第十一章税务代理其他涉税事宜详解

1、 第十一章 税务(shuw)代理其他涉税事宜共二十五页本章(bn zhn)内容第一节税务行政复议代理实务第二节注册税务师执业文书制作代理实务第三节税务咨询与税务顾问第四节税务代理的执业风险与质量控制共二十五页一、税务行政复议的受案范围、参加人与管辖原则（一）受案范围1、税务机关征税(zhn shu)行为 对税务机关征税行为不服的，应当先申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起诉讼。2、行政许可、行政审批行为3、发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等4、税收保全措施、强制执行措施 第一节 税务行政复议代理(dil)实务共二十五页5、行政处罚行为：6、不依法履行下列职责的行为：7、

2、资格认定行为。8、不依法确认纳税担保行为。9、政府信息(xnx)公开工作中的具体行政行为。10、纳税信用等级评定行为。11、通知出入境管理机关阻止出境行为。12、其他具体行政行为。共二十五页 注意(zh y)： 对212项目中行为不服的，既可申请行政复议，也可向人民法院提起诉讼。共二十五页（二）参加人1、税务(shuw)行政复议的申请人主体情形申请人1、合伙企业申请行政复议的申请人：（1）应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由合伙人代表该企业参加行政复议；（2）其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。（3）上述（1）中规定以外的不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由

3、该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议；没有主要负责人的，由共同推选的其他成员代表该组织参加行政复议。2、股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。4、非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的公民、法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。5、同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议。近亲属有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议代理人申请人、第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议。共二十五页2、税务行

4、政复议被申请人 税务行政(xngzhng)复议被申请人是做出引起争议的具体行政(xngzhng)行为的税务机关。情形被申请人申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的主管该扣缴义务人的税务机关对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的作为委托方的税务机关税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人税务机关与其他组织以共同名义做出具体行政行为的税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的税务机关税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的批准机关申请人对经重大税

5、务案件审理程序作出的决定不服的 审理委员会所在税务机关共二十五页3、税务行政复议的第三人 税务行政复议的第三人是指与申请复议的具体(jt)行政行为有利害关系的个人或组织。所谓“利害关系”，一般是指经济上的债权债务关系、股权控股关系等。 第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理。共二十五页（三）管辖原则(yunz) 一般来讲，由税务行政复议被申请人的主管机关进行管辖。申请人对下列主体的行政行为不服的税务行政复议机关1、各级国家税务局上一级国家税务局2、各级地方税务局上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府3、国家税务总局国家税务总局4、计划单列市税务局省税务局5、税务所（分局）、各级税务

6、局的稽查局所属税务局6、两个以上共同作出行政行为的税务机关共同上一级税务机关7、共同作出行政行为的税务机关与其他行政机关共同上一级行政机关8、在撤销以前作出的行政行为的被撤销税务机关继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关9、作出逾期不缴纳罚款加处罚款的税务机关对税务机关已处罚款和加处罚款都不服的作出行政处罚决定的税务机关作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关共二十五页二、税务行政复议审理的基本规程(guchng)（一）税务行政复议的申请期限申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除

7、被耽误时间。共二十五页（二）税务行政复议受理1.行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：（1）属于(shy)本规则规定的行政复议范围。（2）在法定申请期限内提出。（3）有明确的申请人和符合规定的被申请人。（4）申请人与具体行政行为有利害关系。（5）有具体的行政复议请求和理由。共二十五页（6）符合本规则第三十三条和第三十四条规定的条件。（7）属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。（8）其他行政复议机关尚未受理同一(tngy)行政复议申请，人民法院尚未受理同一(tngy)主体就同一(tngy)事实提起的行政诉讼。共二十五页2. 行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，

8、决定是否受理。行政复议申请材料不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起5日内书面通知申请人补正。3.上级税务机关认为有必要的，可以直接受理或者提审由下级税务机关管辖的行政复议案件。4.对应当先(dngxin)向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。共二十五页三、代理税务行政复议的操作规范1注册税务师制作复议申请书。2在向税务行政复议机关提交复议申请书之后的10日内，注

9、册税务师可视下列情况分别处理：（1）复议机关决定受理复议申请，应做好参加审理的准备；（2）复议机关要求(yoqi)限期补正，应按限定的时间提供有关资料；（3）复议机关通知不予受理，如果申请人对此裁决不服可以自收到不予受理裁决书之日起15日内，就复议机关不予受理的裁决向人民法院起诉。共二十五页3在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误(ynw)申请，注册税务师应在障碍消除后的10日内，向复议机关申请延长复议申请期限。共二十五页一、执业文书的种类 执业文书按性质来分，可以分为涉税鉴证类执业文书和涉税服务类执业文书。涉税鉴证类执业文书主要有：企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证报告、企业财产损失所得税税前

10、扣除的鉴证报告、企业所得税税前弥补亏损的鉴证报告、土地增值税清算税款的鉴证报告、房地产企业涉税调整的鉴证报告等；服务类执业文书主要有：税收筹划报告、纳税审核报告、涉税咨询答复报告、纳税建议报告、办税事宜建议报告、执业活动有关(yugun)问题沟通报告等。第二节 注册税务师执业文书制作代理(dil)实务共二十五页二、代理制作执业文书操作的基本程序（一）搜集整理原始资料（二）规范填写涉税文书（三）交由纳税人审验签收（四）按规定时限(shxin)报送主管税务机关共二十五页一、税务咨询(zxn)税务咨询的形式（一）书面咨询 书面咨询是税务咨询最为常用的一种方法。（二）电话咨询（三）晤谈（四）网络咨询第

11、三节 税务咨询(zxn)和税务顾问共二十五页二、税务顾问 税务顾问是综合性的税务咨询服务，与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点(tdin)。其主要的咨询形式是书面咨询和晤谈。共二十五页三、现代税务咨询税收筹划（一）税收筹划的概念及特点 税收筹划指的是在税法规定的范围(fnwi)内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，其要点在于“三性”：合法性、筹划性和目的性。共二十五页（二）税收筹划的基本方法 可以降低税收负担的税收筹划方法，主要有以下几种：不予征税方法减免税方法税率差异方法分割方法扣除方法抵免方法延期纳税(n shu)

12、方法退税方法共二十五页一、税务代理的职业风险（一）从纳税人、扣缴义务人方面产生执业风险的因素企业委托代理的意向企业纳税意识的强弱企业财务核算的基础（二）从税务代理执业人员方面产生风险的因素执业人员的职业道德水平执业人员的专业胜任能力税务代理机构(jgu)执业质量控制程度第四节 税务代理的执业风险与质量(zhling)控制共二十五页二、税务代理的质量控制（一）税务代理的执业(zh y)准则（二）税务代理的工作底稿 工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。共二十五页Thank You !共二十五页内容摘要第十一章 税务代理其他涉税事宜。没有主要负责人的，由共同推选的其他成员代表该组织参加行政复议。税务行政复议被申请人是做出引起争议的具体行政行为的税务机关。申请人对扣缴义务人的扣缴税款(shu kun)行为不服的。对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的。税务