进出口货物完税价格的确定课件

1、第二节进出口货物完税价格的确定2022/7/29第二节进出口货物完税价格的确定第1页，共31页。(一) 一般进口货物完税价格的审定 倒扣价格法和计算价格法的程序可以颠倒进口货物成交价格法相同货物成交价格法类似货物成交价格法计算价格法倒扣价格法合理价格法第二节进出口货物完税价格的确定第2页，共31页。1、进口货物成交价格法： 是建立在进口货物成交价格基础上的一种估价方法。即进口货物的完税价格应尽可能采用该货物的成交价格。（1）完税价格： 进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。（2）进口成交价格的含义

2、： 是指卖方向中华人民共和国境内销售货物时，买方为进口该货物向卖方支付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。第二节进出口货物完税价格的确定第3页，共31页。（1） 购买进口货物： 卖方向买方转移货物所有权，没有购买即不存在成交价格。 （2）买方支付货款 是指必须由买方支付，支付的目的是为了获得进口货物所有权； 支付对象：卖方以及与卖方有联系的第三方。（3）支付总价 实付； 应付。 （4）按有关规定调整 成交价格不完全等于贸易中实际发生的发票价格，需要按海关的有关规定进行调整。第二节进出口货物完税价格的确定第4页，共31页。(3)关于“调整因素”（计入项目和

3、扣除项目）计入项目A 除购货佣金以外的佣金和经纪费B 与进口货物作为一个整体的容器物C 包装费：材料+劳务费D 协助的价值(买方免费或低于成本价向卖方提供） 进口货物所包含的材料、部件、零件和类似货物的价值 生产进口货物使用的工具、模具和类似货物的价值 生产进口货物过程中消耗的材料的价值 工程设计、技术研发、工艺及制图等工作的价值 E 特许权使用费P251F 返回给卖方的转售收益应计入项目的价值需满足的条件：A 由买方支付B 未包括在进口货物的实付或应付之中C 有客观量化的数据资料第二节进出口货物完税价格的确定第5页，共31页。扣减项目进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费（保修费除外

4、）货物运抵境内输入点后起卸发生的运输及其相关费用、保险费进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税境内外培训费及境外考察费符合条件的利息费（条件）：买方为购买进口货物而产生的融资利息有书面的融资协议利息费用单独列明纳税义务人可以证明有关利息不高于在融资当时、当地、此类交易通常具有的利率水平，且被估货物的实付、应付价格与无融资安排的相同或相似进口货物的价格非常接近。第二节进出口货物完税价格的确定第6页，共31页。（4）成交价格本身须满足的条件（满足条件的成交价格才能被海关接受为完税价格）买方对进口货物的处置和使用不受限制。受到限制: 进口货物只能展示或者免费赠送的进口货物只能销售给指定的第三方进口

5、货物加工为成品后只能销售给卖方或指定的第 三方 其他经海关审查,视为受到了限制 以下情况不视为进口货物受到限制: 法律法规、规章规定的限制 对货物转售地的限制 对货物价格无实质影响的限制进口货物的价格不应受到某些条件或因素的影响而导致该货物的价格无法确定。（搭配、互售）卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而 产生的任何收益，除非上述收益能够被合理确定。买卖双方之间的特殊关系不影响价格。第二节进出口货物完税价格的确定第7页，共31页。买卖双方之间的特殊关系 买卖双方互为对方公司的高级职员或董事长买卖双方为法律承认的商业合伙人 买卖双方为雇主和雇员关系 一方直接或间接拥有、控制双

6、方5%或以上公开发行的有表决权的股票或股份。 一方直接或间接受另一方控制 双方都直接或间接地接受第三方控制 双方共同直接或间接地控制第三方 双方为同一家族成员 第二节进出口货物完税价格的确定第8页，共31页。 下列选项中哪些进口货物受到了导致该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响:A.进口货物的价格是以买方同时购买卖方一定数量的其他货物决定的.B.进口货物的价格是以买方向卖方销售一定数量的其他货物决定的.C.进口货物进口半年后,将加工成品按一定比例返还给卖方.D.生产进口货物的原材料、设备是由买方提供的.答案:ABCD第二节进出口货物完税价格的确定第9页，共31页。 某公司从日本引进家用电

7、器生产线,合同规定:该生产线投入生产一年半后,按月支付生产利润的10%返还给日方,期限一年.海关在审定进口生产线完税价格时,可采用成交价格的方法.(判断题)答案:错(卖方不得直接或间接获得因买方销售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非该收益能够确定。）第二节进出口货物完税价格的确定第10页，共31页。 在成交价格法中，买方对进口货物处置、使用不受限制，下列符合此规定的是：A 进口药品需申领进口许可证B 从日本进口的彩色胶卷只能在中国市场销售C 进口货物是用于展示的D 进口货物加工为成品后必须售于卖方的子公司答案：AB （“进口货物是用于展示、进口货物加工为成品后必须售于卖方的子公司”视为

8、对买方处置或使用进口货物给于了限制）第二节进出口货物完税价格的确定第11页，共31页。 某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津300000美金，该价格不包括：设备进口后的安装及技术服务费10000美金，买方佣金1000美金，卖方佣金1500美金。该批货物经海关审定后的成交价格为：A 311000美金B 301500美金C 301000美金D 291500美金答案：B第二节进出口货物完税价格的确定第12页，共31页。2相同及类似的货物成交价格法（1）相同货物和类似货物相同货物：是指与进口货物在同一国家或者 地区生产的，在物理性质、质量 和信誉所有方面都相同的货物， 但是表面的

9、微小差异允许存在。类似货物：指与进口货物在同一国家或者地 区生产的，虽然不是在所有方面 都相同，但是却具有相似的特 征，相似的组成材料，相同的功 能，并且在商业中可以互换的货 物。第二节进出口货物完税价格的确定第13页，共31页。（2）相同或类似货物的时间要素 时间要素是指相同及类似货物必须与进口货物同时或大约同时进口，其中的“同时或大约同时”指在进口货物接受申报之日的前后各45天以内。（3）关于相同及类似货物成交价格方法的运用 III 多个相同或类似货物的成交价格以最低的成交价格为基 础估定进口货物的完 税价格。 进口货物与相同或类似货物之间由于运输距离和运输方式不同而在成本和其 他费用方面

10、产生的差异应进行调整相同商业水平、大致相同数量的相同或类似货物的成交价格 不同商业水平不同数量的相同或类似进口货物的价格 同一生产商生产的相同或类似货物的成交价格 同一国家或同一地区不同生产商生产的相同或类似货物的成交价格。 第二节进出口货物完税价格的确定第14页，共31页。3倒扣价格法。 倒扣价格法是指以进口货物相同或类似的进口货物在境内第一环节的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用来估定完税价格。第二节进出口货物完税价格的确定第15页，共31页。1、用以倒扣的销售价格应同时符合的条件： 在被估货物进口同时或大约同时；将该货 物相同或类似进口货物在境内销售的价 格； 按照该货物进口时的状态

11、销售的价格； 在境内第一环节销售的价格； 向境内无特殊关系方销售的价格； 按照该价格销售的货物合计销售总量最 大。第二节进出口货物完税价格的确定第16页，共31页。（2）倒扣价格方法的核心要素按进口时的状态销售时间要素：A 、 进口货物接受申报之日的前后各45天内；B、 A条件不满足时，延至接受申报之日的前后各 90天内；合计的货物销售量最大即 Qmax(同一价格的销售量)=P第二节进出口货物完税价格的确定第17页，共31页。倒扣价格方法的倒扣项目 境内第一环节销售通常支付的佣金或利润 和一般费用； 货物运低境内输入地点之后的运输及其相 关费用、保险费； 进口关税、进口环节税及其他国内税； 加

12、工增值额。第二节进出口货物完税价格的确定第18页，共31页。4计算价格方法： 既不以成交价格，也不以境内的转销价格为基础，而是以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格。 P=（原材料价值+装配、加工费用）+ （利润+一般费用）+ （运抵输入点起卸前的运输及相关费用、保险费）第二节进出口货物完税价格的确定第19页，共31页。5、合理方法: 当海关不能依次按照上述方法确定完税价格时，根据公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格的估价方法。禁止使用的六种价： 境内生产的货物在境内销售价格 在两种价格中选择高的价格 出口国国内市场价格 以计算价格法之外的价值或

13、费用计算的相同或 类 似货物的价格。 依据出口国到第三国或地区货物的价格。 依据最低限价或武断、虚构的价格。第二节进出口货物完税价格的确定第20页，共31页。（二）特殊进口货物完税价格的审定加工贸易进口料件或者其制成品一般估价方法出口加工区内加工企业内销制成品估价办法保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品估价办法 从保税区、出口加工区、保税物流园区、保税物流中 心等区域、场所进入境内需要征税的货物的估价方法出境修理复运进境货物的估价方法；出境加工复运进境货物的估价方法暂时进境货物的估价方法 租赁进口货物的估价方法；减免税货物的估价方法。 其他特殊进口货物完税价格的审定第二节进出口货物完税价格

14、的确定第21页，共31页。1、加工贸易进口料件及制成品一般估价方法进料加工的料件及制成品内销来料加工的料件及制成品边角料及副产品料件价格 进口环节内销环节海关审定价格注：上述方法不能确定完税价格的，海关按合理的方法审查确定第二节进出口货物完税价格的确定第22页，共31页。2、出口加工区内加工企业内销制成品估价办法成品内销边角料及副产品内销成品价格内销环节海关审定价格第二节进出口货物完税价格的确定第23页，共31页。3、保税区保税料件及制成品内销估价办法进料加工来料加工边角料及副产品料件成品料件成品料件含国产全进口料件含国产全进口料件价格成品价格进口环节内销环节海关审定价格第二节进出口货物完税价

15、格的确定第24页，共31页。其他特殊进口货物完税价格的确定.doc第二节进出口货物完税价格的确定第25页，共31页。（三）进口货物完税价格中的运输及 相关费用、保险费的计算1运费：实际支付的费用计算。2保险费：实际支付的费用计算。 不能确定或未实际发生时： 保险费=（货价+运费）3第二节进出口货物完税价格的确定第26页，共31页。三出口货物完税价格的审定（一）出口货物的完税价格 是指有海关以该货物的成交价格为基础审查确定，包括货物运至中华人民共和国境内输出点装在前的运输及其相关费用、保险费。（二）出口货物的成交价格是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物向买方直接收取或间接收取的价款总额。（三）

16、不计入出口货物完税价格的税收、费用1、出口关税；2、在货款中单独列明的国际运保费；3、单列的由卖方承担的佣金。（四）出口货物估价的方法 与进口货物估价的方法相似，但没有倒扣价格的方法。第二节进出口货物完税价格的确定第27页，共31页。出口货物完税价格=FOB（中国境内）出口关税 =FOB/（1+出口关税税率）四海关估价中的价格质疑程和价格磋商程序五纳税义务人在海关审定完 价格时的权利和义务第二节进出口货物完税价格的确定第28页，共31页。例:1、 相同货物是指所有方面都相同、允许存在微小差异，由此判断日本生产的红色本田雅阁2.0轿车与蓝色本田雅阁2.0轿车是相同货物。答案：对 2、 日本的丰田轿车和德国的奔驰轿车具有类似的特征，类似的组成材料，所以它们是类似货物。答案：错 3、相同或类似进口货物成交价格方法是，按照我国境内销售的相同或类似的进口货物的价格为基础审查确定。答案：错（按照我国同时或大约同时向我国境内