第八章流程与任务控制

1、内 部 控 制郑毅 副教授、硕士生导师 CPA非执业会员 南开大学(nn ki d xu)会计学在读博士 电话：邮箱： zhengyi586共三十页流程(lichng)与任务控制共三十页流程与任务(rn wu)控制战略控制明确了总体控制目标，流程(lichng)与任务控制则决定如何来细化和落实目标，保证经营管理活动有效流程与任务控制包括战略规划下的具体目标制定、业务预算实施、流程控制与优化、审核、不相容职责分离、成本控制、现金流量控制、质量控制、定期盘点与对账等共三十页一、业务流程控制(kngzh)明确不同环节的控制点 预算控制(kngzh) 职务分离 运营标准化等

2、共三十页（一）明确不同(b tn)环节的控制点一个设计良好的存货控制系统应该能够：确保所有的采购业务都要经过相关人员的批准以永续盘存制为管理报告的基础，会计系统能够确保及时、准确和完整地记录存货业务成本被合理地确认和分配分析、调查差异，并将其恰当地分配到存货和销货成本上；验收存货，通过独立(dl)的测试以证实其符合质量标准系统地检查所有的产品是否过时，并进行了恰当的会计处理管理层定期检查存货，处理过时存货，将存货损失降低到最小程度在市场调查和质量控制测试之后再把新产品推向市场跟踪供货合同，监督过度请购行为，确认潜在的损失等共三十页海空物流公司（中国）针对业务特点，确定控制关键点：一是信息系统准

3、入控制，因为与客户对接是物流企业之间的竞争焦点，系统中的信息成为控制重点；二是经营安全控制，物流服务收费低，而货物本身的价值较大，一旦出现货物缺失，即使有保险的赔偿，物流公司的损失也是很大的，公司曾经发生过为三星公司代理货物被抢的事件；三是服务合同的签订，有些(yuxi)客户设定霸王条款，要在签订合同之时消除隐患；四是经营服务过程中保证金大，对保函要进行有效控制；五是应收账款控制 共三十页（三）运营(ynyng)标准化运营标准化包括硬件标准化、软件标准化硬件标准化涉及(shj)工具标准、设备、物流仓库、货架、信息系统硬件等标准软件标准化包括物流信息系统的代码、文件格式、接口标准、物流管理、操作

4、规程等标准。 共三十页二、审批(shnp)控制审批(shnp)控制涉及到企业运作的各个方面，例如对不同客户的赊销限额控制、对超限客户的发货限制、不同客户或不同销售方式下产品的价格低下、不同用途不同金额费用的财务审批(shnp)权限控制等共三十页MM公司审批权限金额(jn )限制表 共三十页三、成本(chngbn)控制成本控制是指按照既定的成本目标和标准，对成本形成的全过程进行严格的协调和控制，及时发现与预定的成本目标之间的差异(chy)，并采取有效的纠正措施，不断降低成本，把成本控制在预定成本范围之内。采取的控制成本的方法主要包括成本预测、预算、标准成本的核算与控制以及成本分析和考核等方面。共

5、三十页美菱公司(n s)的成本控制美菱公司为落实成本管理目标(mbio)，公司级管理人员每周召开调度会进行讲评；每半个月召开一次生产经营分析会，由公司领导和职能部门负责人总结、分析成本管理执行的效果和存在的问题；每月由总会计师主持召开一次平衡会，调节平衡成本指标，纠正成本管理中的偏差。共三十页丰田公司的成本(chngbn)控制丰田公司将控制成本落实到细小的生产管理环节上，手套(shuto)破了要一只一只换，办公纸张用了正面还要用背面，卫生间水箱里放块砖头来节水，每年的科技投入费用却多得惊人，“花钱花在刀刃上”。控制成本费用永无止境，必须注意：将成本控制责任落实到企业每一个员工；控制各个环节、各

6、个方面的成本、各个层面的成本。共三十页四、现金流量控制(kngzh)现金流量控制是管理企业现金收入、企业内各部门间现金转账及现金支出(zhch)的技术，现金流量控制的目标是保证业务与现金需求相匹配，防范财务风险。共三十页北汽福田(f tin)的现金流量控制北汽福田汽车股份有限公司是一家跨地区并快速走向国际化的上市公司，其现金流量管理的观念是“现金流比利润更重要”，把现金流作为企业运营成果(chnggu)的评价标准之一。在现金流量控制中引入了业务单元战略SBU管理理念，按业务单元进行现金流量控制 共三十页五、定期(dngq)或不定期(dngq)盘点通过定期或不定期盘点，对实物资产进行有效控制(k

7、ngzh)。盘点需要及时进行，盘点报告需要打印并签字确认然后留存。对明细产品库存的管理需要按年消耗价值分成不同的级别进行管理共三十页六、质量(zhling)控制质量控制是指为使产品、过程或服务达到和保持规定的质量要求所采用的方法、手段、操作技能和作业活动等天津猫不闻饺子每一个袋子(di zi)上都标有编码，一旦饺子出现质量问题，就可以追踪到包饺子的责任人，从而保证了产品的质量共三十页七、无形资产(w xn z chn)控制如何防范企业商业秘密等无形资产(w xn z chn)安全？对于员工使用网络传输设计商业秘密的文件、信息时，可以使用加密计算机程序，取得解密“钥匙”其他几种商业秘密保护措施，

8、比如签订保密协议、对企业重要文件、资料应及时确定保密级别，制定管理办法，规定各个员工包括不同业务主管接触秘密的权限等 共三十页一家出口创汇公司的电脑部员工李某利用管理维护公司电脑的职务便利，获取了公司大量的经营信息，在李某辞职离开公司之后，利用其在该公司获取的经营信息成立了一家同类公司，成为该公司的竞争对手李某成立自己的公司后，依然利用其之前在该公司建立的人脉关系，先后利诱串通原公司业务部员工不断获取原公司的客户订单、产品报价单、设计(shj)图纸等经营信息，致使原公司客户及订单大量流失，造成了无法挽回的巨额经济损失 共三十页2008年5月的一天，位于广东中山市火炬高技术开发区内的国家级重点科

9、研企业广东某风电技术有限公司研发部长贺某突然向公司请假，声称(shngchng)家里有事要回湖北老家探亲。令人意外的是，他这一去就再也没回来技术机密整个集团只有三个人知道。但是拥有进入这项技术系统的密级权限研发部长贺某却突然辞职，而且频繁接触同类企业其中最核心的技术是控制系统，占到了整个集团总资产的30%，价值约6亿元，如果这项技术泄露出去给了其他公司，公司很快就没有任何竞争力了，而且还涉及到国家有关机密共三十页贺某曾任国家级重点科研企业广东某风电公司研发部长，知晓公司一项投入达6亿元的核心技术。2008年此技术成熟后，贺某为实现发财的目的，带走商业机密，称请假回家探亲之后便辞职，在此过程中频

10、繁接触同类(tngli)企业。据了解，贺某复制走技术资料后，曾经有国外的某公司开价3000万美元购买技术图纸 共三十页我国商业秘密刑事案件中有60%与人才跳槽有关，80%以上的商业秘密外流案件是由内部员工引起，而泄密的渠道多与电脑有关，计算机信息安全监管成为关注的焦点贺某并不是那种竞争对手特意安插进来的商业间谍，其主要目的还是图财，为了实现目的，贺某“潜伏”了三年之久才动手。据公司负责人介绍，这个技术项目研发时间长达五六年，投入高达6亿元的人力(rnl)、物力，是集体研究的成果，其中贺某是主要研发人员 共三十页报案当晚，公司总裁忧心忡忡，彻夜难眠，中山市市长连夜打来电话高度关注案情 “力拓间谍

11、门”事件引起(ynq)了人们对商业秘密侵犯和商业间谍的极大关注 “力拓间谍门”中的主角，被有关部门带走的力拓上海办公室办公电脑已被“拿下”数十家与力拓签有长协合同的钢企资料藏身电脑 广州日报 2009年07月15日 共三十页流程(lichng)与任务控制案例永济电机厂始建于1969年，是我国自行设计、建设最大的机车(jch)电传动装置制造厂家 ，致力于完善质量保证体系，率先在同行业通过ISO9001质量管理体系国内外双认证，并创立了适应市场经济的全员质量成本责任管理制度（简称“一岗两责”） ，经过在6个单位3个月的试运行 ，“一岗两责”收到了明显成效，提高了质量，降低了成本，更重要的是提高了企

12、业整体管理素质，使企业的各项管理发生了质的变化，整体竞争力提升共三十页“一岗两责”的核心内容是“全额核算，全员考核”。“全额核算”就是以产品市场接受的价格和原材料的市场采购价格来计算(j sun)目标成本和利润，目标成本确定之后，对生产经营活动的各环节、制造过程的各工序进行细化、量化，实行成本的全过程和全员核算控制“细化、量化”分为四个层次：第一层次分解到主管厂领导和费用归口处室，由厂长负责考核，厂办具体实施；第二层次由费用归口处室分解到厂属各单位，由主管厂领导负责考核，企管处、质管处、经营计划处等具体实施；第三层次由厂属各单位分解到职能人员和各班组,由本单位考核;第四层次由班组分解到岗位或个

13、人，由本单位（或班组）考核 共三十页1.流程控制包括的具体内容是什么？明确不同环节(hunji)的控制点 审批控制 职务分离 运营标准化等共三十页2.审批控制需要注意什么？全面控制应和重点控制相结合 全面控制一是全过程的控制，不仅包括经济活动各个环节中涉及支出类业务的审批，还包括如销售单、供货合同等收入类业务的审批；二是全员的控制，授权审批控制要包括企业所有部门的所有员工；三是全要素的控制，包括所有费用和投资项目。有效的控制是全面控制基础上的重点控制，对诸如投资、大额费用支出等重要的项目，应实施重点控制，严格审批。 事前审批应与事后审批相结合 审批制度不仅包括事后的审批控制，还应该包括事前的预

14、算审批。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务(ciw)支出，必须进行事前预算。对事前预算进行有效的审批，防患于未然，可以减少事后审批控制中的不足。共三十页案例：一是合理安排银行的组织构架，按责任分离（即每一交易均应由几个人或几个部门共同完成）、权责相符等基本原则，设立机构和岗位，适当授权，明确各部门进而每个员工（包括高级职员）的职责范围。二是有效的保障银行整体资料的保密性，实施资料的分组使用和有限制使用制度。三是加强内部控制，对核准的供应商的程序进行更加严格的规定，并定期对该名单进行复查。四是规定除非(chfi)符合购买的程序且附有供应商的发票，资产管理员签发的验收条及相应职员签字批准，任

15、何情况下，不能对外付款或记入应付账款。五是无论是转入还是转出过渡性科目，有关的传票都需要经双重的审核授权才可进行。对于较大金额的，应设计电脑自动提示，打出特殊报表，供有关部门监察与跟踪。六是电脑资料的输入应有严格的控制，一些重要的基础资料的输入业应经双重审核。共三十页参考文献董宇.实施“一岗两责”管理走质量效益型发展道路.铁道(tido)经济研究，1999（1）共三十页祝各位：身体健康！工作顺利！Thanks for your attentionThe End共三十页内容摘要内 部 控 制。战略控制明确了总体控制目标，流程与任务控制则决定如何来细化和落实目标，保证经营管理活动有效。流程与任务控制包括战略规划下的具体目标