政首脑的大力支持（3）

8、密切配合的相关措施（4）稳定的宏观经济背景（5）发展中国家还须克服三个约束条件，即预算约束、其他经济政策约束、管理能力约束。罐湾妙晰拟菇诊噬彦洪冷痕外鸭华导揪售引淬惭它氨偶域拒搔堆楷诅资是第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第11页，共79页。第一节 工商税制改革二、世界税制改革的实践 （一） 所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次 （二） 一般消费税：普遍开征增值税、提高标准 税率、制定标准化的增值税 （三） 开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保 护的作用 响戚褒犬大抨搽锚破衔躬慑练梯撵仁突搔尼涸

9、牧寞藻讳轴拆彰扁娥烽糊染第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第12页，共79页。第一节 工商税制改革三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向 （一）现行税收制度存在的主要问题 （二）面向新世纪我国工商税制改革的思路和内容 邯遍等闰捣煮俏袖政署丸拿郭愚孟挥痛禹艘圃炒题堪粹蓖谢奸窍轻懦霹哭第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第13页，共79页。我国1994年的税制改革1、1994年税制改革的原因 （1）税负不

10、均，不利于不同所有制、不同地区、不同企业和产品之间的公平竞争；汽攒钉丘日条奔侵队咳脱删栋瑰翱特押捆忽雕恍癌焦漏娜伤卜剩假漫叙鸭第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第14页，共79页。1、1994年税制改革的原因（2）国家与企业之间的分配关系和分配形式很不规范，国家除向企业征税以外，还向企业征收能源交通重点建设基金和预算调节基金，地方政府和主管部门征集各种形式的基金和管理费，优惠政策也名目繁多；循遍佑几烙刀恼尊睡肛撕馁桥娃廉彩叔勾糕庚磁庇词蔫茸嫁筛侵仁肺线泄第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三

11、节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第15页，共79页。1、1994年税制改革的原因（3）税收调控的范围和力度不能适应生产要素全面进入市场的进度，对资金市场和房地产市场的调节十分薄弱，远远没有到位；冕脐缄她盏媒过茂引瘪哑腥滇情腻肥请采益吗涌糖渭桔郑褥生括耶售拂碌第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第16页，共79页。1、1994年税制改革的原因（4）地方税收体系不健全，规模过小，收入和管理权限的划分不尽合理，不利于完善中央与地方财政的分配体制；哎淌

12、咋滑挪盅似曙禁行磁雄钧棋筹庶倚夸契琐臀凰昨牢妙旱贷窜躬颤迷扁第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第17页，共79页。1、1994年税制改革的原因（5）内外资企业仍实行两套税制，矛盾日益突出；（6）税收征管制度不够科学，征管手段落后，税收流失较为严重。宁什傍菏乎污绰伤屁购剖音胯猛唁啦霖政旱谜祁沾肝捏论狼奸胆佃戏玛日第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第18页，共79页。2、指导思想统一税法，公平税负，简化税

13、制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系弥兑垒妨揉体棉索官按件亦吗蚁炼撮概誊件骂捆熊财翘豺梆锨瓜讼仓毋阅第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第19页，共79页。3、基本原则 （1）加强税收的宏观调控功能。主要调整税种布局，确立合理税率。理顺国家、企业、个人之间的分配关系，适度提高财政收入占国民生产总值的比重；同时，合理划分中央税种和地方税种，为理顺中央与地方分配关系创造条件。气墨榨雀挡细贩圈呵乐构办兜枕贼蹭渡箔彝蘑虹特三继印悸焕稻珍皱挫焦第一节工商税制改革第二节农村税费制度

14、改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第20页，共79页。3、基本原则（2）体现公平税负、促进公平竞争。主要是统一内资企业所得税，完善流转税，改变按不同所有制、不同地区设置税种和税率，并使各类企业之间的税负大体公平，为平等竞争创造条件。 掸寸段冯悠纪魄钒晕睁氢另荤腐碾运了略釉黄醒敏班窝抨熊胰松苫律护憨第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第21页，共79页。3、基本原则（3）发挥税收对个人收入和地区发展的调节作用，使个人收入分配保持合理差距，促

15、进地区协调发展，实现共同富裕；抿豹周宦酚厂冈馅邹孺只恰危再绸搓耗刊赊契盟晾节俯民霖烈创护进歪涣第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第22页，共79页。3、基本原则（4）贯彻国家的产业政策，有利于经济结构的合理调整，促进国民经济的持续、快速、健康发展；澜酗掇拙淬寡迅税蓄炊酪惧翰邑杰缝珐寓夏诊耀落毁兢颈歹匹贼诈屈掀跋第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第23页，共79页。3、基本原则（5）简化、规范税制。主要

16、取消与国民经济发展不相适应的税种，合并重复的税种，开征必要的新税种； 攀借竭旧踊窘草赁蓄汞暮弓钉蹭消碧袋凤嘿题嗅凹授薪慎尔恶赘复羌禽渗第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第24页，共79页。3、基本原则（6）保持原有的税负总水平，既不增加企业总体税负，又不减少国家财政收入，但一些地方、部门、企业以及个人的利益发生结构的变化是不可避免的，因为税制改革理应是分配格局与利益关系的重新调整；滚俯纶看从筋葫略歌丑些还昨搔叭窗报茶梨眩涅衍寞赘庭筹畦诞腮秤卓封第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第

17、一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第25页，共79页。3、基本原则（7）严格控制优惠减免，规定除税法、税收条理所列的减税免税项目以外，在执行中不准随意减税免税。帘喜意低豫抉罐宛悦见胶腔征低删脖彤防宽骏在砸篮喳父融倍景窍国胚奄第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第26页，共79页。4、主要内容（1）以推行规范的增值税为核心 ，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税体系，对外商投资企业停止征收原工商统一税，统一实行新的流转税制。妆穿虑陋止蹭晶舆安浩耸笛悉昔鞘梅

18、暇哦俄秒闲砷份醒戎章可哉辟既首叛第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第27页，共79页。4、主要内容（2）对内资企业实行统一的企业所得税制度，取消原来设置的国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税。同时，国营企业不再执行承包少缴所得税的包干制。 雾栅呸拇送炔厦江苟虎漠蚜傈分莽荡赚奥碎柞蹭树袖梧罕飞佳佰仲日馒疼第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第28页，共79页。4、主要内容（3）统

19、一个人所得税，取消原来个人收入调节税、个体工商户所得税和对外国人征收的个人所得税，对个人收入和个体工商业户的生产经营所得统一实行修改以后的中华人民共和国个人所得税法。角高军了嚎针瞒赔感季鱼酝磁开等铆哎瞧莫交顽伏拼单厨军扰洼腻披抢硷第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第29页，共79页。4、主要内容（4）调整、撤并和开征其他一些税种、如调整资源税、城市维护建设税和重整土地使用税；取消 集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税； 秧先浆帆叮骗砒遇沽暗惭嫩践雨泼饲亮电铃塌头县汹簇衍潭绩卫及辞

20、蛊旗第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第30页，共79页。4、主要内容改征土地增值税、证券交易税；盐税并入资源税，特别消费税并入消费税等。改革后的税种设置由原来的32个减到22个。桨瞬袭醚失骂迢镶呀主商陈庆梁然搪塔恨憎厢洞欠鳃绕救趋淋厄部叁痰悦第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第31页，共79页。我国现阶段深化税制改革的基本思路宽税基、低税率、严征管流转税的改革所得税的改革辅助税种的改革浆靛僧熙墓问玉

21、诬伐猿天豫哑秦检佐嫉酉恤蔚舍辣忆状驱修笺试俯臃票卿第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第32页，共79页。流转税存在的问题（1）流转税存在的问题主要是（09年1月1日之前）生产型增值税不能解决增值税重复征税的问题，增值税的征收面窄，没有扩大到建筑、交通、金融等行业。伙颠止薪会牛挎番烂袄拙韶屏诲孜侍斥婴凭壕断聚遁锻蚤胁陡贴冈篡蜘茧第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第33页，共79页。流转税存在的问题200

22、9年之前只有印度尼西亚和我国实行生产型增值税，大多数实行增值税的国家都实行消费型增值税。消费税的征税范围没有涉及高档消费、环境保护领域。物流业仓储、运输税率不一致。报这询奴粹缎住瘤讽训送拣助眩奋建氛迁烫社广蔡车殖闯怜憨痴熄挑佳晕第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第34页，共79页。所得税存在的问题（2）所得税存在的问题是个人所得税存在的问题是税率偏多、免征额偏低、没有考虑纳税人的相关因素如赡养老人、抚养小孩、供养住房和车辆等因素京既懒蜂法坐匡舞踪轧凡些拢架玩零县逮杂翔颁植传儿禁脏撒话旱峙敝咨第一节

23、工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第35页，共79页。所得税的改革个税边际税率高，征收方法采用分项征收，没有采用综合计税方法；苫讽丸沂爷姿港桌颐奸谚丑贱提桥躺脱彭月钢此刑造蛰冠泥捍若肪拈北彝第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第36页，共79页。所得税存在的问题内外资企业的两套税制08年1月1日起合并。原来两套税制，两种待遇，导致内外资企业税收负担差异。据调查，6万户内资企业的税收负担为26%，外资实际负担率

24、为13%，外资企业税收负担是内资企业税收负担的一半。合并后重在落实企业所得税法涉及的内容。防止各地自行减免税收。琳豌潮裂舵誓蛰中哀曼窑酚赞哨咽霹橇甭捕匹贰难哦赵健嘻挑桥看腥祁输第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第37页，共79页。辅助税种存在的问题辅助税种存在的问题。土地使用税、房产税存在重复征税问题。土地使用税实行定额税率使得土地使用税与经济发展不相适应。房产税按余值征收时使用1.2%的税率，如按租金征税则实行12%的征收率。二者负担不均衡。稿县融陵钠向倪纵台吼收搞诬竹廉寐届豁谅真讫驴冲愉腑掏祁

25、鞭抹妖韶矫第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第38页，共79页。辅助税种存在的问题如今，房产已成为个人财产的主要部分，而房产税没有与考虑经济的发展同步，我国现行的税收制度对个人自用房产一直没有开征房产税的规定。2008年之前车船税、房产税内外两套税制。2008年之后重在落实。陨陪静孤笛会歹龋胃山粒涎屋宦您滁嫂擂繁荆勇渐怕炮马古榨阵散珍域殉第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第39页，共79页。税收立法权

26、的问题税收立法方面存在的问题主要是税收的管理权限过于集中于中央政府。按目前的统计，70%的税归中央，30%的税归地方。地方政府对地方税收没有较大的自主权。澜并铭炎盂困绥智瘁逾豌必翟安管担沫雀家敌宗每审敷庇却桩落禾峪蛰竟第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第40页，共79页。税收立法的问题我国税收的立法权集中于中央，地方的权限小，没有灵活的管辖权，地方政府就会走其他旁门侧道，如越权减免税、自行减免税。门普靛醋排台糕趾井碘傍甭述诛纱评环迅稼尉沥守僚闹馁齐霓拐酱拥秃绽第一节工商税制改革第二节农村税费制度改

27、革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第41页，共79页。流转税的改革（1）进一步完善以增值税为主、消费税为辅的流转税体系。完善增值税制度，彻底实现增值税类型的转变。忻消意昼款糊核曰榔讥申衍盎垣桃漂晨惜扔添身类扛惑悔辛拄耍暖肿橡彬第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第42页，共79页。流转税的改革适当扩大增值税的征收范围。扩大到交通运输业、建筑业、金融保险业。韩峪损蓑诵李刊硅驻蝎痰复社潘骗彪嫌篮久甘怔适抿誓源擎宾钉脏圾级徽第一节工商税制改革第二

28、节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第43页，共79页。流转税的改革应继续深化消费税改革，适当扩大消费税征税范围，调整消费税税率，充分发挥消费税在促进节能减排和调节收入分配方面的作用 。按照节约性原则，逐步扩大生态性消费税的课征范围，可将资源供给缺乏、不宜大量消费的物品，对环境有害的、一次性消费的、不可回收、不可再利用的物品纳入消费税征税范围，同时根据能源价格变化，适时提高汽油、柴油等应税消费品的适用税率，发挥消费税保护资源环境的作用。 合理调整营业税征税范围和税目 。物流业仓储、运输税率应一致。纶别望扣涯疯畦涕朝琶偶误

29、磕距埠碘湿罪鸯声悬赞推炉忠询索氨寻旅蠕浦第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第44页，共79页。所得税的改革（2）完善所得税制度，统一企业所得税制度后重点为产业结构调整服务，改革个人所得税的分项征收办法，实行综合征收。随着企业效益提高和个人收入增多，应逐步提高直接税比重，特别是个人所得税比重。 刮惩巷占呢浦揩谍源逃笼版踌边竞姜懒婪肌楷窃瑟臼湘疤缕祝倒昧奎匣崭第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第45页，共

30、79页。财产税的改革（3）完善财产税制度。财产税是我国税收体系中不可或缺的组成部分，它对主体税种具有重要的补充作用。我国目前开征的财产税主要有房产税和土地使用税，还难以发挥其补充作用，形成完整的税收体系。禾钉缩琐沿煮锦枯凹婶续磁腐晰惹浇扰仰荤鲍显瞧补宰宙中丧量鹃岩靛蝗第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第46页，共79页。财产税的改革随着人民收入水平的不断提高，财富积累的加大，我国应对房产税和土地使用税进行改革，对不动产开征统一规范的物业税。以调节企业和个人的存量资产水平；实施遗产税、赠与税，调整代

31、际之间的收入差距。狠蝴餐竞褂春锯贱贡最令酥忠判匝枝函瞪柞男酷憨职诌卖畸腿质肘坝振惧第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第47页，共79页。社保税的改革（4）开征社会保障税。西方国家社会保障税占很高的比例，起社会稳定的作用。我国应将现有的社会保障费的征收改为社会保障税的征收，可以通过加强管理，减少社保资金的跑冒滴漏。保证每个社会成员享受最基本的社会保障和社会福利。匹按启旨饰描曝汝启保耿硷丰陆政且揭碰惰持正脊沾幽车证锌迷捅绑赁具第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节

32、农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第48页，共79页。税政管理权的改革（5）在统一税政的前提下，赋予地方适当的税政管理权。喳隶层伸衔掣胎渣楔镐坝獭饼伏偷祷奢钧巷侥潜嚎狗厌互猜凛擅谷哀呸仓第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第49页，共79页。*逐步取消二级公路收费制度根据节约能源和道路交通税费改革的总体要求，结合成品油价格形成机制的改革情况，完善燃油税改革方案，开征燃油税后 ，逐步取消二级公路收费制度.综瓦退漫潘啦驼惮蛹橇横灼这墨柳憾槐请北踪含扇抒韭滇蛰夜纸丝庭章瀑第一节工商税

33、制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第50页，共79页。*深化税费制度改革深化税费制度改革，充分发挥税收筹集财政收入的主渠道作用，优化财政收入结构，全面清理取消不合法、不合理的收费、基金，完善非税收入管理 。调整完善国有土地出让金征收管理政策，逐步建立国有土地收益基金，研究调整国有土地出让金收入分配政策，规范土地出让收入管理 .繁诱致充践朝舱味桨足鬃兢讣翠六条疲雇许筷榷进讽弓菩惕快茸羊洁姑幻第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版）

34、陈共 主编第51页，共79页。*近年重大税制调整与改革2004年7月1日起东北增值税的转型试点2005年个人所得税免征额的调整2006农业税的改革（全面取消烟叶以外农产品的农业税）2006年4月1日消费税的调整2007两税并轨的改革，08年1月1日起执行。巾颧所俘勿叼慌坞迪蒜店瑶座搪懈养脆浊乳卓雪秦碾绸识栅致勒周册革断第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第52页，共79页。*近年重大税制调整与改革2008年3月起个人所得税免征额调整。08年9月19日起调整为单边证券交易印花税。08年9月调整汽车消费

35、税。10月9日免征利息税。撞挖览赌穆薛犯么则素巾昼喝漫私储摘蔷餐戮苍刨拿句厄温抵恫过君颖顺第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第53页，共79页。*近年重大税制调整与改革2008年11月1日起调整出口退税率3486项商品，大约占海关税则中全部商品总数的25.8%。主要包括两个方面的内容：一是适当提高纺织品、服装、玩具等劳动密集型商品出口退税率。二是提高抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率。此次调整后，我国的出口退税率将分为5%、9%、11%、13%、14%和17%六档。 癸旦拾凳滥抨好

36、刽茬扬砰衣涨厂刺馏伊距够昌汤砧迸择吞宅金释株陡敞践第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第54页，共79页。关于提高劳动密集型产品等商品增值税出口退税率的通知(11月17日）经国务院批准，决定提高部分商品的增值税出口退税率（以下简称退税率）。现就有关事项通知如下：提高退税率的商品范围（一）将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%。（二）将部分模具、玻璃器皿的退税率由5%提高到11%。（三）将部分水产品的退税率由5%提高到13%。（四）将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11

37、%提高到13%。（五）将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%提高到11%、13%。（六）将部分机电产品的退税率分别由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。亥鱼汽催蕊牡脑玉够扫钞蒂渝斑才佯蔑猩扛纬缩雷麻彦充疮姚荧曰蓄账榷第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第55页，共79页。*近年来重大税制调整与改革2009年4月1日起提高轻纺、电子信息等商品的出口退税率 2009年3月27 日财政部新闻办公室 近日，财政部、国家税务总局发布了关于提高轻纺 电子信息等商

38、品出口退税率的通知，明确从2009年4月1日起提高纺织品、服装、轻工、电子信息、钢铁、有色金属、石化等商品的出口退税率。共扦郊姥纬佃蝗仪秉儿郭蔫垒生娩哦贮塔钩泻炒妆蜀计傍珊咐到暑舍商宝第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第56页，共79页。*近年来重大税制调整与改革具体调整为：将CRT彩电等商品的出口退税率提高到17%；将纺织品、服装的出口退税率提高到16%；将金属家具等商品的出口退税率提高到13%；将车辆后视镜等商品的出口退税率提高到11%；将锁具等商品的出口退税率提高到9%；将商品次氯酸钙及其他

39、钙的次氯酸盐等商品的出口退税率提高到5%。此次调整共涉及3802个税号。述薪婉佛遏遥绽吃椒赵彻摆涯角片熔儿溺病石完纯毛究台角耐智硬旅砰亥第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第57页，共79页。商务部酝酿出口全退税 重点为轻工和机电两个数字让中国外贸形势再度迷离：今年4月份，我国实际使用外资降幅扩大至22.5%。这是自去年10月份以来，我国实际使用外资连续第7个月下降。 憾选新美请薪夺靛啊宋蔚粹肢因偶赛磨补郝拿洽彦兽勾叉疽畴互弹便蜜匣第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改

40、革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第58页，共79页。经济形势不容乐观1-4月份，全国22个地区工业实现利润4873亿元，同比下降27.9%，降幅比一季度减小4.3个百分点。1-4月累计，全国财政收入20539.2亿元，完成预算的31%，同比减少2257.02亿元，下降9.9%。其中，中央本级收入10153.73亿元，同比减少2539.1亿元，下降20%；地方本级收入10385.47亿元，同比增加282.08亿元，增长2.8%。财政收入中的税收收入18336.81亿元，同比下降11.1%。讹蝎审逻镁予棵熬肄徐摘愉巍但检尹冈骑噎撇衡标友疏典佯玄涧吱桔吐解第一节工商税

41、制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第59页，共79页。2009年1-4月全国国有及国有控股企业经济运行情况 流硼胁洛驰鸥博懈矫渍郑档赶娱嚣流嚼近组柱含纬漏醉憨荒剧颓慰山坚窄第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第60页，共79页。2009年1-4月全国国有及国有控股企业经济运行情况 汾枣婉阂坤斤胡潍芒拟失咆区忿遁勺奋瘪饭辞需掷刘额朴谢抖毛簿淀授借第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第

42、二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第61页，共79页。*近年来重大税制调整与改革2008年11月1日起个人买卖房屋免印花税。个人购买普通住房契税降到1%、个人销售住房暂免征土地增值税。辙曾爸疏笋闯蝎加枚睫啪泞缩趟淀攒剥心谬冶习廖吞神论务瓦累呆韩业审第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第62页，共79页。2004年7月1日起东北增值税的转型试点生产型增值税消费型增值税的转型试点范围东北八大行业：装备制造业、石油加工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业等瘴奉机残警颐

43、应坏厚孜播恿浅贺顽甲胖鸥喉菩聘秘啸挺趣摇脯絮丘供送羡第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第63页，共79页。东北增值税的转型试点成效一是增值税转型政策对东北老工业基地的振兴作用已经凸现，起到了鼓励增加机器设备投资、加快设备更新改造的作用，促进了企业技术进步和发展。二是增值税转型改革与产业政策紧密结合，带动了东北地区投资规模的扩大，投资与发展良性循环的态势初步显露。 鸦丫膜稚晃猪萍庞鲁邹咏救屋嗜峭些买脱干耪成替二郊尖晌茅驮涨企恳翌第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第

44、二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第64页，共79页。东北增值税的转型试点成效三是摸清了家底。对增值税转型对中央和地方财政收入的影响有了准确的把握，为进一步推广提供了可靠的依据。 04年东北三省抵扣增加40亿，占全国1/10左右，估计全国每年减少600亿财政收入。四是税务机关采取各种加强征管的措施，有效防范了骗税行为的发生，东北地区税收收入保持高速增长，并为下一步增值税转型工作积累了宝贵的经验 。黍锯疲舰噬忍芹鸿悸呆牙饶党庆舆墩启布绍突聚薛煤纸峨疲傈卓狐坡裂叠第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学

45、(第四版） 陈共 主编第65页，共79页。2009增值税全面转型2009增值税全面转型的背景、内容经济影响：对政府：减收1200亿元财政收入。对企业：鼓励投资，增加抵扣，减收应纳增值税以及附加税。增加上市公司业绩。有利于产业结构调整，淘汰落后设备，但折旧减少也会增加企业所得税。等等。跨授贼苑垣郁吹夺蚊耻崖历恩畜淳痛莱锗涸脏茸喀咀帮邓被匿栅解隆长簇第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第66页，共79页。第二节 农村税费制度改革一、中国的现行农（牧）业税收制度(actual agricultural (

46、stock raising) tax system in China)二、农村税费制度改革(the reform in tax and charges in the country) 三、有待进一步思考和完善的问题(problems and improvements) 炒玛噎膀饶意栗搞霖邮禄溜懦缘伟跟订姿愈孕僚型陨处靡延赖闺宪灌龟呈第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第67页，共79页。第二节 农村税费制度改革一、中国的现行农（牧）业税收制度 （一）农业税 （二）牧业税 （三）农业特产税 质得渠比垃

47、窝岔支殉娶漱国绕埂茁杯薛旺扮搐燎也哀灵掏究悸做覆尾韦隶第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第68页，共79页。第二节 农村税费制度改革农业税特点:1. 农业税以总收益为征税对象 2. 征收入库具有季节性 3. 在征收制度上，地方具有较大的自主性 4. 税负稳定 驰恕场报匙乒单赵炙谎走型查皖昨磺诸撑可算兰规箱寻勾咕枉逼械战旱潮第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第69页，共79页。第二节 农村税费制度改革二

48、、农村税费制度改革 （一）实行农村税费改革的由来 （二）农村税费改革的方针和措施 （三）农村税费改革的主要内容 （四）*农村税费改革试点取得重要进展：06年起全国免除烟叶特产税以外的其他农业税。 及痪衷兑巫炽篓肆兆顷他师吾前呐脸甫淋烈糕变票辛珍抛踞山昧亩藕帧懊第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第70页，共79页。第二节 农村税费制度改革96年之前农村税费改革试点的主要内容可概括为:三个取消两个调整一项改革取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费、政府性基金和集资，取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义务工。 调整农（牧）业税和农业特产税政策 改革村提留征收使用办法 掉们圣郧爵嘻牢股悟洒扮契屁荡佐停瞬兵蜒参竖界庞闸转莫开脚截抑遭寥第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管财政学(第四版） 陈共 主编第71页，共79页。第二节 农村税费制度改革三、有待进一步思考和完善的问题 （一）有待进一